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@valiosco @fjcvalios
©Valios
5. Contenido
Flujo de efectivo
generalidades
01
Balance general y
flujo de efectivo
02
Estado de
resultados y flujo
de efectivo
03
Los tres estados
financieros
04
Flujo de efectivo
por actividades
05
¿Alguna pregunta?
¿?
Momentos de un
pequeño taller
06
©Valios
7. Flujo de efectivo
flujo de tesorería
flujo de caja
flujo de fondos
flujo del dinero
cash flow
Entrada y salida de dinero
en efectivo en un periodo
©Valios
8. 120603 09
Flujo de efectivo y tiempo
Balance inicial
31-dic-20XX
Balance Final
31-dic-20XY
120603 090
Estado de resultados
1-ene-20XY a 31-dic-20XY
Flujo de efectivo
1-ene-20XZ a 30-sep-20XZ
0
©Valios
9. + Saldo inicial
+ Saldo corriente
= Saldo final
+ Saldo inicial
+ Saldo corriente
+ Ingresos (cobros)
- Egresos (pagos)
= Saldo final
©Valios
10. Saldo inicial -
Saldo corriente -
Ingresos -
Egresos -
Saldo final -
Flujo de efectivo (Saldo final) -
Saldo inicial -
Saldo corriente -
Ingresos -
Egresos -
©Valios
11. Recaudos (cobros), pagos y tiempo
Recaudo
90 días
Pago a proveedores 30
días
Pago salarios
contado
Pago de impuestos
Abril de cada año
Amortizaciones,
depreciaciones y
provisiones
No se paga Pago primas
Junio y diciembre
de cada año
Crédito bancario
60 meses
©Valios
12. 120603 09
Los estado financieros y el tiempo
120603 090
Pago
Salarios
contado
Pago
Proveedores
30 días
Venta
Recaudo
90 días
Pago
impuestos
abril
Pago
Prima
diciembre
©Valios
13. Balance general
Estado de resultados
Flujo de efectivo
No todos los ingreso y gastos se recaudan y pagan
en el mismo periodo
©Valios
17. Relación entre estados financieros
Balance general
Flujo de efectivo
Estado de
resultados
Financiación, inversión y saldo
Algunos gastos (DAP)
©Valios
18. Balance general y flujo de efectivo
¿Como se
llego a este
resultado?
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Activo corriente 1.100 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar - Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1.500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1.000
Muebles y enseres 800 Patrimonio 2.500
Equipo de computo 400 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena 200 Utilidades del ejercicio -
20XX
©Valios
20. Aporte de capital de los accionistas
Activo (inversión) 2.500 Pasivo (deudas) 2.500
Efectivo 2.500 Capital 2.500
Saldo final 2.500
Saldo inicial -
Saldo corriente 2.500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Egresos -
Balance general Flujo de efectivo
©Valios
21. Activo (inversión) 2.500 Pasivo (deudas) 2.500
Efectivo 1.900
Inventario 600 Capital 2.500
Compra de inventarios
Balance general Flujo de efectivo
Saldo final 1.900
Saldo inicial -
Saldo corriente 1.900
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Egresos 600
Pago de proveedores 600
©Valios
22. Activo (inversión) 2.500 Pasivo (deudas) 2.500
Efectivo 500
Inventario 600
Muebles y enseres 800
Equipo de computo 400
Mejoras en propiedad ajena 200 Capital 2.500
Compra de muebles, enseres y equipo de computo
Balance general Flujo de efectivo
Saldo final 500
Saldo inicial -
Saldo corriente 500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Egresos 2.000
Pago de proveedores 600
Pago de proveedores (activos) 1.400
©Valios
24. Activo (inversión) 3.500 Pasivo (deudas) 3.500
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
Inventario 600
Muebles y enseres 800
Equipo de computo 400
Mejoras en propiedad ajena 200
Maquinaria 1.000 Capital 2.500
Compra de muebles, enseres y equipo de computo
Balance general Flujo de efectivo
Saldo final 500
Saldo inicial -
Saldo corriente 500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Prestamo -
Egresos 2.000
Pago de proveedores 600
Pago de proveedores (activos) 1.400
Pago de proveedores (maquina) -
©Valios
25. Compra de muebles, enseres y equipo de computo
Balance general Flujo de efectivo
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
Inventario 600 Deudas de largo plazo 1.500
Vehículo 1.500
Maquinaria 1.000
Muebles y enseres 800
Equipo de computo 400
Mejoras en propiedad ajena 200 Capital 2.500
Saldo final 500
Saldo inicial -
Saldo corriente 500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Prestamo -
Egresos 2.000
Pago de proveedores 600
Pago de proveedores (activos) 1.400
Pago de proveedores (maquina) -
Pago de proveedores (activos) -
©Valios
26. Finanzas para no financieros
Estado de resultados y flujo de
efectivo
03
©Valios
28. Relación entre estados financieros
Balance general
Flujo de efectivo
Estado de
resultados
Financiación, inversión y saldo
Ingresos, compras y gastos
Algunos gastos (DAP)
©Valios
31. Estado de resultados
Periodo de cobro
90 días
Ítems $ %
Venta 5.600 100
Costo de venta - -
Utilidad bruta 5.600 100
gastos de administración - -
gastos de venta - -
Utilidad operativa 5.600 100
ingresos no operacionales - -
gastos no operacionales - -
Utilidad antes impuestos 5.600 100
impuestos de renta - -
Utilidad neta 5.600 100
ítems $
Venta 5.600
Cobro 4.200
Por cobrar 1.400
©Valios
32. 120603 09120603 090
Estado de resultados
1-ene-20XY a 31-dic-20XY
Flujo de efectivo
1-ene-20XZ a 30-sep-20XZ
0
Venta Cobro
90 días
©Valios
33. Flujo de efectivo
ítems 20XX
Efectivo (Saldo final) 500
Saldo inicial -
Saldo corriente 500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Prestamo -
Recaudo -
Egresos 2.000
Pago de proveedores 600
Pago de proveedores (activos) 1.400
ítems $
Venta 5.600
Cobro 4.200
Por cobrar 1.400
ítems 20XY
Efectivo (Saldo final) 4.700
Saldo inicial 500
Saldo corriente 4.200
Ingresos 4.200
Aportes de capital -
Prestamo -
Recaudo 4.200
Egresos -
Pago de proveedores -
Pago de proveedores (activos) -
©Valios
35. Balance general
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Activo corriente 1.100 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar - Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
-
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1.500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1.000
800
Muebles y enseres 400 Patrimonio 2.500
Equipo de computo 200 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena - Utilidades del ejercicio -
20XX
Activo (inversión) 10.600 Pasivo (deudas) 10.600
Activo corriente 6.700 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 4.700 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar 1.400 Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1000
Muebles y enseres 800 Patrimonio 8.100
Equipo de computo 400 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena 200 Utilidades del ejercicio 5.600
20XY
©Valios
38. Depreciaciones, amortizaciones y provisiones
Cambio por
depreciaciones y amortizaciones
Mes Año
Vehículo 1.500 depreciación venta 60 25,0 300 1.200
Maquinaria 1.000 depreciación Producción 120 8,3 100 900
Muebles y enseres 800 depreciación Administración 48 16,7 200 600
Equipo de computo 400 depreciación Administración 48 8,3 100 300
Mejoras en propiedad ajena 200 amortización Producción 24 8,3 100 100
depreciación
Total 3.900 66,7 800 3.100
CostoPeriodo
(meses)
tipo de gastoInicio FinalActivo no corriente centro de costo
©Valios
39. Depreciaciones, amortizaciones y provisiones
Mes Año
Producción 1200 16,7 200,0 1000,0
Administración 1200 25,0 300,0 900,0
Venta 1500 25,0 300,0 1200,0
Total 3.900 67 800 3.100
Activo no corriente Inicio
Costo
Final
Cambio por
depreciaciones y amortizaciones
©Valios
40. Estado de resultados
Ítems $ %
Venta 5.600 100
Costo de venta 200 4
Utilidad bruta 5.400 96
gastos de administración 300 5
gastos de venta 300 5
Utilidad operativa 4.800 86
ingresos no operacionales - -
gastos no operacionales - -
Utilidad antes impuestos 4.800 86
impuestos de renta - -
Utilidad neta 4.800 86
©Valios
42. Balance general
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Activo corriente 1.100 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar - Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
-
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1.500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1.000
800
Muebles y enseres 400 Patrimonio 2.500
Equipo de computo 200 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena - Utilidades del ejercicio -
20XX
Activo (inversión) 9.800 Pasivo (deudas) 9.800
Activo corriente 6.700 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 4.700 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar 1.400 Proveedores -
Inventario 600 Impuestos por pagar -
Activo no corriente 3.100 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1200 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 900
Muebles y enseres 600 Patrimonio 7.300
Equipo de computo 300 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena 100 Utilidades del ejercicio 4.800
20XY
©Valios
44. Compra y costos de producción u operación
Inventario Planta Inventario Total
Inventario inicial 600 - - 600
Compras 400 - - 400
Traslado al costo (800) 800 - -
Mano de obra + Costos indirectos - 1.300 1.300
Costo de producción - 2.100 2.100 -
Costo de venta (1.838) (1.838)
Inventario final 200 - 263 463
Ítems
$
©Valios
45. Compra, costos y gastos
Ítems Costo y gasto
Depr., amort. y
prov.
costo y gasto
pagable
Total costos y gastos 4.650 (800) 3.850
Materia prima 400 - 400
Mano de obra + Costos indirectos 1.300 (200) 1.100
gastos de administración 1.800 (300) 1.500
gastos de venta 1.500 (300) 1.200
gastos no operacionales 50 - 50
©Valios
46. Estado de resultados
Ítems $ %
Venta 5.600 100
Costo de venta 1.838 33
Utilidad bruta 3.763 67
gastos de administración 1.800 32
gastos de venta 1.500 27
Utilidad operativa 463 8
ingresos no operacionales - -
gastos no operacionales 50 1
Utilidad antes impuestos 413 7
impuestos de renta - -
Utilidad neta 413 7
ítems $
Compra 3.850
Pago 3.529
Por pagar 321
©Valios
47. 120603 09120603 090
Estado de resultados
1-ene-20XY a 31-dic-20XY
Flujo de efectivo
1-ene-20XZ a 30-sep-20XZ
0
compra pago
30 días
©Valios
48. Flujo de efectivo
ítems $
Compra 3.850
Pago 3.529
Por pagar 321
ítems 20XY
Efectivo (Saldo final) 804
Saldo inicial 500
Saldo corriente 304
Ingresos 4.200
Aportes de capital -
Prestamo -
Recaudo 4.200
Egresos 3.896
Pago de proveedores 3.896
Pago de proveedores (activos) -
ítems 20XX
Efectivo (Saldo final) 500
Saldo inicial -
Saldo corriente 500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Prestamo -
Recaudo -
Egresos 2.000
Pago de proveedores 600
Pago de proveedores (activos) 1.400
©Valios
49. Balance general
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Activo corriente 1.100 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar - Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
-
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1.500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1.000
800
Muebles y enseres 400 Patrimonio 2.500
Equipo de computo 200 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena - Utilidades del ejercicio -
20XX
Activo (inversión) 5.767 Pasivo (deudas) 5.767
Activo corriente 2.667 Pasivo corriente 1.354
Efectivo 804 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar 1.400 Proveedores 354
Inventario 463 Impuestos por pagar -
Activo no corriente 3.100 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1200 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 900
Muebles y enseres 600 Patrimonio 2.913
Equipo de computo 300 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena 100 Utilidades del ejercicio 413
20XY
©Valios
51. Ítems $ %
Venta 5.600 100
Costo de venta 1.838 33
Utilidad bruta 3.763 67
gastos de administración 1.800 32
gastos de venta 1.500 27
Utilidad operativa 463 8
ingresos no operacionales - -
gastos no operacionales 50 1
Utilidad antes impuestos 413 7
impuestos de renta 103 2
Utilidad neta 309 6
Estado de resultados
Paga en abril del siguiente
año
©Valios
53. Balance general
Activo (inversión) 5.767 Pasivo (deudas) 5.767
Activo corriente 2.667 Pasivo corriente 1.457
Efectivo 804 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar 1.400 Proveedores 354
Inventario 463 Impuestos por pagar 103
Activo no corriente 3.100 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1200 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 900
Muebles y enseres 600 Patrimonio 2.809
Equipo de computo 300 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena 100 Utilidades del ejercicio 309
20XY
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Activo corriente 1.100 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar - Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
-
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1.500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1.000
800
Muebles y enseres 400 Patrimonio 2.500
Equipo de computo 200 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena - Utilidades del ejercicio -
20XX
©Valios
56. ítems 20XY
Efectivo (Saldo final) 304
Saldo inicial 500
Saldo corriente (196)
Ingresos 4.200
Aportes de capital -
Prestamo -
Recaudo 4.200
Egresos 4.396
Pago de proveedores 3.896
Pago de proveedores (activos) 500
Flujo de efectivo
Pago de deudas de corto
plazo
ítems 20XX
Efectivo (Saldo final) 500
Saldo inicial -
Saldo corriente 500
Ingresos 2.500
Aportes de capital 2.500
Prestamo -
Recaudo -
Egresos 2.000
Pago de proveedores 600
Pago de proveedores (activos) 1.400
©Valios
57. Balance general
Activo (inversión) 5.000 Pasivo (deudas) 5.000
Activo corriente 1.100 Pasivo corriente 1.000
Efectivo 500 Deudas de corto plazo 1.000
cuentas por cobrar - Proveedores -
Inventario 600 impuestos por pagar -
-
Activo no corriente 3.900 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1.500 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 1.000
800
Muebles y enseres 400 Patrimonio 2.500
Equipo de computo 200 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena - Utilidades del ejercicio -
20XX
Activo (inversión) 5.267 Pasivo (deudas) 5.267
Activo corriente 2.167 Pasivo corriente 957
Efectivo 304 Deudas de corto plazo 500
cuentas por cobrar 1.400 Proveedores 354
Inventario 463 Impuestos por pagar 103
Activo no corriente 3.100 Pasivo no corriente 1.500
Vehículo 1200 Deudas de largo plazo 1.500
Maquinaria 900
Muebles y enseres 600 Patrimonio 2.809
Equipo de computo 300 Capital 2.500
Mejoras en propiedad ajena 100 Utilidades del ejercicio 309
20XY
©Valios
60. Estado de resultados
Ítems $ %
Venta 5.600 100
Costo de venta 1.838 33
Utilidad bruta 3.763 67
gastos de administración 1.800 32
gastos de venta 1.500 27
Utilidad operativa 463 8
ingresos no operacionales - -
gastos no operacionales 50 1
Utilidad antes impuestos 413 7
impuestos de renta 103 2
Utilidad neta 309 6
©Valios
62. Flujo de efectivo
ítems 20XX 20XY
Efectivo (Saldo final) 500 304
Saldo inicial - 500
Saldo corriente 500 (196)
Ingresos 2.500 4.200
Aportes de capital 2.500 -
Prestamo - -
Recaudo - 4.200
Egresos 2.000 4.396
Pago de proveedores 600 3.896
Pago de proveedores (activos) 1.400 500
©Valios
63. 120603 09120603 090
Estado de resultados
1-ene-20XY a 31-dic-20XY
Flujo de efectivo
1-ene-20XZ a 30-sep-20XZ
0
Balance inicial
31-dic-20XX
Balance Final
31-dic-20XY
©Valios
64. Balance general
ítems 20XX 20XY
Activo (inversión) 5.000 5.267
Activo corriente 1.100 2.167
Efectivo 500 304
cuentas por cobrar - 1.400
Inventario 600 463
-
Activo no corriente 3.900 3.100
Vehículo 1.500 1200
Maquinaria 1.000 900
800
Muebles y enseres 400 600
Equipo de computo 200 300
Mejoras en propiedad ajena - 100
ítems 20XX 20XY
Pasivo (deudas) 5.000 5.267
Pasivo corriente 1.000 957
Deudas de corto plazo 1.000 500
Proveedores - 354
impuestos por pagar - 103
Pasivo no corriente 1.500 1.500
Deudas de largo plazo 1.500 1.500
Patrimonio 2.500 2.809
Capital 2.500 2.500
Utilidades del ejercicio - 309
©Valios
67. Flujo de efectivo
Flujo de efectivo por
actividades operativas
+
Flujo de efectivo por
actividades de inversión
+
Flujo de efectivo por
actividades de financiación
©Valios
68. Flujo de efectivo por
actividades operativas
Cobros y pagos asociadas a
operar el negocio
ítems 20XX 20XY
FE por actividades operativas (600) (296)
Saldo inicial - (600)
Saldo corriente (600) 304
Ingresos - 4.200
Recaudo - 4.200
Egresos 600 3.896
Pago de proveedores 600 3.896
©Valios
69. Flujo de efectivo por
actividades inversión
Cobros y pagos por invertir
ítems 20XX 20XY
FE por actividades inversión (1.400) (1.900)
Saldo inicial - (1.400)
Saldo corriente (1.400) (500)
Ingresos - -
Egresos 1.400 500
Pago de proveedores (activos) 1.400 500
©Valios
70. Flujo de efectivo por
actividades
financiación
Cobros y pagos asociados a
financiar el negocio
ítems 20XX 20XY
FE por actividades de financiación 2.500 2.500
Saldo inicial - 2.500
Saldo corriente 2.500 -
Ingresos 2.500 -
Aportes de capital 2.500 -
Egresos - -
©Valios
71. Flujo de efectivo
=
FE por
actividades operativas
+
FE por
actividades de inversión
+
FE por
actividades de
financiación
ítems 20XX 20XY
Efectivo (Saldo final) 500 304
Saldo inicial - 500
Saldo corriente 500 (196)
FE por actividades operativas (600) (296)
Saldo inicial - (600)
Saldo corriente (600) 304
Ingresos - 4.200
Egresos 600 3.896
FE por actividades inversión (1.400) (1.900)
Saldo inicial - (1.400)
Saldo corriente (1.400) (500)
Ingresos - -
Egresos 1.400 500
FE por actividades de financiación 2.500 2.500
Saldo inicial - 2.500
Saldo corriente 2.500 -
Ingresos 2.500 -
Egresos - -
©Valios
74. Existen empresas que
tienen utilidades
positivas, pero flujo de
efectivo negativo
Existen empresas que
tienen utilidades
negativas, pero flujo de
efectivo positivas
©Valios
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