Đề tài: Kế toán chi phí doanh thu tại Công ty vận tải Xuân Điền, 9đ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Hoàng Hạnh Nguyên
Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Lƣơng Khánh Chi
HẢI PHÒNG - 2013

-----------------------------------
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI
PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI
DỊCH VỤ VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Hoàng Hạnh Nguyên
Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Lƣơng Khánh Chi
HẢI PHÒNG - 2013

--------------------------------------
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Hoàng Hạnh Nguyên Mã SV: 1354010151
Lớp: QT1304K Ngành: Kế toán - Kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Vận tải Xuân Điền

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt
nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp:
......................................................................................................................
......................................................................................................................

CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: ……………………………..
Học hàm, học vị: ………………………………
Cơ quan công tác: …………………………………
Nội dung hƣớng dẫn:
......................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai:
Họ và tên: ........................................................................................
Học hàm, học vị: .............................................................................
Cơ quan công tác:............................................................................
Nội dung hƣớng dẫn:.......................................................................
Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013
Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 30 tháng 06 năm 2013
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Ngƣời hƣớng dẫn
Hải Phòng, ngày ....... tháng ....... năm 2013
HIỆU TRƢỞNG
GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị

PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
trong nhiệm vụ Đ.T.T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu)
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn:
Điểm bằng số: ……….
Điểm bằng chữ: …………………………………………………………………
Hải Phòng, ngày 12 tháng 06 năm 2013
Cán bộ hƣớng dẫn

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU.................................................................................................. 1
CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG
DOANH NGHIỆP........................................................................................... 3
1.1. Những lý luận cơ bản về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh ................................................................................................................. 3
1.1.1. Chi phí..................................................................................................... 3
1.1.1.1. Khái niệm............................................................................................. 3
1.1.1.2. Các loại chi phí..................................................................................... 3
1.1.2. Doanh thu................................................................................................ 5
1.1.2.1. Khái niệm............................................................................................. 5
1.1.2.2. Vai trò................................................................................................... 5
1.1.2.3. Các loại doanh thu................................................................................ 5
1.1.3. Kết quả kinh doanh ................................................................................. 7
1.1.3.1. Khái niệm............................................................................................. 7
1.1.3.2. Phân loại kết quả kinh doanh............................................................... 7
1.2. Kế toán chi phí,doanh thu và xác định kết quả kinh doanh....................... 8
1.2.1. Kế toán chi phí ........................................................................................ 8
1.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán..................................................................... 8
1.2.1.2. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ................................................... 11
1.2.1.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính ................................................... 13
1.2.1.4. Kế toán chi phí khác........................................................................... 14
1.2.2. Kế toán doanh thu và thu nhập.............................................................. 16
1.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................. 16
1.2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .............................................. 18
1.2.2.3. Kế toán thu nhập khác........................................................................ 19
1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.................................................... 20
1.3.Tổ chức sổ kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
trong doanh nghiệp.......................................................................................... 24

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI
PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN. 26
2.1. Một số nét khái quát về Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền.... 26
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ........................................................ 26
2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của công ty.......................................................... 27
2.1.3. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý .......................................................... 28
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán ...................................................................... 29
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán..................................................................... 29
2.1.4.2. Đặc điểm chính sách, phƣơng pháp kế toán công ty áp dụng............ 31
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền33
2.2.1. Kế toán chi phí tại công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền.......... 33
2.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán................................................................... 33
2.2.1.2. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ................................................... 43
2.2.1.3.Kế toán chi phí hoạt động tài chính .................................................... 52
2.2.1.4. Kế toán chi phí khác........................................................................... 54
2.2.2. Kế toán doanh thu và thu nhập tại Công ty TNHH TM DV Vận Tải
Xuân Điền ....................................................................................................... 56
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................. 56
2.2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .............................................. 69
2.2.2.3. Kế toán thu nhập khác........................................................................ 72
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.................................................... 76
2.3. Những nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận
Tải Xuân Điền................................................................................................. 79
2.3.1. Ƣu điểm................................................................................................. 79
2.3.2. Tồn tại ................................................................................................... 80

CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG
TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN
TẢI XUÂN ĐIỀN .......................................................................................... 82
3.1. Định hƣớng phát triển của công ty........................................................... 82
3.2. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi phí,
doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.................................... 82
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện.................................................................. 82
3.2.2. Mục đích và yêu cầu của việc hoàn thiện ............................................. 84
3.2.3. Nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện................................................. 84
3.2.4. Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi phí,doanh thu
và xác định kết quả kinh doanh....................................................................... 85
3.2.4.1. Về sử dụng phần mềm kế toán........................................................... 85
3.2.4.2. Về việc tổ chức sổ kế toán ................................................................. 89
3.2.4.3. Về công tác lƣơng và bảo hiểm xã hội............................................... 91
KẾT LUẬN.................................................................................................... 94
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..................................................... 95

Sinh viên: HOÀNG HẠNH NGUYÊN- Lớp QT 1304K Page 1
LỜI MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài
Chúng ta đều nhìn nhận đƣợc rằng nền kinh tế Việt Nam đang không
ngừng phát triển và đã có những bƣớc tiến tột bậc trong vài năm trở lại đây.
Việc tham gia vào các tổ chức lớn giúp cho Việt Nam khẳng định đƣợc vị thế
của mình trên trƣờng quốc tế cả về văn hoá, chính trị lẫn kinh tế, xã hội.
Trong lĩnh vực kinh tế, các doanh nghiệp Việt Nam ngoài những cơ hội mới
còn phải đối mặt với những khó khăn và thách thức mới, đặc biệt là sự cạnh
tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong nƣớc, công ty liên doanh và công ty
nƣớc ngoài.Tình thế đó đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp phải có những định
hƣớng kinh doanh linh hoạt để tồn tại và phát triển.Cùng với đó là quá trình
hoạt động không ngừng của bộ máy kế toán bên trong các doanh nghiệp vì kế
toán trong doanh nghiệp đƣợc coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phƣơng tiện
giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tƣợng có liên quan. Kế toán cung cấp
các thông tin kinh tế, tài chính hữu ích cho các đối tƣợng trong việc ra quyết
định kinh tế hợp lý và hiệu quả. Vì vậy đòi hỏi thông tin kế toán phải trung
thực, lành mạnh và đáng tin cậy nhằm giúp ngƣời sử dụng thông tin kế toán
đƣa ra đƣợc các quyết định đúng đắn.
Mặt khác, đi sâu hơn nữa vào quá trình sản xuất kinh doanh các doanh
nghiệp luôn quan tâm đặc biệt đến chí phí sản xuất, doanh thu thực hiện đƣợc
và tối đa hóa lợi nhuận thu đƣợc. Để đạt đƣợc những lợi ích mong muốn thì
vấn đề cấp bách luôn đặt ra cho các doanh nghiệp là làm thế nào để hội nhập
tốt và nâng cao khả năng cạnh tranh,mang lại hiệu quả tối ƣu. Một trong
những biện pháp đó chính là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán, đặc biệt là
kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
Để góp phần thực hiện tốt công tác kế toán trong các doanh nghiệp nói
chung và công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền nói riêng,
em đã lựa chọn tham gia nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế
toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền”.

2. Mục đích nghiên cứu của đề tài
- Về mặt lý luận: Hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế
toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
- Về mặt thực tế: Mô tả và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán
chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thƣơng
Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền .
- Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi
phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thƣơng
Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền .
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài.
* Đối tƣợng nghiên cứu: Tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và
Tải Xuân Điền .
* Phạm vi nghiên cứu:
- Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận
Tải Xuân Điền
- Việc phân tích đƣợc lấy từ số liệu của năm 2012.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Phƣơng pháp của chủ nghĩa duy vật biện chứng, từ lý luận đến thực tiễn
và dùng thực tiễn để kiểm tra lý luận. Các phƣơng pháp cụ thể là: phân tích,
so sánh, diễn giải, quan sát…
5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận,khóa luận đƣợc trình bàytrong ba chƣơng:
- Chƣơng 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh
thu , kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
- Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và
Tải Xuân Điền.
- Chƣơng 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi
phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thƣơng
Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền.

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC
KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, KẾT QUẢ KINH DOANH
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1. Những lý luận cơ bản về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.1.1. Chi phí
1.1.1.1. Khái niệm
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao
động sống và lao động vật hoá mà các doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành sản
xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định.
- Chi phí về lao động sống là những chi phí về tiền lƣơng, thƣởng, phụ
cấp và các khoản trích theo lƣơng của ngƣời lao động.
- Chi phí lao động vật chất là các chi phí về sử dụng các yếu tố tƣ liệu
lao động, đối tƣợng lao động dƣới các hình thái vật chất, phi vật chất, tài
chính và phi tài chính.
1.1.1.2. Các loại chi phí
 Giá vốn hàng bán:
Là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm cả chi
phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ đối với doanh nghiệp
thƣơng mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đƣợc
xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh
đƣợc tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
 Chi phí bán hàng
Là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của
doanh nghiệp bao gồm: Chi phí bảo quản đóng gói, vận chuyển, chi phí chào
hàng, giới thiệu , quảng cáo, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành sản
phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng, khấu
hao TSCĐ phục vụ bán hàng. Các chi phí bằng tiền khác.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Là chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung
của doanh nghiệp bao gồm: các chi phí nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật
liệu văn phòng, chi phí công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý
doanh nghiệp.., các khoản thuế phí, lệ phí, dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng
tiền khác…
 Chi phí hoạt động tài chính
Là toàn bộ các chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến các
vấn đề về vốn, hoạt động đầu tƣ tài chính, các nghiệp vụ mang tính chất tài
chính của doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: chi phí liên
quan đến hoạt động đầu tƣ chứng khoán, chi phí lãi vay vốn kinh doanh các
khoản dài hạn và ngắn hạn, chi phí hoạt động liên doanh, chi phí cho vay vốn
ngắn hạn và dài hạn, chi phí về mua bán ngoại tệ, chi phí về cho thuê tài sản,
thuê cơ sở hạ tầng, chi phí đầu tƣ tài chính khác…
 Chi phí khác
Là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt
động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi
phí bỏ sót từ năm trƣớc. Nội dung của các khoản chi phí khác bao gồm: Chi
phí thanh lý nhƣợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhƣợng
bán, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các
khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản
chi phí khác.
 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động kinh doanh cuối cùng
của doanh nghiệp. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu
thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hóa dịch vụ và thu nhập khác.

1.1.2. Doanh thu
Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc
trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông
thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Theo chuẩn
mực kế toán Việt Nam số 14).
1.1.2.2. Vai trò
- Doanh thu là nguồn thu quan trọng để doanh nghiệp bù đắp chi phí,
trang trải số vốn đã bỏ ra nhƣ chi phí về tiền lƣơng, tiền thƣởng cho ngƣời lao
động; chi phí nguyên vật liệu đầu vào và thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp
đối với nhà nƣớc nhƣ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp…Đảm bảo cho doanh
nghiệp có thể tái sản xuất giản đơn đồng thời mở rộng sản xuất, tăng quy mô
hoạt động của doanh nghiệp
- Doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để doanh nghiệp có thể tham gia
góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh liên kết với các đơn vị khác, đầu tƣ vào
công ty con
- Doanh thu là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích ngƣời
lao động nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho các doanh nghiệp.
- Doanh thu cao nghĩa là quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tốt
góp phần làm tăng tốc độ chu chuyển vốn làm cho đồng vốn kinh doanh
không bị ứ đọng tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất tiếp theo.
1.1.2.3. Các loại doanh thu
 Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu đƣợc, hoặc sẽ thu đƣợc từ
các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hóa
do doanh nghiệp sản xuất ra hoặc do doanh nghiệp mua về.
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và
công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trƣởng
BTC, doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thoản mãn 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đó chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời
sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đó thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao
dịch bán hàng;
- Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
 Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo
hợp đồng trong 1 hoặc nhiều kỳ kế toán
Doanh thu của việc giao dịch về cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận khi kết
quả của giao dịch đó đƣợc xác định 1cách tin cậy. Trƣờng hợp giao dịch về
cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đƣợc ghi nhận trong kỳ
theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán
của kỳ đó.
Theo chuẩn mực kế toán số 14, kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ
đƣợc xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau :
- Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.
- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
- Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối.
- Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn
thành giao dịch đó.
 Doanh thu hoạt động tài chính: Phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền
bản quyền, cổ tức, lợi nhuận chƣa chia và doanh thu hoạt động tài chính khác
của doanh nghiệp. Cụ thể: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả
góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua
hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, thu nhập từ cho thuê tài sản, cho
ngƣời khác sử dụng tài sản, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, thu nhập về hoạt

động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển
nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng, thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác, chênh
lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh
nghiệp thu đƣợc trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính.
 Thu nhập khác: Là khoản doanh thu doanh nghiệp không dự tính
trƣớc đƣợc hoặc có dự tính đến nhƣng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những
khoản không mang tính chất thƣờng xuyên. Gồm:
+ Thu nhập từ nhƣợng bán thanh lý Tài sản cố định.
+ Chênh lệch lãi do đánh giá vật tƣ, hàng hóa, tài sản cố định đƣa đi
góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
+ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
+ Thu các khoản nợ phải trả không các định đƣợc chủ.
+ Thu nhập quà biếu tặng…
+ Các khoản thu khác
1.1.3. Kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các hoạt
động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định.
1.1.3.2. Phân loại kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.
 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh
thu thuần và giá trị vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu
tƣ, dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt
động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,

nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản
đầu tƣ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
 Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập tài chính
và chi phí tài chính.
 Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập
khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2. Kế toán chi phí,doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.2.1. Kế toán chi phí
1.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
* Chứng từ sử dụng
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất hàng hoá đều phải lập chứng
từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định. Những chứng từ này có cơ sở pháp
lý để tiến hành hạch toán nhập, xuất kho hàng, là cơ sở của việc kiểm tra tính
cần thiết và hợp lý của chứng từ. Các chứng từ chủ yếu đƣợc sử dụng là:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT)
- Hoá đơn bán hàng thông thƣờng (Mẫu 02GTTT-3LL)
Để theo dõi giá vốn hàng bán chứng từ ban đầu là phiếu xuất kho, khi
xuất hàng hoá kế toán phải lập phiếu xuất kho làm căn cứ để xuất hàng hoá,
đồng thời là cơ sở vào số chi tiết hàng hoá. Khi bán hàng, cửa hàng lập bộ
chứng từ gồm phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu và ghi nhận giá vốn
hàng bán qua tài khoản 632. Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
toàn công ty, dùng bảng tổng hợp hàng hoá để lập báo cáo bán hàng.
* Tài khoản sử dụng
Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai
thƣờng xuyên sử dụng tài khoản : Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”. Tài
khoản này dùng để phân tích trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất

động sản đầu tƣ , giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh
nghiệp xây lắp) bán ra trong kỳ.
* Kết cấu nội dung tài khoản 632
Bên Nợ
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kỳ
- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vƣợt trên mức bình thƣờng
và chi phí sản xuất chung cố định không đƣợc phân bổ đƣợc tính vào giá vốn.
- Các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi
thƣờng do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vƣợt trên mức bình thƣờng không
đƣợc tính vào nguyên giá TSCĐHH tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự
phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn hơn số dự phòng năm trƣớc
chƣa sử dụng hết)
Bên Có
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để
xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trƣớc)
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dƣ
* Phương pháp kế toán
Phƣơng pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai
thƣờng xuyên đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.1 nhƣ sau:

TK 154 TK 632 TK 155, 156
Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay Thành phẩm, hàng hóa đã bán
không qua nhập kho bị trả lại nhập kho
TK 157
TP sản xuất Hàng gửi bán đƣợc
gửi bán không xác định là tiêu thụ
qua nhập kho
TK 155, 156 TK 911
TP, HH xuất
kho gửi đi bán
Xuất kho thành phẩm, hàng hóa Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán
bán trực tiếp của thành phẩm, hàng hóa
dịch vụ đã tiêu thụ
TK 154 TK 159
Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ Hoàn dự phòng giảm giá HTK
hoàn thành tiêu thụ trong kỳ
Trích lập dự phòng giảm giá HTK
Sơ đồ 1.1: Kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên

1.2.1.2. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11-LĐTL)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ (Mẫu số 07-VT)
- Các chứng từ gốc liên quan: phiếu chi, giấy báo nợ…
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng
+ Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá
trình bán sản phẩm, các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh.
Bên Nợ
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa,
cung cấp dịch vụ.
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( Chênh lệch giữa số dự
phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên Có
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào Tài khoản 911 “ Xác định
kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( Chênh lệch
giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa
sử dụng hết).

Phƣơng pháp kế toán chi phí quản lý kinh doanh đƣợc thể hiện qua sơ đồ
1.2 nhƣ sau:
TK 152 TK 642 TK 911
Chi phí nguyên vật liệu
TK 153
Xuất CC, DC loại phân bổ 1 lần
Chi phí công cụ, dụng cụ
TK 142, 242
Xuất CC, DC Phân bổ chi phí CC, DC
TK 338 TK 334
Chi phí tiền lƣơng
Chi phí các khoản trích theo lƣơng Kết chuyển chi phí QLKD
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 335
Chi phí trích trƣớc
TK 111, 112, 141, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
TK 133
Sơ đồ 1.2: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.2.1.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Có, báo nợ của ngân hàng
- Các hợp đồng vay vốn
- Các chứng từ liên quan khác
- Tài khoản 635 (Chi phí tài chính): Tài khoản này dùng để phản ánh
những khoản chi phí hoạt động tài chính.
Kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính
- Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua
- Các khoản lỗ do thanh lý nhƣợng bán các khoản đầu tƣ
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ kinh doanh
- Các khoản chi phí tài chính khác
Bên Có
- Các khoản giảm chi phí tài chính
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh
trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Phƣơng pháp kế toán chi phí hoạt động tài chính đƣợc thể hiện qua sơ
đồ 1.3 nhƣ sau:
TK 111, 112, 131 TK 635 TK 911
CKTT, lỗ bán ngoại tệ
chi phí hoạt động tài chính
TK 121, 128, 221
Lỗ đầu tƣ Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính
TK 413
K/c chênh lệch
tỷ giá hối đoái
Sơ đồ 1.3: Kế toán chi phí hoạt động tài chính
1.2.1.4. Kế toán chi phí khác
- Hoá đơn giá trị gia tăng;
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, uỷ
nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng…
- Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng kinh tế…
- Tài khoản 811( Chi phí khác)
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh riêng biệt
với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp.

Kết cấu tài khoản 811
Bên Nợ
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Bên Có
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
vào tài khoản 911
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ
* Phương pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán chi phí hoạt động khác đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.7
nhƣ sau:
TK 211, 213 TK 811 TK 911
TK 214
Giá trị hao mòn ,
N.Giá Giá trị còn lại
Kết chuyển chi phí khác
TK 111, 112
Chi phí phát sinh khi thanh lý,
nhƣợng bán TSCĐ
TK 133
Thuế GTGT
(nếu có)
Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí hoạt động khác

1.2.2. Kế toán doanh thu và thu nhập
1.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL) đối với doanh nghiệp nộp
thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT-3LL) đối với doanh nghiệp nộp
thuế theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Hợp đồng mua bán;
- Thẻ thanh toán hàng đại lý, ký gửi;
- Thẻ quầy hàng;
- Các chứng từ thanh toán nhƣ: Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản,
séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng;
- Các chứng từ liên quan nhƣ: Phiếu xuất kho…
- Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá
+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
+ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Tài khoản 5118: Doanh thu khác
* Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511
Bên Nợ
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên
doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho
khách hàng và đƣợc xác định là đã bán trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.

- Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Chiết khấu thƣơng mại kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911.
Bên Có
- Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và cung cấp
dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ.
Phƣơng pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh
thu nội bộ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.5 nhƣ sau:
TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131
Cuối kỳ k/c thuế TTĐB, Doanh thu BH và CCDV PS
Thuế XK xác định DTT trong kỳ (đơn vị áp dụng VAT
theo PP khấu trừ)
giá chƣa VAT
TK 521, 531, 532
TK 33311
Cuối kỳ, k/c chiết khấu TM, VAT đầu ra
hàng bán bị trả lại, GGHB PS tƣơng ứng
trong kỳ
TK 911 TK 111, 112, 131
Cuối kỳ k/c DTT Doanh thu BH và CCDV
Xác định kết quả kinh doanh PS trong kỳ (đơn vị áp dụng
VAT theo PP trực tiếp)
(Tổng giá thanh toán)
Sơ đồ 1.5: Kế toán các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Có, báo Nợ của ngân hàng
- Các hợp đồng vay vốn
- Các chứng từ liên quan khác
- Tài khoản 515 (Doanh thu hoạt động tài chính): Tài khoản này
dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc
chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
* Kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp ( nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911
Bên Có
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia
- Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên
doanh, công ty liên kết
- Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây
dựng cơ bản đã hoang thành đầu tƣ vào hoạt động doanh thu tài chính.
Phƣơng pháp kế toán doanh thu hoạt động tài chính đƣợc thể hiện qua
sơ đồ 1.6 nhƣ sau:

TK 911 TK 515 TK 111, 112
Lãi CK, lãi tiền gửi,
lãi bán ngoại tệ, CKTT
TK 121, 128, 221
Kết chuyển doanh thu hoạt động Lãi đầu tƣ
tài chính
TK 413
K/c chênh lệch
tỷ giá hối đoái
Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.2.3. Kế toán thu nhập khác
- Hoá đơn giá trị gia tăng;
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, uỷ
nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng…
- Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng kinh tế…
- Tài khoản 711: Thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu ngoài hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kết cấu tài khoản 711
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối
với các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp
trực tiếp

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh sang tài khoản 911
Bên Có
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Phƣơng pháp hạch toán thu nhập hoạt động khác đƣợc thể hiện qua sơ
đồ 1.7 nhƣ sau:
TK 911 TK 711 TK 111, 112
Thu nhập từ thanh lý,
nhƣợng bán TSCĐ
TK 3331
Thuế GTGT
(nếu có)
Kết chuyển thu nhập khác TK 156, 211
Đƣợc tài trợ,
biếu tặng hàng hóa, TSCĐ
Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập hoạt động khác
1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Phiếu kế toán.
- Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: Tài khoản này dùng
để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác
của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp, bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt
động tài chính và kết quả hoạt động khác.

* Kết cấu tài khoản 911 như sau:
Bên Nợ
- Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ, chi phí
quản lý kinh doanh.
- Chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
- Kết chuyển lãi sau thuế.
Bên Có
- Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hóa, lao vụ dịch vụ hàng hóa đã
tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác, khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.
* Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
= - -
= -
= + - - - - -
= -
= +
= -
Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung
cấp dịch vụ
Doanh thu thuần
bán hàng và cung
cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận
thuần từ
hoạt động
kinh
doanh
Lợi nhuận
gộp về bán
hàng và
cung cấp
dịch vụ
Doanh
thu hoạt
động tài
chính
Chi phí
tài chính
Chi phí
quản lý
doanh
nghiệp
Chi
phí
bán
hàng
Lợi nhuận khác Thu nhập khác Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế
toán trƣớc thuế
Lợi nhuận thuần
từ hoạt động
kinh doanh
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận sau thuế
thu nhập
doanh nghiệp
Tổng lợi nhuận
kế toán trƣớc
thuế
Chi phí thuế
thu nhập
doanh nghiệp
Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Doanh thu bán
hàng và cung cấp
dịch vụ
Các khoản giảm
trừ doanh thu

* Tài khoản 821 - Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của Doanh nghiệp
bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm làm căn cứ xác
định KQKD của Doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Bên Nợ
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Bên Có
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không
trọng yếu của các năm trƣớc.
- Kết chuyển CP thuế TNDN sang TK 911 “ Xác định KQKD”
* Tài khoản 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế TNDN
và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bên Nợ
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
- Trích lập các quỹ của Doanh nghiệp
- Chi cổ tức lợi nhuận cho các cổ đông,các nhà đầu tƣ, các bên tham gia
liên doanh.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên,số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên bù.
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
Tài khoản 421 có thể có số dƣ Nợ hoặc số dƣ Có.
- Số dƣ bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý.
- Số dƣ bên Có: Số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng.
Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc
+ Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay

Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh đƣợc khái quát qua sơ đồ
1.8 sau:
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn hàng bán TK 521,532, 333
K/c các khoản
TK 635 giảm trừ doanh thu
K/c chi phí tài chính K/c doanh thu thuần
TK 641, 642 TK 515
K/c chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp K/c doanh thu HĐTC
TK 811
K/c chi phí khác
TK 711
TK 3334 TK 821 K/c thu nhập khác
Xác định thuế K/c chi phí
TNDN phải nộp thuế TNDN
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.Tổ chức sổ kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
trong doanh nghiệp
Theo chế độ kế toán hiện hành, có 5 hình thức kế toán mà đơn vị kinh
tế có thể chọn áp dụng. Các hình thức kế toán hiện hành bao gồm:
- Hình thức Nhật ký chung: Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
quả kinh doanh sử dụng các sổ sau:
+ Nhật ký chung;
+ Sổ nhật ký đặc biệt: Sổ nhật ký bán hàng;
+ Sổ Cái;
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Hình thức Nhật ký – Sổ cái: Kế toán chi phí, doanh thu và xác định
kết quả kinh doanh sử dụng sổ sau:
+ Sổ Nhật ký – Sổ cái;
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Hình thức Chứng từ ghi sổ: kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
quả kinh doanh sử dụng các sổ sau:
+ Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Cái.
- Hình thức Nhật ký – Chứng từ: kế toán chi phí, doanh thu và xác
định kết quả kinh doanh sử dụng các sổ kế toán sau:
+ Nhật ký chứng từ;
+ Bảng kê;
+ Sổ cái;
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
- Hình thức kế toán máy

Sau đây là quy trình tổ chức sổ kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
qủa kinh doanh theo hình thức Nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.9:
Sơ đồ 1.9: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả
kinh doanh theo hình thức Nhật ký chung tại công ty
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ Nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 511,
632
Bảng cân đối số
phát sinh
HĐ GTGT, Phiếu thu,Phiếu chi,
Phiếu xuất kho…
Sổ Cái TK 511, 515, 632,
642,635, 911
Sổ tổng hợp
chi tiết TK 511, 632

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI
XUÂN ĐIỀN
2.1. Một số nét khái quát về Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI
XUÂN ĐIỀN.
Tên tiếng anh: XUAN DIEN TRADE SERVICE TRANSPORT COMPANY
LIMITED
Tên viết tắt: XD;CO
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên
Địa chỉ: Số 17A An Lạc 2 – phƣờng Sở Dầu - Hồng Bàng – Hải Phòng
Email: congtyvtxuandienhp@gmail.com
Số tài khoản: 160314851005380 tại Ngân hàng EximBank – Hải phòng
Số đăng ký kinh doanh: 0202005221
Mã số thuế: 0200745426
Ngƣời đại diện: Nguyễn Hữu Điền
Danh sách thành viên góp vốn:
STT Tên thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu
Giá trị vốn
góp (đồng)
Phần
vốn
góp(%)
1 Lê Thị Xuân Số 17A An Lạc 2, phƣờng
Sở Dầu,Hồng Bàng,Hải
Phòng
500.000.000 16,67
2 Nguyễn Duy Độ Số 17A An Lạc 2, phƣờng
Phòng
500.000.000 16,67
3 Nguyễn Hữu
Điền
Số 17A An Lạc 2, phƣờng
Phòng
1.500.000.000 50
4 Lê Văn Cƣờng Thôn Hạ,Trung Hƣng,
Yên Mỹ, Hƣng Yên
500.000.000 16,67
Tổng vốn điều lệ : 3.000.000.000 đồng

Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ vận tải Xuân Điền đƣợc thành lập
ngày 15/6/2007 theo đăng ký kinh doanh số 0202005221 tại Sở kế hoạch và
đầu tƣ thành phố Hải Phòng – Công ty là doanh nghiệp trong đó có các thành
viên cùng góp vốn, cùng chia nhau lợi nhuận,cùng chia lỗ tƣơng ứng với phần
vốn góp và chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác
của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã cam kết góp vào doanh nghiệp.
Công ty là doanh nghiệp có tƣ cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu và
đƣợc mở tài khoản tại ngân hàng- đƣợc nhà nƣớc công nhận sự tồn tại lâu dài
và tính sinh lợi hợp pháp của việc kinh doanh. Mọi hoạt động của công ty
tuân thủ theo các quy định của pháp luật.
Mặc dù mới đi vào hoạt động đƣợc 5 năm song công ty đã xây dựng
đƣợc đội ngũ công nhân viên có tay nghề cao,có kinh nghiệm và trình độ
quản lý trong ngành nghề vận tải phục vụ hầu hết các thị trƣờng trong nƣớc.
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội công ty đã không ngừng đổi
mới, đầu tƣ thêm nhiều phƣơng tiện vận tải mới,hiện đại hơn,có dung tích
lớn. Hiện nay năng lực vận tải của công ty có hơn 20 đầu phƣơng tiện với
tổng dung tích hơn 1000m3
, trong đó có 10 phƣơng tiện Citec đầu kéo hiện
đại nhất hiện nay và 7 xe Hyundai đời mới, hiện đại, tải trọng lớn đủ khả năng
đáp ứng đƣợc tất cả các tuyến, địa hình khó khăn, hiểm trở từ đồng bằng đến
miền núi…
2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của công ty
Công ty hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0202005221 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ thành phố Hải Phòng cấp, bao gồm:
- Vận tải hàng hóa đƣờng bộ
- Kho bãi và lƣu giữ hàng hóa
- Bốc xếp hàng hóa
- Bán buôn nông,lâm sản,nguyên liệu khác (trừ gỗ, tre nứa)
- Dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải chƣa đƣợc phân vào đâu: nâng cẩu
và dịch vụ nâng cẩu container.

2.1.3. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý
Hiện nay, bộ máy quản lý của Công ty đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức
năng thể hiện qua sơ đồ 2.1 nhƣ sau:
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý
 Hội đồng thành viên: gồm tất cả các thành viên, là cơ quan quyết định
cao nhất của công ty. Thành viên là tổ chức chỉ định ngƣời đại diện
theo ủy quyền để tham gia Hội đồng thành viên.
 Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt các thành viên để kiểm soát mọi
hoạt động sản xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty. Ban kiểm
soát do Hội đồng thành viên bầu ra và chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng
thành viên và pháp luật về những kết quả công việc của Ban giám đốc
Công ty.
 Giám đốc (kiêm chủ tịch Hội đồng thành viên): do Hội đông thành
viên bầu ra, là ngƣời điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của
công ty, chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng thành viên về việc thực hiện
các quyền và nhiệm vụ của mình.
Hội đồng thành viên
Ban giám đốc
Ban kiểm soát
Phó giám đốc
Giám đốc
Phòng tổ chức
và
kinh doanh
Phòng
Kế toán - tài
chính

 Phó giám đốc: do Hội đồng thành viên bầu ra, điều hành những công
việc đã đƣợc Hội đồng thành viên và Giám đốc giao. Chịu trách nhiệm
trƣớc Hội đồng thành viên và Giám đốc về lĩnh vực đƣợc phân công.
 Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp
quản lý theo lĩnh vực của mình.
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán có chức năng tổ chức bộ máy kế toán, thống kê, ghi
chép, tính toán, phản ánh tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn, phân tích kết
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo quản lƣu trữ các tài liệu kế toán thống
kê, theo dõi công nợ, xuất nhập tồn hàng hóa. Bên cạnh đó, phòng phải tổ
chức bảo quản, lƣu trữ, thống kê, giữ bí mật các tài liệu kế toán, tổ chức
hƣớng dẫn thi hành các chế độ tài chính kế toán của Nhà Nƣớc.
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
 Kế toán trƣởng : Có nhiệm vụ giúp cho giám đốc về công tác
chuyên môn, phổ biến chỉ đạo công tác chuyên môn cho bộ phận kế toán, chịu
trách nhiệm trƣớc cấp trên về việc chấp hành chế độ kế toán hiện hành, tổ
chức bảo quản tài liệu hồ sơ kế toán, lựa chọn các hình thức sổ sách phù hợp
với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Là ngƣời kiểm tra tình
Kế toán trƣởng
Thủ quỹ Kế toán tổng
hợp, thanh toán
Kế toán tiền
lƣơng, tập hợp
chi phí

hình hạch toán, tình hình huy động vốn và phân tích tài chính để cho thông tin
kịp thời và toàn diện giúp Ban giám đốc đƣa ra quyết định chính. Tham mƣu
cho giám đốc chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tài chính, tiền tệ
theo quy định của Bộ tài chính và hƣớng dẫn của công ty. Đồng thời kế toán
trƣởng có quyền chỉ định, phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong
phòng kế toán.
 Kế toán tổng hợp, thanh toán: Tập hợp kiểm tra kí xác nhận việc
đối chiếu các chứng từ :Sổ quỹ Tiền mặt, sổ TGNH, sổ tiền vay ngân hàng, tờ
kê chi tiết thanh toán chi phí…kê khai thuế GTGT đúng thời hạn, lập báo cáo
thu-chi, hàng quý lập BCTC-BCKT, hàng năm lập BC quyết toán tài chính…
Theo dõi thƣờng xuyên các công nợ, xác định giá trị doanh thu, thuế phải nộp
,… Theo dõi toàn bộ công tác thanh toán bằng chuyển khoản, lập và trình với
ngân hàng, thƣờng xuyên cập nhật số dƣ tiền gửi, tiền vay, lập hồ sơ vay vốn
ngân hàng, hàng tháng tập hợp chứng từ tiền gửi ngân hàng, tiền vay cho kế
toán tổng hợp hàng quý tính lãi vay…
 Thủ quỹ : quản lí tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có
lệnh. Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ
sách các bộ phận có liên quan.
 Kế toán tiền lƣơng, tập hợp chi phí: Chịu trách nhiệm tính ra
lƣơng phải trả, thanh toán lƣơng hàng tháng cho cán bộ công nhân viên toàn
đơn vị ….Tập hợp từng loại chi phí, phân bổ các loại chi phí từ các chứng từ
theo đúng đối tƣợng, cung cấp số liệu thông tin tổng hợp về khoản mục chi
phí. Theo dõi các hoá đơn thuế GTGT đầu vào và đầu ra, cuối tháng làm báo
cáo quyết toán thuế; Hạch toán tăng, giảm tài sản cố định, công cụ lao động;
Hạch toán khấu hao hàng tháng; Kiểm kê tài sản và công cụ lao động định kỳ
theo quy định của Nhà nƣớc.

2.1.4.2. Đặc điểm chính sách, phƣơng pháp kế toán công ty áp dụng
- Kỳ kế toán năm: Công ty thực hiện kì kế toán theo năm dƣơng lịch
(bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N)
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ)
- Nguyên tắc, phƣơng pháp chuyển đổi sang các đồng tiền khác: Theo
tỷ giá công bố của Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam EximBank.
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ
48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính.
- Công ty tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Công ty xác định hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng
xuyên, tính trị giá hàng tồn kho theo nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO).
- Phƣơng pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ đƣợc ghi sổ theo giá gốc, giá trị
hao mòn và giá trị còn lại. Khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thẳng,
thời gian khấu hao xác định phù hợp theo Quyết định 206/2003 – BTC
- Hình thức kế toán đƣợc công ty áp dụng là: Nhật ký chung.
Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các
nghiệp vị kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đƣợc ghi chép theo
trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ Nhật ký chung, sau
đó từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái tài khoản, từ sổ cái các tài khoản, bảng
tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế toán.

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty
* Trình tự ghi sổ kế toán nhƣ sau:
1. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung,
sổ thẻ kế toán chi tiết.
2. Hàng ngày, từ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết vào sổ cái các tài khoản.
3. Tổng hợp các tài khoản chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết.
4. Khóa sổ kế toán, lập bảng cân đối số phát sinh.
5. Lập báo cáo kế toán:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN).
- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-DNN).
- Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DNN).
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DNN).
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
phát sinh
Chứng từ kế toán
SỔ CÁI Bảng tổng hợp
chi tiết

2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định
kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận Tải
Xuân Điền
2.2.1. Kế toán chi phí tại công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền
2.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Do đặc thù hoạt động công ty chia ra làm 2 tài khoản cấp 4:
-TK 6321: Giá vốn cƣớc vận chuyển
-TK 6322: Giá vốn hàng hóa
Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền chuyên về hoạt động trong
lĩnh vực vận tải, thu tiền cƣớc vận chuyển, dỡ hàng …. Tất cả mọi chi phí liên
quan đến những hoạt động dịch vụ này đều đƣợc tập hợp và hạch toán vào TK
154, sau đó sẽ đƣợc kết chuyển sang TK 6321- Giá vốn cƣớc vận chuyển.
Để xác định giá vốn công ty mở chi tiết các chi phí nhƣ sau:
- TK 1541: Chi phí nguyên vật liệu
- TK 1542: Chi phí lái xe
- TK 1543: Chi phí sản xuất chung.
Ngoài ra công ty còn hoạt động trong lĩnh vực thƣơng mại, bán
buôn hàng hóa, thực phẩm…Tất cả giá trị hàng hóa mua về đều đƣợc tập hợp
vào TK 6322- Giá vốn hàng hóa.
- Đối với dịch vụ vận chuyển:
+ Chi phí nguyên vật liệu : Hoá đơn mua hàng; Hoá đơn phí đƣờng bộ;
Hoá đơn phí bến bãi; Hóa đơn mua xăng dầu; Bảng ghi nhận hoạt động xe
hàng ngày.
+ Chi phí lái xe: Giấy đề nghị tạm ứng; Bảng chấm công; Bảng tính doanh
thu lái xe; Bảng tổng hợp tiền lƣơng lái xe, phụ xe; Bảng phân bổ tiền lƣơng.
+ Chi phí sản xuất chung: Các hoá đơn mua hàng hoá vật tƣ; Phiếu xuất
kho; Bảng kê chứng từ xuất kho; Bảng ghi nhận hoạt động xe hàng ngày;
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.

- Đối với bán hàng hóa: Hợp đồng mua hàng hóa; Hóa đơn GTGT
* Quy trình kế toán
- Đối với dịch vụ vận chuyển: Nhân viên điều hành chuyển “Bảng theo
dõi hoạt động xe” cho phụ trách đội xe; phụ trách đội xe chuyển cho lái xe;
kết thúc dịch vụ vận chuyển lái xe phải lập “Bảng theo dõi hoạt động hàng
ngày” nộp cùng chứng từ gốc (hoá đơn mua xăng dầu, phí cầu phà bến bãi…)
cho phụ trách đội xe. Phụ trách đội xe chuyển lên cho phòng kế toán, kế toán
kiểm tra, đối chiếu, rồi cập nhật vào Nhật ký chung , Sổ chi tiết các tài khoản
chi phí, lƣu trữ chứng từ và cuối tháng vào Bảng cân đối số phát sinh, lập Báo
cáo tài chính.
- Đối với bán hàng hóa: Hàng ngày khi phát sinh nghiệp vụ liên quan
đến bán hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký kết giữa bên bán và bên mua
kế toán xuất Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu ( phiếu thu nếu khách
hàng thanh toán bằng tiền mặt, Giấy báo Có của ngân hàng nếu thanh toán bằng
chuyển khoản)… Từ các chứng từ gốc trên kế toán tập hợp vào sổ Nhật ký chung,
sổ chi tiết các tài khoản có liên quan… Cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toán chi tiết
kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đó tổng hợp số liệu từ các sổ cái, bảng cân
đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán
Khảo sát số liệu(về giá vốn cƣớc vận chuyển): Ngày 06/12/2012, phát sinh
nghiệp vụ mua lốp xe theo hóa đơn số 32939.( Biểu số 2.1)
Kế toán định khoản :
Nợ TK 1543: 11.190.000
Nợ TK 133: 1.119.000
Có TK111: 12.309.000
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Kiểm tra, đối chiếu
HĐ GTGT, Phiếu
xuất kho…
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 632
phát sinh
Sổ chi tiết giá vốn
Sổ tổng hợp
giá vốn hàng bán

Biểu số 2.1 : Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao ngƣời mua
Ngày 06 tháng 12 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH Xây Lắp Việt Hƣng
Mã số thuế: 0200483211
Địa chỉ: Số 228 Trần Nguyên Hãn- Q.Lê Chân- Hải Phòng
Số tài khoản:
Họ tên ngƣời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền
Mã số thuế: 0200745426
Địa chỉ: Số 17A- An Lạc 2- Sở Dầu- Hồng Bàng-HP
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá(đ/kg) Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Lốp xe cái 3 3.730.000 11.190.000
Cộng tiền hàng 11.190.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 1.119.000
Tổng cộng tiền thanh toán
12.309.000
Số tiền viết bằng chữ: Mƣời hai triệu ba trăm linh chín nghìn đồng chẵn.
Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính công ty
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Mẫu số:01 GTKT3/001
Ký hiệu: AA/12P
Số: 32939

Từ các hóa đơn tập hợp liên quan đến giá vốn cƣớc vận chuyển kế toán vào sổ
chi tiết TK 154, cuối tháng từ sổ chi tiết TK 154 thực hiên kết chuyển sang
TK 632.
Biểu số 2.2: Trích sổ Chi tiết TK6321
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6321- Giá vốn cƣớc vận chuyển
Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
Ngày Số HĐ …
Tháng 12
31/12/12 Kết chuyển CP nguyên vật liệu 1541 807.269.444
31/12/12 Kết chuyển CP lái xe 1542 135.500.000
31/12/12 Kết chuyển CP sản xuất chung 1543 781.457.792
Cộng tháng 12 1.724.227.236
Cộng phát sinh năm 21.652.480.500
- Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngày 31 tháng 12 năm
2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính công ty
Khảo sát số liệu(về giá vốn hàng hóa): Ngày 05/12/2012 bán thép cho
Công ty Cổ phần Tƣ vấn & Đầu tƣ Xây dựng Hƣơng Lâm với giá bán là
491.771.280 đồng ( chƣa bao gồm VAT 10%), giá vốn: 446.923.575 đồng.
Từ phiếu xuất kho, kế toán vào sổ Nhật ký chung, sổ Chi tiết, sổ Cái
TK 6322 và định khoản nhƣ sau: ( Biểu số 2.5)
+ Nợ TK 6322: 446.923.575
Có TK 156: 446.923.575
CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DV VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN
Số 17A- An Lạc 2- Sở Dầu- Hồng Bàng- HP
Mẫu số S10 – DNN
QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ
trƣởng BTC

Biểu số 2.3: Phiếu xuất kho
CÔNG TY TNHH TM DV VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN
17A-An Lạc 2-Sở Dầu-Hồng Bàng-HP
Mẫu số C21-VT
QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14 tháng 9 năm 2006
của Bộ trƣởng Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
SỐ: 153
NỢ: 632
CÓ: 156
Họ tên ngƣời nhận hàng: Lê Anh Đức
Lý do xuất kho: Xuất bán buôn
Xuất tại kho: Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền
SốTT
Tênnhãnhiệu,
quycách
phẩmchấtvậttƣ
(sảnphẩmhànghóa)
Mã
số
Đơn
vị
tính
SỐLƢỢNG
Đơn
Giá(đ/tấn)
Thành
tiền
Yêucầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thépcây Tấn 35 35 12.769.245 446.923.575
Cộng 446.923.575
Tổngsốtiền(viếtbằngchữ):Bốntrămbốnmƣơisáutriệuchíntrămhaimƣơibanghìnnămtrăm
bảymƣơilămđồngchẵn.
Ngƣời lập Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài chính công ty

Biểu số 2.4: Trích sổ Chi tiết TK6322
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6322- Giá vốn hàng hóa
Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
Ngày Số HĐ …
Tháng 12
05/12/12 PX153 Giá vốn bán thép 156 446.923.579
06/12/12 PX154 Giá vốn bán khô dừa 156 20.055.426
06/12/12 PX155 Giá vốn bán khô đậu 156 9.954.005
… …
Cộng tháng 12 769.078.518
Cộng phát sinh năm 2.040.942.225
- Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
trƣởng BTC

Biểu số 2.5: Trích sổ Nhật ký chung
17A- An Lạc 2-Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phòng
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Năm : 2012
ĐVT: VNĐ
Chứngtừ
Diễngiải
Tàikhoản Phátsinh
Ngày SốHĐ Nợ Có Nợ Có
… …
Tháng12
02/12/12 HĐ1066
Thanhtoántiềnmuadầu
dieselchoCôngtyCPTM
XD5HảiPhòng
1541 111 14.763.636 14.763.636
… …
05/12/12 PX153 Giávốnbánthép 6322 156 446.923.575 446.923.575
05/12/12 HĐ2466
Doanhthubánthépcho
CtyCPTƣVấn&Đầutƣ
XDHƣơngLâm
131 511 447.064.810 447.064.810
05/12/12 HĐ2466
ThuếGTGTđầurabán
thépcho CtyCPTƣVấn
&ĐầutƣXDHƣơngLâm
131 3331 44.706.481 44.706.481
06/12/12
HĐ3293
9
MualốpxeSơ-micủa
CôngtyTNHHXâylắp
ViệtHƣng
1543 111 11.190.000 11.190.000
… …
Tổngcộngphátsinh
173.358.903.86
3
173.358.903.86
3
- Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mẫu số S03a – DNN
QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
trƣởng BTC

Biểu số 2.6: Trích sổ tổng hợp tài khoản
Địa chỉ: Số 17A-An Lạc 2-Sở Dầu-Hồng Bàng-HP
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tên TK: 632- Giá vốn hàng bán
Năm: 2012
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ
TK 632
Ghi Có
TK 632
Ngày Số HĐ
Số tiền Số tiền
… …
Tháng 12
31/12/12
Giá vốn cƣớc vận chuyển
tháng 12 1.724.227.236
31/12/12
Giá vốn bán hàng hóa
tháng 12 769.078.518
Cộng tháng 12 2.493.305.754
Cộng giá vốn năm 23.693.422.730
- Ngày mở số: 01/01/2012
trƣởng BTC

Biểu số 2.7: Trích Sổ cái tài khoản 632
SỔ CÁI
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
ĐVT: VNĐ
Chứngtừ
Diễngiải TKĐƢ Nợ CóNgày
tháng
SốHĐ
SỐDƢĐẦUKỲ X x
…
Tháng12
05/12/12 PX153 Giávốn hàngbán 156 446.923.579
06/12/12 PX154 Giávốnhàngbán 156 20.055.426
06/12/12 PX155 Giávốnhàngbán 156 9.954.005
… …
31/12/12
Kếtchuyểnchiphínguyên
vậtliệu
1541 807.269.444
31/12/12 Kếtchuyểnchiphíláixe 1542 135.500.000
31/12/12
Kếtchuyểnchiphísảnxuất
chung
1543 781.457.792
31/12/12 Kếtchuyểngiávốnhàngbán 911 23.693.422.730
TỔNGCỘNGPHÁTSINH 23.693.422.730 23.693.422.730
SỐDƢCUÔIKỲ x x
- Ngày mở số: 01/01/2012
Mẫu số S03b – DNN
trƣởng BTC

2.2.1.2. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là những chi phí phát sinh có liên quan
chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách ra đƣợc cho
bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm các chi phí
quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và chi phí chung khác ....Chi phí
quản lý chủ yếu của công ty gồm:
- Chi phí trả lƣơng cho nhân viên
- Chi phí mua văn phòng phẩm
- Lệ phí ngân hàng
- Tiền điện thoại
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, thuế môn bài….
- Phiếu chi
- Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ
- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn mua hàng …
Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền là một doanh nghiệp hoạt động
về thƣơng mại và dịch vụ các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình
hoạt động kinh doanh và quản lý doanh nghiệp đƣợc hạch toán chung vào TK
642 "Chi phí quản lí kinh doanh".

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lƣơng, bảng trích khấu
hao TSCĐ, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng….để tập hợp chi phí thực tế
phát sinh sau đó kế toán ghi vào sổ nhật kí chung và các sổ chi tiết. Từ sổ nhật
kí chung kế toán ghi vào sổ cái TK 642 và các TK có liên quan.
Khảo sát số liệu: Tính lƣơng tháng 12 cho bộ phận quản lý doanh
nghiệp, số tiền 38.900.000đ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Hóa đơn GTGT, phiếu chi,
ủy nhiệm chi…
Sổ cái TK 642…
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh

Biểu số 2.8: Trích Bảng chấm công
CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN
Số 17A- An Lạc 2- Sở Dầu- Hồng Bàng-HP
BẢNG CHẤM CÔNG
Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp
STT Họ và tên
Ngày trong tháng Quy ra công
T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 … CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN
Số
công
hƣởng
lƣơng
thời
gian
Số
công
ngừng
việc
hƣởng
100%
lƣơng
Số
công
ngừng
việc
hƣởng
0%
lƣơng
1 2 3 4 5 6 7 8 9
…
24 25 26 26 28 29 30 31
1 Nguyễn Hữu Điền + + + + + + + + … + + + + + + 26
2 Lê Thị Xuân + + + + + + + + + + + + + + 26
3 Nguyễn Duy Độ + + + + + + + + + + + + + + 26
4 Lê Văn Cƣờng + + + + + + + + + + + + + + 26
5 Nguyễn Thị
Phƣợng
+ + + + + + + + + + + + + + 26
… …
Cộng

Biểu số 2.9: Trích Bảng thanh toán tiền lƣơng
CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN
Số 17A-An Lạc 2-Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phòng
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG
Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp
Tháng 12 năm 2012
STT Họ và tên Chức vụ Lƣơng cơ bản Phụ cấp Tiền lƣơng
thực lĩnh
Đã lĩnh Ký nhận
1 Nguyễn Hữu Điền Giám đốc 3.500.000 500.000 4.000.000 4.000.000
2 Lê Thị Xuân Phó Giám đốc 3.200.000 500.000 3.700.000 3.700.000
3 Nguyễn Duy Độ Trƣởng phòng KD 3.200.000 500.000 3.700.000 3.700.000
4 Lê Văn Cƣờng Trƣởng phòng KT-TC 3.200.000 500.000 3.700.000 3.700.000
5 Nguyễn T Phƣợng Nhân viên KT 3.000.000 - 3.000.000 3.000.000
…
Cộng 36.900.000 2.000.000 38.900.000 38.900.000
Bằng chữ: Ba mƣơi tám triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc

Khảo sát số liệu: Ngày 15/12/2012 thanh toán tiền ăn uống cho DNTN
Trung Nghĩa, tổng tiền thanh toán là 14.256.000 đồng( VAT 10%).
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và phiếu chi, kế toán ghi vào sổ sách kế
toán theo định khoản: ( Biểu số 2.10)
Nợ TK 642: 12.960.000
Nợ TK 133: 1.296.000
Có TK 111: 14.256.00

Biểu số 2.10: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Đơn vị bán hàng: DNTN Nghĩa Trung ...................................................................
Mã số thuế: 0200834154.........................................................................................
Địa chỉ: Số 55 - Lạch Tray - Ngô Quyền – Hải Phòng...........................................
Số tài khoản: ...........................................................................................................
Họ tên ngƣời mua hàng: ……..................................................
Tên đơn vị: Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền
......................................................................................................................... …
….
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 17A-An Lạc 2- Sở Dầu -Hồng Bàng. .......................................... …
Hình thức thanh toán: TM……Số tài khoản: ……………………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Tiền ăn ngày 5/12 3.240.000
2 Tiền ăn ngày 9/12 3.240.000
3 Tiền ăn ngày 11/12 3.240.000
4 Tiền ăn ngày 14/12 3.240.000
Cộng tiền hàng 12.960.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 1.296.000
Tổng cộng tiền thanh toán 14.256.000
Số tiền viết bằng chữ:Mƣời bốn triệu hai trăm năm mƣơi sáu nghìn đồng chẵn
./……
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Mẫu số:01 GTKT3/001
Ký hiệu: AA/12P
Số: 336
0 2 0 0 7 54 624

Biểu số 2.11: Phiếu chi
Địa chỉ: Số 17A An Lạc 2- Hồng Bàng- HP
PHIẾU CHI
Họ tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Thị Lệ Thu……………………………………….
Địa chỉ: Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền ……………………………..
Lý do chi: Thanh toán tiền ăn uống………………………………………………
Số tiền: 14.256.000……………………………………………………………….
Viết bằng chữ: Mƣời bốn triệu hai trăm năm mƣơi sáu nghìn đồng chẵn……………
Kèm theo: 01…………Chứng từ kế toán…………HĐ 336……………………...
Ngƣời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số: C36/12
Nợ: 642, 133
Có: 111

Biểu số 2.12: Trích sổ Nhật ký chung
17A- An Lạc 2-Sở Dầu-Hồng Bàng-Hải Phòng
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Năm : 2012
ĐVT: VNĐ
Chứngtừ
Diễngiải
Tàikhoản Phátsinh
Ngày SốHĐ Nợ Có Nợ Có
… …
Tháng12
… …
15/12/12 HĐ336 Thanhtoántiềnănuống
choDNTNNghĩaTrung
642 111 12.960.000 12.960.000
15/12/12 HĐ336 Thanhtoántiềnthuế
GTGTănuốngchho
DNTTNghĩaTrung
133 111 1.296.000 1.296.000
… …
31/12/12 BLT12
Phảitrảtiềnlƣơngcho
nhânviênvănphòng
642 334 38.900.000 38.900.000
31/12/12
Phảitrảtiềnlƣơngcho
nhânviênláixe
1542 334 54.885.500 54.885.500
… …
Tổngcộngphátsinh
173.358.903.8
63
173.358.903.8
63
- Ngày mở sổ: 01/01/2012
Mẫu số S03a – DNN
trƣởng BTC

Biểu số 2.13: Trích sổ cái TK 642
SỔ CÁI
Tài khoản: 642 – Chi phí QLKD
ĐVT: VNĐ
Chứngtừ
Diễngiải
TK
ĐƢ
Nợ CóNgày
tháng
SốHĐ
SỐDƢĐẦUKỲ x x
…
Tháng12
… …
15/12/12 HĐ336
ThanhtoántiềnănuốngchoDNTN
NghĩaTrung
111 12.960.000
… …
31/12/12 BLT12
Phảitrảtiềnlƣơngnhânviênvăn
phòngT12
334 38.900.000
31/12/12
KếtchuyểnchiphíkhấuhaoTSCĐ
dùngVPT12
214 239.584
31/12/12 PhânbổchiphímáytínhT12 242 132.677
31/12/12
Kếtchuyểnchiphíquảnlýkinh
doanh
911 763.741.070
TỔNGCỘNGPHÁTSINH 763.741.070 763.741.070
- Ngày mở số: 01/01/2012
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
trƣởng BTC

2.2.1.3.Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Kế toán chi phí hoạt động tài chính của công ty là lãi tiền vay ngân
hàng. Hàng tháng, công ty nhận đƣợc Giấy báo nợ của ngân hàng về lãi phải
trả làm căn cứ để vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 635, TK 112…
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Giấy báo Nợ
- Sổ cái TK 635
* Tài khoản sử dụng:
TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
Sơ đồ 2.6: Quy trình kế toán chi phí tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Sổ Cái
TK 635
Phiếu chi, Ủy
nhiệm chi, GBN
Sổ
nhật ký chung
Bảng cân đối
số phát sinh

Khảo sát số liệu: Ngày 08/03/2012, chuyển tiền từ Ngân hàng Xuất
nhập khẩu Việt Nam EximBank sang tài khoản tại Ngân hàng Nông nghiệp và
phát triển Nông thôn chi nhánh Hải Phòng, số tiền 150.000.000 đồng.
Biểu số 2.14: Hóa đơn thu phí
EXIMBANK HÓA ĐƠN THU PHÍ Số(No.):
Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam VAT RECEIPT Ngày( Date):
8/3/2012
Giờ( Time):
Chi nhánh( Branch name): Chi nhánh Hải Phòng
Mã số thuế( Branch VAT code): 0200267836
Mã số khách hàng: Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận Tải Xuân Điền
( Client No.)
Số TK/Tên TK: 160314851005380/ Ông Nguyễn Hữu Điền
( RB A/C No/ A/C Name)
Loại phí: Doanh nghiệp chuyển tiền ra ngoài hệ thống
( Service charge type)
Nội dung:
( Narrative)
Số tiền bằng chữ: Hai trăm linh chín nghìn bảy trăm hai mƣơi đồng.
( Credit amount in words)
GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ KIEM SOAT
User ID Override User ID
GDVC58401 KSV58460
Số tiền: 209.720 VND
( Debit amount a figures)
VAT( Tỷ lệ thuế GTGT):19.065VND 10%
(VAT amount & rate)
Số tiền tính phí: 150.000.000 VND
( Base amount to calculate charge)
Phí dịch vụ: 190.655 VND
( Charge amount)

Biểu số 2.15: Trích sổ cái TK 635
SỔ CÁI
Tài khoản: 635 – Chi phí tài chính
ĐVT: VNĐ
Chứngtừ
Diễngiải TKĐƢ Nợ CóNgày
tháng
SốHĐ
SỐDƢĐẦUKỲ x x
…
Tháng3
04/03/12 EXIM Mua01quyểnséc 11212 10.000
08/03/12 EXIM Phídịchvụ 11212 209.720
11/03/12 EXIM Phíchuyểntiền,kiểmđếm 11212 69.322
… …
TỔNGCỘNGPHÁTSINH 102.624.180 102.624.180
- Ngày mở số: 01/01/2012
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.2.1.4. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là những khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh
doanh hay hoạt động tài chính. Thông thƣờng đó là các khoản chi có liên
quan đến việc xử lý công nợ, thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ… và khoản chi này
chỉ là khoản chi nhỏ trong công ty.
- Biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
- Hóa đơn GTGT
trƣởng BTC

- Phiếu thu, phiếu chi…
- Thông báo nộp phạt của cơ quan thuế
- TK 811: Chi phí khác.
*Quy trình kế toán
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ chứng từ gốc nhƣ:
phiếu chi, biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ…kế toán tập hợp lại vào sổ
Nhật ký chung, sổ cái TK 811 và các sổ sách khác liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán khóa sổ để lập Bảng cân đối số
phát sinh.
Cuối năm, căn cứ sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài
chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán chi phí khác
Năm 2012 tại Công ty TNHH TM DV Vận Tải Xuân Điền không phát
sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác.
Phiếu chi, biên bản thanh
lý,nhƣợng bán TSCĐ…
Sổ cái TK 811…
Bảng cân đối số phát sinh

2.2.2. Kế toán doanh thu và thu nhập tại Công ty TNHH TM DV Vận Tải
Xuân Điền
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch cụ của doanh nghiệp bao gồm:
- Doanh thu cƣớc vận chuyển
- Doanh thu bán hàng hóa
*Chứng từ sử dụng
-Hoá đơn GTGT
-Phiếu thu
-Giấy báo Có của ngân hàng
-Các sổ chi tiết đƣợc sử dụng, sổ chi tiết phải thu của khách hàng
-Các chứng từ có liên quan khác…
511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này trong Công ty đƣợc mở chi tiết nhƣ sau:
+ 5111- Doanh thu cƣớc vận chuyển
+ 5112- Doanh thu bán hàng hóa
- Đối với doanh thu từ cƣớc vận chuyển: Khi khách hàng có nhu cầu vận
chuyển sẽ đến công ty đặt xe, tùy thuộc vào đối tƣợng khách hàng và quãng
đƣờng vận chuyển, công ty sẽ gửi đến khách hàng Bảng báo giá, sau khi
thống nhất hai bên cùng làm “Biên bản quyết toán vận tải”. Khi vận chuyển
xong có “Biên bản giao nhận hàng hóa” xác định công ty đã thực hiện xong
dịch vụ vận chuyển. Sau đó, công ty lập “Bảng kê chi tiết vận chuyển hàng” (
hay Bảng xác nhận công nợ, xuất kèm hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị thanh
toán, phiếu thu( nếu số tiền nhỏ hơn 20.000.000đ), Giấy báo nợ ( nếu số tiền
lớn hơn 20.000.000đ). Tổng số tiền thanh toán sẽ đƣợc thỏa thuận trên “Biên
bản quyết toán vận tải”.

- Đối với doanh thu từ bán hàng hóa: Hằng ngày nhân viên kinh doanh sẽ
chuyển phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán hàng kèm theo bảng kê hóa đơn,
chứng từ hàng hóa bán ra về phòng Kinh doanh. Phòng Kinh doanh sẽ tập hợp
lại sau đó chuyển cho phòng Tài chính kế toán làm căn cứ vào sổ sách kế toán.
Sơ đồ 2.8: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khảo sát số liệu: Ngày 30/12/2012, vận chuyển 270 tấn hàng cho Công ty Cổ
phần Phân bón và Hóa chất Dầu khí Miền bắc, đã thanh toán số tiền
12.540.000 đồng bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT kèm theo phiếu giao nhập hàng định khoản:
Nợ TK 1121: 12.540.000
Có TK 511: 11.400.000
Có TK 3331: 1.140.000
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Kiểm tra, đối chiếu
Hoá đơn GTGT
Sổ
Nhật ký chung
Sổ Cái
TK 511
phát sinh
Sổ chi tiết
doanh thu
Sổ tổng hợp
doanh thu

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN VẬN TẢI
Số: 372/2012/BBQTVT
Căn cứ hợp đồng nguyên tắc số: 05/HĐVC/XĐ.Ký ngày 04 tháng 01 năm 2012 giữa
Công ty TNHH MTV Phân bón và Hóa chất Dầu Khí Miền Bắc( nay là Công ty Cổ phần
Phân Bón & Hóa chất Dầu khí Miền Bắc) và Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vận
Tải Xuân Điền.
Căn cứ vào LXH: 3101001294 ký ngày 30 tháng 12 năm 2012
Hôm nay,ngày 30 tháng 12 năm 2012, chúng tôi gồm:
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN & HÓA CHẤT DẦU KHÍ MIỀN BẮC
ĐẠI DIỆN: Ông Nguyễn Quang Đoàn Chức vụ: Phó Giám Đốc
BÊN B: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XUÂN ĐIỀN
ĐẠI DIỆN: Bà Lê Thị Xuân Chức vụ: Phó Giám Đốc
Hai bên cùng nhau thống nhất quyết toán cƣớc phí vận tải Đạm PM với nội dung cụ thể sau:
STT Nội dung
Số lƣợng( Tấn)
Đơn giá
(VND/tấn)
Thành tiền
Ghi
chú
Theo
lệnh
Thực
nhận
1 2 3 4 5 6 = 4*5
I
Khối lƣợng nhận tại Kho
cảng Vật Cách
150 150
Khối lƣợng giao cho Kho
Công ty CP Thƣơng Mại
Dịch Vụ Bình Sâm
150 150 76.000 11.400.000
Tổng 150 11.400.000
Thuế VAT( 10%) 1.140.000
Tổng cộng I 12.540.000
II
Khối lƣợng thiếu hụt phải
bồi thƣờng
III
Tổng tiền còn thanh toán
(I- II)
12.540.000
Bằng chữ: Mƣời hai triệu năm trăm bốn mƣơi nghìn đồng chẵn.
Số tiền trên Bên A sẽ thanh toán cho Bên B sau khi ký biên bản quyết toán này và nhận
đƣợc hóa đơn GTGT của Bên B.
Hai bên thống nhất nội dung biên bản quyết toán trên. Biên bản đƣợc lập thành 04 bản mỗi
bên giữ 02 bản có giá trị nhƣ nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Đề tài: Kế toán chi phí doanh thu tại Công ty vận tải Xuân Điền, 9đ

Đề tài: Kế toán chi phí doanh thu tại Công ty vận tải Xuân Điền, 9đ

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (17)

Similar to Đề tài: Kế toán chi phí doanh thu tại Công ty vận tải Xuân Điền, 9đ

Similar to Đề tài: Kế toán chi phí doanh thu tại Công ty vận tải Xuân Điền, 9đ (20)

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO: 0909232620

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO: 0909232620 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Đề tài: Kế toán chi phí doanh thu tại Công ty vận tải Xuân Điền, 9đ