З 1 січня цього року перестала діяти пільга з оподаткування програмної продукції. Завдяки цій пільзі операції з постачання програмної продукції були звільнені від оподаткування податком на додану вартість (ПДВ). Починаючи з цього року послуги у сфері IT оподатковуватимуться ПДВ на загальних засадах. В презентації ви знайдете інформацію, яка допоможе вам зрозуміти, як починаючи з 2023 року будуть оподатковуватися ПДВ різноманітні послуги у сфері ІТ, а також операції з надання ліцензій на програмне забезпечення.

1. АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ
податкове та юридичне консультування
НАЙПРОСТІШИЙ ҐАЙД З
ОПОДАТКУВАННЯ ПРОГРАМНОЇ
ПРОДУКЦІЇ У 2023 РОЦІ
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ
податкове та юридичне консультування
www.lymanskyi.com
ПРЕЗЕНТАЦІЯ SLIDESHARE

2. Ця презентація підготовлена за матеріалами
статті
НАЙПРОСТІШИЙ ҐАЙД З ОПОДАТКУВАННЯ
ПРОГРАМНОЇ ПРОДУКЦІЇ У 2023 РОЦІ
З повною версією статті можна ознайомитись за посиланням:
www.lymanskyi.com/БЛОГ/Найпростіший-ґайд-з-оподаткування-програмної-продукції-у-2023-році
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ
податкове та юридичне консультування
www.lymanskyi.com

3. Скасування пільги з ПДВ на постачання продукції
З 1 січня 2023 року перестала діяти пільга з оподаткування програмної
продукції. Завдяки цій пільзі операції з постачання програмної продукції були
звільнені від оподаткування податком на додану вартість (ПДВ). Починаючи з
цього року послуги у сфері IT, в тому числі розробка та постачання програмного
забезпечення, оподатковуватимуться ПДВ на загальних засадах.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com

4. Оподаткування програмної продукції у 2023 році
Починаючи з 01.01.2023 мають оподатковуватися ПДВ наступні послуги:
■ послуги з розроблення програмного забезпечення;
■ продаж готового програмного забезпечення з повним переходом прав на
нього до нового власника;
■ надання послуг доступу до програмного забезпечення (SaaS);
■ надання ліцензій на програмне забезпечення кінцевим користувачам
(EULA);
■ інші послуги у сфері ІТ, наприклад, послуги технічної підтримки,
консультаційні послуги тощо.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com

5. На кого скасування пільги з ПДВ взагалі не вплине
На вас жодним чином не вплине скасування пільги з ПДВ, якщо ви або ваша
компанія:
■ надаєте ІТ-послуги іноземним клієнтам або перебуваєте на єдиному
податку; та одночасно з цим
■ надаєте послуги самостійно або залучаєте виключно українських
підприємців або компанії.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com

6. У випадку придбання ІТ-послуг у іноземних постачальників, підприємці та
компанії, які отримали такі послуги, мають нараховувати та сплачувати ПДВ за
ставкою 20 % від вартості придбаних послуг.
Цей обовʼязок виникає незалежно від того, чи зареєстровані ці компанії й
підприємці платниками ПДВ, чи ні. Під час придбання ІТ-послуг у
нерезидентів, навіть платники єдиного податку зобов’язані самостійно
нараховувати та сплачувати ПДВ.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com
ПДВ виникатиме під час придбання ІТ-послуг у іноземних
постачальників

7. Якщо ваша компанія перебуває на загальній системі, тобто не є платником
єдиного податку, то все залежатиме від того, чи є поміж ваших клієнтів
українські компанії, підприємці та фізичні особи.
Якщо дохід від продажу ІТ-послуг українським компаніям, підприємцям та
фізичним особам перевищить 1 млн грн протягом 12 календарних місяців
поспіль, то вашу компанію необхідно зареєструвати платником ПДВ і після
цього додавати ПДВ до вартості наданих послуг за ставкою 20 %.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com
Для компаній на загальній системі все залежатиме від
клієнтів

8. Якщо ви надаєте ліцензію на програмне забезпечення кінцевим користувачам,
або отримуєте ліцензію як кінцевий користувач, то такі операції
оподатковуються за правилами, що викладені вище для ІТ-послуг.
Зверніть увагу, кінцевий споживач не переробляє програмне забезпечення у
власний продукт, не використовує його у складі власного продукту, а такожі не
передає таке програмне забезпечення в субліцензію.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com
Надання та отримання ліцензій на програмне
забезпечення кінцевими користувачами

9. Якщо ви отримали ліцензію на використання програмного забезпечення для
того, щоб на його основі розробити власний продукт, або зробити його
частиною власного продукту та/або передати таке забезпечення в субліцензію
іншим особам, то такі операції взагалі не оподатковуються ПДВ. Ви не
сплачуєте цей податок незалежно від того, іноземна особа надала вам
ліцензію, чи українська.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com
Надання та отримання ліцензій на програмне
забезпечення не кінцевими користувачами

10. МОЇ ПОСЛУГИ
КОНСУЛЬТУВАННЯ СТАРТАПІВ
З моєю допомогою ви зможете побудувати
структуру бізнесу, яка підвищить вашу безпеку як
власника бізнесу, захистить ваші активи та
дозволить вам легально отримувати доходи від
ведення бізнесу.
ПОДАТКОВА ОПТИМІЗАЦІЯ
Ви отримаєте рішення, які допоможуть суттєво
знизити податкове навантаження на ваш бізнес
та дозволять вам у законний спосіб сплачувати
менше податків з отриманих доходів.
ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ
Я допоможу вам визначити оптимальну іноземну
юрисдикцію для відкриття іноземної компанії,
зареєструвати та інтегрувати її в структуру вашого
бізнесу, а також налагодити взаємодію з
місцевими бухгалтерами та юристами.
СУПРОВІД ІНВЕСТИЦІЙ
З моєю допомогою ви зможете знизити ризики під
час придбання або продажу бізнесу в Україні або
за кордоном, а також залучити інвестиції від
українських та іноземних інвесторів на
оптимальних для вас умовах.
АНДРІЙ ЛИМАНСЬКИЙ. Податкове та юридичне консультування. www.lymanskyi.com