1. 11
รายงานภาษีมูลค่ารายงานภาษีมูลค่า
เพิ่มเพิ่ม
และและ
การยื่นแบบภาษีการยื่นแบบภาษี
16/07/1316/07/13

2. ผู้มีหน้าที่จัดทำารายงานผู้มีหน้าที่จัดทำารายงาน
1. ผู้ประกอบการจดทะเบียน
2. ตัวแทนของผู้ประกอบการ
จดทะเบียนใน
ราชอาณาจักร ตามมาตรา
87(3)
3. ตัวแทนของผู้ประกอบการ
จดทะเบียนที่อยู่นอก
ราชอาณาจักร

3. มาตรา 77/1(6) " ผู้ประกอบ
การจดทะเบียน "
หมายความว่า ผู้ประกอบการที่ได้จด
ทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85
หรือมาตรา 85/1 หรือที่ได้จดทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวตามมาตรา
85/3

4. 44
หน้าที่ของผู้ประกอบการ
จดทะเบียน1. จัดทำารายงาน
- รายงานภาษีขาย (ทั้งเต็มรูป
และอย่างย่อ)
- รายงานภาษีซื้อ (เฉพาะแบบ
เต็มรูป)
- รายงานสินค้าและวัตถุดิบ
(เฉพาะผู้ประกอบการที่ขาย
สินค้า)
2. การยื่นแบบและเสียภาษี16/07/1316/07/13

5. 55
3. มีภาระที่ต้องเรียกเก็บภาษี
มูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า/ให้
บริการ และก่อให้เกิดหน้าที่ ดังนี้
1. จัดทำาและส่งมอบใบ
กำากับภาษีให้แก่ผู้ซื้อ หรือ ผู้รับ
บริการ
2. นำายอดขาย ภาษีขาย
ไปลงในรายงานภาษีขาย16/07/1316/07/13
หน้าที่ของผู้ประกอบการ
จดทะเบียน

6. ภาษีมูลค่าเพิ่ม เสียเป็นรายภาษีมูลค่าเพิ่ม เสียเป็นราย
เดือน โดยคำานวณจากเดือน โดยคำานวณจาก
ภาษีขายภาษีขาย หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้
ประกอบการจดทะเบียนประกอบการจดทะเบียน
ได้เรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อได้เรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อ
ภาษีขายภาษีขาย -- ภาษีซื้อภาษีซื้อ
16/07/1316/07/13 66

7. ภาษีซื้อภาษีซื้อ หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้
ประกอบการจดทะเบียนถูกประกอบการจดทะเบียนถูก
ผู้ประกอบการจดทะเบียนอื่นเรียกเก็บผู้ประกอบการจดทะเบียนอื่นเรียกเก็บ
และให้และให้
หมายความรวมถึงหมายความรวมถึง
-- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบ
การจดทะเบียนได้การจดทะเบียนได้
16/07/1316/07/13 77

8. กรณีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายกรณีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย
-- ขอคืนภาษีเป็นเงินสดขอคืนภาษีเป็นเงินสด
-- ขอยกไปใช้เป็นเครดิตภาษีขอยกไปใช้เป็นเครดิตภาษี
ของเดือนถัดไปของเดือนถัดไป
สิทธิของผู้ประกอบการสิทธิของผู้ประกอบการ
จดทะเบียนจดทะเบียน
16/07/1316/07/13 88

9. ประเภทรายงานหลักที่ประเภทรายงานหลักที่
ต้องจัดทำาต้องจัดทำา
รายงานภาษีขาย
รายงานภาษีซื้อ
รายงานสินค้าและวัตถุดิบ

10. 1010
วิธีการจัดทำารายงานวิธีการจัดทำารายงาน
1.จัดทำาเป็นรายสถานประกอบ
การ ไม่ว่าจะได้รับอนุมัติจาก
อธิบดีให้ยื่นแบบรวมกันหรือ
ไม่ก็ตาม
สถานประกอบการ หมายถึง
สถานที่ที่ใช้ประกอบกิจการเป็น
ประจำา
สถานที่ที่ใช้เป็นที่ผลิต
สถานที่เก็บสินค้าเป็นประจำา16/07/1316/07/13 1010

11. 1111
วิธีการจัดทำารายงานวิธีการจัดทำารายงาน ((ต่อต่อ))
2. การลงรายงานให้จัดทำาเป็นภาษา
ไทย หรืออังกฤษ เป็นหน่วยเงิน
ตราไทย ใช้เลขไทย หรือ
อารบิคก็ได้
3. การลงรายงานให้เขียนด้วยหมึก
พิมพ์ดีด ตีพิมพ์
- ถ้าลงรายงานเป็นรหัสด้วย
เครื่อง จะต้องสามารถ16/07/1316/07/13 1111

12. 1212
วิธีการจัดทำารายงานวิธีการจัดทำารายงาน ((ต่อต่อ))
4. ต้องจัดทำาให้แล้วเสร็จภายใน
3 วัน ทำาการ ดังนี้
(1) รายงานภาษีขาย
ต้องแล้วเสร็จภายใน 3
วันทำาการนับแต่วันที่เกิดความ
รับผิดทางภาษี
(2) รายงานภาษีซื้อ
ต้องแล้วเสร็จภายใน 316/07/1316/07/13 1212

13. 1313
วิธีการจัดทำารายงานวิธีการจัดทำารายงาน ((ต่อต่อ))
(3) รายงานสินค้าและวัตถุดิบ
ต้องให้แล้วเสร็จภายใน
3 วันทำาการนับแต่วันที่ได้มา
หรือจำาหน่ายไปซื้อสินค้า
(4) รายงานสินค้าคงเหลือ ณ
31 ธันวาคม
ต้องให้แล้วเสร็จใน 316/07/1316/07/13 1313

14. 1414
วิธีการจัดทำารายงานวิธีการจัดทำารายงาน ((ต่อต่อ))
5.สามารถจัดทำารายงานแยกได้
โดยแบ่งเป็น
- แยกเป็นแผนกของสินค้า
โครงการ หรือบริการ หรือ
- แยกออกเป็นแต่ละประเภท
ชนิด ขนาด ของสินค้า
หรือบริการ
ข้อสังเกต
16/07/1316/07/13 1414

15. 1515
วิธีการจัดทำารายงานวิธีการจัดทำารายงาน ((ต่อต่อ))
6. กรณีประกอบกิจการขายสินค้าที่มีหน่วย
ขายที่มีลักษณะเป็น
- ร้านค้าย่อย หรือ
- ร้านค้าประเภทคอนเทนเนอร์
(เคาน์เตอร์ตามโรงอาหาร) หรือ
- เป็นซุ้ม
** ที่สามารถเคลื่อนย้ายได้เพื่อขาย
สินค้าในสถานที่ต่างๆ ที่เห็นได้
ชัดเจนว่าเป็นการชั่วคราว เช่น งาน
นิทรรศการ เป็นต้น
ให้จัดทำารายงาน16/07/1316/07/13 1515

16. 1616
รายงานภาษีขาย
16/07/1316/07/13 1616

17. คำาว่าคำาว่า ขายขาย หมายถึง การจำาหน่ายหมายถึง การจำาหน่าย
จ่าย โอน สินค้าไม่ว่าจ่าย โอน สินค้าไม่ว่า
จะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่จะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่
เช่นเช่น การซื้อขายสินค้าทั่วๆไปการซื้อขายสินค้าทั่วๆไป
การแจก การแถม การมอบรางวัลในการแจก การแถม การมอบรางวัลใน
การการ ชิงโชค การให้ทดลองใช้ชิงโชค การให้ทดลองใช้
ขายขาย
16/07/1316/07/13 1717

18. (ก) สัญญาให้เช่าซื้อสินค้า
(ข) ส่งมอบสินค้าให้ตัวแทนเพื่อขาย
(ประกาศ VAT ฉ.8)
(ค) ส่งสินค้าออกนอกราชอาณาจักร
(ง) นำาสินค้าไปใช้ไม่ว่าประการใด
ๆ
ขายขาย
16/07/1316/07/13 1818

19. เว้นแต่เว้นแต่ -- การนำาสินค้าไปใช้เพื่อประกอบการนำาสินค้าไปใช้เพื่อประกอบ
กิจการของตนเองโดยตรง ได้แก่ นำาสินค้ากิจการของตนเองโดยตรง ได้แก่ นำาสินค้า
ไปใช้ในการผลิต การให้บริการ หรือการไปใช้ในการผลิต การให้บริการ หรือการ
บริหารงานของกิจการ ที่อยู่ในบังคับของบริหารงานของกิจการ ที่อยู่ในบังคับของ
กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นเช่น เอาเอา
นำ้ามันเชื้อเพลิงที่ซื้อมาเพื่อขาย มาเติมรถนำ้ามันเชื้อเพลิงที่ซื้อมาเพื่อขาย มาเติมรถ
บรรทุกนำ้ามันบรรทุกนำ้ามัน
== ไม่ใช่ขายไม่ใช่ขาย
ขายขาย
16/07/1316/07/13 1919

20. ((จจ)) มีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบมีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบ
((ฉฉ)) มีสินค้าคงเหลือและหรือทรัพย์สินที่ผู้มีสินค้าคงเหลือและหรือทรัพย์สินที่ผู้
ประกอบกิจการมีไว้ในการประกอบกิจการ ณประกอบกิจการมีไว้ในการประกอบกิจการ ณ
วันเลิกประกอบกิจการวันเลิกประกอบกิจการ แต่ไม่รวมถึงแต่ไม่รวมถึง
-- ผู้ประกอบการที่ได้ควบเข้ากันผู้ประกอบการที่ได้ควบเข้ากัน
-- ผู้ประกอบการที่ได้โอนกิจการผู้ประกอบการที่ได้โอนกิจการ
ทั้งหมดแก่กันทั้งหมดแก่กัน ทั้งนี้ ผู้ประกอบทั้งนี้ ผู้ประกอบ
การใหม่อันได้ควบเข้ากัน หรือผู้รับโอนกิจการการใหม่อันได้ควบเข้ากัน หรือผู้รับโอนกิจการ
ขายขาย
16/07/1316/07/13 2020

21. คำาว่า สินค้า หมายถึง ทรัพย์สินที่มีคำาว่า สินค้า หมายถึง ทรัพย์สินที่มี
รูปร่างหรือไม่มีรูปร่างหรือไม่มี
รูปร่าง ที่มีไว้เพื่อขายรูปร่าง ที่มีไว้เพื่อขาย
หรือเพื่อหรือเพื่อ
การใดๆรวมถึงสิ่งของการใดๆรวมถึงสิ่งของ
สินค้าสินค้า
16/07/1316/07/13 2121

22. คำาว่า บริการ หมายถึง การกระทำาใดคำาว่า บริการ หมายถึง การกระทำาใด
ๆ อันอาจหาๆ อันอาจหา
ประโยชน์อันมีมูลค่า ซึ่งมิใช่ประโยชน์อันมีมูลค่า ซึ่งมิใช่
การขาย และให้หมายความรวมการขาย และให้หมายความรวม
ถึงการใช้บริการของถึงการใช้บริการของ
ตนเองตนเอง
บริการบริการ
16/07/1316/07/13 2222

23. ((กก)) การใช้บริการหรือการนำาสินค้าไปใช้การใช้บริการหรือการนำาสินค้าไปใช้
เพื่อประกอบกิจการของตนเองโดยตรงเพื่อประกอบกิจการของตนเองโดยตรง (( ผู้ผู้
ประกอบการจดทะเบียนนำาบริการหรือนำาสินค้าประกอบการจดทะเบียนนำาบริการหรือนำาสินค้า
ไปใช้ในการผลิตสินค้าการให้บริการ การไปใช้ในการผลิตสินค้าการให้บริการ การ
บริหารงานของกิจการหรือเพื่อประโยชน์ของบริหารงานของกิจการหรือเพื่อประโยชน์ของ
ทรัพย์สินที่มีไว้ในการประกอบกิจการให้ทรัพย์สินที่มีไว้ในการประกอบกิจการให้
บริการของตนเอง ทั้งนี้ ต้องเป็นการใช้ในบริการของตนเอง ทั้งนี้ ต้องเป็นการใช้ใน
กิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มกิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
เช่นเช่น ประกอบกิจการขายสินค้า และให้บริการประกอบกิจการขายสินค้า และให้บริการ
บริการบริการ
16/07/1316/07/13 2323

24. “ “บริการตามวรรคหนึ่ง ต้องมิใช่กรณีบริการตามวรรคหนึ่ง ต้องมิใช่กรณี
ดังต่อไปนี้ดังต่อไปนี้
(1)(1) บริการที่นำาไปใช้เพื่อการบริการที่นำาไปใช้เพื่อการ
รับรอง หรือเพื่อการอันมีลักษณะทำานองรับรอง หรือเพื่อการอันมีลักษณะทำานอง
เดียวกันเดียวกัน
(2)(2) บริการที่นำาไปใช้กับรถยนต์บริการที่นำาไปใช้กับรถยนต์
นั่ง และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินนั่ง และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 1010 คนคน
ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษี
”สรรพสามิต”สรรพสามิต
บริการบริการ
16/07/1316/07/13 2424

25. 2525
กรณีถือเป็นการขายสินค้าให้
บริการ
แต่ไม่ต้องจัดทำาใบกำากับภาษีกรณีนำาสินค้าในกิจการ VAT ไปใช้ใน
กิจการ NON VAT หรือส่งมอบสินค้าให้
บุคคลอื่นเพื่อใช้ หรือใช้กับรถยนต์นั่ง
เช่น
1. บริษัท ก.จำากัด ประกอบกิจการผลิตสีทา
อาคารและกิจการขายบ้านพร้อมที่ดิน บริษัทฯ
ได้นำาสีไปใช้ทาบ้านที่ขาย บริษัทฯ มีหน้าที่
เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของสีที่นำาไปทา16/07/1316/07/13

26. 2626
กรณีถือเป็นการขายสินค้าให้
บริการ
แต่ไม่ต้องจัดทำาใบกำากับภาษี
2. บริษัท ก.จำากัด ประกอบกิจการขาย
รถยนต์นั่ง โอนรถยนต์นั่งที่ซื้อไว้เพื่อขาย ไป
เป็นรถประจำาตำาแหน่ง บริษัทฯมีหน้าที่เสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของรถยนต์นั่งที่นำา
ไปใช้
3. บริษัท ข.จำากัด ประกอบกิจการขายนำ้ามัน
เชื้อเพลิง ได้นำานำ้ามันเชื้อเพลิงไปเติมรถยนต์
นั่งที่ใช้ในกิจการ บริษัทฯมีหน้าที่เสียภาษี16/07/1316/07/13

27. 2727
กรณีถือเป็นการขายสินค้าให้
บริการ
แต่ไม่ต้องจัดทำาใบกำากับภาษี
4. บริษัท ก.จำากัด ขายผลิตภัณฑ์อาหารได้
นำาผลิตภัณฑ์อาหารไปใช้เลี้ยงรับรอง
ลูกค้าที่มาดูงาน บริษัทฯมีหน้าที่เสียภาษี
มูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของผลิตภัณฑ์
อาหารที่นำาไปเลี้ยงรับรอง
5. บริษัท ก.จำากัด นำาอาหารกระป๋องที่ผลิต
หรือซื้อมาเพื่อขาย แจกให้แก่พนักงาน
เพื่อนำาไปบริโภคที่บ้านนอกเวลาปฏิบัติ
งาน บริษัทฯมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม16/07/1316/07/13

28. 2828
กรณีไม่เข้าลักษณะการขาย
สินค้า/ให้บริการ
1. ดอกเบี้ย, ค่าปรับจากการผิดนัด
ชำาระหนี้, ละเมิด, ทำางานไม่ทัน
2. โอนสินค้าระหว่างสาขา
3. เงินส่วนลดรางวัลขายตามเป้า
กำาไรจากอัตราแลกเปลี่ยน
4. เงินประกันภาชนะบรรจุสินค้า เช่น
เงินมัดจำาถังแก๊ส
แต่ถ้าถังแก๊สหายริบเงินมัดจำา ถือ
เป็นการขายถังแก๊ส
16/07/1316/07/13

29. 2929
กรณีไม่เข้าลักษณะการขาย
สินค้า/ให้บริการ
5. เงินชดเชยค่าเสียหายจากการ
ประกันภัย หรือการเลิกสัญญา
6. การควบหรือโอนกิจการทั้งหมด
ให้แก่กัน
7. เปลี่ยนอะไหล่โดยไม่คิดเงินตาม
สัญญาประกัน
8. นำาสินค้าไปใช้ในการผลิตสินค้า
(ในระบบ VAT)
16/07/1316/07/13

30. รายงานภาษีขาย
เดือน…………………...ปี ……………..
ชื่อผู้ประกอบการ ………...………………...
………..………………..
เลขประจำาตัวผู้เสีย
ภาษี ......................
………….
ชื่อสถานประกอบการ ………...
……………………………….………
( ) สำานักงานใหญ่ ( )
สาขาที่
ใบกำากับภาษี
ชื่อผู้ซื้อสินค้า/ ผู้รับ
บริการ มูลค่าสินค้า จำานวนเงิน
วัน เดือน ปี
เล่มที่/เลข
ที่ หรือบริการ
ภาษีมูลค่า
เพิ่ม

31. จัดทำารายงานภาษีขายจัดทำารายงานภาษีขาย
1. รายงานภาษีขายต้องเป็นไปตาม
แบบที่อธิบดีกำาหนด
2. ผู้ประกอบการที่มีการจัดทำาบัญชี
ตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชีจะ
ปรับปรุงบัญชีเป็นรายงานภาษี
“ขายได้โดยเพิ่มช่อง จำานวนเงิน
”ภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงในบัญชีนั้น
ก็ได้
3. ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มี
บัญชีเงินสด และขายโดยเงินสด

32. 3232
รายการที่ต้องลงในรายการที่ต้องลงใน
รายงานภาษีขายรายงานภาษีขาย
1. การขายสินค้าหรือการให้บริการ
ในราชอาณาจักร (รวมถึงการ
ส่งออก อัตรา 0 % )
2. การให้เช่าซื้อ
3. ส่งมอบสินค้าให้ตัวแทนเพื่อขาย
(ฝากขาย)
4. นำาสินค้าหรือบริการไปใช้ใน
กิจการอื่นที่ไม่ใช้กิจการ
16/07/1316/07/13

33. 3333
รายการที่ต้องลงในรายการที่ต้องลงใน
รายงานภาษีขายรายงานภาษีขาย ((ต่อต่อ))
6. สินค้าคงเหลือ หรือทรัพย์สินที่ใช้
ในกิจการ ณ วันเลิกกิจการ แต่ไม่
รวมถึง การควบหรือโอนกิจการ
ทั้งหมดให้แก่กัน
7. การรับคืนสินค้า (ใบลดหนี้)
8. การลดราคาสินค้าหรือบริการ ที่ไม่
เป็นไปตามข้อตกลง
9. การเพิ่มราคาสินค้าหรือบริการ
(ใบเพิ่มหนี้)16/07/1316/07/13 3333

34. 3434
เอกสารประกอบการลง
รายงานภาษีขาย
(1)สำาเนาใบกำากับภาษีเต็ม
รูป
(2)สำาเนาใบกำากับภาษี
อย่างย่อ
(3)สำาเนาใบ Invoice
(กรณีส่งออก)
(4)สำาเนาใบเพิ่มหนี้
(5)สำาเนาใบลดหนี้16/07/1316/07/13 3434

35. วิธีการลงรายการใน
รายงานภาษีขาย
สำาเนาใบกำากับภาษีเต็มรูป
1. ลงรายการเป็นรายใบกำากับภาษี
หรือ
2. ลงรายการจากผลรวมของใบ
กำากับภาษีทั้งหมดต่อวันก็ได้ แต่ต้อง
เข้าเงื่อนไข ดังนี้
- ต้องมีออกใบกำากับภาษีในแต่ละวัน
ตั้งแต่ 100 ฉบับขึ้นไป
- ต้องมีการจัดทำารายงานสรุปการ16/07/1316/07/13 3535

36. วิธีการลงรายการใน
รายงานภาษีขาย(ต่อ)
สำาเนาใบกำากับภาษีอย่างย่อ
1. ลงยอดสรุปเป็นรายวัน (เล่ม
ที่......เลขที่......ถึงเลขที่.....)
2. ไม่ต้องระบุชื่อผู้ซื้อสินค้าหรือ
บริการ
3. แยกมูลค่าเพิ่มออกจากมูลค่า
สินค้า
( มูลค่าสินค้า X 7 /
107 )16/07/1316/07/13 3636

37. วิธีการลงรายการใน
รายงานภาษีขาย (ต่อ)
สำาเนาใบ Invoice
1. กรณีส่งออก (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม
ร้อยละ 0)
2. ให้ใช้ราคา F.O.B. ในการลงรายการ
3. ลงภายใน 3 วันทำาการนับแต่วันที่
ชำาระอากร หรือออกใบขนสินค้า
ข้อสังเกต
กรณีตกลงขายสินค้าเป็นเงินตรา
ต่างประเทศ ให้ใช้ อัตราแลก16/07/1316/07/13 3737

38. วิธีการลงรายการใน
รายงานภาษีขาย (ต่อ)
สำาเนาใบเพิ่มหนี้
1. ให้ลงรายงานเหมือนการ
ขายตามปกติ
2. ให้ระบุชื่อผู้ซื้อ และอ้างอิง
เลขที่ตามใบกำากับภาษี
เดิมในช่องรายการ
ข้อสังเกต
16/07/1316/07/13 3838

39. วิธีการลงรายการใน
รายงานภาษีขาย (ต่อ)
สำาเนาใบลดหนี้
1. ให้ลงรายงาน โดยใส่
จำานวนเงินในวงเล็บ
2. ให้ระบุชื่อผู้ซื้อ และอ้างอิง
เลขที่ตามใบกำากับภาษี
เดิมในช่องรายการ
ข้อสังเกต16/07/1316/07/13 3939

40. วิธีการลงรายการใน
รายงานภาษีขาย (ต่อ)
ใบสำาคัญอื่น / ใบส่งของ
1. กรณีจำาหน่าย จ่าย โอน
สินค้า โดยไม่มีค่าตอบแทน
2. กรณีการให้บริการโดยไม่มี
ค่าตอบแทน
3. กรณีอื่น ๆ เช่น สินค้าขาด
จากรายงาน หนี้สูญ16/07/1316/07/13 4040

41. การจำาหน่ายหนี้สูญการจำาหน่ายหนี้สูญ
VATVAT
เงื่อนไขในการจำาหน่ายเงื่อนไขในการจำาหน่าย
• เป็นหนี้ที่นำาส่งภาษีแล้วเป็นหนี้ที่นำาส่งภาษีแล้ว
• ไม่เป็นหนี้ที่ขายให้กับผู้ไม่เป็นหนี้ที่ขายให้กับผู้
ประกอบการประกอบการ 77%%
• ไม่ขาดอายุความ และมีไม่ขาดอายุความ และมี
หลักฐานหลักฐาน
• ไม่รวมถึงหนี้จากกรรมการไม่รวมถึงหนี้จากกรรมการ16/07/1316/07/13 4141

42. การจำาหน่ายหนี้สูญการจำาหน่ายหนี้สูญ
VATVAT ((ต่อต่อ))
ข้อจำากัดตามจำานวนมูลหนี้ข้อจำากัดตามจำานวนมูลหนี้
• เกินกว่าเกินกว่า 500,000500,000 บาทบาท
-- ติดตามทวงถาม และไม่ได้รับติดตามทวงถาม และไม่ได้รับ
ชำาระหนี้ชำาระหนี้
-- ฟ้องคดีแพ่ง และมีฟ้องคดีแพ่ง และมีคำาสั่งคำาสั่งศาลศาล
แล้วแต่ลูกหนี้แล้วแต่ลูกหนี้
ไม่มีทรัพย์สินจะชำาระหนี้ได้ไม่มีทรัพย์สินจะชำาระหนี้ได้
-- ฟ้องคดีล้มละลายและลูกหนี้ถูกฟ้องคดีล้มละลายและลูกหนี้ถูก
16/07/1316/07/13 4242

43. การจำาหน่ายหนี้สูญการจำาหน่ายหนี้สูญ
VATVAT ((ต่อต่อ))
2.2.น้อยกว่าน้อยกว่า 500,000500,000 ––
100,00100,00 บาทบาท
-- ติดตามทวงถามและไม่ได้ติดตามทวงถามและไม่ได้
รับชำาระหนี้รับชำาระหนี้
-- ฟ้องคดีแพ่งและศาลฟ้องคดีแพ่งและศาล
รับคำาขอรับรับคำาขอรับชำาระหนี้ชำาระหนี้
นั้นแล้วนั้นแล้ว
3.3.หนี้รายย่อยไม่เกินหนี้รายย่อยไม่เกิน16/07/1316/07/13 4343

44. การจำาหน่ายหนี้สูญการจำาหน่ายหนี้สูญ
VATVAT ((ต่อต่อ))
วิธีการหักหนี้สูญวิธีการหักหนี้สูญ
1.1.นำาภาษีขายในส่วนของหนี้นำาภาษีขายในส่วนของหนี้
สูญมาหักออกจากภาษีขายสูญมาหักออกจากภาษีขาย
ในเดือนภาษีที่จำาหน่ายหนี้ในเดือนภาษีที่จำาหน่ายหนี้
สูญสูญ
2.2.หนี้สูญหนี้สูญ X 7X 7
10710716/07/1316/07/13 4444

45. หมายถึง จุดที่ผู้ประกอบการถูกกำาหนดโดย
กฎหมาย ว่ามีภาระภาษี
เกิดขึ้นแล้ว ซึ่งก่อให้เกิดสิทธิ
และหน้าที่
สิทธิ เรียกเก็บ VAT จาก
ผู้ซื้อหรือผู้รับบริการ
หน้าที่ 1. จัดทำาและส่งมอบ
ความรับผิดในการเสียภาษีความรับผิดในการเสียภาษี
มูลค่าเพิ่มมูลค่าเพิ่ม
(TAX POINT)
16/07/1316/07/13 4545

46. หากไม่ออกใบกำากับภาษี และหากไม่ออกใบกำากับภาษี และ
ส่งมอบทันทีที่ส่งมอบทันทีที่
ความรับผิดเกิดขึ้นมีโทษทั้งความรับผิดเกิดขึ้นมีโทษทั้ง
ทางแพ่งและทางอาญาทางแพ่งและทางอาญาแพ่แพ่
งง
เบี้ยปรับเบี้ยปรับ 22 เท่า ของภาษีที่เท่า ของภาษีที่
ต้องออกใบกำากับตามมาตราต้องออกใบกำากับตามมาตรา
89(5)89(5)
อาอา
ญาญา
จำาคุก ไม่เกินจำาคุก ไม่เกิน 11 เดือน ปรับไม่เดือน ปรับไม่
เกินเกิน 5,0005,000 บาท มาตราบาท มาตรา
90/2(3)90/2(3)16/07/1316/07/13 4646

47. หลัก ส่งมอบหลัก ส่งมอบ
ข้อยกเว้นข้อยกเว้น (1)(1) มีการโอนมีการโอน
กรรมสิทธิ์สินค้ากรรมสิทธิ์สินค้า
(2)(2) ได้รับชำาระได้รับชำาระ
ราคาสินค้าราคาสินค้า
(3)(3) ได้ออกใบกำากับได้ออกใบกำากับ
ความรับผิดกรณีความรับผิดกรณี
ขายสินค้าขายสินค้า
16/07/1316/07/13 4747

48. การส่งมอบสินค้าให้ลูกค้าทดลองใช้การส่งมอบสินค้าให้ลูกค้าทดลองใช้
ก่อนซื้อ จะถือเป็นการขายสินค้าแล้วก่อนซื้อ จะถือเป็นการขายสินค้าแล้ว
หรือไม่ ให้พิจารณา ดังนี้หรือไม่ ให้พิจารณา ดังนี้
((กก)) เมื่อลูกค้าพอใจในสินค้าดังเมื่อลูกค้าพอใจในสินค้าดัง
กล่าว จึงตกลงซื้อขายสินค้าที่มอบกล่าว จึงตกลงซื้อขายสินค้าที่มอบ
นั้น กรณีนี้ถือเป็นการขายตั้งแต่วันที่นั้น กรณีนี้ถือเป็นการขายตั้งแต่วันที่
มอบสินค้าให้ลูกค้าทดลองใช้มอบสินค้าให้ลูกค้าทดลองใช้16/07/1316/07/13 4848

49. ((ขข)) เมื่อลูกค้าพอใจในสินค้าดังเมื่อลูกค้าพอใจในสินค้าดัง
กล่าว ผู้ขายจะส่งมอบสินค้าให้กล่าว ผู้ขายจะส่งมอบสินค้าให้
ทดลองใช้ยังไม่ถือเป็นการขายทดลองใช้ยังไม่ถือเป็นการขาย
เฉพาะกรณีเข้าเงื่อนไข ดังนี้เฉพาะกรณีเข้าเงื่อนไข ดังนี้
(1)(1) สินค้ามีไว้เพื่อการทดลองสินค้ามีไว้เพื่อการทดลอง
ใช้โดยเฉพาะใช้โดยเฉพาะ
(2)(2) ระยะเวลาทดลองใช้เพียงระยะเวลาทดลองใช้เพียง
ชั่วคราวเพื่อทดลองคุณภาพชั่วคราวเพื่อทดลองคุณภาพ ( 14( 14 วันวัน16/07/1316/07/13 4949

50. -- การวางเงินมัดจำา เงินจอง ถือการวางเงินมัดจำา เงินจอง ถือ
เป็นการชำาระราคาเป็นการชำาระราคา
-- มัดจำารถ ค่าจองรถ มีมัดจำารถ ค่าจองรถ มี VATVAT
-- ค่าจองบ้าน ไม่มีค่าจองบ้าน ไม่มี VATVAT
-- เงินมัดจำา เงินประกัน ภาชนะบรรจุเงินมัดจำา เงินประกัน ภาชนะบรรจุ
สินค้า ไม่มีสินค้า ไม่มี VATVAT
เช่น มัดจำาถังแก๊ส แต่ถ้าถังแก๊สหายเช่น มัดจำาถังแก๊ส แต่ถ้าถังแก๊สหาย
ริบเงินมัดจำา ถือเป็นการขายถังแก๊สริบเงินมัดจำา ถือเป็นการขายถังแก๊ส16/07/1316/07/13 5050

51. หลักหลัก ได้รับชำาระราคาค่าได้รับชำาระราคาค่า
บริการบริการ
ข้อยกเว้นข้อยกเว้น ได้ออกใบกำากับภาษีได้ออกใบกำากับภาษี
กิจการรับเหมาก่อสร้าง มีประเพณีกิจการรับเหมาก่อสร้าง มีประเพณี
ทางการค้า คือ ผู้รับเหมาจะเรียกเก็บเงินทางการค้า คือ ผู้รับเหมาจะเรียกเก็บเงิน
ล่วงหน้าจากผู้ว่าจ้าง และตกลงคืนโดยล่วงหน้าจากผู้ว่าจ้าง และตกลงคืนโดย
ยอมให้ผู้ว่าจ้างหักเงินดังกล่าว ออกจากยอมให้ผู้ว่าจ้างหักเงินดังกล่าว ออกจาก
เงินค่างานที่ผู้รับจ้างได้รับ แต่ละงวดเงินค่างานที่ผู้รับจ้างได้รับ แต่ละงวด
บริการบริการ
บริการบริการ
16/07/1316/07/13 5151

52. ญาให้เช่าซื้อญาให้เช่าซื้อ ,, สัญญาซื้อขายเงินผ่อนสัญญาซื้อขายเงินผ่อน
หลักหลัก ถึงกำาหนดถึงกำาหนด
ชำาระค่างวดชำาระค่างวด
ข้อข้อ
ยกเว้นยกเว้น
1.1. ได้รับชำาระราคาสินค้าได้รับชำาระราคาสินค้า
2.2. ได้ออกใบกำากับภาษีได้ออกใบกำากับภาษี
16/07/1316/07/13 5252

53. ส่งออกส่งออก
ส่งออกส่งออก หลัก ชำาระอากรขาหลัก ชำาระอากรขา
ออกออก
แม้ว่ามีการวางเงินแม้ว่ามีการวางเงิน
มัดจำาแต่ยังไม่มัดจำาแต่ยังไม่
ผ่านพิธีการผ่านพิธีการ TAXTAX
POINTPOINT ยังไม่เกิดยังไม่เกิด16/07/1316/07/13 5353

54. หลักหลัก TAX POINTTAX POINT เกิดเมื่อเกิดเมื่อ
ตัวแทนได้ส่งมอบตัวแทนได้ส่งมอบ
สินค้าให้ผู้ซื้อสินค้าให้ผู้ซื้อ
เช่นเช่น -- ตกลงกับห้างให้เป็นตัวแทนตกลงกับห้างให้เป็นตัวแทน
จำาหน่ายสินค้าจำาหน่ายสินค้า
-- การนำารถยนต์ไปฝากขายการนำารถยนต์ไปฝากขาย
การขายสินค้าโดยมีการการขายสินค้าโดยมีการ
ตั้งตัวแทนเพื่อขายตั้งตัวแทนเพื่อขาย
16/07/1316/07/13 5454

55. -- การขายสินค้าไม่มีรูปร่างการขายสินค้าไม่มีรูปร่าง
เมื่อได้รับเมื่อได้รับ
ชำาระราคาชำาระราคา
-- การขายสินค้า หรือให้บริการโดยใช้การขายสินค้า หรือให้บริการโดยใช้
เครื่องอัตโนมัติเครื่องอัตโนมัติ ด้วยการหยอดด้วยการหยอด
การขายสินค้าการขายสินค้า
ไม่มีรูปร่างไม่มีรูปร่าง
หลักหลัก
หลักหลัก
16/07/1316/07/13 5555

56. 5656
รายงานภาษีซื้อ
16/07/1316/07/13 5656

57. 5757
การจัดทำารายงานภาษีการจัดทำารายงานภาษี
ซื้อซื้อ
เงื่อนไขการลงรายงานเงื่อนไขการลงรายงาน
 ให้ลงรายการเฉพาะกรณีที่ให้ลงรายการเฉพาะกรณีที่
สามารถขอคืนภาษีได้สามารถขอคืนภาษีได้
 เอกสารในการลงรายงานเอกสารในการลงรายงาน
ภาษีซื้อภาษีซื้อ
-- ใบกำากับภาษีแบบเต็มรูปใบกำากับภาษีแบบเต็มรูป
- ใบเสร็จรับเงินของ
กรมศุลกากร16/07/1316/07/13

58. 5858
การลงรายงานภาษีการลงรายงานภาษี
ซื้อซื้อ
พิจารณาแยกใบกำากับภาษีพิจารณาแยกใบกำากับภาษี
 ใบกำากับภาษีที่สามารถขอใบกำากับภาษีที่สามารถขอ
คืนได้คืนได้
 ใบกำากับภาษีที่เป็นภาษีซื้อใบกำากับภาษีที่เป็นภาษีซื้อ
ต้องห้ามต้องห้าม
((ขอคืนไม่ได้ขอคืนไม่ได้))16/07/1316/07/13

59. ภาษีซื้อที่ต้องห้ามมิให้นำามาหักภาษีซื้อที่ต้องห้ามมิให้นำามาหัก
จากภาษีขายจากภาษีขาย
((มาตรามาตรา82/5)82/5)
1.1.ไม่มีใบกำากับภาษีไม่มีใบกำากับภาษี
1.11.1 ผู้ขายไม่ได้ออกให้ผู้ขายไม่ได้ออกให้
1.21.2 ผู้ขายออกให้แต่ระบุชื่อผู้ขายออกให้แต่ระบุชื่อ
คนอื่นคนอื่น
--ใบกำากับภาษีค่าใบกำากับภาษีค่า
โทรศัพท์ที่ออกในนามกรรมการโทรศัพท์ที่ออกในนามกรรมการ
ผู้จัดการ นำามาหักจากภาษีขายผู้จัดการ นำามาหักจากภาษีขาย16/07/1316/07/13 5959

60. ภาษีซื้อที่ต้องห้ามมิให้นำามาหักภาษีซื้อที่ต้องห้ามมิให้นำามาหัก
จากภาษีขายจากภาษีขาย
((มาตรามาตรา82/5)82/5)
-- ใบกำากับภาษีค่านำ้าประปา ค่าใบกำากับภาษีค่านำ้าประปา ค่า
ไฟฟ้า เป็นชื่อของผู้ให้เช่าไฟฟ้า เป็นชื่อของผู้ให้เช่า
บริษัทผู้เช่าอาคารซึ่งเป็นผู้จ่ายบริษัทผู้เช่าอาคารซึ่งเป็นผู้จ่าย
ค่านำ้าประปา ค่าไฟฟ้า นำามาหักค่านำ้าประปา ค่าไฟฟ้า นำามาหัก
จากภาษีขายไม่ได้จากภาษีขายไม่ได้
16/07/1316/07/13 6060

61. 2.2. มีใบกำากับภาษีแต่ไม่อาจแสดงมีใบกำากับภาษีแต่ไม่อาจแสดง
ใบกำากับภาษีได้ใบกำากับภาษีได้
เป็นกรณีนำาภาษีซื้อไปเครดิตแล้วเป็นกรณีนำาภาษีซื้อไปเครดิตแล้ว
ต่อมาเจ้าพนักงานไปตรวจปรากฏต่อมาเจ้าพนักงานไปตรวจปรากฏ
ว่าไม่อาจแสดงใบกำากับภาษีได้ว่าไม่อาจแสดงใบกำากับภาษีได้
เช่น หาย หรือหาไม่พบ ไฟไหม้เช่น หาย หรือหาไม่พบ ไฟไหม้
หรือถูกทำาลายหรือถูกทำาลาย
ทางแก้คือทางแก้คือ
--ขอใบแทนใบกำากับภาษีจากผู้ขายขอใบแทนใบกำากับภาษีจากผู้ขาย
-- ถ้าใบกำากับภาษีถูกทำาลายโดยถ้าใบกำากับภาษีถูกทำาลายโดย
เหตุสุดวิสัย เช่น อัคคีภัย อุทกภัย ซึ่งเหตุสุดวิสัย เช่น อัคคีภัย อุทกภัย ซึ่ง
ต้องมีหลักฐานของทางราชการมาแสดงต้องมีหลักฐานของทางราชการมาแสดง16/07/1316/07/13 6161

62. 3.3.ใบกำากับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องใบกำากับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้อง
หรือไม่หรือไม่
สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำาคัญสมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำาคัญต้องมีข้อความครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่ง
ประมวลรัษฎากร
ดังนี้ 1.คำาว่า “ ใบกำากับภาษี” ในที่เห็นเด่น
ชัด
2.ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำาตัวผู้เสียภาษี
3.ชื่อ ที่อยู่ของผู้ซื้อสินค้าหรือรับบริการ
4.หมายเลขลำาดับของใบกำากับภาษีและ
หมายเลขลำาดับของเล่ม ถ้ามี
5.ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณและมูลค่าของ
สินค้าหรือของบริการ
6.จำานวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำานวณจากมูลค่า16/07/1316/07/13 6262

63. 4.4.ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรง
กับการประกอบกิจการกับการประกอบกิจการ
เป็นภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับเป็นภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับ
การหากำาไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ การการหากำาไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ การ
ตีความยึดแนวมาตราตีความยึดแนวมาตรา 6565 ตรีตรี (13)(13)
ถ้าหากเป็นเรื่องสวัสดิการพนักงานที่มีคำาสั่งถ้าหากเป็นเรื่องสวัสดิการพนักงานที่มีคำาสั่ง
หรือระเบียบกำาหนดไว้หรือเรื่องเกี่ยวกับการหรือระเบียบกำาหนดไว้หรือเรื่องเกี่ยวกับการ
ทำาให้เกิดรายได้ทางอ้อม เช่น การอบรมทำาให้เกิดรายได้ทางอ้อม เช่น การอบรม
สัมมนา ค่าวิทยากร ถือว่าเกี่ยวข้องกับการสัมมนา ค่าวิทยากร ถือว่าเกี่ยวข้องกับการ
ประกอบกิจการประกอบกิจการ
ตัวอย่างกรณีเกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการตัวอย่างกรณีเกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ
-- ห้างประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง ภาษีห้างประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง ภาษี16/07/1316/07/13 6363

64. ((ต่อต่อ)) กรณีที่เกี่ยวข้องกับการกรณีที่เกี่ยวข้องกับการ
ประกอบกิจการประกอบกิจการ
ภาษีซื้อค่าที่พักโรงแรมของพนักงานบริษัทที่ต้องไปภาษีซื้อค่าที่พักโรงแรมของพนักงานบริษัทที่ต้องไป
ทำางานต่างจังหวัด หากไปปฏิบัติงานตามหน้าที่ นำามาทำางานต่างจังหวัด หากไปปฏิบัติงานตามหน้าที่ นำามา
หักจากภาษีขายได้หักจากภาษีขายได้
บริษัทจัดรายการส่งเสริมการขาย ภาษีซื้อของรางวัลบริษัทจัดรายการส่งเสริมการขาย ภาษีซื้อของรางวัล
นำามาหักจากภาษีขายได้นำามาหักจากภาษีขายได้
สวัสดิการพนักงาน ค่าเครื่องดื่ม กาแฟ นำ้าตาลสวัสดิการพนักงาน ค่าเครื่องดื่ม กาแฟ นำ้าตาล
คอฟฟี่เมต สำาหรับพนักงานรับประทานเวลาปฏิบัติงานคอฟฟี่เมต สำาหรับพนักงานรับประทานเวลาปฏิบัติงาน
ค่าจ้างบริษัทอื่นทำาความสะอาดรายเดือนค่าจ้างบริษัทอื่นทำาความสะอาดรายเดือน
บริษัทพาพนักงานไปจัดเลี้ยงปีใหม่ ถือเป็นสวัสดิการบริษัทพาพนักงานไปจัดเลี้ยงปีใหม่ ถือเป็นสวัสดิการ
พนักงาน ภาษีซื้อจากการจัดเลี้ยง เกี่ยวข้องกับการพนักงาน ภาษีซื้อจากการจัดเลี้ยง เกี่ยวข้องกับการ
ประกอบกิจการประกอบกิจการ16/07/1316/07/13 6464

65. กรณีที่กรณีที่ไม่เกี่ยวข้องไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบกับการประกอบ
กิจการกิจการ
ภาษีซื้อที่เกิดจากค่าซื้อของสำาหรับเยี่ยมภาษีซื้อที่เกิดจากค่าซื้อของสำาหรับเยี่ยม
คนไข้ ซึ่งเป็นพนักงานของบริษัท เป็นภาษีซื้อคนไข้ ซึ่งเป็นพนักงานของบริษัท เป็นภาษีซื้อ
ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการที่ไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ
ภาษีซื้อเงินทดรองจ่าย ไม่เกี่ยวข้องกับการภาษีซื้อเงินทดรองจ่าย ไม่เกี่ยวข้องกับการ
ประกอบกิจการประกอบกิจการ เช่นบริษัทรับจ้างติดตั้งอุปกรณ์ให้เช่นบริษัทรับจ้างติดตั้งอุปกรณ์ให้
แก่บริษัท มแก่บริษัท ม.. อุปกรณ์ต้องนำาเข้าจากต่างประเทศ ซึ่งอุปกรณ์ต้องนำาเข้าจากต่างประเทศ ซึ่ง
บริษัท มบริษัท ม.. เป็นผู้สั่งซื้อ แต่เพื่อความสะดวกบริษัท มได้เป็นผู้สั่งซื้อ แต่เพื่อความสะดวกบริษัท มได้
ให้บริษัทเป็นผู้ทำาพิธีการศุลกากรนำาของเข้ามาโดยให้บริษัทเป็นผู้ทำาพิธีการศุลกากรนำาของเข้ามาโดย
บริษัทจ่ายค่าอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มไปก่อนแล้วมาบริษัทจ่ายค่าอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มไปก่อนแล้วมา
เบิกคืนจากบริษัท มเบิกคืนจากบริษัท ม.. กรณีดังกล่าวบริษัทไม่มีสิทธินำากรณีดังกล่าวบริษัทไม่มีสิทธินำา
ภาษีมูลค่าเพิ่มมาเครดิตเนื่องจากมิได้นำาอุปกรณ์เข้าภาษีมูลค่าเพิ่มมาเครดิตเนื่องจากมิได้นำาอุปกรณ์เข้า16/07/1316/07/13 6565

66. ((ต่อต่อ))กรณีที่กรณีที่ไม่เกี่ยวข้องไม่เกี่ยวข้องกับการกับการ
ประกอบกิจการประกอบกิจการ
บริษัทบริจาครถจักรยานยนต์ให้กรมตำารวจบริษัทบริจาครถจักรยานยนต์ให้กรมตำารวจ
เพื่อดูแลรักษาความปลอดภัยแก่พนักงานของเพื่อดูแลรักษาความปลอดภัยแก่พนักงานของ
บริษัท ภาษีค่าซื้อรถจักรยานยนต์ไม่เกี่ยวข้องบริษัท ภาษีค่าซื้อรถจักรยานยนต์ไม่เกี่ยวข้อง
กับกิจการโดยตรง แต่เป็นรายจ่ายเพื่อการกุศลกับกิจการโดยตรง แต่เป็นรายจ่ายเพื่อการกุศล
สาธารณะ มิใช่รายจ่ายเพื่อหากำาไรหรือเพื่อสาธารณะ มิใช่รายจ่ายเพื่อหากำาไรหรือเพื่อ
กิจการโดยเฉพาะภาษีซื้อนำามาหักจากภาษีกิจการโดยเฉพาะภาษีซื้อนำามาหักจากภาษี
ขายไม่ได้ขายไม่ได้
รางวัลการปฏิบัติงานที่บริษัทจ่ายให้พนักงานรางวัลการปฏิบัติงานที่บริษัทจ่ายให้พนักงาน
เป็นโล่ห์เข็มเชิดชูเกียรติ ไม่เกี่ยวข้องกับการเป็นโล่ห์เข็มเชิดชูเกียรติ ไม่เกี่ยวข้องกับการ16/07/1316/07/13 6666

67. 5.5.ภาษีซื้อค่ารับรองภาษีซื้อค่ารับรอง
ภาษีซื้อค่าเครื่องดื่ม กาแฟ นำ้าตาล เพื่อภาษีซื้อค่าเครื่องดื่ม กาแฟ นำ้าตาล เพื่อ
รับรองลูกค้าเป็นภาษีซื้อค่ารับรองรับรองลูกค้าเป็นภาษีซื้อค่ารับรอง
กระเช้าของขวัญที่บริษัทแจกให้เป็นของกระเช้าของขวัญที่บริษัทแจกให้เป็นของ
ขวัญแก่ลูกค้าในช่วงขวัญแก่ลูกค้าในช่วง
เทศกาล และมีนามบัตรบริษัทติดอยู่เทศกาล และมีนามบัตรบริษัทติดอยู่
ด้านขายไม่ต้องนำาไปถือเป็นมูลค่าฐานด้านขายไม่ต้องนำาไปถือเป็นมูลค่าฐาน
ภาษี ด้านภาษีซื้อนำามาเครดิตไม่ได้ภาษี ด้านภาษีซื้อนำามาเครดิตไม่ได้
เพราะเป็นภาษีซื้อค่ารับรองเพราะเป็นภาษีซื้อค่ารับรอง16/07/1316/07/13 6767

68. 6.6.ภาษีซื้อซึ่งออกโดยผู้ไม่มีสิทธิภาษีซื้อซึ่งออกโดยผู้ไม่มีสิทธิ
ออกออก
เช่น ผู้ประกอบการที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีเช่น ผู้ประกอบการที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษี
มูลค่าเพิ่ม หรือมูลค่าเพิ่ม หรือ
ผู้ประกอบการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ประกอบการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ไม่มีสิทธิออกไม่มีสิทธิออก
ใบกำากับภาษีใบกำากับภาษี
หากพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้ออกใบหากพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้ออกใบ
กำากับภาษี ให้ถือว่าเป็นกำากับภาษี ให้ถือว่าเป็น
16/07/1316/07/13 6868

69. 7.7.ภาษีซื้อรถยนต์นั่งหรือภาษีซื้อรถยนต์นั่งหรือ
รถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 1010
คนคน
ภาษีที่เกิดจากการ ซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือภาษีที่เกิดจากการ ซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือ
รับโอนรถยนต์นั่งหรือรถโดยสารที่มีที่นั่งรับโอนรถยนต์นั่งหรือรถโดยสารที่มีที่นั่ง
ไม่เกินไม่เกิน 1010 คน รวมทั้งภาษีซื้อที่เกิดจากคน รวมทั้งภาษีซื้อที่เกิดจาก
การซื้อการซื้อ
สินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับ
รถดังกล่าว เป็นภาษีซื้อต้องห้ามรถดังกล่าว เป็นภาษีซื้อต้องห้าม ((มิให้มิให้
ใช้บังคับสำาหรับการขายหรือให้เช่าใช้บังคับสำาหรับการขายหรือให้เช่า
รถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรงและรถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรงและ
การให้บริการรับประกันวินาศภัยการให้บริการรับประกันวินาศภัย))16/07/1316/07/13 6969

70. ((ต่อต่อ) 7.) 7.ภาษีซื้อรถยนต์นั่งหรือภาษีซื้อรถยนต์นั่งหรือ
รถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 1010 คนคน
•รถโดยสาร หมายถึง รถตู้หรือรถยนต์ที่
ออกแบบ สำาหรับ เพื่อใช้ขนส่งคน
โดยสารจำานวนมาก
•รถยนต์กระบะประเภทส่วนบุคคล 2 ประตู มีที่
นั่งหลังคนขับ (space cap) ไม่ใช่รถยนต์
นั่ง
•รถกระบะ 4 ประตู เป็นรถยนต์นั่ง
16/07/1316/07/13 7070

71. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
88.. ภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีอย่างย่อภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีอย่างย่อ
9.9. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อ
ใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ต้องใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ต้อง
เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีซื้อที่เกิดจากเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีซื้อที่เกิดจาก
รายจ่ายของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียรายจ่ายของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น
-- ซื้อรถบรรทุกมาใช้ประกอบซื้อรถบรรทุกมาใช้ประกอบ
กิจการขนส่งกิจการขนส่ง -- กิจการกิจการ
ขายอสังหาริมทรัพย์ และให้บริการแก่ผู้ที่ขายอสังหาริมทรัพย์ และให้บริการแก่ผู้ที่
บริษัทได้จัดสรรขายด้วย ภาษีซื้อที่เกิดบริษัทได้จัดสรรขายด้วย ภาษีซื้อที่เกิด16/07/1316/07/13 7171

72. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
10.10. ภาษีซื้อที่เกิดจากการก่อสร้างอาคารภาษีซื้อที่เกิดจากการก่อสร้างอาคาร
หรืออสังหาริมทรัพย์อื่นเพื่อใช้หรือจะใช้หรืออสังหาริมทรัพย์อื่นเพื่อใช้หรือจะใช้
ในกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อมาในกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อมา
ได้ขายหรือให้เช่าหรือนำาไปใช้ในกิจการได้ขายหรือให้เช่าหรือนำาไปใช้ในกิจการ
ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 33ปีนับปีนับ
แต่เดือนภาษีที่ก่อสร้างเสร็จสมบูรณ์แต่เดือนภาษีที่ก่อสร้างเสร็จสมบูรณ์ข้อข้อ
ยกเว้นยกเว้น ไม่ใช้บังคับกรณีไม่ใช้บังคับกรณี
((กก)) การปรับปรุงโครงสร้างหนี้การปรับปรุงโครงสร้างหนี้
ของสถาบันการเงินที่กระทำาต่อลูกหนี้ของสถาบันการเงินที่กระทำาต่อลูกหนี้
ของสถาบันการเงินของสถาบันการเงิน16/07/1316/07/13 7272

73. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
1111.. ภาษีซื้อตามมาตราภาษีซื้อตามมาตรา 86/486/4 ซึ่งซึ่ง
รายการตามมาตรารายการตามมาตรา86/4(1)86/4(1)มิได้ตีพิมพ์ขึ้นมิได้ตีพิมพ์ขึ้น
หรือไม่ได้จัดทำาขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์หรือไม่ได้จัดทำาขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์
ทั้งฉบับทั้งฉบับ
12.12. ภาษีซื้อตามมาตราภาษีซื้อตามมาตรา 86/486/4 ซึ่งซึ่ง
รายการตามมาตรารายการตามมาตรา 86/4(8)86/4(8)มิได้จัดทำามิได้จัดทำา
ขึ้นตามวิธีการตามประกาศอธิบดีกรมขึ้นตามวิธีการตามประกาศอธิบดีกรม
สรรพากร เช่นสรรพากร เช่น
((กก)) “รายการคำาว่า เอกสารออกเป็น“รายการคำาว่า เอกสารออกเป็น16/07/1316/07/13 7373

74. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
((ขข) “) “สาขาที่ออกใบกำากับภาษีสาขาที่ออกใบกำากับภาษี
คือคือ......….......”......….......” กรณีสาขานำาใบกำากับกรณีสาขานำาใบกำากับ
ภาษีของสำานักงานใหญ่ไปใช้ภาษีของสำานักงานใหญ่ไปใช้
((คค) “) “ ”รายการทะเบียนรถยนต์”รายการทะเบียนรถยนต์
กรณีนำารถยนต์ไปเติมกรณีนำารถยนต์ไปเติม
นำ้ามันหรือไปใช้บริการจากสถานีนำ้ามันนำ้ามันหรือไปใช้บริการจากสถานีนำ้ามัน
((งง)) กรณีได้รับอนุมัติให้ออกใบกรณีได้รับอนุมัติให้ออกใบ
กำากับภาษีเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศกำากับภาษีเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศ
จะต้องระบุอัตราแลกเปลี่ยนเป็นเงินตราจะต้องระบุอัตราแลกเปลี่ยนเป็นเงินตรา16/07/1316/07/13 7474

75. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
13.13. ภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีฉบับภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีฉบับ
สำาเนา แต่ไม่รวมถึงกรณีเอกสารออกเป็นสำาเนา แต่ไม่รวมถึงกรณีเอกสารออกเป็น
ชุดชุด
14.14. ภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการ
non vatnon vat
15.15. ภาษีซื้อที่ผู้ประกอบการเลือกไม่นำาภาษีซื้อที่ผู้ประกอบการเลือกไม่นำา
ภาษีซื้อทั้งหมดไปเครดิตภาษีซื้อทั้งหมดไปเครดิต เนื่องจากเนื่องจาก
กิจการกิจการ non vatnon vat มีรายได้ไม่น้อยกว่าร้อยมีรายได้ไม่น้อยกว่าร้อย
ละละ 9090 ของรายได้ของกิจการทั้งหมดของรายได้ของกิจการทั้งหมด16/07/1316/07/13 7575

76. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
16.16. ภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีตามภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีตาม
มาตรามาตรา 86/486/4 มีรายการถูกแก้ไขมีรายการถูกแก้ไข
เปลี่ยนแปลง เว้นแต่รายการเปลี่ยนแปลง เว้นแต่รายการ
((กก)) แก้ไขที่อยู่ของผู้ออกใบกำากับภาษีแก้ไขที่อยู่ของผู้ออกใบกำากับภาษี
ภายในภายใน 11 ปี นับแต่ทางราชการได้ปี นับแต่ทางราชการได้
ประกาศเปลี่ยนแปลงหรือแบ่งเขตใหม่ ให้ประกาศเปลี่ยนแปลงหรือแบ่งเขตใหม่ ให้
แก้ไขโดยขีดฆ่า เขียนที่อยู่แห่งใหม่ ลงแก้ไขโดยขีดฆ่า เขียนที่อยู่แห่งใหม่ ลง
ลายมือชื่อกำากับลายมือชื่อกำากับ
((ขข)) แก้ไขเลขประจำาตัวผู้เสียภาษีแก้ไขเลขประจำาตัวผู้เสียภาษี
16/07/1316/07/13 7676

77. ภาษีซื้อต้องห้ามภาษีซื้อต้องห้าม
17.17. ภาษีซื้อ เช่าซื้อ เช่า รถยนต์ที่มิใช่ภาษีซื้อ เช่าซื้อ เช่า รถยนต์ที่มิใช่
รถยนต์นั่งและรถโดยสารที่มีที่นั่งไม่รถยนต์นั่งและรถโดยสารที่มีที่นั่งไม่
เกินเกิน 1010 คน ต่อมาได้ดัดแปลงให้เป็นคน ต่อมาได้ดัดแปลงให้เป็น
รถยนต์นั่งหรือรถโดยสารที่มีที่นั่งไม่รถยนต์นั่งหรือรถโดยสารที่มีที่นั่งไม่
เกินเกิน 1010 คน ที่ได้กระทำาภายในคน ที่ได้กระทำาภายใน 33 ปีปี
นับแต่ได้รถยนต์ไว้ครอบครองนับแต่ได้รถยนต์ไว้ครอบครอง (( ไม่ไม่
ใช้กับกิจการขายหรือให้เช่ารถยนต์ใช้กับกิจการขายหรือให้เช่ารถยนต์
นั่งหรือรถโดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินนั่งหรือรถโดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 1010
คนคน ))
(18) ภาษีซื้อตามใบกำากับภาษีตาม16/07/1316/07/13 7777

78. รายงานภาษีซื้อ
เดือนภาษี....................................ปี....................
ชื่อผู้ประกอบการ……..
………………………………………………
เลขประจำาตัวผู้เสียภาษี
อากร...............................
ชื่อสถานประกอบการ…………………..
…………………………...
( ) สำานักงานใหญ่ ( )
สาขาที่
ลำาดับ
ที่ ใบกำากับภาษี
ชื่อผู้ขายสินค้า/ผู้ให้
บริการ
มูลค่า
สินค้า จำานวนเงิน
วัน เดือน
ปี
เล่ม
ที่/เลขที่
หรือ
บริการ
ภาษีมูลค่า
เพิ่ม

79. 7979
รายการที่ต้องลงในรายการที่ต้องลงใน
รายงานภาษีซื้อรายงานภาษีซื้อ
1. การซื้อสินค้าหรือรับบริการ ตาม
หลักฐานใบกำากับภาษี
2. การนำาเข้าสินค้าจากต่าง
ประเทศ
3. การเพิ่มราคาสินค้าหรือบริการ
(ได้รับใบเพิ่มหนี้)
4. นำาส่ง ภ.พ. 36
5. ส่งคืนสินค้าหรือยกเลิกสัญญา16/07/1316/07/13 7979

80. 8080
วิธีการลงรายงานภาษีซื้อ
 ใบกำากับภาษีเต็มรูป
- ลงเป็นรายฉบับ โดยให้เรียง
ตาม ลำาดับ/เลขที่ ที่ได้จัดทำา
ขึ้นใหม่ (ลำาดับ/เดือน)
- หากได้รับใบกำากับภาษีล่าช้า
ให้ลงในเดือนภาษีที่ได้รับ
ใบกำากับภาษี แต่ต้องไม่เกิน 6 เดือน
นับถัดจากเดือนที่ออก16/07/1316/07/13

81. 8181
วิธีการลงรายงานภาษี
ซื้อ(ต่อ)
 นำาใบกำากับภาษีไปใช้ในเดือน
อื่น ต้องมีเหตุจำาเป็น ดังนี้
1. เกิดขึ้นตามประเพณีทางการ
ค้า
2. เหตุสุดวิสัย เช่น ไฟไหม้
นำ้าท่วม ซึ่งอาจมีการ
ขอรับใบแทนใบกำากับ16/07/1316/07/13 8181

82. 8282
วิธีการลงรายงานภาษีซื้อ
(ต่อ)
 ได้รับใบลดหนี้
- ให้ลงรายงานในเดือนที่ได้รับ
ใบลดหนี้
- โดยใส่ตัวเลขในวงเล็บ หรือ
ลงด้วยหมึกต่างสีกัน
ข้อสังเกต
ใบลดหนี้ เป็นรายการที่ลด16/07/1316/07/13 8282

83. 8383
วิธีการลงรายงานภาษีซื้อ
(ต่อ)
 ได้รับใบเพิ่มหนี้
- ให้ลงรายงานในเดือนที่ได้
รับใบเพิ่มหนี้ (เพิ่มยอดซื้อ
ภาษีซื้อ)
 ใบเสร็จรับเงินจากกรม
ศุลกากร
- นำาเข้าสินค้าจากต่าง16/07/1316/07/13

84. 8484
วิธีการลงรายงานภาษีซื้อ
(ต่อ)
 ใบเสร็จรับเงินกรมสรรพากร
(กรณีนำาส่ง ภ.พ.36)
- ให้ลงรายการตามจำานวน
เงินที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม
(ไม่รวมเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม กรณี
นำาส่งภาษีล่าช้า)16/07/1316/07/13 8484

85. 8585
กรณีนำาส่ง ภ.พ.36
ตัวอย่างการคำานวณ
บริษัทจ่ายค่าลิขสิทธิ์ให้บริษัทที่
อเมริกาจำานวน 1,000 US
เมื่อวันที่ 2 มีนาคม 2555 อัตราแลก
เปลี่ยน 50 บาท แต่มายื่น
แบบนำาส่ง ภ.พ.36 เมื่อ 15 มิถุนายน
2555 อัตราแลกเปลี่ยน ณ
16/07/1316/07/13 8585

86. 8686
กรณีนำาส่ง ภ.พ.36(ต่อ)
การคำานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
จำานวนเงินที่จ่าย 1,000 US X 50
= 50,000 บาท
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 50,000 X 7 %
= 3,500 บาท
เงินเพิ่ม ( 3,500 X 1.5 % X 3
เดือน) = 157.50 บาท
ใบเสร็จรับเงิน ( 3,500 + 157.50 )
= 3,657.50 บาท16/07/1316/07/13 8686

87. 8787
กรณีนำาส่ง ภ.พ.36(ต่อ)
1. กรณีจ่ายค่าสินค้าหรือค่า
บริการให้แก่ผู้ประกอบการที่อยู่
นอกราชอาณาจักร ซึ่งได้เข้ามา
ประกอบกิจการขายสินค้าหรือ
ให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการ
ชั่วคราว เช่น
- บริษัทต่างประเทศ ส่ง
พนักงานเข้าติดตั้งเครื่องจักร16/07/1316/07/13 8787

88. 8888
กรณีนำำส่ง ภ.พ.36(ต่อ)
2. เมื่อจ่ำยค่ำบริกำรให้ผู้ประกอบ
กำรที่ได้ให้บริกำรใน
ต่ำงประเทศ และได้มีกำรนำำบริกำร
นั้นมำใช้ในรำชอำณำจักร
เช่น
- จ่ำยค่ำซอฟแวร์ ค่ำที่ปรึกษำ
ให้กับบริษัทที่สิงค์โปร์
16/07/1316/07/13 8888

89. 8989
วิธีกำรลงรำยงำนภำษีซื้อ
(ต่อ)
7. กรณีเฉลี่ยภำษีซื้อ
- ลงตำมมูลค่ำสินค้ำหรือบริกำร
และภำษีซื้อที่มีสิทธิ
นำำไปหักจำกภำษีขำย (ส่วนที่เฉลี่ย)
หรือ
- จะเพิ่มช่องในรำยงำนภำษีซื้อ
ก็ได้ หรือจะแยกรำยงำน
16/07/1316/07/13

90. 9090
กรณีที่ต้องเฉลี่ยภำษีซื้อ
 ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนที่ต้อง
เฉลี่ยภำษีซื้อ
1. ประกอบกิจกำรทั้งประเภทที่ต้องเสีย
(VAT) และประเภท
ที่ไม่ต้องเสียภำษีมูลค่ำเพิ่ม (NON VAT)
และ
2. ได้นำำสินค้ำหรือบริกำรที่ได้มำหรือได้
รับมำไปใช้หรือจะ
นำำใช้ในกิจกำรทั้งสองประเภท และ16/07/1316/07/13 9090

91. 9191
กรณีที่ต้องเฉลี่ยภำษี
ซื้อ(ต่อ)
 กิจกำรที่อำจต้องเฉลี่ยภำษีซื้อ
ตัวอย่ำงเช่น
- กิจกำรรับเหมำก่อสร้ำง (VAT) และ
กำรให้เช่ำอสังหำริมทรัพย์
(NON VAT)
- กิจกำรให้เช่ำอสังหำริมทรัพย์ (NON
VAT) และกิจกำรให้บริกำร
สิ่งอำำนวยควำมสะดวกต่ำง (VAT)
- กำรประกอบธุรกิจขำยพืชผล
ทำงกำรเกษตร (NON VAT)16/07/1316/07/13 9191

92. 9292
วิธีกำรเฉลี่ยภำษีซื้อ
กำรเฉลี่ยภำษีซื้อ
ตำมสัดส่วนของรำยได
ตำมพื้นที่กำรใช้อำคำร
16/07/1316/07/13

93. 9393
กำรเฉลี่ยภำษีซื้อตำม
สัดส่วนของรำยได้
1. ซื้อทรัพย์สินส่วนกลำง เช่น เครื่องใช้
สำำนักงำน เครื่องตกแต่งสำำนักงำน
เครื่องมือ เครื่องใช้ต่ำงๆ วัสดุสิ้นเปลือง
เป็นต้น
2. ค่ำใช้จ่ำยส่วนกลำง เช่น ค่ำ
สำธำรณูปโภค ค่ำโฆษณำ ค่ำ16/07/1316/07/13 9393

94. 9494
กำรเฉลี่ยภำษีซื้อตำมสัดส่วนของรำยได้
ที่เริ่มมีรำยได้ให้ประมำณกำร
สิ้นปีแรกปรับปรุง
ปีที่ 2 และปีต่อไป
ภำษีซื้อที่ขอคืนไม่เกิน 5
ปรับปรุงตำมรำยได้ที่เกิดขึ้น
1.ใช้รำยได้ปีที่ผ่ำนมำเป็นเกณฑ
2. สิ้นปีที่ 2 (เลือก)
- ปรับปรุงตำมรำยได้จริง
- ไม่ปรับปรุงสิ้นปี
16/07/1316/07/13

95. 9595
กำรเฉลี่ยภำษีซื้อตำมสัดส่วนของรำยได้
ข้อยกเว้น
(1) หำกรำยได้ของปีที่ผ่ำนมำของ VAT
ไม่น้อยกว่ำ 90% ของรำยได้ทั้งหมด มีสิทธิ
เลือกนำำภำษีซื้อทั้งจำำนวนไปหักออกจำกภำษี
ขำย และห้ำมนำำภำษีซื้อไปรวมเป็นต้นทุน
ทรัพย์สิน/รำยจ่ำย
(2) หำกรำยได้ของปีที่ผ่ำนมำของ
NON VAT ไม่น้อยกว่ำ 90% ของรำยได้16/07/1316/07/13

96. 9696
เมื่อเริ่มก่อสร้ำงอำคำร
1. แจ้งประมำณพื้นที่อำคำรที่ใช้เพื่อกำร
ประกอบกิจกำร VAT
และ NON VAT (แบบ ภ.พ.05.1)
2. เฉลี่ยภำษีซื้อตำมส่วนของกำรใช้พื้นที่
อำคำร โดยเริ่มเฉลี่ย
ตั้งแต่เดือนภำษีแรกที่เกิดภำษีซื้อจำกค่ำก่อสร้ำง
อำคำร
เมื่ออำคำรก่อสร้ำงเสร็จสมบูรณ์
กำรเฉลี่ยภำษีซื้อตำมพื้นที่กำรใช้
อำคำร
16/07/1316/07/13

97. 9797
รำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบ
16/07/1316/07/13 9797

98. รำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบ
ชื่อผู้ประกอบกำร .......................... เลขประจำำตัวผู้เสีย
ภำษีอำกร.............................
ชื่อสถำนประกอบกำร .................................................. [ ]
สำำนักงำนใหญ่ [ ] สำขำที่
ชื่อสินค้ำ /
วัตถุดิบ ........................................................................................
..................
ชนิด / ขนำด ....................................... ปริมำณนับ
เป็น...................................................
เลขที่ วัน เดือน
ปี
ปริมำณสินค้ำและวัตถุดิบ หมำยเหตุ
ใบสำำคัญ รับ จ่ำย คงเหลือ
หมำยเหตุ
1. “ ”ช่อง วัน เดือน ปี ให้กรอกวัน เดือน ปี ที่เกิดรำยกำรรับ หรือจ่ำย
สินค้ำ หรือวัตถุดิบ
2. “ ”ช่อง เลขที่ใบสำำคัญ
(1) ให้กรอกเลขที่ของใบสำำคัญรับหรือจ่ำย สินค้ำหรือวัตถุดิบ
โดยที่ใบสำำคัญดังกล่ำว จะเป็นใบกำำกับภำษีหรือไม่ใช่ใบกำำกับภำษีก็ได้
(2) กรณีลงรำยกำรเป็นยอดรวมของกำรรับหรือจ่ำยสินค้ำหรือ
“วัตถุดิบ เป็นรำยวันไม่ต้องกรอกเลขที่ใบสำำคัญ แต่ให้หมำยเหตุว่ำ ลง

99. 9999
รำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบรำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบ
1. ผู้มีหน้ำที่จัดทำำรำยงำน ได้แก่
- กิจกำรขำยสินค้ำ หรือผู้ผลิต
2. เอกสำรประกอบกำรลงรำยงำน
(ไม่ใช่ใบกำำกับภำษีก็ได้)
- ใบสำำคัญรับหรือจ่ำยสินค้ำ
- ใบส่งของ
16/07/1316/07/13 9999

100. 100100
รำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบรำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบ
((ต่อต่อ))
3. ลงตำมปริมำณสินค้ำหรือวัตถุดิบ
ที่รับมำและจ่ำยไปจริง
ในแต่ละรำยกำรภำยใน 3 วัน
ทำำกำร
4. ลงรำยกำรในรำยงำนเป็นกลุ่ม
ของสินค้ำก็ได้ เช่น กิจกำรขำย
ปลีก อะไหล่ วัสดุก่อสร้ำง เครื่อง16/07/1316/07/13 100100

101. 101101
ข้อยกเว้น
ผู้ประกอบกำรจดทะเบียนที่เป็น
บุคคลธรรมดำ
ไม่ต้องจัดทำำรำยงำนสินค้ำ
และวัตถุดิบก็ได้ แต่ให้
จัดทำำรำยละเอียดสินค้ำคงเหลือ
ณ วันที่ 30 มิถุนำยน และ
รำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบรำยงำนสินค้ำและวัตถุดิบ
((ต่อต่อ))
16/07/1316/07/13 101101

102. กำรคำำนวณภำษี
ำภำษีซื้อมำกกว่ำภำษีขำย
ผลต่ำงถือเป็นเครดิตใน
กำรคำำนวณภำษี
VAT = ภำษีขำย - ภำษีซื้อ
คำำนวณเป็น
รำยเดือนภำษี
ขอคืนภำษี
ใช้ชำำระภำษี
ในเดือนถัดไป
กำรคำำนวณภำษีมูลค่ำเพิ่ม