Von bang tien va cac khoan thanh toan doc tại 123doc.vn

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Trêng C§CN ViÖt - Hung B¸o ço tèt nghiÖp
LêI Më §ÇU
Sù nghiÖp ®æi míi do ®¶ng ta khëi xíng vµ l·nh ®¹o, ®· ®a níc ta tõ
nÒn kinh tÕ mang nÆng tÝnh tù cung tù cÊp víi c¬ chÕ quan liªu bao cÊp
sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng x· héi chñ nghÜa. C«ng cuéc
®æi míi ®ang ®Æt ra cho çc C«ng Ty nhiÒu th¸ch thøc bëi lÜnh vùc kinh
doanh ®ang tõng bíc héi nhËp víi nÒn kinh tÕ khu vùc vµ kinh tÕ quèc tÕ.
Sù c¹nh tranh vµ kh¸t väng lîi nhuËn ®ã trë thành ®éng lùc th«i thóc çc
C«ng Ty t¨ng cêng ®æi míi thiÕt bÞ, c«ng nghÖ, ®Çu t vµo nh÷ng ngµnh,
nghÒ míi vµ chiÕm lÜnh thÞ trêng. §Ó qu¶n lý tèt, cã hiÖu qu¶ ®èi víi çc
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay s¶n xuÊt dÞch vô cña mét C«ng Ty nãi
riªng, mét nÒn kinh tÕ quèc d©n cña mét níc nãi chung ®Òu cÇn sö dông
çc c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau, vµ mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý ®ã
kh«ng thÓ thiÕu kÕ to¸n.
Tõ nh÷ng yªu cÇu c¬ b¶n ®ã, sau khi häc xong phÇn lý thuyÕt vÒ
chuyªn ®Ò kÕ to¸n, l·nh ®¹o nhµ trêng ®· cho sinh viªn th©m nhËp vào thùc
tÕ nh»m cñng cè, vËn dông nh÷ng lý thuyÕt chuyªn ngµnh kÕ to¸n vµo s¶n
xuÊt, võa n©ng cao n¨ng lùc tay nghÒ chuyªn m«n, võa lµm chñ ®îc c«ng
viÖc sau khi tèt nghiÖp.
C«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng Ty chia ra làm nhiÒu kh©u, nhiÒu phÇn
hành, gi÷a chóng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ t¹o thành mét hÖ thèng qu¶n lý
thùc sù cã hiÖu qu¶ cao. Th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh hai mÆt cña mçi hiÖn t-
îng, mçi qu¸ tr×nh, và kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n còng
vËy. Do ®ã, viÖc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n lµ ®a ra
nh÷ng th«ng tin ®Çy ®ñ nhÊt, chÝnh x¸c nhÊt vÒ thùc tr¹ng nguån vèn, çc
kho¶n thu – chi, c«ng nî cña C«ng Ty trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®Ó nhµ
qu¶n lý cã thÓ n¾m b¾t kÞp thêi nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt ®Ó ®a
ra quyÕt ®Þnh tèi u nhÊt vÒ ®Çu t, chi tiªu trong t¬ng lai.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty VËt LiÖu Và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng
43, sau khi t×m hiÓu và nhËn thÊy tÇm quan träng cña Vèn b»ng tiÒn trong
C«ng Ty, trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc cã ®îc tõ häc tËp, tõ nghiªn cøu em ®·
sVTH: §oµn ¸nh Hång Giang - Líp: 31 C§N - KT2 1

lùa chän ®Ò tµi “Vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n” t¹i C«ng Ty lµm
chuyªn ®Ò tèt nghiÖp.
Néi dung b¸o ço gåm 3 ch¬ng:
Ch¬ng I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña C«ng Ty
Ch¬ng II: NghiÖp vô chuyªn m«n
Ch¬ng III: Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
§Ó hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh
cña çc c« chó, anh chÞ ë phßng kÕ to¸n trong C«ng Ty và sù híng dÉn cña
c« gi¸o NGUYÔN THÞ HUYÒN TRANG – gi¶ng viªn khoa kinh tÕ trêng
C§CN ViÖt – Hung, nhng thêi gian thùc tËp vµ lîng kiÕn thøc tÝch lòy cã
h¹n, qu¸ tr×nh tiÕp cËn nh÷ng vÊn ®Ò míi mÆc dï rÊt cè g¾ng. Song, b¸o
ço cña em khã tr¸nh khái nh÷ng sai xãt. V× vËy, em rÊt mong ®îc sù gãp ý,
gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o và çc c« chó, anh chÞ ë phßng kÕ to¸n trong C«ng
Ty ®Ó em cã ®iÒu kiÖn bæ sung, n©ng cao kiÕn thøc ®Ó bµi b¸o ço ®îc
hoµn thiÖn tèt nhÊt vµ phôc vô cho c«ng t¸c thùc tÕ sau nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.
Sinh viªn:
§oµn ¸nh Hång Giang

Ch¬ng 1.
§ÆC §IÓM T×NH CHUNG CñA C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ
VIÔN TH¤NG 43.
1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn
th«ng 43.
1.1.1Sù ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng
43.
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét doanh nghiÖp
qu©n ®éi thuéc bé Quèc phßng nªn C«ng Ty cã tªn gäi ban ®Çu lµ V143, ®-
îc t¸ch ra tõ mét ph©n xëng s¶n xuÊt linh kiÖn ®iÖn tö cña nhµ m¸y Z119
Tæng Côc HËu CÇn. QuyÕt ®Þnh 1987/Q§ ngµy 23/9/1972 cña chñ nhiÖm
Tæng Côc HËu CÇn. N¨m 1993 Bé Trëng Bé Quèc phßng quyÕt ®Þnh ®æi
tªn nhµ m¸y V143 thµnh C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43. Tªn
qu©n sù lµ nhà m¸y Z143 ngµy 16/05/2007 theo quyÕt ®Þnh sè 83 cña Bé
Trëng Bé Quèc Phßng ®æi tªn giao dÞch d©n sù cña nhµ m¸y thµnh C«ng
Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43. Do vËy mµ C«ng Ty cã hai tªn
- Tªn qu©n sù: Nhµ m¸y Z143
- Tªn giao dÞch: C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
- §Þa chØ giao dÞch: X· Thôy An – Ba V× - Hµ Néi.
- Sè §T: 0433965390

- Fax: 0433965840
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®îc thµnh lËp ngµy
23/09/1972 theo quyÕt ®Þnh 1987 cña Tæng Côc HËu CÇn c¬ quan trùc
thuéc cña C«ng Ty lµ tæng c«ng nghiÖp quèc phßng. C«ng Ty VËt LiÖu vµ
ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 cã tæng diÖn tÝch 12,5 ha hiÖn cã 390 ngêi n¨m
2010. Lµ doanh nghiÖp nhµ níc ®éc lËp, cã t çch ph¸p nh©n, chÞu tr¸ch
nhiÖm vÒ quyÒn vµ nghÜa vô trong ph¹m vÞ sè vèn, tµi s¶n nhµ níc giao,
chñ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tù khai th¸c ®Çu vµo, ®Çu ra trong ho¹t
®éng ®Çu t. C«ng Ty cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng th-
¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi chi nh¸nh S¬n T©y vµ ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t
triÓn S¬n T©y. §Þnh híng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc thÓ hiÖn th«ng qua çc
ch¬ng tr×nh kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n. §iÒu nµy cã nghÜa lµ C«ng Ty VËt
LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 cã tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®éc lËp
kh«ng phô thuéc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n Tæng C«ng NghiÖp Quèc Phßng.
* Sù Ph¸t triÓn qua çc thêi kú cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn
Th«ng 43.
Sau khi ®îc thµnh lËp c«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ lín m¹nh,
®Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ nh ngµy h«m nay C«ng Ty ®· tr¶i qua çc giai ®o¹n:
+ Giai ®o¹n 1: tõ 1972 – 1976.
Do ®iÒu kiÖn níc ta lóc nµy cßn nhiÒu khã kh¨n, khoa häc kü thuËt
cßn l¹c hËu. Song, thêi kú nµy C«ng Ty æn ®Þnh c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y
qu¶n lý ®Ó khÈn tr¬ng b¾t tay vµo s¶n xuÊt më réng vµ x©y dùng thªm nhµ
xëng, l¾p ®Æt thªm m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt. NhiÖm vô s¶n xuÊt
chÝnh cña C«ng Ty trong thêi gian nµy lµ s¶n xuÊt çc linh kiÖn ®iÖn tö nh:
ChiÕt ¸p, çc tô ®iÖn vµ ®iÖn tö çc lo¹i phôc vô cho qu©n ®éi, söa ch÷a
trang thiÕt bÞ khÝ tµi qu©n sù..…
Trong thêi gian nµy C«ng Ty ®Æc biÖt quan t©m ®Õn viÖc ®a çc
c«ng nh©n, çn bé ®i ®µo t¹o trong níc vµ níc ngoµi ®¹t tr×nh ®é n¨ng lùc
nghiÖp vô phôc vô cho C«ng Ty ®¹t hiÖu qu¶ tèt.
+ Giai ®o¹n 2: 1976 – 1986.

N¨m 1976, C«ng Ty ®· ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, kh«i phôc, chuyÓn híng vµ
më réng chiÕn lîc kinh tÕ. C«ng Ty b¾t tay vµo chÕ t¹o thö nhiÒu mÆt hµng
míi nh: cÇu giao, b¸nh r¨ng, trôc çn cho çc lo¹i xe bíc ®Çu ®· thµnh c«ng.
+ Giai ®o¹n 3: Tõ n¨m 1986 ®Õn nay.
Do çc mÆt hµng qu©n sù – Quèc phßng chØ s¶n xuÊt theo qu©n
lÖnh nªn nh÷ng n¨m 1986 trë ®i C«ng Ty chñ yÕu s¶n xuÊt çc mÆt hµng
kinh tÕ nh: cÇu dao, c«ng t¾c, æ c¾m, cÇu ch×, dông cô ®iÖn gia ®×nh
(chiÕm 60%) cña C«ng Ty.
N¨m 1990, C«ng Ty ®· ®i vµo s¶n xuÊt day th«ng tin theo ®¬n ®Æt
hµng cña bé t lÖnh th«ng tin.
N¨m 1991, C«ng Ty b¾t ®Çu x©y dùng çc d©y truyÒn thiÕt bÞ c«ng
nghÖ hiÖn ®¹i ®a vµo s¶n xuÊt çc lo¹i mÆt hµng nh: D©y ®iÖn d©n dông,
nhùa PVC, bäc d©y, çp ®iÖn ®éng lùc.
N¨m 1992, C«ng Ty ®· b¾t ®Çu s¶n xuÊt d©y th«ng tin d· chiÕn phôc
vô quèc phßng. §ång thêi nghiªn cøu s¶n xuÊt d©y çp th«ng tin tõ 1 ®«i cho
®Õn 10 ®«i phôc vô qu©n ®éi.
N¨m 1994 – 2005, C«ng Ty ®· ®îc ®Çu t chiÒu s©u nghÞ quyÕt 05
cña bé chÝnh trÞ ®Çu t hÖ thèng d©y truyÒn thiÕt bÞ ®iÖn tiªn tiÕn hiÖn
®¹i ®Ó s¶n xuÊt çc lo¹i d©y ®iÖn tho¹i mét vµ d©y çp th«ng tin 1 ®«i cho
®Õn 100 ®«i cã d©y treo. §ång thêi, ®Èy m¹nh x©y dùng t¨ng thªm nhµ xëng
®Ó ph¸t triÓn s¶n xuÊt c¬ cÊu t¹i C«ng Ty, s¾p xÕp l¹i nh©n lùc lao ®éng,
nghiªn cøu më réng thÞ trêng ®a ra nh÷ng s¶n phÈm míi víi mÉu m· h×nh
thøc phï hîp víi thÞ yÕu ngêi tiªu dïng.
Trong n¨m 2006, C«ng Ty ®· ®Çu t x©y dùng më réng ph©n xëng s¶n
xuÊt, víi d©y truyÒn m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn tiÕn ®Ó n©ng cao vÒ
sè lîng, chÊt lîng s¶n phÈm.
1.1.2 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô vµ t¸c dông cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt
BÞ ViÔn Th«ng 43 ®èi víi nÒn kinh tÕ ®Þa ph¬ng vµ ®Êt níc:

C«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43 cã çc nhiÖm vô vµ chøc n¨ng
sau:
- S¶n xuÊt çp ®ång trôc çc lo¹i.
- S¶n xuÊt d©y vµ çp th«ng tin kinh tÕ çc lo¹i.
- S¶n xuÊt d©y vµ çp dÉn çc lo¹i.
- S¶n xuÊt s¶n phÈm khÝ cô ®iÖn, çc s¶n phÈm c¬ khÝ, çc s¶n
phÈm b»ng nhùa vµ gç.
- D©y vµ çp dÉn ®iÖn çc lo¹i
- Kinh doanh vËt t thiÕt bÞ chËm lu©n chuyÓn vµ hµng thanh lý.
1.1.3. Mét sè kÕt qu¶ ®¹t ®îc cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn
Th«ng 43.
Trong n¨m 2008 – 2009 lµ hai n¨m ®Êt níc cã nhiÒu thay ®æi vÒ thÞ
trêng hµng ho¸, cã nhiÒu C«ng Ty gÆp khã kh¨n vÒ nguån vèn s¶n xu©t vµ
n¬i tiªu thô s¶n phÈm. Do vËy, nhiÒu C«ng Ty cã xu híng cæ phÇn hãa.
MÆc dï vËy, C«ng Ty vÉn ®øng v÷ng vµ vît qua ®¹t kÕt qu¶ tèt.
T×nh h×nh tµi chÝnh chung cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn
Th«ng 43 ®îc thÓ hiÖn cô thÓ qua çc chØ tiªu díi ®©y:
B¶ng 1: Mét sè kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
viÔn th«ng 43 n¨m 2008 – 2009
chØ tiªu §vt 2008 2009 So s¸nh
TuyÖt
®èi
T¬ng ®èi (%)
1. Vèn Tr® 31.542 33.084 1.542 105
- cè ®Þnh Tr® 26.849 28.082 1.233 104,6
- lu ®éng Tr® 4.693 5.002 309 106,6
2.Sè lao
®éng
Ngêi 350 380 30 108,6

3.Doanh
thu
Tr® 51.000 59.532 8532 116,7
4.Lîi nhuËn Tr® 1.500 1.580 80 105,3
5.Lîi nhuËn
BQ
Tr® 0,0475 0,0478 0,0003 100,6
( Phßng kÕ to¸n cung cÊp sè liÖu)
Nh vËy, nh×n vµo b¶ng chØ tiªu trªn ta thÊy ®îc trong n¨m 2009 C«ng
Ty ®· hoµn thµnh chØ tiªu kÕ ho¹ch ®Ò ra n¨m sau cao h¬n n¨m tríc. Do nhu
cÇu cña thÞ trêng cïng víi sù s¸ng t¹o cña ban l·nh ®¹o, ho¹t ®éng kh«ng
ngõng ®æi míi vµ ph¸t triÓn quy m« s¶n xuÊt ®îc thÓ hiÖn ë mét sè chØ tiªu
sau:
* Vèn: Do nhu cÇu vÒ më réng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó s¶n xuÊt s¶n
phÈm ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña thÞ trêng, C«ng Ty ®· ®Çu t thªm vèn vµo
s¶n xuÊt, vèn trong n¨m 2009 ®ã t¨ng 105% t¬ng øng víi 1,542 triÖu ®ång
so víi n¨m 2008. Trong ®ã vèn cè ®Þnh t¨ng 104,6% t¬ng øng víi 1,233 triÖu
®ång, vèn lu ®éng t¨ng 106,6% t¬ng øng víi 309 triÖu ®ång.
* Doanh thu: Doanh thu N¨m 2009 t¨ng so víi n¨m 2008 lµ 116,78% t-
¬ng øng víi chªnh lÖch 8.532 triÖu ®ång. C«ng Ty cã ®îc kÕt qu¶ nh vËy lµ
nhê vµo kinh nghiÖm s¶n xuÊt kinh doanh vµ sù l·nh ®¹o cña Ban Gi¸m §èc,
sù nç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng Ty ®· làm viÖc hÕt m×nh.
Tuy nhiªn, kÕt qu¶ ®¹t ®îc vÉn cha cao.
* Lîi nhuËn:
Trong kinh doanh, bÊt cø C«ng Ty nµo còng ®Æt lîi nhuËn lªn hµng
®Çu, ®ã còng lµ môc tiªu quan träng nhÊt mµ c¸c nhµ ®Çu t quan t©m. N¨m
2009, lîi nhuËn cña C«ng Ty V©t LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng t¨ng 105,3%
t¬ng øng víi chªnh lÖch lµ 80 triÖu ®ång so víi n¨m 20008. Nh vËy, møc t¨ng
chØ tiªu lîi nhuËn lµ b×nh thêng kh«ng cã nhiÒu biÕn ®æi so víi n¨m tríc.
* Lîi nhuËn b×nh qu©n:
Nh×n chung lîi nhuËn b×nh qu©n cña C«ng Ty lµ t¨ng ®Òu ®Òu kh«ng
cã g× næi bËt, n¨m 2009 t¨ng so víi n¨m 2008 lµ 100,6%.
* Sè lîng lao ®éng:

C«ng Ty më réng quy m« s¶n xuÊt nªn nhu cÇu vÒ nh©n lùc trong
C«ng Ty còng t¨ng lªn. Tû lÖ lao ®éng n¨m 2009 t¨ng 108,6% t¬ng øng víi 30
lao ®éng so víi n¨m 2008. Trªn ®µ ph¸t triÓn cña C«ng Ty th× sè lao ®éng
cña C«ng Ty trong c¸c n¨m tíi sÏ còng t¨ng thªm n÷a.
1.2. Tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
1.2.1. Tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hiÖn nay cña C«ng Ty t¬ng ®èi gän
nhÑ phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, ®îc bè trÝ theo
h×nh thøc trùc tuyÕn.
S¥ §å 1: S¥ §å Bé M¸Y QU¶N Lý CñA C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN
TH¤NG 43.

Ghi chó:
Quan hÖ trùc tiÕp
Quan hÖ gi¸n tiÕp
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét doanh nghiÖp
nhµ níc ®éc lËp cã quy m« lín. Do vËy, c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng Ty ®îc
thiÕt kÕ trªn c¬ së c¸c quy ®Þnh cña luËt doanh nghiÖp nhµ níc vµ thùc tÕ
ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty cô thÓ c¬ cÊu ho¹t ®éng bao gåm:
sVTH: §oµn ¸nh Hång Giang - Líp: 31 C§N - KT2
ChÝnh ñy
kiªm PG§ hµnh
chÝnh
Gi¸m §èc
C«ng Ty
PG§ Kü thuËt
Phßng
kü
thuËt
Phßn
g
kiÓm
nghiÖ
m
Phßng
tæ
chøc
lao
®éng
Phßn
g tài
chÝn
h
Phßng
chÝnh
trÞ
Phßn
g
hành
chÝn
h
PX s¶n xuÊt
hàng quèc
phßng
PX s¶n xuÊt
hàng kinh tÕ PX c¬ khÝ PX khÝ cô
®iÖn
Phßn
g kÕ
ho¹ch
vËt t
kinh
doanh
9

Ban Gi¸m §èc, çc phßng chøc n¨ng, çc ph©n xëng s¶n xuÊt.
Ban Gi¸m §èc cã chøc n¨ng nhiÖm vô:
* Gi¸m §èc C«ng Ty:
Lµ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng Ty cã quyÒn hµnh cao nhÊt
trong C«ng Ty. Tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña C«ng Ty theo ®óng ®êng
lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ nhµ níc. ChÞu tr¸ch nhiÖm ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng Ty, lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc theo quy ®Þnh ®· ban hµnh.
* ChÝnh ñy kiªm phã Gi¸m §èc hµnh chÝnh:
Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm c«ng t¸c §¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ trong toµn
C«ng Ty. Lµ ngêi trùc tiÕp chØ ®¹o çc lÜnh vùc hµnh chÝnh, hËu cÇn, nhµ
trÎ, qu©n y.
* Phã Gi¸m ®èc kü thuËt:
Lµ ngêi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã nhiÖm vô quyÕt ®Þnh x©y dùng
b¸o ço, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, Chñ tÞch héi ®ång n©ng bËc l¬ng cho çn bé
c«ng nh©n viªn. C«ng Ty gåm 7 phßng víi chøc n¨ng nhiÖm vô tæ chøc kh¸c
nhau:
- Phßng hµnh chÝnh hËu cÇn: Lµ bé m¸y gióp viÖc cho Ban Gi¸m ®èc
vÒ c«ng t¸c hµnh chÝnh. Cã chøc n¨ng nhiÖm vô qu¶n lý c¬ së vËt chÊt,
trang thiÕt bÞ v¨n phßng, nhµ ë, ®Êt ®ai. LËp kÕ ho¹ch ch¨m lo ®êi sèng
cho toµn ®¬n vÞ, tæ chøc tuÇn tra, canh g¸c ®¶m b¶o an toµn trong ®¬n
vÞ……
- phßng kÕ ho¹ch vËt t kinh doanh : Cã chøc n¨ng nhiÖm vô x©y dùng
kÕ ho¹ch, cung øng vËt t cho çc tæ ®éi s¶n xuÊt kinh doanh ®¶m b¶o chÊt
lîng sè lîng ®Ó s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é, ®óng kü thuËt. Quan hÖ víi çc ®èi
t¸c ®Ó tiªu thô s¶n phÈm. Tham mu cho Ban Gi¸m §èc vÒ viÖc ®Ò ra quy
chÕ, ®¶m b¶o vËt t tõ khi mua vÒ ®Õn khi ®a vµo s¶n xuÊt, chèng thÊt
tho¸t hao hôt.
- Phßng tæ chøc lao ®éng : Cã chøc n¨ng nhiªm vô : x¸c ®Þnh nhu
cÇu nh©n lùc c¬ cÊu biªn chÕ, çc bé phËn qu¶n lý s¶n xuÊt ®Ó tr¶ l¬ng th-
ëng ph¹t kû luËt. Gi¶i quyÕt çc chÕ ®é chÝnh s¸ch, çc nguyªn t¾c thñ tôc
viÖc t¨ng , gi¶m nh©n sù, çc chÕ ®é chÝnh s¸ch mµ nhµ níc quy ®Þnh nh :

Lao ®éng, b¶o hiÓm, phóc lîi. Qu¶n lý lùc lîng lao ®éng còng cã hå s¬ lý
lÞch, sæ BHXH ®iÒu phèi lao ®éng kÞp thêi theo yªu cÇu s¶n xuÊt.
- Phßng tµi chÝnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé thu chi tµi chÝnh cña
C«ng Ty . Tæng hîp tÝnh to¸n tõng môc cho phÝ theo cÊu t¹o gi¸ thµnh. TiÕt
kiÖm chi phÝ ®óng quy ®Þnh ph©n bæ vèn, ®óng ®èi tëng. N©ng cao hiÖu
qu¶ kinh doanh. Cung cÊp sè liÖu kÞp thêi gióp Ban Gi¸m §èc ®a ra quyÕt
®Þnh kinh doanh hîp lý.
- Phßng kü thuËt: Cã nhiÖm vô thùc hiÖn kÕ ho¹ch, sö dông kü thuËt
m¸y mãc trong s¶n xuÊt, thiÕt kÕ chÕ thö s¶n phÈm. Nghiªn cøu ph¸t minh
nh÷ng s¶n phÈm míi cña C«ng Ty , ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, an toµn
lao ®éng.
- Phßng kiÓm nghiÖm: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô kiÓm tra chÊt lîng
nh÷ng s¶n phÈm ®· hoµn thµnh ®Ó ®a vµo ®ãng gãi, ph¸t hiÖn ra çc lçi
cña s¶n phÈm cha ®¹t yªu cÇu, ph©n lo¹i s¶n phÈm, duy tr× chÊt lîng s¶n
phÈm tham mu cho Ban Gi¸m §èc vÒ kÕ ho¹ch ph¬ng ph¸p kiÓm tra chÊt l-
îng s¶n phÈm tiÕt kiÖm ®¹t hiÖu qu¶ cao.
- Phßng chÝnh trÞ: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô cËp nhËt th«ng tin, çc
chÕ ®é chÝnh s¸ch cña §¶ng, Nhµ Níc, çc b¶o mËt th«ng tin quèc phßng,
tham mu cho Ban Gi¸m §èc C«ng Ty thùc hiÖn ®îng lèi chÝnh s¸ch ®óng
®¾n cña §¶ng vµ nhµ níc ban hµnh.
Bé phËn s¶n xuÊt gåm 4 ph©n xëng:
- Ph©n xëng s¶n xuÊt khÝ cô ®iÖn: Chñ yÕu lµ s¶n xuÊt çc s¶n
phÈm ®å ®iÖn phôc vô nhu cÇu thÞ trêng, çc ®¬n vÞ ®Æt hµng.
- Ph©n xëng s¶n xuÊt hµng quèc phßng: Chuyªn s¶n xuÊt çc mÆt
hµng phôc vô côc c«ng nghiÖp quèc phßng.
- Ph©n xëng s¶n c¬ khÝ: Chñ yÕu s¶n xuÊt ra çc s¶n phÈm c¬ khÝ
cho C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43, kh¸ch hµng ®Æt.
- Ph©n xëng s¶n xuÊt hµng kinh tÕ: Chuyªn s¶n xuÊt çc hµng ®å
®iÖn d©n dông, çc lo¹i d©y ®iÖn…
1.2.2: Tæ chøc s¶n xuÊt t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét C«ng Ty nhµ n-
íc, cã t çch ph¸p nh©n, ®îc nhµ níc giao vèn, giao tµi s¶n chñ ®éng s¶n xuÊt
phôc vô cho quèc phßng, cho s¶n xuÊt kinh doanh. TÊt c¶ çc mÆt hàng
s¶n xuÊt ra ®Òu ®îc tiªu thô trªn thÞ trêng vµ çc ®¬n vÞ ®Æt hµng theo kÕ
ho¹ch.
S¬ ®å 2: QUY TR×NH C«NG NGHÖ S¶N XUÊT CÁP TH«NG TIN KIM LO¹I
VËt liÖu chuÈn bÞ lµ ®ång ®á, thiÕt bÞ chuÈn bÞ lµ m¸y kÐo ®¬n vµ
mét sè vËt liÖu vµ thiÕt bÞ phô kh¸c.
(1)Dïng m¸y vuèt d©y ®ång ®Ó luån d©y qua çc khu«n vµ puli bé phËn ñ
mÒm thu vµo l« d©y thu.
(2)Gi¸ l¾p l« d©y vµo ®Çu gi¸ l¾p ra d©y, ®iÒu chØnh ra d©y cho m¸y
ho¹t ®éng, kiÓm tra ®é c¨ng cña ®«i d©y ®Ó ®iÒu chØnh ®Çu thu.
(3)Bäc nhùa ®æ tõ tõ vµo phÔu n¹p liÖu, khi thÊy nhùa ®iÖn ra ®Çu vuèt
th× kiÓm tra bÒ mÆt nhùa, khi thÊy nhùa cã ®é bãng mÞn kiÓm tra ®é
®ång t©m cña d©y, nÕu ®¹t yªu cÇu th× ®æ nhùa vào phÔu tiÕn hành
ch¹y liªn tôc.
VËt t
KÐo ñ
d©y
®ång
Bäc nhùa
d©y ruét
§¸nh
chÐo
d©y ®«i
Thu d©y
s¶n phÈm
Bäc nhùa
vá ngoài
çp, vuèt
nh«m,
bäc nhùa
d©y treo
Bã sîi,
b«i dÇu
cuèn
màng
chÞu
nhiÖt
KCS bao
gãi, nhËp
kho
1
1
1
2
1
3
1
5
1
6
1
7
1
4
12

(4)Thao t¸c: Bã sîi PP cã nhãm d©y thø nhÊt, thø hai và bã cho 2 tæ d©y
cuèn l¹i và nhåi ®Çu bÖn mµng cho 4 tæ d©y.
(5)Luån d©y thÐp qua hÖ thèng puli, n¾m d©y vµo ®Çu bäc nhùa luån lâi
d©y cho nilon qua puli màng vuèt nh«m. kÐo lu«n c¶ phÇn ch©n vào
®Çu bäc nhùa.
(6)Thu d©y s¶n phÈm hoàn thành vào « d©y
(7)§em nhËp kho s¶n phÈm.
1.3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
1.3.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn
Th«ng 43.
Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty, tr×nh ®é
qu¶n lý tæ chøc bé m¸y h¹ch to¸n kÕ to¸n theo m« h×nh tËp trung, ®îc tæ
chøc ph©n nhiÖm vô tõng chøc danh râ rµng. KÕ to¸n tËp trung, tæng hîp
c¸c sè liÖu, thu thËp chøng tõ ghi chÐp vµo sæ s¸ch vµ lËp b¸o c¸o tõng
th¸ng, quý, n¨m. C«ng t¸c kÕ to¸n ®îc lËp vµ triÒn khai do trëng phßng tµi
chÝnh thùc hiÖn díi sù chØ ®¹o cña C«ng Ty. Phßng kÕ to¸n cã 3 thµnh
viªn, mçi thµnh viªn cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau nhng thèng nhÊt
vÒ bé m¸y kÕ to¸n.
S¬ ®å 3: S¥ §å Tæ CHøC Bé M¸Y KÕ TO¸N
Trëng phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n vèn b»ng
tiÒn,kÕ to¸n thanh
to¸n, thuÕ, tæng
hîp chi phÝ tÝnh
gi¸ thµnh…
KÕ to¸n vËt liÖu,
TSC§, tiÒn l¬ng,
BHXH kiªm thñ
quü…
13

Ghi chó:
Quan hÖ trùc tiÕp chØ ®¹o
Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra
Trëng phßng kÕ to¸n: Lµ ngêi ®iÒu hµnh mäi c«ng t¸c kÕ to¸n, chÞu
tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, qu¶n lý mäi
chi phÝ ®îc hµch to¸n lªn b¸o ço tµi chÝnh ban gi¸m ®èc kÝ duyÖt
KÕ to¸n viªn:
- KÕ to¸n vËt liÖu, TSC§, l¬ng, BHXH kiªm thñ quü cã nhiÖm vô ghi
phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. TÝnh to¸n l¬ng, tÝnh tæng
hîp tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, qu¶n lý tiÒn mÆt.
- KÕ to¸n viªn vèn b»ng tiÒn, kÕ to¸n thanh to¸n, thuÕ, quü doanh
nghiÖp tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô, cã nhiÖm
vô ghi sæ sè vèn C«ng Ty cã, sè vèn ®i vay, sè thµnh phÈm göi b¸n, ®· b¸n.
Theo dâi nguån vèn t¨ng gi¶m, doanh thu, gi¶m trõ ®Ó lµm b¸o ço.
1.3.2 H×nh thøc kÕ to¸n vµ çc chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng Ty VËt LiÖu
vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43
* H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng Ty.
§Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi, C«ng Ty sö dông sæ s¸ch kÕ to¸n lµ
nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nµy yªu cÇu nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n
cao so víi çc h×nh thøc kh¸c. H×nh thøc nµy gióp cho c«ng viÖc ph¸t triÓn
hÖ thèng kÕ to¸n qu¶n trÞ cña C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh chi tiÕt, chÝnh x¸c
nhÊt.
S¬ ®å 4: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CñA H×NH THøC KÕ TOÁN NHËT KÝ CHøNG Tõ

Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
Gi¶i thÝch quy tr×nh ghi sæ:
Hµng ngµy, c¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n ®· ®îc kiÓm tra, lÊy sè
liÖu ghi trùc tiÕp vµo çc chøng tõ, b¶ng kª, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn
quan.
+ §èi víi çc chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh nhiÒu lÇn hoÆc
mang tÝnh ph©n bæ th× çc chøng tõ gèc tríc hÕt ph¶i ®îc tËp hîp vµ ph©n
lo¹i trong çc b¶ng ph©n bæ, sau ®ã lÊy sè liÖu, kÕt qu¶ cña b¶ng ph©n bæ
ghi vµo b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ cã liªn quan.
+ §èi víi çc nhËt ký chøng tõ ®îc ghi c¨n cø vµo b¶ng kª, sæ (thÎ) kÕ
to¸n chi tiÕt th× c¨n cø vµo sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª, sæ (thÎ) kÕ to¸n
chi tiÕt cuèi th¸ng chuyÓn sè liÖu vµo nhËt lý chøng tõ.
Chøng tõ gèc:
PhiÕu thu - chi
GiÊy b¸o Nî - Cã
Ho¸ ®¬n GTGT
………….
B¶ng kª sè
1,2,11
NKCT sè 1,2,5,8 Sæ chi tiÕt çc TK
111,112,131,331
Sæ çi TK
111,112,131,331
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¸o ço tµi
chÝnh
Sæ quü
15

Cuèi th¸ng, céng sè liÖu trªn sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó vµo b¶ng
tæng hîp chi tiÕt, ®ång thêi tæng céng çc sè liÖu tõ b¶ng kª vµ sæ (thÎ) kÕ
to¸n chi tiÕt ®Ó vµo çc sæ nhËt ký chøng tõ, tõ ®ã lÊy sè liÖu trªn çc sæ
nhËt ký chøng tõ làm c¨n cø ®Ó vµo sæ çi çc tµi kho¶n. Sau khi vµo sæ çi
xong, kÕ to¸n céng tæng sè liÖu chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n trªn sæ çi ®Ó
®èi chiÕu víi sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
Sè liÖu trªn sæ çi, b¶ng kª, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña çc tµi kho¶n ®-
îc dïng lµm c¨n cø ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh.
1.3.3 * ChÕ ®é kÕ to¸n ®ang ¸p dông t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ
ViÔn Th«ng 43
+ Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®ång tiÒn sö dông trong ghi sæ kÕ to¸n cña
C«ng Ty:
Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt ngµy 31/12
n¨m d¬ng lÞch.
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng Ty lµ: §ång ViÖt
Nam(VN§)
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT t¹i C«ng Ty :
C«ng Ty h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ v× khi mua
vËt t hµng ho¸ sè thuÕ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 133 vµ TK 511 lµ gi¸ cha
thuÕ.
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña c«ng ty:
Lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt nªn C«ng Ty tiÕn hµnh ph¬ng ph¸p h¹ch
to¸n kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh gi¸ hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p b×nh
qu©n gia quyÒn. ViÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy gióp C«ng Ty gi¸m s¸t chÆt
chÏ kh¶ n¨ng biÕn ®éng hµng ho¸ trªn thÞ trêng, còng nh viÖc hµng ho¸ xuÊt
b¸n cho nªn c«ng t¸c kÕ to¸n, hÖ thèng tµi kho¶n ®îc ¸p dông hîp lý chi tiÕt.
Çc tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ, doanh thu, gi¸ vèn, hµng tån kho,
phßng kÕ to¸n tiÕp tôc ph©n nhá theo mÆt hµng, gióp cho kÕ to¸n theo dâi
sè liÖu, sè ph¸t sinh vµ tæng hé viÕt b¸o ço.
+ Ph¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) t¹i C«ng Ty:

C«ng Ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo quyÕt ®Þnh sè 206
ngµy 12/12/2006 cña Bé tµi chÝnh,®ã lµ ph¬ng ph¸p khÊu hao theo ®êng
th¼ng. §©y lµ ph¬ng ph¸p ®¬n gi¶n nhÊt kh¸ phæ biÕn ®îc nhiÒu doanh
nghiÖp ¸p dông ®Ó tÝnh khÊu hao TSC§.
Ch¬ng II:
C¸C NGHIÖP Vô CHUY£N M¤N T¹I C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ
VIÔN TH¤NG 43

2.1/ KÕ TO¸N VèN B»NG TIÒN Vµ ÇC KHO¶N THANH TO¸N T¹I C«NG TY VËT LIÖU Vµ
THIÕT BÞ VIÔN TH«NG 43.
2.1.1/ Tæ chøc qu¶n lý vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n t¹i C«ng Ty
VËt LiÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
* Néi dung Vèn b»ng tiÒn.
Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña tµi s¶n lu ®éng trong C«ng Ty, ®îc
h×nh thành chñ yÕu trong qu¸ tr×nh b¸n hàng và çc quan hÖ thanh to¸n.
Vèn b»ng tiÒn trong C«ng Ty bao gåm TiÒn MÆt tån quü vµ TiÒn göi
ng©n hµng. §©y lµ hai h×nh thøc sö dông tiÒn chñ yÕu mà C«ng Ty ®ang
sö dông, C«ng Ty kh«ng sö dông vµng b¹c, ®¸ quý, ngo¹i tÖ.
Hai ng©n hµng chñ yÕu ®Ó C«ng Ty göi vµ rót tiÒn khi cÇn thiÕt lµ:
+ Ng©n hàng th¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi
+ Ng©n hàng ®Çu t vµ ph¸t triÓn S¬n T©y
C«ng t¸c qu¶n lý cña vèn b»ng tiÒn trong C«ng Ty ®îc qu¶n lý hÕt søc
chÆt chÏ và chi tiÕt th«ng qua çc nguyªn t¾c sau:
+ §¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt ®Ó ghi sæ kª to¸n lµ ®ång ViÖt Nam
(VN§)
+ TiÒn mÆt thuéc mét bé phËn cña tµi s¶n lu ®éng nªn nã rÊt dÔ bÞ
hao hôt, mÊt m¸t, dÔ ch¸y, do ®ã lu«n ®îc b¶o qu¶n trong kÐt s¾t do thñ
quü chÞu tr¸ch nhiÖm cÊt gi÷.
+ Mäi kho¶n thu – chi hµng ngµy ®Òu ph¶i cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ
x¸c nhËn cña kÕ to¸n trëng.
+ C«ng Ty h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn göi t¹i hai ng©n hµng vµ khi thùc hiÖn
thanh to¸n qua ng©n hµng tuyÖt ®èi tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh vµ híng dÉn
cña ng©n hµng, thêng xuyªn kiÓm tra, ®èi chiÕu sè tiÒn göi t¹i ng©n hµng
vµ sæ s¸ch t¹i C«ng Ty.
+ Khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô giao dÞch trªn tài kho¶n cña ng©n hàng
và kh¸ch hàng thi ph¶i cã giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã cña ng©n hàng. Khi nhËn
®îc çc chøng tõ nµy kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó h¹ch to¸n vµ kiÓm tra ®èi
chiÕu víi çc chøng tõ gèc kÌm theo.
* Néi dung çc kho¶n thanh to¸n

Çc kho¶n thanh to¸n trong C«ng Ty bao gåm çc kho¶n ph¶i thu và çc
kho¶n ph¶i tr¶.
+ Kho¶n ph¶i thu:
Çc kho¶n ph¶i thu trong C«ng Ty bao gåm: Çc kho¶n ph¶i thu cña
kh¸ch hàng vÒ b¸n s¶n phÈm, hàng hãa, thu tiÒn hoàn øng, thu tiÒn tõ cÊp
trªn chuyÓn xuèng……..
+ Çc kho¶n ph¶i tr¶:
Çc kho¶n ph¶i tr¶ bao gåm: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng hãa, chi
tr¶ l¬ng, BHXH vµ çc chÕ ®é cña ngêi lao ®éng, chi tr¶ t¹m øng, c«ng t¸c
phÝ…..
ViÖc h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n còng ®îc C«ng Ty qu¶n lý chÆt
chÏ và chi tiÕt.
+ KÕ to¸n më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng ph¶i thu, ph¶i tr¶,
tõng kho¶n nî vµ tõng lÇn thanh to¸n nî cña çc ®èi tîng.
+ §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ®· ph¸t sinh,
®· thu håi và sè cßn nî ®èi víi tõng ®èi tîng.
2.1.2: KÕ to¸n tæng hîp vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n t¹i C«ng Ty
vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43
a/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông:
- PhiÕu thu ( MÉu sè 01 – TT/BB)
- PhiÕu chi ( MÉu sè 02 – TT/BB)
- Biªn lai thu tiÒn( MÉu sè 06 – TT/HD)
- B¶ng kiÓm kª quü( MÉu sè 07 – TT/HD)
- GiÊy b¸o nî
- GiÊy b¸o Cã
- Uû nhiÖm thu
- Uû nhiÖm chi
- GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 03 – TT)
- B¶ng sao kª cña ng©n hàng
- GiÊy thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 04 – TT)
- Hãa ®¬n b¸n hµng ( MÉu sè 02 – GTGT – 3LL)

- Hãa ®¬n GTGT ( MÉu sè 01 – GTGT – 3LL)
- B¶ng kª chi tiÒn ( MÉu sè 09 – TT)
Ngoài ra cßn sö dông mét sè chøng tõ liªn quan kh¸c
b/ Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông:
- Sæ quü tiÒn mÆt ( MÉu sè S07 – DN)
- B¶ng kª sè 1 (MÉu sè S04b1 – DN)
- NhËt ký chøng tõ sè 1( MÉu sè S04a1 – DN)
- NhËt ký chøng tõ sè 2 (MÉu sè S04a2 – DN)
- Sæ c¸i TK 111,112,131,331 ( MÉu sè S05 – DN)
- Sæ chi tiÕt TK 131,331 ( MÉu sè S31 – DN)
- B¶ng kª sè 11 (MÉu sè S04b11 - DN)
- Sæ tiÒn göi ng©n hàng ( MÉu sè S08 – DN)
c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu.
- TK 111: TiÒn mÆt
- TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng
- TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng
- TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
* TK 111: TiÒn mÆt
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu- chi - tån
quü tiÒn mÆt cña C«ng Ty.
Néi dung – KÕt cÊu:

* TK 112: TiÒn göi ng©n hµng:
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù
biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña çc kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng.
Néi dung- kÕt cÊu:
* TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nî ph¶I thu vµ t×nh h×nh
thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i thu víi kh¸ch hµng.
Néi dung – KÕt cÊu
Nî TK 111 Cã
Çc kho¶n tiÒn mÆt
nhËp quü.
Sè tiÒn mÆt ph¸t
hiÖn thõa khi kiÓm kª
Sè tiÒn mÆt
gi¶m khi xuÊt quü
Sè tiÒn mÆt
ph¸t hiÖn thiÕu khi
kiÓm kª
SD: Sè tiÒn mÆt
tån quü cuèi kú
Nî TK 112 Cã
- Çc kho¶n tiÒn
göi vµo ng©n
hµng
- Çc kho¶n tiÒn
rót ra khái ng©n
hµng
SD: Sè tiÒn hiÖn
cßn göi t¹i ng©n
hµng
21

Nî TK 131
Cã
+Sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch
hµng
+Sè tiÒn thõa cho kh¸ch
hµng tr¶ l¹i
+Sè tiÒn do kh¸ch hµng tr¶ nî
+Sè tiÒn nhËn øng tríc, tr¶ tr
íc cña kh¸ch hµng
+Sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n,
chiÕt khÊu th¬ng m¹i, chiÕt
khÊu thanh to¸n cho kh¸ch
hµng.SD: Sè tiÒn cßn ph¶i
thu cña kh¸ch hµng
SD: Sè tiÒn ®· thu > Sè
ph¶i thu hoÆc sè tiÒn
øng tríc cña kh¸ch hµng
22

* TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ
c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng Ty cho ngêi b¸n, nhµ cung cÊp theo hîp ®ång
kinh tÕ ®· kÝ kÕt.
Néi dung kÕt cÊu:
Nî TK 331
Cã
+ Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi
b¸n kÓ c¶ sè tiÒn øng tr
íc.
+ Kho¶n gi¶m gÝa hµng
b¸n, CKTM, CKTT, gi¸ trÞ
vËt t tr¶ l¹i ngêi b¸n
+ Sè cßn ph¶i tr¶ cho ngêi
b¸n
+ §iÒu chØnh chªnh lÖch gi÷a
gi¸ t¹m tÝnh< gi¸ thùc
tÕ( Trong trêng hîp ho¸ ®¬n
vÒ tríc hµng vÒ sau)
SD: Ph¶n ¸nh sè ®· tr¶ >
Sè ph¶i tr¶
SD: Sè cßn ph¶i tr¶
ngêi b¸n
23

d/ Quy tr×nh kÕ to¸n
Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n
thanh to¸n t¹i C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®îc lu©n chuyÓn
theo tr×nh tù sau:
S¬ ®å 5: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CHøNG Tõ KÕ TO¸N VèN B»NG TIÒN Vµ ÇC
KHO¶N THANH TO¸N T¹I C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN TH¤NG 43
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
B¶ng kª sè
1,2,11
NKCT sè 1,2,5,8 Sæ chi tiÕt çc
TK
111,112,131,33
1
Sæ çi TK
111,112,131,331
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¸o ço tµi chÝnh
Sæ quü
24
Chøng tõ gèc:
- PhiÕu thu - chi
- GiÊy b¸o Nî – Cã
- ……………..

+ Hµng ngµy tõ chøng tõ gèc (phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, giÊy
b¸o cã….) kÕ to¸n vµo sæ quü, b¶ng kª sè 1,2,11, vµo nhËt ký chøng tõ sè
1,2,5,8, sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n.
NÕu çc nghiÖp vô c¨n cø trùc tiÕp Tõ b¶ng kª 1,2,11 thi cuèi th¸ng kÕ
tãan céng tæng sè liÖu vµo nhËt ký chøng tõ.
+ Cuèi th¸ng tõ nhËt kÝ chøng tõ sè 1,2,5,8 kÕ to¸n vµo sæ çi TK
111,112,131,331 vµ tõ sæ chi tiÕt TK 111,112,131,331 vµo b¶ng tæng hîp
chi tiÕt. KÕ to¸n ®èi chiÕu kiÓm tra gi÷a sæ çi TTK 111,112,131,331 vµ
b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c.
Sau ®ã tõ b¶ng kª sè 1,2,11, b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ sæ çi TK 111,
112, 131, 331 vµo b¸o ço tµi chÝnh.
2.2/ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng
43.
2.2.1/ Giíi thiÖu chung vÒ Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô t¹i C«ng Ty.
Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô lµ nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n nhÊt cña qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, nã tham gia thêng xuyªn vµ trùc tiÕp vµo qu¸
tr×nh s¶n xuÊt ®Ó h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm.
Qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u thu mua, b¶o
qu¶n ®Õn sö dông lµ mét nhiÖm vô quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n
cña C«ng Ty.
C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kinh doanh cña C«ng Ty VËt
LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 chia ra çc lo¹i nh sau:
+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu tham gia trùc tiÕp
vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh: D©y ®ång, nhùa PEHD…
+ Nguyªn vËt liÖu phô: Nh«m, chØ, h¹t mµu…
+ C«ng cô dông cô: DÇu mì….
+ VËt liÖu kh¸c: Bao b× ®ãng gãi,….
+ Phô tïng thay thÕ:Lµ nh÷ng phô tïng C«ng Ty mua vÒ ®Ó thay thÕ
bé phËn m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i: X¨m, lèp, vßng bi….

Do ®ã nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã thÓ coi lµ nÒn t¶ng v÷ng
ch¾c bíc vµo s¶n xuÊt, nhê cã nguyªn vËt liÖu mµ t¹o ra ®îc s¶n phÈm ®Ó
phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông.
* Nguån nhËp nguyªn vËt liÖu:
+ C«ng ty cæ phÇn TrÇn Phó
+ C«ng ty TNHH Thµnh An
+ C«ng ty TNHH Kim Quang
+ C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ Mai Anh
2.2.2/ Thñ tôc qu¶n lý, cÊp ph¸t nguyªn v©t liÖu, c«ng cô dông cô C«ng Ty
vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43
a/ Thñ tôc qu¶n lý:
KÕ to¸n trëng thêng xuyªn tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp vÒ sè
lîng nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. KiÓm tra chÆt
chÏ sè lîng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy 1 çch chÝnh x¸c vÒ
sè lîng c«ng cô dông cô xuÊt ra.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chÕ ®é nhµ níc. Ph¶i lËp b¸o ço cÇn
thiÕt vµ cung cÊp th«ng tin vÒ vËt liÖu c«ng cô dông cô ë mçi kh©u thu
mua, b¶o qu¶n, sö dông vµ dù tr÷.
§Þnh kú ph¶i kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô theo chÕ ®é
quy ®Þnh, cung cÊp th«ng tin vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tham gia vµo
viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh kinh tÕ, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt
liÖu, c«ng cô dông cô, sö dông theo yªu cÇu c¶u c«ng viÖc mét çch chi tiÕt,
tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶.
b/ Thñ tôc cÊp ph¸t nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
Thñ tôc nhËp kho: C¨n cø vµo giÊy nhËp hµng, khi hµng vÒ ®Õn n¬i
th× lËp b¶ng kª nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô thu nhËn c¶ vÒ mÆt sè l-
îng vµ quy çch. C¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ghi vµo biªn bµn kiÓm nhËn sau
®ã bé phËn b¸n hµng sÏ lËp phiÕu nhËp kho vËt t trªn c¬ së ho¸ ®¬n giÊy

giao nhËn vµ biª b¶n giao nhËn. Sau ®ã giao cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
ghi sæ vËt liÖu thùc nhËp vµo phiÕu ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ.
Thñ tôc xuÊt kho: Khi cã tê tr×nh hay giÊy phÐp, ®¬n xin cÊp ph¸t
nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô hay quyÕt ®Þnh xin cÊp ph¸t nguyªn vËt
liÖu cña cÊp trªn. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo ®ã lËp vµ viÕt phiÕu
xuÊt kho, ký vµ ®ãng dÊu xuÊt kho.
c/ §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt
BÞ ViÔn Th«ng 43.
HiÖn nay C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®ang ¸p dông tÝnh
gi¸ hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn( b×nh qu©n c¶ kú
dù tr÷)
§¬n gi¸ b×nh
qu©n cho c¶ kú
dù tr÷
=
TrÞ gi¸ NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ NVL nhËp trong
kú
Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong
kú
- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo c«ng thøc:
TrÞ gi¸ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô = Sè lîng xuÊt kho x ®¬n gi¸ b×nh
qu©n
- TrÞ gi¸ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho:
TrÞ gi¸
NVL-
CCDC
nhËp
kho
=
Gi¸
mua
trªn
hãa
®¬n
+
Chi
phÝ
mua
+
C¸c
kho¶n
thuÕ
kh«ng
®îc
khÊu
trõ
-
C¸c
kho¶n
gi¶m
trõ
2.2.3/ KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng Ty vËt liÖu
và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
=
=
=
=
+
+
+
+
-
-

HiÖn nay C«ng Ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng
cô dông cô lµ ph¬ng ph¸p thÎ song song.
S¥ §å 6: S¥ §å KÕ TO¸N CHI TIÕT NGUY£N VËT LIÖU C¤NG Cô DôNG Cô T¹I
C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN TH¤NG 43:
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
+ Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi sè lîng
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp xuÊt vµo thÎ kho, song thñ kho ph¶i
chuyÓn chøng tõ nhËp – xuÊt - tån cho phßng kÕ to¸n kÌm theo sæ chøng tõ
giao nhËn cho thñ kho lËp vµ vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông
cô.
+ Cuèi th¸ng tõ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô kÕ to¸n
vµo b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån
+ KÕ to¸n ®èi chiÕu gi÷a thÎ kho vµ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng
cô dông cô ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c.
- PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT)
- PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu sè 03 – VT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, hàng hãa (MÉu sè 05 – VT)
- biªn b¶n kiÓm kª vËt t (MÉu sè 08 – VT)
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp xuÊt
Sæ chi tiÕt
NVL , CCDC
B¶ng tæng hîp
nhËp- xuÊt- tån
28

- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (MÉu sè 07 – VT)
- ThÎ kho (MÉu sè S12 – DN)
- B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån
b/ Sæ s¸ch sö dông:
- Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ( MÉu sè S10 – DN)
- NhËt kÝ chøng tõ sè 7 ( MÉu sè s04a7 – DN)
- B¶ng kª sè 4 ( MÉu sè S04b4 – DN)
- B¶ng tæng hîp chi tiÕt NVL - CCDC (MÉu sè S11- DN)
- Sæ c¸i TK 152,153 (MÉu sè S05 – DN)
c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu
* TK 152 – Nguyªn vËt liÖu
* TK 153 – C«ng cô dông cô
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt
nguyªn vËt liÖu, công cô dông cô và t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu,
c«ng cô dông cô trong C«ng Ty.
Néi dung, kÕt cÊu:

Nî TK 152,153 Cã
+ NhËp kho NVL,
CCDC
+ KiÓm kª ph¸t hiÖn
thõa NVL, CCDC
+ §¸nh gi¸ l¹i NVL,
CCDC
+ XuÊt kho NVL,
CCDC
+ KiÓm kª ph¸t hiÖn
thiÕu NVL, CCDC
+ §¸nh gi¸ l¹i NVL,
CCDC
SD: Ph¶n ¸nh NVL,
CCDC tån kho cuèi kú
30

d/ Quy tr×nh kÕ to¸n:
S¬ ®å 7: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CHøNG Tõ KÕ TO¸N NGUY£N VËT LIÖU –
C«NG Cô DôNG Cô
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Gi¶i thÝch quy tr×nh ghi sæ.
Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n vµo
nhËt ký chøng tõ sè 7, ®ång thêi vào sæ chi tiÕt tài kho¶n 152, 153, vào
b¶ng kª 3, 4, 5.
Sæ chi tiÕt
NVL – CCDC
B¶ng tæng hîp
nhËp- xuÊt- tån.
……………
………….
B¶ng kª sè
3,4,5
NhËt ký chøng tõ
sè 7
Sæ c¸i TK
152,153
Sæ kÕ to¸n chi
tiÕt TK 152, 153
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
31

§èi víi çc nghiÖp vô c¨n cø trùc tiÕp vµo b¶ng kª th× ghi vào b¶ng kª,
cuèi th¸ng céng sæ ®Ó vµo nhËt ký chøng tõ sè 7.
Cuèi th¸ng, tõ nh©t ký chøng tõ sè 7, tæng hîp sè liÖu ®Ó vào sæ çi
tài kho¶n 152, 153, ®ång thêi céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt TK 152, 153 ®Ó
vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ sæ cái TK
152, 153
Sè liÖu trªn çc b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, b¶ng tæng hîp chi tiÕt là c¨n
cø ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh.
2.3/ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43:
2.3.1/ Giíi thiÖu chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
viÔn th«ng 43:
Trong çc doanh nghiÖp, tµi s¶n cè ®Þnh lµ yÕu tè c¬ b¶n chiÕm vÞ
trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tµi s¶n cè ®Þnh lµ ®iÒu
kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m bít søc lao ®éng nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao
®éng.
Tµi s¶n cè ®Þnh là nh÷ng t liÖu cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u
dµi, Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty lµ nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, tiªu
chuÈn cña tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ¸p dông lµ: Tríc khi ®a vµo sö dông ho¹t
®éng kinh doanh ph¶i x¸c ®inh râ vai trß ®a ra hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ®óng tiªu
chuÈn, ®Ó ®îc nh vËy C«ng Ty ph¶i dùa vào 4 ®iÒu kiÖn sau:
+ Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty ph¶i ch¾c ch¾n thu ®îc lîi Ých trong
t¬ng lai.
+ Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh ®îc x¸c ®inh 1 çch ch¾c ch¾n
+ Tµi s¶n cè ®Þnh cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m
+ Tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10 triÖu ®ång trë lªn.

B¶ng 2: MéT Sè TµI S¶N Sè §ÞNH TRONG C¤NG TY
§VT: TriÖu ®ång
Tªn tµi s¶n SL
§¬n
vÞ
tÝnh
N¨m SX
N¨m
SD
Níc
SX
NG K.hao GTCL
Nhµ cöa,
ph©n xëng
7 Çi 1970 1972 VN 750 280 470
Bµn, ghÕ, tñ 8 Bé 1971 1972 VN 25 7 18
M¸y tiÖn çp 4 ChiÕ
c
1987 1990 TQ 7500 3600 3900
M¸y bä nhùa 5 ChiÕ
c
1999 2002 TQ 9600 4200 5400
M¸y tÝnh 5 Bé 2001 2002 VN 25 5 20
M¸y sx çp 2 ChiÕ
c
2005 2008 TQ 4500 2200 2300
… … … … … … … … …
Tæng 31 22.40
0
10.29
2
12.100
* Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh:
+ Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: Nhµ kho, ph©n xëng, «t« t¶i……
+ Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh: QuyÒn sö dông ®Êt, phÇn mÒm m¸y vi
tÝnh……
+ ThiÕt bÞ v¨n phßng: Bµn, ghÕ, m¸y vi tÝnh…….
+ Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c: M¸y bäc nhùa, m¸y kÐo d©y,….
2.3.2/ Thñ tôc qu¶n lý, nhîng b¸n, mua s¾m TSC§ t¹i C«ng Ty.
Do C«ng Ty sö dông kh¸ nhiÒu tµi s¶n cè ®Þnh ë çc bé phËn kh¸c
nhau, v× vËy viÖc theo dâi, qu¶n lý, ®¶m b¶o chÆt chÏ t×nh h×nh sö dông,

söa ch÷a tµi s¶n, ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é qu¶n lý, ®¶m b¶o chÆt
chÏ, tr¸nh hao hôt trong qu¸ tr×nh sö dông.
V× vËy, kÕ to¸n ph¶i tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c
®Çy ®ñ vÒ sè lîng hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§ trong
C«ng Ty, kiÓm tra b¶o qu¶n, b¶o dìng sao cho viÖc sö dông hîp lý vµ hiÖu
qu¶.
LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh, ph¶n
¸nh chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh khi söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh vµ chi
phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng ®èi tîng sö dông tµi s¶n cè
®Þnh, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè
®Þnh.
Híng dÉ vµ kiÓm tra çc bé phËn, thùc hiÖn ®Çy ®ñ çc chÕ ®é ghi
chÐp ban ®Çu vÒ tµi s¶n cè ®Þnh, më çc lo¹i sæ cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n tµi
s¶n cè ®Þnh theo ®óng chÕ ®é vµ kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi
s¶n cè ®Þnh.
Tham gia kiÓm tra ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng chÕ ®é quy
®Þnh cña nhµ níc vµ lËp b¸o ço vÒ tµi s¶n cè ®Þnh. Ph©n tÝch t×nh tr¹ng
bÞ huy ®éng, sö dông tµi s¶n cè ®Þnh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ
cña tµi s¶n cè ®Þnh.
2.3.3/ Ph¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
viÔn th«ng 43.
HiÖn nay C«ng Ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng
quy ®Þnh cho tÊt c¶ çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ®a s¶n xuÊt ®Òu ph¶i tÝnh
khÊu hao, tµi s¶n cè ®Þnh nµo cha sö dông vµ b¶o qu¶n trong nhµ kho th×
kh«ng ph¶i tÝnh khÊu hao. Nguyªn t¾c tÝnh khÊu hao ®îc dùa theo nguyªn
t¾c trßn th¸ng. Tøc lµ, tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ®a vµo sö dông trong th¸ng nµy
th× th¸ng sau b¾t ®Çu tÝnh khÊu hao cho tµi s¶n cè ®Þnh ®ã. Tµi s¶n cè
®Þnh nµo h háng tríc thêi h¹n kh«ng cßn kh¶ n¨ng s¶n xuÊt n÷a th× C«ng Ty
xin thanh lý ®Ó ®¶m b¶o nguån vèn.
+ Møc khÊu hao( Mkh) ®îc tÝnh theo c«ng thøc:

Mkh =
NG
T
Trong ®ã:
NG: Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh
T: Sè n¨m sö dông dù kiÕn cña tµi s¶n cè ®Þnh
+ Tû lÖ khÊu hao ( Tkh) ®îc tÝnh theo c«ng thøc:
Tkh =
Mkh
NG
+ Møc trÝch khÊu hao th¸ng ®îc tÝnh nh sau:
Møc
trÝch
khÊu hao
th¸ng
= Møc khÊu hao b×nh qu©n
n¨m
12 th¸ng
2.3.4/ KÕ to¸n tæng hîp tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
viÔn th«ng 43:
a./ Chøng tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n sö dông.
- Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh( MÉu sè 01 – TSC§)
- Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.( MÉu sè 03 – TSC§)
- ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh.( MÉu sè 02 – TSC§)
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh.( MÉu sè 04 – TSC§)
- B¶ng ph©n bæ sè 2( MÉu sè 06 – TSC§)
=
=
=
=
=
=

b./ Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông
- Sæ chi tiÕt tài kho¶n 211 (MÉu sè S31 – DN)
- Sæ c¸i TK 211(MÉu sè S05 – DN)
- Sæ tµi s¶n cè ®Þnh (MÉu sè S21 – DN)
- Sæ theo dâi TSC§, CCDC t¹i n¬i ®ang sö dông (MÉu sè S22 – DN)
c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu
TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
TK 214 : Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh
TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang
* TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù
biÕn ®éng nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
* TK 214: Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 212
Cã
- Ghi t¨ng nguyªn gi¸ tµi
s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
- Ghi gi¶m nguyªn gi¸
tµi s¶n cè ®Þnh h÷u
h×nh
SD: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè
®Þnh h÷u h×nh - Ghi t¨ng
nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh
h÷u h×nh.
36

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña tµi s¶n
cè ®Þnh t¹i C«ng Ty.
* TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang.
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng, gi¶m chi
phÝ x©y dùng c¬ b¶n ph¸t sinh trong kú vµ sè ph¸t sinh ®· kÕt chuyÓn vµo
tµi kho¶n liªn quan khi c«ng tr×nh hoµn thµnh.
d/ quy tr×nh kÕ to¸n:
Nî TK 214
Cã
Gi¸ trÞ hao mßn tµi
s¶n cè ®Þnh gi¶m
trong kú
Gi¸ trÞ hao mßn tµi
s¶n cè ®Þnh t¨ng trong
kú
SD: Gi¸ trÞ hao mßn tµi
s¶n cè ®Þnh hiÖn cã cuèi
kú
Nî TK 241
Cã
Chi phÝ x©y dùng c¬
b¶n t¨ng trong kú.
Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n kÕt
chuyÓn vµo tµi kho¶n liªn quan
khi c«ng tr×nh h×nh thµnh.
TrÞ gi¸ x©y dùng b¶n
dë dang cuèi kú.
37

S¬ ®å 8: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CHøNG Tõ KÕ TO¸N TµI S¶N Cè §ÞNH
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
+ Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc (biªn b¶n giao nhËn, thanh lý,
nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh) kÕ to¸n vµo thÎ tµi s¶n cè ®Þnh, tõ thÎ tµi s¶n cè
®Þnh vµo, nhËt ký chøng tõ sè 9, sæ chi tiÕt TK211, vào b¶ng kê sè 4, 5
+ Cuèi th¸ng céng sè liÖu trªn NhËt ký chøng tõ sè 9 vào sæ çi TK
211, ®ång thêi céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt TK 211 ®Ó vµo b¶ng tæng hîp
chi tiÕt TSC§
Sè liÖu tæng trªn b¶ng kª, sæ çi vµ b¶ng tæng hîp TSC§ lµ c¨n cø lËp
b¸o ço tµi chÝnh.
B¶ng kª sè
4,5
Sæ(thÎ) chi tiÕt
211,214, 241
NhËt ký chøng tõ
sè 9
Sæ çi TK 211, 214,
241
ThÎ TSC§
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
Chøng tõ gèc
B¶ng ph©n bæ TSC§
Biªn b¶n giao nhËn, thanh
lý TSC§…….
38

2.4/ KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng t¹i C«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43:
2.4.1/Giíi thiÖu chung vÒ lao ®éng t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn
Th«ng 43:
HiÖn nay viÖc t¹o ra cña c¶i vËt chÊt lµ mét vÊn ®Ò nh»m tho¶ m·n
nhu cÇu cña con ngêi c¶ vÒ vËt chÊt, ®iÒu kiÖn sinh ho¹t vµ sù tån t¹i cña
x· héi ®Òu ph¶i do lao ®éng t¹o ra.
§Ó bï ®¾p xøng ®¸ng søc lao ®éng mµ con ngêi bá ra th× tiÒn l¬ng
®ãng vai trß rÊt quan träng. Nã lµ phÇn cung cÊp cña x· héi tr¶ cho ngêi lao
®éng ®· t¸i t¹o ra søc lao ®éng ®· hao phÝ nh»m t¹o ra nhiÒu cña c¶i vËt
chÊt tho¶ m·n nhu cÇu cña x· héi.
H¬n n÷a, trong ®iÒu kiÖn tån t¹i cña nÒn kinh tÕ hµng ho¸ th× tiÒn l-
¬ng lµ bé phËn cÊu thµnh nªn gÝa trÞ s¶n phÈm tuú theo c¬ chÕ qu¶n lý
mµ tiÒn l¬ng ®îc sö dông nh mét bé phËn cña chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Bëi vËy, trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh, tiÒn l¬ng ®îc sö dông nh
mét bé phËn quan träng ®Ó kÝch thÝch ®éng viªn ngêi lao ®éng tham gia
s¶n xuÊt t¨ng thªm sù quan t©m cña ngêi lao ®éng víi viÖc s¶n xuÊt kinh
doanh cña m×nh.
B¶ng 3: c¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43.
ST
T
ChØ tiªu
N¨m
2008
N¨m
2009
11
- Tæng sè lao
®éng
350 380
22 - Giíi tÝnh:

+ Nam
+ N÷
186
164
205
175
33
- TÝnh chÊt lao
®éng:
+ Trùc tiÕp
+ Gi¸n tiÕp
248
102
284
96
44
- Tr×nh ®é:
+ §¹i häc
+ Cao ®¼ng
+ Trung cÊp
+ S¬ cÊp
60
46
133
111
70
55
190
163
2.4.2/Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng trong C«ng
Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43:
Lùa chän h×nh thøc tr¶ l¬ng ®óng ®¾n cã t¸c dông khuyÕn khÝch ngêi
lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng, n©ng cao n¨ng suÊt, gióp tiÕt
kiÖm chi phÝ nh©n c«ng h¹ gi¸ thµnh. HiÖn nay, C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt
BÞ ViÔn Th«ng 43 ®ang sö dông 2 h×nh thøc tr¶ l¬ng lµ:
+ Tr¶ l¬ng theo thêi gian
+ Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm
* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian:
Theo h×nh thøc nµy C«ng Ty chØ ¸p dông tr¶ l¬ng thêi gian cho toµn
bé çn bé c«ng nh©n viªn chøc trong C«ng Ty ®èi víi nh÷ng ngµy ®i häc,
nghØ phÐp hoÆc nghØ lÔ tÕt,… vµ ®îc tÝnh theo c«ng thøc:
L¬ng thêi
gian =
HÖ sè l¬ng mçi x L¬ng tèi thiÓu
çn bé c«ng c«ng ty quy
®Þnh
24
x
Sè c«ng
nghØ
thùc tÕ
trong
th¸ng
=
=

* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm
Theo h×nh thøc nµy C«ng Ty sÏ tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp
s¶n xuÊt dõa trªn sè lîng hoÆc khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy
c¸ch vµ chÊt lîng.
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ¸p dông tr¶ l¬ng s¶n
phÈm cho c¶ khèi c¬ quan qu¶n lý vµ c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp.
H×nh thøc nµy ®îc ¸p dông theo c«ng thøc sau:
L¬ng s¶n
phÈm
= Nsp x §G
Trong ®ã:
Nsp : Sè lîng s¶n phÈm hoÆc khèi lîng lµm ra ®¹t yªu cÇu
§G: §¬n gi¸ 1 s¶n phÈm hoÆc 1 khèi lîng c«ng viÖc
+ §èi víi lao ®éng t¹i c¸c phßng ban:
L¬ng s¶n phÈm b»ng l¬ng b×nh qu©n cña toµn khèi xëng chia cho sè
ngêi thùc tÕ ®i lµm nh©n víi hÖ sè chøc danh, nh©n víi sè ngµy c«ng ®i lµm
chia cho c«ng chÕ ®é.
C«ng thøc:
Lspi =
L
N
x Hcd
i
x
n
24
Trong ®ã:
Lspi : L¬ng s¶n phÈm cña lao ®éng qu¶n lý thø i
L: L¬ng s¶n phÈm toµn khèi xëng
N: Sè ngêi trùc tiÕp s¶n xuÊt trong th¸ng ( trõ ngµy nghØ èm,
phÐp, ®i häc dµi ngµy, nghØ viÖc kh«ng hëng l¬ng)
Hcdi: HÖ sè chøc danh cña lao ®éng qu¶n lý thø i
n: Sè ngµy c«ng ®i lµm

24 : C«ng chÕ ®é
+ §èi víi khèi gi¸n tiÕp xëng( v¨n phßng xëng )
Quü tiÒn l¬ng v¨n phßng xëng = 16% l¬ng s¶n phÈm do khèi trùc tiÕp
lµm ra
TiÒn l¬ng cña 1 ®ång chÝ tæ v¨n phßng:
TiÒn l¬ng 1 ®/c
tæ v¨n phßng
=
HSLC§ x TLBQ1HS
24
x CLVTT
Trong ®ã:
HSLC§: HÖ sè l¬ng chøc danh cña tõng ®/c tæ v¨n phßng
TLBQ1HS: TiÒn l¬ng b×nh qu©n 1 hÖ sè tæ v¨n phßng
CLVTT: C«ng lµm viÖc thùc tÕ tõng ®/c
Ngoµi ra cßn cã phô cÊp chøc vô,l¬ng cÊp bËc, tiÒn ¨n ca vµ phô cÊp an
ninh quèc phßng.
- Phô cÊp chøc vô = L¬ng tèi thiÓu cña doanh nghiÖp x hÖ sè phô cÊp
- L¬ng cÊp bËc = HÖ sè l¬ng doanh nghiÖp x hÖ sè phô cÊp
- ¨n ca: 7000®
/ngêi/ngµy
Phô
cÊp
an
ninh
quèc
phßn
g
=
L¬ng
tèi
thiÓu
c«ng ty
quy
®Þnh
x 30,5% x
Ngµy thùc tÕ
®i lµm +
Ngµy
nghØ
phÐp
24
+
§i häc
do c«ng
ty cö ®i
b/ Çc kho¶n trÝch theo l¬ng ( B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ
c«ng ®oµn vµ b¶o hiÓm thÊt nghiÖp)
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng vµ çn bé c«ng nh©n viªn ë níc ta
hiÖn nay, ngoµi viÖc tr¶ l¬ng theo chÕ ®é cßn cã çc kho¶n trÝch theo l¬ng
nh: BHXH,BHYT, KPC§ vµ b¶o hiÓm thÊt nghiÖp víi tû lÖ trÝch:

- B¶o hiÓm x· héi: lµ tæng sè tiÒn tr¶ cho ngêi lao ®éng khi hä èm ®au, hay
bÞ tai n¹n, nghØ thai s¶n....
- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi èm ®au, con èm
- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi thai s¶n
- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi bÞ tai n¹n giao th«ng
- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi bÞ mÊt søc lao ®éng
- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi bÞ tiÒn tö tuÊt
BHXH ®îc thiÕt lËp ®Ó t¹o nguån vèn chi tr¶ cho ngêi lao ®éng thay l-
¬ng, theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ®îc trÝch theo tû lÖ 22%
Trong ®ã: - 16% trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty
- 6% Trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng ph¶i nép
B¶o hiÓm x· héi ®îc ¸p dông víi qu©n nh©n chuyªn nghiÖp, sü quan,
c«ng nh©n viªn quèc phßng vµ hîp ®ång lao ®éng.
- B¶o hiÓm y tÕ: §îc sö dông nh»m môc ®Ých nh b¶o vÖ ch¨m sãc søc khoÎ
cho çn bé c«ng nh©n viªn nh thanh to¸n tiÒn thuèc, tiÒn kh¸m ch÷a bÖnh....
Víi tû lÖ trÝch BHYT lµ 4.5% tæng quü l¬ng:
Trong ®ã : - 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
- 1.5% khÊu trõ vµo l¬ng cña çn bé c«ng nh©n viªn
B¶o hiÓm y tÕ kh«ng ¸p dông víi qu©n nh©n chuyªn nghiÖp, sü quan
mµ chØ ¸p dông víi c«ng nh©n viªn quèc phßng vµ hîp ®ång lao ®éng.
- Kinh phÝ c«ng ®oµn: §îc dïng ®Ó phôc vô chi tiªu cho ho¹t ®éng tæ chøc
cña ngêi lao ®éng.
KPC§ ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp qu¶n lý trÝch vµo chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. Hµng th¸ng, tû lÖ KPC§ trÝch trªn tæng sè
tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng.
KPC§ do C«ng Ty trÝch lËp còng ®îc ph©n cÊp, qu¶n lý vµ chi tiªu
theo chÕ ®é quy ®Þnh, 1 phÇn nép cho c¬ quan cÊp trªn vµ 1 phÇn ®Ó chi
tiªu cho c«ng ®oµn t¹i C«ng Ty. Tû lÖ trÝch 2% theo møc l¬ng cña ngêi lao
®éng
Trong ®ã: - 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
- 1% trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng vµ C«ng Ty ph¶i chÞu toµn bé.

Kinh phÝ c«ng ®oµn ¸p dông cho qu©n nh©n chuyªn nghiÖp, sü quan,
c«ng nh©n viªn quèc phßng vµ hîp ®ång lao ®éng.
- B¶o hiÓm thÊt nghiÖp:
B¶o hiÓm thÊt nghiÖp lµ lo¹i b¶o hiÓm ®îc sö dông cho nh÷ng ngêi
lµm hîp ®ång lao ®éng ®îc trÝch theo tû lÖ 2%
Trong ®ã: - 1% trõ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty.
- 1% trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng
B¶o hiÓm thÊt nghiÖp chØ ¸p dông víi hîp ®ång lao ®éng trong C«ng Ty.
* Ph¬ng ph¸p thanh to¸n çc kho¶n trî cÊp BHXH.
Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm, thai s¶n...
cña çn bé, sau ®ã ®èi chiÕu víi b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng ban ®Ó
tÝnh tiÒn trî cÊp BHXH t¹i C«ng Ty cho tõng ngêi. Sau khi tÝnh xong ph¶i
göi lªn c¬ quan cÊp trªn ®Ó lËp b¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ sè thùc tÕ chi
b¶o hiÓm t¹i C«ng Ty. C«ng Ty lÜnh tiÒn BHXH tõ cÊp trªn vÒ nhËp quü
®ång thêi xuÊt quü tiÒn mÆt ®Ó chi tr¶ cho çn bé ®îc hëng BHXH.
2.4.3/ KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty
VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
a./ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
- B¶ng chÊm c«ng ( mÉu sè 01a –L§TL)
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ph©n xëng vµ c«ng nh©n viªn ( mÉu sè 02
– L§TL).
- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH ( mÉu sè 11 – L§TL)
- PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh ( mÉu sè 05 –
L§TL)
- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng ( MÉu sè 10 –
L§TL)
b/Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông:
- Sæ chi tiÕt TK 338 (3382,3383,3384) ( MÉu sè S04b4 – DN)
- NhËt kÝ chøng tõ sè 7 ( MÉu sè S04a7 - DN)
- Sæ çi TK 334,338 ( MÉu sè S05 - DN)

c/ Néi dung, kÕt cÊu, TK sö sông
* TK 334: Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Î ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ c«ng
nh©n viªn vµ t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vÒ tiÒn
l¬ng, tiÒn thëng, BHXH vµ çc kho¶n thu nhËp kh¸c cña c«ng nh©n viªn.
* TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c:
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kh¶on ph¶i tr¶, ph¶i nép
cho çc tæ chøc x· héi, cho cÊp trªn vÒ KPC§, BHXH, BHYT, çc kho¶n
khÊu trõ vµo l¬ng, çc kho¶n cho vay mîn t¹m thêi, gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö
lý.
Nî TK 334 Cã
+ Çc kho¶n tiÒn l¬ng vµ çc
kho¶n kh¸c ®· tr¶ c«ng nh©n
viªn
+ Çc kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng
vµ thu nhËp cña c«ng nh©n
viªn……..
+ Çc kho¶n thiÒn l¬ng
vµ çc kho¶n kh¸c cßn
ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
SD: Sè tiÒn tr¶ thõa cho
c«ng nh©n viªn
SD: Sè tiÒn vµ çc kho¶n
kh¸c ph¶i tr¶ c«ng nh©n
viªn
45

* TK 335: Chi phÝ ph¶i tr¶
T¸c dông: Ta× kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ®· ®îc ghi nhËn
vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nhng thùc tÕ cha ph¸t sinh trong kú nµy.
Nî TK 338
Cã
+ Çc kho¶n ph¶i nép cho c¬
quan qu¶n lý
+ BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
+ KPC§ ph¶i tr¶ t¹i ®¬n vÞ
+ Çc kho¶n ®· tr¶, ®· nép kh¸c.
+ TrÝch BHXH, BHYT,
KPC§
+ Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö
lý
+ BHXH, BHYT vît chi ®îc
cÊp bï.
+ Çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i
nép kh¸c
SD: Sè ®· tr¶,®· nép >
Sè ph¶i tr¶, ph¶i nép
SD: Sè cßn ph¶i tr¶, ph¶i
nép kh¸c
Nî TK 335
Cã
+ Chi phÝ ph¶i tr¶ dù
tÝnh ®îc ghi nhËn vµo
chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh trong kú
SD: chi phÝ ph¶i tr¶ ®· ghi
nhËn vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh trong kú nhng
thùc tÕ cha ph¸t sinh
+ Çc kho¶n chi tr¶ thùc tÕ
ph¸t sinh tÝnh vµo chi phÝ
ph¶i tr¶
+ chªnh lÖch gi÷a chi phÝ
ph¶i tr¶ > Chi phÝ thùc tÕ
ph¸t sinh ®îc ghi gi¶m chi
phÝ
46

d/ quy tr×nh kÕ to¸n

S¬ ®å 9: Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
+ Hµng ngµy dùa vµo chøng tõ gèc nh b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh
to¸n tiÒn l¬ng ….kÕ to¸n vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng,
Chøng tõ gèc:
+B¶ng chÊm c«ng
+B¶ng thanh to¸n tiÒn l
¬ng…..
……
B¶ng kª sè
4,
B¶ng ph©n bæ
tiÒn l¬ng BHXH
NhËt ký chøng
tõ sè 7
Sæ c¸I TK
334,335,338
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
TK 334,335,338
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
48

Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 7, b¶ng
kª sè 4 vµ sæ chi tiÕt TK 334,335,338
+ Cuèi th¸ng c¨n cø tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 334,338 kÕ to¸n vµo b¶ng
tæng hîp chi tiÕt. Tõ b¶ng kª sè 4 vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµo nh©t ký chøng
tõ sè 7.
Tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 vµo sæ çi TK 334,338 vµ cuèi cïng tõ sæ çi
TK 334,338, b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ b¶ng kª sè 4 vµo b¸o ço tµi chÝnh.
+ KÕ to¸n ®èi chiÕu sæ çi TK 334,338 víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó
kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu chøng tõ.
2.5/ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
viÔn th«ng 43.
2.5.1/ Giíi thiÖu chung vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh thµnh
phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
T¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 cã çc kho¶n môc chi phÝ
sau:
+ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ph©n bæ theo ®Þnh møc khÊu hao,
cßn chi phÝ nguyªn v©t liÖu phô ph©n bæ theo ®Þnh møc tiªu hao nguyªn
vËt liÖu chÝnh.
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
§©y lµ kho¶n chi phÝ mµ C«ng Ty ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp
s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, ngoµi ra chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn bao gåm
c¶ kho¶n ®ãng gãp cho BHXH,BHYT, KPC§ do C«ng Ty chÞu tÝnh vµo chi
phÝ theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc.
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ phôc vô cho c«ng t¸c
qu¶n lý nh»m ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. Chi phÝ nµy tËp hîp
ph¸t sinh chung cho nhiÒu ®èi tîng, do ®ã mµ cuèi th¸ng kÕ to¸n cÇn tiÕn
hµnh ph©n bæ cho çc ®èi tîng liªn quan.

2.5.2/ §èi tîng tËp hîp chi phÝ, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm vµ ph¬ng
ph¸p tËp hîp chi phÝ t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
* §èi tîng tËp hîp chi phÝ:
Do C«ng Ty cã ®Æc ®iÓm lµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh ë
nhiÒu ph©n xëng, mçi ph©n xëng l¹i chÕ biÕn ra nhiÒu s¶n phÈm kh¸c
nhau. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh, c«ng nghÖ vµ s¶n xuÊt ®ång thêi
®¸p øng yªu cÇu kiÓm tra gi¸m s¸t chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ®îc thuËn lîi nªn
®èi tîng tËp hîp chi phÝ cña C«ng Ty lµ çc ph©n xëng.
* §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm:
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ¸p dông h×nh thøc tæ
chøc s¶n xuÊt nhiÒu, khèi lîng lín, chu kú ng¾n xen kÏ liªn tôc, kú tÝnh gi¸
thµnh thÝch hîp lµ vµo thêi ®iÓm cuèi mçi th¸ng.
Kú tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi kú b¸o ço tõ ®ã cã t¸c dông cung cÊp kÞp
thêi gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ, lµm c¨n cø tÝnh to¸n ghi chÐp thµnh phÈm
nhËp kho hoÆc giao b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng
43 lµ çc s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy çch vµ chÊt lîng nhËp kho nh:
d©y çp, l« gç phi,…víi quy çch ®ãng bao lµm hoÆc çi…
* Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ:
T¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 víi nh÷ng chi phÝ cã
thÓ tËp hîp trùc tiÕp nh: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng
trùc tiÕp th× tiÕn hµnh tËp hîp trùc tiÕp khi ph¸t sinh. Cßn nh÷ng chi phÝ
ph¸t sinh chung kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp nh chi phÝ s¶n xuÊt chung th×
tiÕn hµnh tËp hîp ph©n bæ gi¸n tiÕp cho tõng ®èi tîng. Khi cã çc chi phÝ
ph¸t sinh chung kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp
ban ®Çu çc chi phÝ ph¸t sinh chung cÇn ph©n bæ sau ®ã lùa chän tiªu
chuÈn ph©n bæ phï hîp. sau ®ã x¸c ®Þnh hÖ sè ph©n bæ theo c«ng thøc:
C«ng thøc tÝnh hÖ sè ph©n bæ: ( H)

H =
Tæng chi phÝ cÇn ph©n bæ
Tæng tiªu thøc dïng ®Ó ph©n bæ
Cuèi cïng tÝnh chi phÝ ph©n bæ cho tõng ®èi tîng theo c«ng thøc sau:
Ci = Ti x H
Trong ®ã:
Ci: Chi phÝ cho tõng ®èi tîng ph©n bæ i
Ti: Tiªu chuÈn ph©n bæ cho tõng ®èi tîng
H: HÖ sè ph©n bæ
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ ®ang ¸p dông t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ
ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
Do C«ng Ty kh«ng ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang nªn gi¸ thµnh cña s¶n
phÈm dë dang lµ chi phÝ s¶n xuÊt:
C«ng thøc:
Z = C
Trong ®ã:
Z: Lµ tæng gi¸ thµnh
C: Lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt
§Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n C«ng Ty ¸p dông ph¬ng ph¸p gi¶n
®¬n, kÕ to¸n tËp hîp toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong kú trªn c¬ së ®ã tÝnh
gi¸ thµnh.
C«ng thøc tÝnh gi¸ thµnh ®¬n vÞ:
z =
Z
Q
Trong ®ã:
Z: Tæng gi¸ thµnh
z : z: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
Q : Sè lîng
2.5.2/ KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gÝa thµnh t¹i C«ng Ty.

- B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ( mÉu sè 07 –VT)
- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng
( mÉu sè 10 – L§TL)
- B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§( mÉu sè 06 – TSC§)
- B¶ng tÝnh gÝa thµnh
- Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.( mÉu sè S36 – DN)
- Sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
- B¶ng kª sè 3( mÉu sè S04b3 –DN)
- B¶ng kª sè 4( mÉu sè S04b4 – DN)
- B¶ng kª sè 5( mÉu sè S04b5 – DN)
- B¶ng kª 6 ( mÉu sè S04b6 – DN)
- NhËt ký chøng tõ sè 7( mÉu sè S04a7 – DN)
- Sæ çi TK 154,155,621,622,627 ( mÉu sè S05 – DN)
c/ Néi dung, kÕt cÊu, tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
- TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
- TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
- TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
* TK 154: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang:
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm ®· hoµn thµnh cña çc bé phËn s¶n xuÊt.

* TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn v©t liÖu
dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt kinh doanh.
* TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc.
Nî TK 154 Cã
+ KÕt chuyÓn chi phÝ
nguyªn v©t liÖu trùc tiÕp,
chi phÝ nh©n c«ng trùc
tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt
chung
+ Gi¸ trÞ s¶n phÈm. dÞch
vô hoµn thµnh
+ gi¸ trÞ phÕ liÖu thu
håi,kho¶n xö lý thiÖt h¹i
s¶n phÈm háng
SD: chi phÝ s¶n xuÊt cña
s¶n phÈm cßn dë dang
cuèi kú
Nî TK 621
Cã
+ Gi¸ trÞ thùc tÕ cña
nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng
trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n
phÈm.
+ KÕt chuÓn chi phÝ nguyªn vËt
liÖu trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
+ Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÑu sö dông
kh«ng hÕt nhËp l¹i kho.
+ Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi + Gi¸ trÞ
nguyªn vËt liÖu sö dông vît møc
b×nh thêng kÕt chuyÓn sang TK
632
53

* Tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé çc kho¶n chi phÝ
ngoµi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t
sinh ë çc ph©n xëng s¶n xuÊt.
d/ Quy tr×nh kÕ to¸n:
S¬ ®å 10: Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
thµnh phÈm
Nî TK 622
Cã
+ TËp hîp chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh
+ KÕt chuyÓn sang tµi
kho¶n 154, 631 ®Ó tÝnh
gi¸ thµnh
+ KÕt chuyÓn chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp sö
dông vît møc b×nh thêng
kÕt chuyÓn sang TK 632
Nî TK 627 Cã
+ TËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt chung trong kú
+ Çc kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt
chung.
+ Çc chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc ph©n
bæ kÕt chuyÓn cho çc ®èi tîng chÞu
chi phÝ.
+ chi phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ®îc
ph©n bæ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh trong kú.
54

Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc (b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC,
b¶ng ph©n bæ khÊu hao….) kÕ to¸n vµo NhËt ký chøng tõ sè 7, vµo sæ chi
phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, vµo b¶ng kª 3, 4, 5, 6.
Cuèi th¸ng, tæng hîp sè liÖu çc tµi kho¶n tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh ®Ó vµo sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, tæng sè liÖu çc
tµi kho¶n tõ sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó vµo b¶ng tÝnh gi¸
thµnh.
§ång thêi kÕ to¸n céng tæng sè liÖu çc tµi kho¶n trªn nhËt ký chøng tõ
®Ó vµo sæ çi çc tµi kho¶n. §èi chiÕu, kiÓm tra ®é chÝnh x¸c cña sè liÖu
Chøng tõ gèc:
+ B¶ng ph©n bæ NVL-CCDC
+ B¶ng ph©n bæ khÊu hao
…..
B¶ng kª
sè 3,4,5,6
NhËt ký chøng tõ sè
7
Sæ chi phÝ
s¶n xuÊt kinh
doanh
Sæ tæng hîp chi
phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh
B¶ng tÝnh
gÝa thµnh
Sæ çi TK 154,
621,622,627
55

çc tµi kho¶n trªn sæ çi víi sè liÖu trªn sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh.
Sè liÖu trªn b¶ng kª, sæ çi, b¶ng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o
ço tµi chÝnh.
2.6/ KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn
th«ng 43:
2.6.1/ Giíi thiÖu chung vÒ thµnh phÈm vµ tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm t¹i
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43:
Thµnh phÈm lµ s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n s¶n xuÊt vµ ®· qua
kiÓm nghiÖm ®¹t chÊt lîng ®îc nhËp kho hoÆc b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch
hµng.
C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ C«ng Ty chuyªn s¶n
xuÊt 1 sè mÆt hµng chñ yÕu nh: CÇu dao, ®iÖn d©n dông, chiÕt ¸p, d©y
çp th«ng tin çc lo¹i…. V× vËy, kh¸ch hµng chñ yÕu cña C«ng Ty lµ bu ®iÖn
çc tØnh.Thñ tôc nhËp xuÊt kho thµnh phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt
BÞ ViÔn Th«ng 43 nh sau:
* Thñ tôc nhËp kho:
§èi víi s¶n phÈm hoµn thµnh tõ s¶n xuÊt, t¹i ph©n xëng sÏ lËp giÊy ®Ò
nghÞ nhËp kho, tiÕp theo qua bé phËn kinh doanh kiÓm tra chÊt lîng sau
®ã sÏ ®îc ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm.
T¹i kho thñ kho sÏ kiÓm tra l¹i lÇn cuèi råi cho vµo trong kho s¾p xÕp
theo thø tù.
* Thñ tôc xuÊt kho:
Khi cã nhu cÇu ph¸t sinh cÇn ph¶i xuÊt kho s¶n phÈm nh dïng ®Ó xuÊt
b¸n trao ®æi hoÆc ®em biÕu tÆng…phßng kÕ to¸n sÏ lËp b¸o ço lªn ban
gi¸m ®èc xem xÐt. Sau khi ®îc ban gi¸m ®èc ký duyÖt sÏ chuyÓn xuèng cho
thñ kho, sau ®ã thñ kho kiÓm tra l¹i lÇn cuèi råi xuÊt hµng theo phiÕu xuÊt
kho.
* Tiªu thô thµnh phÈm
HiÖn nay thÞ trêng tiªu thô chñ yÕu cña c«ng ty v©t liÖu vµ thiÕt bÞ
viÔn th«ng 43 chñ yÕu lµ bu ®iÖn çc tØnh, thµnh phè trong c¶ níc vµ ngêi
tiªu dïng trªn ®Þa bµn, khu vù l©n cËn vµ çc tØnh thµnh trong níc.

§Ó tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm cña C«ng Ty ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt
C«ng Ty ®· hoµn thiÖn bé m¸y Marketing, x©y dùng c¸c ®¹i lý tiªu thô, t¨ng
cêng c¸c ho¹t ®éng xóc tiÕn b¸n hµng cho C«ng Ty, ®Ó ngêi tiªu dïng biÕt
®Õn mÆt hµng cña C«ng Ty nhiÒu h¬n, b¸n hµng trùc tiÕp cho kh¸ch hµng
khi cã nhu cÇu ®Æt hµng….
2.6.2/ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt
bÞ viÔn th«ng 43:
S¬ ®å 11: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i c«ng ty v©t liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn
th«ng 43
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
+ Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi sè lîng
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp xuÊt vµo thÎ kho, song thñ kho ph¶i
chuyÓn chøng tõ nhËp- xuÊt- tån cho phßng kÕ to¸n kÌm theo sæ chøng tõ
giao nhËn cho thñ kho lËp vµ vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông
cô.
+ Cuèi th¸ng tõ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô kÕ to¸n
vµo b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån
+ KÕ to¸n ®èi chiÕu gi÷a thÎ kho vµ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng
cô dông cô ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c.
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp xuÊt
Sæ chi tiÕt NVL -
CCDC
B¶ng tæng hîp
nhËp- xuÊt- tån
57

2.6.3/ Tæ chøc thùc hiÖn kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh
phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.
- PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT)
- PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT)
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
- ThÎ kho (MÉu S12 – DN)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t hµng ho¸ (MÉu sè 05 – VT)
- Sæ chi tiÕt thµnh phÈm TK 155
- B¶ng tæng hîp chi phÝ thµnh phÈm
- Sæ c¸i TK 155,632
- B¶ng kª sè 1 (MÉu S04b1 – DN)
- NhËt ký chøng tõ sè 8 (MÉu S04a8 – DN)
c/ Néi dung, kÕt cÊu tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
TK 155: Thµnh phÈm
TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n
* TK 155: Thµnh phÈm
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh
h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m thµnh phÈm.

* TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n:
T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm,
hµng ho¸.
d/ Quy tr×nh kÕ to¸n :
s¬ ®å 12: quy tr×nh kÕ to¸n thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viªn th«ng
43
Nî TK 155
Cã
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh
phÈm nhËp kho
phÈm ph¸t hiÖn thõa khi
kiÓm kª.
phÈm xuÊt kho
phÈm ph¸t hiÖn thiªó khi
kiÓm kª.
SD: Gi¸ trÞ thµnh phÈm
tån kho cuèi kú
Nî TK 632
Cã
+ TrÞ gi¸ vèn cña
s¶n phÈm hµng
ho¸ tiªu thô trong
kú
+ KÕt chuyÓn toµn bé
gi¸ vèn s¶n phÈm,
hµng ho¸ vµo TK 911
59

Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc nh phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt
kho kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ sæ chi tiÕt thµnh phÈm. NÕu kÕ
to¸n vµo trùc tiÕp b¶ng kª 1,2,9,10,11 th× kÕ to¸n céng tæng cè liÖu çc tµi
kho¶n trªn b¶ng kª ®Ó vµo nhËt ký chøng tõ.
Cuèi th¸ng, céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó vµo b¶ng
tæng hîp chi phÝ thµnh phÈm. ®ång thêi c«ng tæng sè liÖu çc tµi kho¶n
trªn nhËt ký chøng tõ ®Ó vµo sæ çi TK 155, 632. §èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu
trªn sæ çi TK155, 632 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm.
Sè liÖu trªn çc b¶ng kª, sæ çi, b¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm lµ
c¨n cø ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh.
Chøng tõ gèc:
+ phiÕu nhËp kho
+ phiÕu xuÊt kho…
…
……B¶ng kª sè
1,2,9,10,1
1
NhËt ký chøng
tõ sè 8
Sæ çi TK
155,632
B¸o ço tµi
chÝnh
Sæ kÕ to¸n chi
tiÕt thµnh phÈm
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt thµnh
phÈm
60

Ch¬ng iii: chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Chuyªn ®Ò: kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n t¹i c«ng ty vËt liÖu
vµ thiÕt bÞ viªn th«n 43
3.1/ lý do nghiªn cøu ®Ò tµi.
Ngµy nay, s¶n xuÊt la mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh “s¶n
xuÊt – trao ®æi – ph©n phèi – tiªu dïng”, hay nãi ng¾n gän h¬n, s¶n xuÊt lµ
qu¸ tr×nh trao ®æi ®Ó t¹o ra s¶n phÈm mang l¹i lîi nhuËn cho C«ng Ty.
Trong c¬ chÕ míi, víi sù ho¹t déng cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ mang tÝnh
tù chñ , ®éc lËp trong çc C«ng Ty ngµy cµng cao h¬n. Mçi C«ng Ty ph¶i
n¨ng ®éng, s¸ng t¹o trong kinh doanh, ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕt qu¶
kinh doanh cña m×nh, b¶o tån vèn kinh doanh vµ quan träng kinh doanh
ph¶i l·i. Muèn nh vËy çc C«ng Ty ph¶i nhËn thøc ®îc vÞ trÝ cña vèn b»ng
tiÒn, v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò ®Çu tiªn cho C«ng Ty h×nh thµnh vµ ph¸t
triÓn.
Vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n lµ mét trong çc yÕu tè c¬ b¶n
quan träng nhÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ lo¹i tµi s¶n lu

®éng th«ng dông nhÊt, phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng Ty nãi chung vµ C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43
nãi riªng.
Quy m« vµ kÕt cÊu cña vèn b»ng tiÒn rÊt phøc t¹p, viÖc qu¶n lý vµ sö
dông cã ¶nh hëng lín ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh trong C«ng Ty. Thùc tÕ
trong thêi gian qua cho thÊy çc C«ng Ty nhµ níc nãi chung vµ C«ng Ty VËt
LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 nãi riªng, viÖc qu¶n lý vèn ®Çu t vµ sö
dông vèn b»ng tiÒn cßn láng lÎo, cha khai th¸c hÕt tiÒm n¨ng vµ hiÖu qu¶ sö
dông vèn b»ng tiÒn ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh, khiÕn cho nhµ
l·nh ®¹o gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc ®a ra çc quyÕt ®Þnh vÒ viÖc sö
dông vèn trong t¬ng lai.
Th«ng qua çc vÊn ®Ò trªn vµ thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty VËt LiÖu
vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43, em ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu vÒ ®Ò tµi “h¹ch
to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n” t¹i C«ng Ty ®ång thêi chän lam
chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cho bµi b¸o ço.
3.2/ c¬ së lý luËn chung vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n t¹i c«ng ty vËt
liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43
3.2.1/ Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh
to¸n t¹i çc C«ng Ty
a/ Néi dung cña vèn b»ng tiÒn.
*Kh¸i niÖm.
Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña vèn s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi
s¶n lu ®éng cña çc C«ng Ty, ®îc h×nh thµnh chñ yÕu trong qu¸ tr×nh b¸n
hµng vµ çc quan hÖ thanh to¸n.
Vèn b»ng tiÒn cña çc C«ng Ty bao gåm:
- TiÒn mÆt tån quü (ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý…)

- TiÒn göi ng©n hµng (ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý…)
- TiÒn ®ang chuyÓn (ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý…)
* Nguyªn t¾c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn võa ®îc sö dông
®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ thanh to¸n çc kho¶n nî cña C«ng Ty hoÆc mua
s¾m vËt t, hµng ho¸ s¶n xuÊt kinh doanh, võa lµ kÕt qu¶ cña viÖc mua b¸n
hoÆc thu håi çc kho¶n nî. Vèn b»ng tiÒn cã tÝnh lu©n chuyÓn cao v× vËy
®ßi hái C«ng Ty ph¶i qu¶n lý hÕt søc chÆt chÏ th«ng qua çc nguyªn t¨c
sau:
- Nguyªn t¾c tiÒn tÖ thèng nhÊt: mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc
kÕ to¸n sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ®ång ViÖt Nam (VN§).
- Nguyªn t¾c cËp nhËt: kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi sè
tiÒn hiÖn cã vµ t×nh th×nh thu chi çc lo¹i tiÒn, më sæ chi tiÕt theo dâi çc
lo¹i ngo¹i tÖ (theo nguyªn tÖ vµ theo VN§ quy ®æi), tõng lo¹i vµng b¹c, ®¸
quý (theo sè lîng, träng lîng, quy çch, ®é tuæi, kÝch cì, gi¸ trÞ...).
- Nguyªn t¾c quy ®æi tû gi¸ hèi ®o¸i: mäi nghiÖp vô liªn quan ®Õn
ngo¹i tÖ, ngoµi viÖc theo dâi chi tiÕt theo nguyªn tÖ cßn ph¶i quy ®æi ra
VN§ ®Ó ghi sæ.
b/ Néi dung çc kho¶n thanh to¸n.
Çc kho¶n thanh to¸n trong C«ng Ty bao gåm çc kho¶n ph¶i thu vµ çc
kho¶n nî ph¶i tr¶.
+ Çc kho¶n nî ph¶i thu bao gåm: ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i thu néi bé,
ph¶i thu kh¸c, t¹m øng, thÕ chÊp, ký quü, ký cîc ng¾n h¹n, dµi h¹n...
+ Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ bao gåm: vay ng¾n h¹n, dµi h¹n, nî dµi h¹n, ph¶i
tr¶ vÒ tr¸i phiÕu ph¸t hµnh, ph¶i tr¶ ngêi b¸n, thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ
níc, ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng, ph¶i tr¶ néi bé, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c, nhËn ký
quü, ký cîc ng¾n h¹n, dµi h¹n...
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× C«ng Ty kh«ng chØ sö dông
nguån vèn tù cã mµ cßn ph¶i huy ®éng c¶ çc nguån vèn vay ®Ó ®¶m b¶o
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty ®îc diÔn ra thêng xuyªn, liªn

tôc. Do vËy sÏ ph¸t sinh rÊt nhiÒu quan hÖ thanh to¸n vµ nh÷ng quan hÖ ®ã
sÏ ®îc theo dâi bëi nh÷ng tµi kho¶n cô thÓ.
Cã thÓ kÓ ®Õn mét sè quan hÖ thanh to¸n chñ yÕu, ph¸t sinh thêng
xuyªn sau:
- Thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi nhµ cung cÊp
- Thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi kh¸ch hµng
- Quan hÖ gi÷a ®èi t¸c kinh doanh
- Thanh to¸n néi bé
- Çc lo¹i thanh to¸n kh¸c
* KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cÇn tu©n thñ çc nguyªn t¾c sau:
+ §èi víi nî ph¶i thu:
- Nî ph¶i thu cÇn ®îc theo dâi chÆt chÏ, chi tiÕt cho tõng ®èi tîng ph¶i
thu, tõng kho¶n nî vµ tõng lÇn thanh to¸n. Thêng xuyªn kiÓm tra ®«n ®èc
thu håi nî, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn hoÆc nî nÇn d©y da, khª
®äng.
- Nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ giao dÞch mua hµng thêng xuyªn
hoÆc cã sè d nî lín th× ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n C«ng Ty cÇn tiÕn
hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ®· ph¸t sinh, ®· thu håi, sè cßn nî.
- Çc kh¸ch hµng thanh to¸n nî b»ng hµng (hµng ®æi hµng) hoÆc bï trõ
gi÷a nî ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶ hoÆc xö lý kho¶n nî khã ®ßi cÇn cã ®ñ chøng
tõ hîp ph¸p, hîp lÖ cã liªn quan nh biªm b¶n ®èi chiÕu c«ng nî, biªn b¶n bï trõ
c«ng nî, biªn b¶n xo¸ nî kÌm theo çc b»ng chøng x¸c ®¸ng vÒ sè nî thÊt thu.
- Ph¶i x¸c minh t¹i chç hoÆc yªu cÇu x¸c nhËn b»ng v¨n b¶n ®èi víi çc
kho¶n nî tån ®äng l©u ngµy cha hoÆc khã cã kh¶ n¨ng thu håi ®Ó lµm c¨n
cø lËp dù phßng vÒ kho¶n thu.
+ §èi víi nî ph¶i tr¶:
- Mäi kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng Ty ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt sè nî ph¶i
tr¶, sè nî ®· tr¶ cho tõng chñ nî.
- Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng Ty ph¶i ®îc ph©n lo¹i thnµh nî ng¾ng
h¹n vµ dµi h¹n c¨n cø vµo thêi h¹n thanh to¸n cña tõng kho¶n nî ph¶i tr¶. Nî

ph¶i tr¶ b»ng vµng b¹c ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng ch nî theo sè lîng, chÊt
lîng, gi¸ trÞ theo quy ®Þnh.
- Nh÷ng chñ nî C«ng Ty cã quan hÖ giao dÞch mua, b¸n thêng xuyªn
hoÆc cã sè d nî ph¶i tr¶ lín th× bé phËn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vÒ
t×nh h×nh c«ng nî víi tõng ®èi tîng vµ ®Þnh kú ph¶i cã x¸c nhËn nî b»ng v¨n
b¶n víi çc chñ nî.
c/ NhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n.
* NhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:
§Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vèn b»ng tiÒn, kÕ to¸n ph¶i thùc
hiÖn çc nhiÖm vô chñ yÕu sau:
- Ghi chÐp kÞp thêi thu, chi tiÒn mÆt trªn çc chøng tõ tiÒn mÆt, sæ
quü vµ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt.
- Ghi chÐp vµ ®èi chiÕu sè göi vµo vµ rót ra TGNH trªn chøng tõ b¸o
Nî, b¸o Cã, sæ TGNH.
- Gi¸m ®èc viÖc thùc hiÖn nguyªn t¾c qu¶n lý thu, chi tiÒn mÆt vµ
viÖc chÊp hµnh chÕ ®é thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt.
- Ph¶n ¸nh kÞp thêi çc kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn ®Ó tr¸nh thÊt tho¸t.
- Thùc hiÖn kÞp thêi c«ng t¸c lËp b¸o ço lu chuyÓn tiÒn theo yªu cÇu
qu¶n lý.
* NhiÖm vô kÕ to¸n çc kho¶n thanh to¸n.
§Ó theo dâi chi tiÕt vµ kÞp thêi, chÝnh x¸c çc kho¶n thanh to¸n kÕ to¸n
cÇn tu©n theo mét sè nguyªn t¾c sau:
- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi çc kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ víi ngêi
b¸n, ngêi mua theo tõng con nî, chñ nî vµ kho¶n nî.
- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi çc kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®èi víi çc
kho¶n vay vµ cho vay.
- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n tµi chÝnh
víi ng©n s¸ch Nhµ níc.
- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi çc nghiÖp vô thanh to¸n néi bé C«ng Ty,
thanh to¸n víi ngêi lao ®éng, víi çc ®¬n vÞ, tæ chøc cÊp trªn, cÊp díi trong
néi bé.

3.2.2/ KÕ to¸n tæng hîp vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n t¹i çc C«ng
Ty.
- PhiÕu thu ( MÉu sè 01 – TT/BB)
- PhiÕu chi ( MÉu sè 02 – TT/BB)
- Biªn lai thu tiÒn( MÉu sè 06 – TT/HD)
- B¶ng kiÓm kª quü( MÉu sè 07 – TT/HD)
- GiÊy b¸o nî
- GiÊy b¸o Cã
- Uû nhiÖm thu
- Uû nhiÖm chi
- GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 03 – TT)
- B¶ng sao kª cña ng©n hàng
- GiÊy thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 04 – TT)
- Hãa ®¬n b¸n hµng ( MÉu sè 02 – GTGT – 3LL)
- Hãa ®¬n GTGT ( MÉu sè 01 – GTGT – 3LL)
- B¶ng kª chi tiÒn ( MÉu sè 09 – TT)
Ngoài ra cßn sö dông mét sè chøng tõ liªn quan kh¸c
- Sæ quü tiÒn mÆt ( MÉu sè S07 – DN)
- NhËt ký chøng tõ sè 1( MÉu sè S04a1 – DN)
- Sæ çi TK 111,112,131,331 ( MÉu sè S05 – DN)
- Sæ chi tiÕt TK 131,331 ( MÉu sè S31 – DN)
- B¶ng kª sè 11 (MÉu sè S04b11 - DN)

Von bang tien va cac khoan thanh toan doc tại 123doc.vn

Von bang tien va cac khoan thanh toan doc tại 123doc.vn

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (8)

Von bang tien va cac khoan thanh toan doc tại 123doc.vn