regimes tributarios

1. FWG COMERCIO E SERVICOS LTDA

2. MOVIMENTO DE SAÍDAS
MÊS SERVIÇOS COMÉRCIO TOTAL
jan/24 R$ 65.550,00 R$ 78.000,00 R$ 143.550,00
fev/24 R$ 70.500,00 R$ 81.000,00 R$ 151.500,00
mar/24 R$ 85.800,00 R$ 84.500,00 R$ 170.300,00
TOTAL R$ 221.850,00 R$ 243.500,00 R$ 465.350,00
27/08/2025

3. MOVIMENTO DE ENTRADAS
GASTOS JAN/2024 FEV/2024 MAR/2024 TOTAL
Impostos sobre Vendas
VAI DEPENDER DO REGIME DE TRIBUTAÇÃO
Custos das Mercadorias R$ 71.775,00 R$ 75.750,00 R$ 85.150,00 R$ 232.675,00
Desp. Comissão de Vendas R$ 7.177,50 R$ 7.575,00 R$ 8.515,00 R$ 23.267,50
Desp. Propaganda R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 9.000,00
Desp. Brindes R$ 500,00 R$ 600,00 R$ 700,00 R$ 1.800,00
Desp. Com tráfego pago R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 5.400,00
Desp. Energia/Água/Internet R$ 6.000,00 R$ 6.500,00 R$ 7.000,00 R$ 19.500,00
Desp. Evento dos diretores R$ 3.000,00 R$ 3.500,00 R$ 4.000,00 R$ 10.500,00
Desp. Deprec. de Máquinas R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 6.000,00
Desp. Reparo do salão de festas R$ 3.000,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 8.000,00
Desp. Auto de Infração R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 6.000,00
TOTAL R$ 100.252,50 R$ 105.225,00 R$ 116.665,00 R$ 322.142,50

4. SIMPLES NACIONAL
27/08/2025
ANEXO III – SERVIÇOS ANEXO I – COMÉRCIO

5. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – JANEIRO /2024
RBT12 = 532.200,00
27/08/2025
jan/23 fev/23 mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 set/23 out/23 nov/23 dez/23
R$ 35.000,00 R$ 36.700,00
R$
38.400,00 R$ 40.100,00 R$ 41.800,00 R$ 43.500,00 R$ 45.200,00 R$ 46.900,00 R$ 48.600,00 R$ 50.300,00 R$ 52.000,00 R$ 53.700,00
ANEXO I - COMÉRCIO ANEXO III - SERVIÇOS

6. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – JANEIRO /2024
RBT12 = 532.200,00
ALIQUOTA EFETIVA:
RBT12 X ALIQUOTA NOMINAL– PARC./RBT12 X 100
ANEXO I = 532.200,00 X 9,50%- 13.860,00 / 532.200,00 X 100 = 6,8957%
ANEXO III = 532.200,00 X 13,50%- 17.640,00 / 532.200,00 X 100 = 10,4085%
27/08/2025
jan/23 fev/23 mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 set/23 out/23 nov/23 dez/23
R$ 35.000,00 R$ 36.700,00
R$
38.400,00 R$ 40.100,00 R$ 41.800,00 R$ 43.500,00 R$ 45.200,00 R$ 46.900,00 R$ 48.600,00 R$ 50.300,00 R$ 52.000,00 R$ 53.700,00
ANEXO I - COMÉRCIO ANEXO III - SERVIÇOS

7. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – JANEIRO /2024
BASE DE CÁLCULO = 78.000,00
ALIQUOTA EFETIVA = 6,8957%
SIMPLES A RECOLHER = 5.378,65
BASE DE CÁLCULO = 65.550,00
ALIQUOTA EFETIVA = 10,4085%
SIMPLES A RECOLHER = 6.822,77
SIMPLES NACIONAL A RECOLHER JAN/2024= 12.201,42
ANEXO I - COMÉRCIO
ANEXO III - SERVIÇOS

8. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – FEVEREIRO /2024
RBT12 = 640.750,00
27/08/2025
ANEXO I - COMÉRCIO ANEXO III - SERVIÇOS
fev/23 mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 set/23 out/23 nov/23 dez/23 jan/24
R$ 36.700,00 R$ 38.400,00 R$ 40.100,00 R$ 41.800,00 R$ 43.500,00 R$ 45.200,00 R$ 46.900,00 R$ 48.600,00 R$ 50.300,00 R$ 52.000,00 R$ 53.700,00 R$ 143.550,00

9. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – FEVEREIRO /2024
RBT12 = 640.750,00
ALIQUOTA EFETIVA:
RBT12 X ALIQUOTA NOMINAL– PARC./RBT12 X 100
ANEXO I = 640.750,00 X 9,50%- 13.860,00 / 640.750,00 X 100 = 7,3369%
ANEXO III = 640.750,00 X 13,50%- 17.640,00 / 640.750,00 X 100 = 10,7469%
ANEXO I - COMÉRCIO ANEXO III - SERVIÇOS
fev/23 mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 set/23 out/23 nov/23 dez/23 jan/24
R$ 36.700,00 R$ 38.400,00 R$ 40.100,00 R$ 41.800,00 R$ 43.500,00 R$ 45.200,00 R$ 46.900,00 R$ 48.600,00 R$ 50.300,00 R$ 52.000,00 R$ 53.700,00 R$ 143.550,00

10. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – FEVEREIRO /2024
BASE DE CÁLCULO = 81.000,00
ALIQUOTA EFETIVA = 7,3369 %
SIMPLES A RECOLHER = 5.942,89
BASE DE CÁLCULO = 70.500,00
ALIQUOTA EFETIVA = 10,7469%
SIMPLES A RECOLHER = 7.576,56
SIMPLES NACIONAL A RECOLHER FEV/2024= 13.519,45
ANEXO I - COMÉRCIO
ANEXO III - SERVIÇOS

11. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – MARÇO /2024
RBT12 = 755.550,00
27/08/2025
ANEXO I - COMÉRCIO ANEXO III - SERVIÇOS
mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 set/23 out/23 nov/23 dez/23 jan/24 fev/24
R$ 38.400,00 R$ 40.100,00 R$ 41.800,00 R$ 43.500,00 R$ 45.200,00 R$ 46.900,00 R$ 48.600,00 R$ 50.300,00 R$ 52.000,00 R$ 53.700,00 R$ 143.550,00 R$ 151.500,00

12. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – MARÇO /2024
RBT12 = 755.550,00
ALIQUOTA EFETIVA:
RBT12 X ALIQUOTA NOMINAL– PARC./RBT12 X 100
ANEXO I = 755.550,00 X 10,70%- 22.550,00 / 755.550,00 X 100 = 7,7154%
ANEXO III = 755.550,00 X 16,00%- 35.640,00 / 755.550,00 X 100 = 11,2829%
ANEXO I - COMÉRCIO ANEXO III - SERVIÇOS
fev/23 mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 set/23 out/23 nov/23 dez/23 jan/24
R$ 36.700,00 R$ 38.400,00 R$ 40.100,00 R$ 41.800,00 R$ 43.500,00 R$ 45.200,00 R$ 46.900,00 R$ 48.600,00 R$ 50.300,00 R$ 52.000,00 R$ 53.700,00 R$ 143.550,00

13. APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL – MARÇO /2024
BASE DE CÁLCULO = 84.500,00
ALIQUOTA EFETIVA = 7,7154 %
SIMPLES A RECOLHER = 6.519,51
BASE DE CÁLCULO = 85.800,00
ALIQUOTA EFETIVA = 11,2829%
SIMPLES A RECOLHER = 9.680,73
SIMPLES NACIONAL A RECOLHER MAR/2024= 16.200,24
ANEXO I - COMÉRCIO
ANEXO III - SERVIÇOS

14. RESUMO DA APURAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL – 1-TRIM/2024
 JANEIRO: 12.201,42
 FEVEREIRO: 13.519,45
 MARÇO: 16.200,24
TOTAL DE IMPOSTOS DO SIMPLES NACIONAL NO TRIMESTRE: 41.921,11
27/08/2025

15. LUCRO PRESUMIDO – IMPOSTOS MENSAIS 1°TRIM/2024
PIS JAN/2024
B.C 143.550,00
ALIQ. 0,65%
PIS REC. 933,07
PIS FEV/2024
B.C 151.500,00
ALIQ. 0,65%
PIS REC. 984,75
PIS MAR/2024
B.C 170.300,00
ALIQ. 0,65%
PIS REC. 1.106,95
COFINS JAN/2024
B.C 143.550,00
ALIQ. 3,00%
COFINS REC. 4.306,50
COFINS FEV/2024
B.C 151.500,00
ALIQ. 3,00%
COFINS REC. 4.545,00
COFINS MAR/2024
B.C 170.300,00
ALIQ. 3,00%
COFINS REC. 5.109,00
ICMS JAN/2024
B.C 78.000,00
ALIQ. 19,50%
ICMS REC. 15.210,00
ICMS FEV/2024
B.C 81.000,00
ALIQ. 19,50%
ICMS REC. 15.795,00
ICMS MAR/2024
B.C 84.500,00
ALIQ. 19,50%
ICMS REC. 16.477,50
ISS JAN/2024
B.C 65.550,00
ALIQ. 5,00%
ISS REC. 3.277,50
ISS FEV/2024
B.C 70.500,00
ALIQ. 5,00%
ISS REC. 3.525,00
ISS MAR/2024
B.C 85.800,00
ALIQ. 5,00%
ISS REC. 4.290,00

16. LUCRO PRESUMIDO – APURAÇÃO DO IRPJ E CSLL DO 1° TRIM/2024
ATIVIDADE FATURAMENTO PRESUNÇÃO IRPJ – 8% / 32% PRESUNÇÃO CSLL – 12% / 32%
COMÉRCIO 243.500,00 19.480,00 29.220,00
SERVIÇO 221.850,00 70.992,00 70.992,00
TOTAL 465.350,00 90.472,00 100.212,00
27/08/2025
IRPJ 1° TRIM/2024
BASE DE CÁLCULO 90.472,00
ALIQ. IRPJ - 15% 13.570,80
ADICIONAL – 10% 3.047,20
IRPJ A RECOLHER 16.618,00
CSLL 1° TRIM/2024
BASE DE CÁLCULO 100.212,00
ALIQ. CSLL - 9% 9.019,08
CSLL A RECOLHER 9.019,08

17. RESUMO DA APURAÇÃO NO LUCRO PRESUMIDO – 1° TRIM/2024
IMPOSTO VALOR TOTAL DO TRIMESTRE
PIS 3.024,77
COFINS 13.960,5
ICMS 47.482,5
ISSQN 11.092,5
IRPJ 16.618,00
CSLL 9.019,08
TOTAL DOS IMPOSTOS NO TRIMESTRE NO LUCRO PRESUMIDO 101.197,35
27/08/2025

18. LUCRO REAL – IMPOSTOS MENSAIS 1°TRIM/2024
ICMS JAN/2024 DÉBITO CRÉDITO
B.C 78.000,00 39.000,00
ALIQ. 19,50% 12,00%
ICMS 15.210,00 4.680,00
ICMS REC. JAN/24 10.530,00
ISS JAN/2024
B.C 65.550,00
ALIQ. 5,00%
ISS REC. 3.277,50
ISS FEV/2024
B.C 70.500,00
ALIQ. 5,00%
ISS REC. 3.525,00
ISS MAR/2024
B.C 85.800,00
ALIQ. 5,00%
ISS REC. 4.290,00
ICMS FEV/2024 DÉBITO CRÉDITO
B.C 81.00,00 40.500,00
ALIQ. 19,50% 12,00%
ICMS 15.795,00 4.680,00
ICMS REC. FEV/24 11.115,00
ICMS MAR/2024 DÉBITO CRÉDITO
B.C 84.500,00 42.250,00
ALIQ. 19,50% 12,00%
ICMS 16.477,50 5.070,00
ICMS REC. MAR/24 11.407,50
PARA FINS DE APURAÇÃO DO ICMS, FOI CONSIDERADO CRÉDITOS
CORRESPONDENTE A 50% DO VALOR DAS SAÍDAS, UTILIZANDO A ALIQUOTA DE
12% (INTERESTADUAL).

19. PIS JAN/2024 DÉBITO (SLIDE 2) CRÉDITO (SLIDE 3)
B.C 143.550,00 91.752,50
ALIQ. 1,65% 1,65%
PIS 2.368,57 1.513,91
PIS A REC. 854,66
LUCRO REAL – IMPOSTOS MENSAIS 1°TRIM/2024
PIS FEV/2024 DÉBITO (SLIDE 2) CRÉDITO (SLIDE 3)
B.C 151.500,00 96.625,00
ALIQ. 1,65% 1,65%
PIS 2.499,75 1.594,31
PIS A REC. 905,44
OS CUSTOS E DESPESAS EM NEGRITOS (SLIDE 03) PERMITEM CRÉDITOS NA APURAÇÃO DO PIS E COFINS NO REGIME NÃO CUMULATIVO (LUCRO REAL).
PIS MAR/2024 DÉBITO (SLIDE 2) CRÉDITO (SLIDE 3)
B.C 170.300,00 107.465,00
ALIQ. 1,65% 1,65%
PIS 2.809,95 1.773,17
PIS A REC. 1.036,78
COFINS JAN/2024 DÉBITO (SLIDE 2) CRÉDITO (SLIDE 3)
B.C 143.550,00 91.752,50
ALIQ. 7,60% 7,60%
COFINS 10.909,80 6.973,19
COFINS A REC. 3.936,61
COFINS JAN/2024 DÉBITO (SLIDE 2) CRÉDITO (SLIDE 3)
B.C 151.500,00 96.625,00
ALIQ. 7,60% 7,60%
COFINS 11.514,00 7.343,5
COFINS A REC. 4.170,50
COFINS JAN/2024 DÉBITO (SLIDE 2) CRÉDITO (SLIDE 3)
B.C 170.300,00 107.465,00
ALIQ. 7,60% 7,60%
COFINS 12.942,80 8.167,34
COFINS A REC. 4.775,46

20. APURAÇÃO DO LUCRO REAL – 1° TRIM/2024
RECEITA BRUTA 465.350,00
( - ) Deduções com Vendas 15.679,45
IMPOSTOS SOBRE VENDAS (PIS/COFINS/ICMS/ISSQN) 15.679,45
RECEITA LIQUIDA 449.670,55
( - ) CMV 232.675,00
LUCRO BRUTO 216.995,55
( - ) DESPESAS COM VENDAS 39.467,50
( - ) DESPESAS ADMINISTRATIVAS 44.000,00
LUCRO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 133.528,05
( - ) DESPESA FINANCEIRA 6.000,00
( + ) RECEITA FINANCEIRA 0,00
LUCRO ANTES DA PROVISAO PRO IRPJ E CSLL 127.528,05
LAIR 127.528,05
(+) ADIÇÕES 26.300,00
( -) REDUÇÕES 0,00
Lucro Real antes da compensação de Prejuízos Fiscais 101.228,05
Prejuízos Fiscais do último exercício 125.500,00
Compensação de Prejuízos Fiscais (30% do Lucro) 30.368,41
Lucro Real Ajustado 70.859,64

21. IRPJ E CSLL – LUCRO REAL
27/08/2025
IRPJ – LUCRO REAL – 1°TRIM/2024
BASE DE CALCULO 70.859,64
IRPJ – 15% 10.628,95
ADICIONAL 10% 1.085,96
IRPJ A RECOLHER 11.714,914
CSLL – LUCRO REAL – 1°TRIM/2024
BASE DE CALCULO 70.859,64
CSLL – 9% 7.085,964
CSLL A RECOLHER 7.085,964

22. RESUMO DOS IMPOSTOS NO LUCRO REAL – 1° TRIM/2024
IMPOSTOS TOTAL DO TRIMESTRE
PIS 2.796,88
COFINS 12.882,57
ICMS 33.052,50
ISSQN 11.092,50
IRPJ 11.714,91
CSLL 7.085,96
TOTAL DO TRIMESTRE NO LUCRO REAL 66.910,41
27/08/2025

23. COMPARATIVO DOS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
REGIME DE TRIBUTAÇÃO CARGA TRIBUTÁRIA TOTAL
SIMPLES NACIONAL 41.921,11
LUCRO PRESUMIDO 101.197,35
LUCRO REAL 66.910,41
27/08/2025