Plastdagen 2013 - Oplæg ved SKAT - Godtgørelse af energiafgifter - Hvordan undgår du at betale for meget i energiafgifter?

1. Plastdagen 12. juni 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Hvordan undgår du at betale for meget i
energiafgifter?

2. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 2
Præsentation
Kim Møller Andersen
Søren A. Schou
SKAT
Indsats Told og Afgifter
12. juni 2013

3. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Anledning til SKATs indlæg
Indsatsstrategi
• Risikovurdering → Indsatsprojekter
Indsatsprojekt
• Skattereform 2010
• Vejledningsfase
• Kontakt til brancheforeninger
• Kontrolfase
• Ansvarsvurdering
Side 3 12. juni 2013

4. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 4Side 4
Indhold
Energiafgifter med fokus på plastindustrien
• Generelt om proces kontra rumvarme
• Skattereformen og senere lovændringer
• Overskudsvarme
• Eksempel på elregning
Konstaterede problemstillinger i plastindustrien
• Mindre problematikker vs. større problematikker
• Taleksempel
Fremtidige regler (Vækstplan)
Spørgsmål
12. juni 2013

5. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 5
Gennemgang af regelsæt – afgrænsning af vores indlæg
Generelle regler, relevant for de fleste plastvirksomheder
• Kun udvalgte emner
Gennemgås IKKE
• Særlige regler for fremstilling af glasfiber og komposit
• Særlige regler vedrørende kvotevirksomheder
12. juni 2013

6. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Proces kontra rumvarme
Regelsæt fra 1. januar 1996
Procesforbrug er ikke defineret i lovene
= det forbrug, der ikke er rumvarme, varmt vand og komfortkøling
= det godtgørelsesberettigede forbrug
Rumvarme: objektivt afgrænset, dvs. al rumopvarmning, der ikke er særskilt
undtaget uanset formål
Eks. Opvarmning af formlager til 10oC er rumvarme
Side 6 12. juni 2013

7. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 7
Skattereform – Forårspakke 2.0
1. januar 2010
Forhøjelse af energiafgifter
Nye begreber
• Procesafgift (nedsættelse af tilbagebetaling/godtgørelse)
• Tillægsafgift på elektricitet
• Komfortkøling
12. juni 2013

8. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Senere lovændringer
Aftale om serviceeftersyn af Forårspakke 2.0
1.1.2012 Lempelse af procesafgift og elvarme
Lov 1353 af 21.12.2012
1.1.2010 Lempelse af komfortkøleregler
Energiaftale 2012
1.2.2013 Forhøjelse af energiafgifter (forsyningssikkerhedsafgift)
Tilsvarende lavere procesafgift
Side 8 12. juni 2013

9. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Komfortkøling
Energiforbrug til køling af ”rum”
Køling helt eller delvist af hensyn til mennesker
• Hovedformål afgørende
Praksis proceskøling
• Serverrum
• Laboratorium, hvor der kun kortvarigt opholder sig mennesker
Side 9 12. juni 2013

10. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Nedsat godtgørelse mv
Elektricitet (øre pr. kWh)
Brændsler (olie, gas og kul)
Side 10 12. juni 2013
2010 2011 2012 Jan 2013 Rest 2013
1,6 1,6 3 3,5 2,1
2010 2011 2012 Jan 2013 Rest 2013
7,8 % 7,7 % 13,1 % 14,8 % 12,7 %

11. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Delvis godtgørelse, måling
Elvarme og komfortkøling, hvor forbruget er målt
Godtgørelse (øre pr. kWh)
Måling
• Bimåler
• Effektreglen (installeret/optagen effekt gange 350 timer pr. måned)
Side 11 12. juni 2013
2012 2013
11,8 41,3

12. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Måling
HR: Måling af procesenergi
U: Kvadratmeterreglen, 10 kr. pr. m2 pr. måned
Effektreglen, installeret effekt gange 350 timer pr. måned
U2: Damp- og hedtvandsanlæg → måling på rumvarme i stedet er tilladt
U3: Elektricitet → måling på proces eller rumvarme valgfri
NB! Mulighed for måling med tilbagevirkende kraft
Side 12 12. juni 2013

13. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Overskudsvarme
Definition
• Procesvarme, der efterfølgende udnyttes ved særlige installationer
• Benyttes til rumvarme og varmt vand
Afgift = 61,6 kr. pr GJ varme
Dog højst 38 % af vederlaget (hvis varmen sælges)
Ingen afgift i perioden 1. april – 30. september
Evt. i stedet betale 10 kr. pr. m2 pr. måned
Side 13 12. juni 2013

14. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Eksempel på elregning (februar 2013)
Øre pr. kWh Betaling
Brutto Netto
Elpris 28,0 28,0
Offentlige forpligtelser (PSO) 17,4 17,4
Transportbetaling 15,9 15,9
Afgifter:
Energiafgift 65,3 2,1
Eldistributionsbidrag 4,0 1,0
Tillægsafgift 6,2 0,0
Energisparebidrag 6,5 6,5
I alt 143,3 70,9
Side 14 12. juni 2013

15. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Projekt – Tilbagebetaling af energiafgifter
• Projektarbejde: 2009 – 2014.
• ½ års varighed – Afdække generelle og specielle problematikker i branchen.
• Ingen specielle problematikker i plastindustrien, men afventer evaluering.
Konstateret mange generelle problematikker.
• Vejledning – Indsats – Regelændring.
Side 15 12. juni 2013

16. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 16
Konkrete problemstillinger i plastindustrien
Mindre problematikker
vs.
Større problematikker

17. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 17
Mindre problematikker
• De korrekte satser anvendes ikke
• Komfortkøling i administrationen
• El-opvarmning og el-vandvarmere
• Regenerering af plast

18. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 18
Større problematikker
• Kommunikation mellem teknisk personale og bogholderi
• El-opvarmning og el-vandvarmere
• Komfortkøling i produktionen
• Proces / rumvarme
• Overskudsvarme

19. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 19
Praktisk eksempel
Årligt elforbrug: 2.000.0000 kWh
Bygninger: 10.000 m2
El-opvarmede arealer: 500 m2
Forbrug af el pr. år til el-opvarmning, hvis det blev målt:
(Varmepumpe er eneste kilde)
20.000 kWh
Komfortkølede arealer: 500 m2
Forbrug af el pr. år til komfortkøling, hvis det blev målt:
(Varmepumpe er eneste kilde)
Inkluderet i el-opvarmning
Forbrug til el-vandvarmer (5 stk. à 4 kW), hvis målt: 1.500 kWh

20. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 20
Uden opmærksomhed på godtgørelsesregler:
2010: 2.000.000 kWh. x 0,659 kr. 1.318.000 kr.
2011: 2.000.000 kWh. x 0,67 kr. 1.340.000 kr.
2012: 2.000.000 kWh. x 0,681 kr. 1.362.000 kr.
2013: 2.000.000 kWh. x 0,693 kr. 1.386.000 kr.
I alt: = 5.406.000 kr.

21. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 21
Korrekt opgørelse (hvis der havde været målt):
2010: 1.978.500 kWh x 0,633 kr. 1.252.391 kr.
2011: 1.978.500 kWh x 0,704 kr. 1.392.864 kr.
2012: 1.978.500 kWh x 0,702 kr. 1.388.907 kr.
2012: 21.500 kWh x 0,118 kr. 2.537 kr.
2013: 1.978.500 kWh x 0,724 kr. 1.432.434 kr.
2013: 21.500 kWh x 0,413 kr. 8.880 kr.
I alt: 5.478.013 kr.
Forskel 72.013 kr.
(NB! Der er anvendt forenklet sats for 2013)

22. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 22
SKAT kommer på kontrol:
Godtgørelse efter gældende regler:
2010: 1.152.828 kr.
2011: 1.288.864 kr.
2012: 1.294.944 kr.
2013: 1.361.876 kr.
I alt: 5.098.512 kr.
Regulering: - 307.488 kr.
Bøde minimum: - 307.488 kr.
I alt: - 614.976 kr.
(NB! Der er anvendt forenklet sats for 2013)

23. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Lovforslag L219 – Vækstplan
Fremsat 17. maj 2013
Elementer (uddrag)
• Energispareafgift (tidl. CO2-afgift) flyttes til elafgiftsloven
• Elafgiftssats forenkles – delelementerne slås sammen til én sats
• Godtgørelsessats forhøjes og forenkles = hele afgiften på nær 0,4 øre/kWh
• Afgiftslempelse på brændsler fremrykkes – nedsættelse 9 % fra 2014
• Længere frist for angivelse og betaling af moms
• Ikrafttrædelse 1.1.2014, halvårsafregning af moms dog 1.1.2015
Side 23 12. juni 2013

24. Plastdagen 2013
Godtgørelse af energiafgifter
Side 24Side 24
Spørgsmål?
12. juni 2013