Este documento resume las principales novedades tributarias en Bizkaia para 2018 relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas son la ampliación del régimen especial de trabajadores desplazados en el IRPF, nuevas deducciones por inversiones en empresas innovadoras, y la reducción progresiva de los tipos impositivos generales del Impuesto sobre Sociedades entre 2018 y 2019.
Este documento resume las principales novedades tributarias en Álava para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas incluyen una ampliación del régimen especial para trabajadores desplazados, nuevas deducciones para inversiones en empresas innovadoras y fondos europeos, y cambios en la limitación de la deducción de gastos financieros y compensación de pérdidas para sociedades.
Red Iberoamericana de Responsables de Política Fiscal. Ley N° 20.780 de Refor...EUROsociAL II
La reforma tributaria chilena de 2014 tuvo como objetivos recaudar alrededor de 8.300 millones de dólares anuales, aumentar la equidad tributaria para mejorar la distribución del ingreso, y crear nuevos incentivos a la inversión y el ahorro. Los principales cambios introducidos fueron establecer un sistema de renta atribuida para gravar las rentas del capital a nivel de los dueños, independiente de si son distribuidas o no, subir el impuesto de primera categoría a las empresas, y establecer estándares más e
1. El Real Decreto-ley 3/2016 introduce varias medidas tributarias dirigidas a consolidar las finanzas públicas, incluyendo límites más estrictos a la compensación de pérdidas y deducciones en el Impuesto sobre Sociedades, así como la reversión progresiva de deterioros de participaciones deducibles.
2. Respecto al IS, para grandes empresas se limita la deducción de dotaciones y la compensación de bases imponibles negativas, y también las deducciones por doble imposición.
3. También se establece la reversión lineal en
Este documento resume varios aspectos fiscales relevantes para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2016 en España. Incluye detalles sobre rentas exentas, rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario, gastos deducibles de actividades económicas, y la transmisión de participaciones en empresas no cotizadas. Además, proporciona información sobre la preparación de impuestos antes de que finalice el año.
Este documento analiza los efectos de la reforma tributaria chilena de 2014 en las finanzas de las pequeñas y medianas empresas (PYMES). La reforma tuvo cuatro objetivos principales: aumentar la recaudación tributaria, reducir la desigualdad, incentivar la inversión de empresas y ahorro personal, y reducir la evasión fiscal. Entre los cambios clave se encuentran el aumento del impuesto de primera categoría para empresas, la creación de dos nuevos regímenes tributarios (atribuido y semi-integrado), y modificaciones al rég
Circular modificaciones tributarias 2018 GipuzkoaGrupo Ate
En la presente nota informativa vamos a resumir cuales han sido las principales modificaciones que ha introducido la norma indicada sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Impuesto sobre Sociedades.
A continuación ponemos a disposición de nuestros clientes y seguidores un resumen general de la Reforma Tributaria aprobada en Chile en septiembre de 2014, bajo la Ley 20.780.
www.bbsc.cl
Este documento resume los principales cambios introducidos por la Ley 20.780 al Impuesto a la Renta en Chile. Se establecen dos sistemas de tributación a elección de los contribuyentes a partir de 2017: el Régimen Tributario sobre Rentas Atribuidas y el Régimen Tributario Parcialmente Integrado. También se crea un régimen simplificado para pequeñas y medianas empresas.
Este documento resume las principales novedades tributarias en Álava para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas incluyen una ampliación del régimen especial para trabajadores desplazados, nuevas deducciones para inversiones en empresas innovadoras y fondos europeos, y cambios en la limitación de la deducción de gastos financieros y compensación de pérdidas para sociedades.
Red Iberoamericana de Responsables de Política Fiscal. Ley N° 20.780 de Refor...EUROsociAL II
La reforma tributaria chilena de 2014 tuvo como objetivos recaudar alrededor de 8.300 millones de dólares anuales, aumentar la equidad tributaria para mejorar la distribución del ingreso, y crear nuevos incentivos a la inversión y el ahorro. Los principales cambios introducidos fueron establecer un sistema de renta atribuida para gravar las rentas del capital a nivel de los dueños, independiente de si son distribuidas o no, subir el impuesto de primera categoría a las empresas, y establecer estándares más e
1. El Real Decreto-ley 3/2016 introduce varias medidas tributarias dirigidas a consolidar las finanzas públicas, incluyendo límites más estrictos a la compensación de pérdidas y deducciones en el Impuesto sobre Sociedades, así como la reversión progresiva de deterioros de participaciones deducibles.
2. Respecto al IS, para grandes empresas se limita la deducción de dotaciones y la compensación de bases imponibles negativas, y también las deducciones por doble imposición.
3. También se establece la reversión lineal en
Este documento resume varios aspectos fiscales relevantes para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2016 en España. Incluye detalles sobre rentas exentas, rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario, gastos deducibles de actividades económicas, y la transmisión de participaciones en empresas no cotizadas. Además, proporciona información sobre la preparación de impuestos antes de que finalice el año.
Este documento analiza los efectos de la reforma tributaria chilena de 2014 en las finanzas de las pequeñas y medianas empresas (PYMES). La reforma tuvo cuatro objetivos principales: aumentar la recaudación tributaria, reducir la desigualdad, incentivar la inversión de empresas y ahorro personal, y reducir la evasión fiscal. Entre los cambios clave se encuentran el aumento del impuesto de primera categoría para empresas, la creación de dos nuevos regímenes tributarios (atribuido y semi-integrado), y modificaciones al rég
Circular modificaciones tributarias 2018 GipuzkoaGrupo Ate
En la presente nota informativa vamos a resumir cuales han sido las principales modificaciones que ha introducido la norma indicada sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Impuesto sobre Sociedades.
A continuación ponemos a disposición de nuestros clientes y seguidores un resumen general de la Reforma Tributaria aprobada en Chile en septiembre de 2014, bajo la Ley 20.780.
www.bbsc.cl
Este documento resume los principales cambios introducidos por la Ley 20.780 al Impuesto a la Renta en Chile. Se establecen dos sistemas de tributación a elección de los contribuyentes a partir de 2017: el Régimen Tributario sobre Rentas Atribuidas y el Régimen Tributario Parcialmente Integrado. También se crea un régimen simplificado para pequeñas y medianas empresas.
La Ley de Emprendedores de 2014 tiene como objetivos principales crear una cultura del emprendimiento en España, agilizar los trámites para la creación de empresas, e introducir nuevas formas jurídicas como el Emprendedor de Responsabilidad Limitada y la Sociedad Limitada de Formación Sucesiva. También establece incentivos fiscales para las pymes que reinviertan beneficios y para los financiadores de proyectos emprendedores, así como reducciones en las cuotas de la Seguridad Social para autónomos durante los primeros meses.
Presentación abogado Carlos Boada, seminario Reforma TributariaConstanza Von Mareés
El documento resume los principales aspectos de la Reforma Tributaria de 2014 en Chile. Explica que la reforma buscó financiar gastos permanentes como educación y protección social, mejorar la equidad tributaria y combatir la evasión y elusión. Resume las modificaciones realizadas a la Ley de Impuesto a la Renta, Ley de IVA, y otros cuerpos legales, así como las normas transitorias sobre las fechas de entrada en vigencia de los cambios. Finalmente, analiza los efectos de la reforma en los emprendedores.
Este documento resume las principales novedades introducidas en la Ley del IRPF por la Ley 26/2014. Algunas de las modificaciones incluyen: cambios en el impuesto aplicable a las sociedades civiles, consideración de los socios de sociedades profesionales como rendimientos de actividades económicas, y limitación de gastos de difícil justificación en la estimación directa. También se incrementan algunas exenciones y se establecen nuevas normas para la tributación de rentas del ahorro y capital inmobiliario.
Las principales novedades fiscales para 2017 incluyen: el aplazamiento de los límites máximos para acogerse a módulos en el IRPF y el IVA; la obligatoriedad de presentar la declaración anual del IRPF a través de Internet; y la instauración del Suministro Inmediato de Información para sujetos que liquiden IVA mensualmente. También se modifican las reglas sobre la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades.
Este documento resume las reducciones y bonificaciones aplicables a las cuotas de autónomos en 2015. Se mantienen las bonificaciones de 2014 pero suben las bases mínimas de cotización. Existen reducciones para jóvenes, mujeres jóvenes, personas con discapacidad, nuevos autónomos y autónomos colaboradores. También hay opciones para autónomos societarios y con empleados.
Sistema Tributario en Chile - Liceo Edo. de la Barra.Ismael Corales
El documento describe el sistema tributario chileno y cómo financia las necesidades públicas como educación, salud y obras públicas. Explica que los principales impuestos son el Impuesto a la Renta, IVA e impuestos específicos, los cuales generaron $17.577 millones para el Estado en 2010. También compara los montos recaudados por IVA e impuestos a la minería, mostrando que la minería paga mucho menos relativamente. Finalmente, señala que eliminando beneficios tributarios a empresas se podría financiar hasta 2,8 veces
Este documento resume las principales modificaciones introducidas en la Ley del IVA por la Ley 28/2014, incluyendo nuevos regímenes para servicios electrónicos transfronterizos, cambios en tipos impositivos, y ajustes a los límites de los regímenes simplificado y especial de agricultura, entre otros.
La Reforma Fiscal 2020 incluyó cambios a diversos ordenamientos legales entre ellos se encuentran el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La Reforma Fiscal 2020 también traerá cambios a ordenamientos de carácter penal como el Código Nacional de Procedimientos Penales. Nuestra firma comparte los cambios más relevantes en cada uno de los ordenamientos con el objetivo de que las empresas implementen las medidas necesarias para cumplir con sus obligaciones legales a partir del año 2020.
Este seminario taller dirigido a profesionales y estudiantes de áreas económicas, contables y administrativas abordará las modificaciones a la Ley 1607 de 2013 en materia de impuestos como el CREE, IMAS y otros, resolviendo inquietudes sobre declaraciones tributarias de 2014. El conferencista, experto en derecho tributario y docente universitario, explicará cambios en impuestos a la riqueza, declaración de activos en el exterior, y sobretasa al CREE, entre otros temas.
Este documento resume las principales novedades fiscales para 2016 en España, incluyendo cambios en impuestos como el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto al Valor Añadido. Algunos de los cambios más destacados son que las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil pasarán a tributar en el Impuesto sobre Sociedades, se amplían los límites de deducción de primas de seguros privados de salud para discapacitados, y se establecen
La presente charla se enmarca en nuestro interés por difundir los quehaceres tributarios de nuestro país, y colaborar con Banco Estado en su cometido por apoyar a las pequeñas empresas en su proceso de crecimiento y desarrollo.
Dirigida a Ejecutivos y Clientes de la Banca Pyme de Banco Estado, en el Estadio del Banco, el 16 de Octubre de 2015.
www.bbsc.cl
Asesoría Tributaria en un Chile cambiante
El documento resume las principales reformas fiscales estatales de 2018 en estados de la zona occidental y norte de México. Algunas de las reformas incluyen derogar el impuesto sobre tenencia vehicular en Sinaloa, aumentar el impuesto predial en Sinaloa, otorgar estímulos fiscales para el pago de placas en Sinaloa, y modificar disposiciones sobre recuperación de saldos a favor, prescripción de créditos fiscales, impugnación de resoluciones y procedimientos administrativos de ejecución en San Luis Potosí.
El documento resume las bases de cotización y cuotas mínimas para autónomos en 2016, incluyendo reducciones para nuevos autónomos, jóvenes, personas con discapacidad y víctimas de violencia. Las reducciones van del 25% al 80% de la cuota mínima e incluyen bonificaciones para autónomos en situaciones especiales como maternidad o residentes en Ceuta y Melilla.
Este documento describe las 5 categorías de renta en Perú y sus características. Incluye rentas de primera categoría (alquileres), segunda categoría (intereses y dividendos), tercera categoría (empresas), cuarta categoría (trabajo independiente), quinta categoría (trabajo dependiente), y rentas del exterior. Cada categoría tiene diferentes tasas de impuestos y métodos de declaración y pago.
L.o.r.t.i ley de regimen tributario interno Ecuador ft JHON HENRY MORA PEÑA...multiproductos Ecuador
El documento resume las principales reformas introducidas por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal y su Reglamento respectivo. Algunas de las reformas incluyen: 1) Gravar las utilidades provenientes de la enajenación de acciones y participaciones de sociedades ecuatorianas, 2) Eliminar la exención para dividendos recibidos por personas naturales residentes en Ecuador, y 3) Incorporar el concepto de incremento patrimonial no justificado.
Este documento resume las principales novedades tributarias en Álava para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas incluyen una ampliación del régimen especial para trabajadores desplazados, nuevas deducciones para inversiones en empresas innovadoras y fondos europeos, y cambios en la limitación de la deducción de gastos financieros y compensación de pérdidas para sociedades.
La reforma tributaria de 2014 en Chile tuvo los siguientes objetivos: 1) aumentar la carga tributaria para financiar gastos permanentes, 2) avanzar en equidad tributaria haciendo que los que ganan más paguen más, y 3) introducir nuevos incentivos al ahorro e inversión. Entre los cambios clave se encuentra el aumento gradual de la tasa del impuesto a la renta de empresas al 25% y la tributación de los dueños de empresas por la totalidad de las utilidades. También se introdujeron incentivos como la depreciación instantánea de activos para
La Ley de Emprendedores de 2014 tiene como objetivos principales crear una cultura del emprendimiento en España, agilizar los trámites para la creación de empresas, e introducir nuevas formas jurídicas como el Emprendedor de Responsabilidad Limitada y la Sociedad Limitada de Formación Sucesiva. También establece incentivos fiscales para las pymes que reinviertan beneficios y para los financiadores de proyectos emprendedores, así como reducciones en las cuotas de la Seguridad Social para autónomos durante los primeros meses.
Presentación abogado Carlos Boada, seminario Reforma TributariaConstanza Von Mareés
El documento resume los principales aspectos de la Reforma Tributaria de 2014 en Chile. Explica que la reforma buscó financiar gastos permanentes como educación y protección social, mejorar la equidad tributaria y combatir la evasión y elusión. Resume las modificaciones realizadas a la Ley de Impuesto a la Renta, Ley de IVA, y otros cuerpos legales, así como las normas transitorias sobre las fechas de entrada en vigencia de los cambios. Finalmente, analiza los efectos de la reforma en los emprendedores.
Este documento resume las principales novedades introducidas en la Ley del IRPF por la Ley 26/2014. Algunas de las modificaciones incluyen: cambios en el impuesto aplicable a las sociedades civiles, consideración de los socios de sociedades profesionales como rendimientos de actividades económicas, y limitación de gastos de difícil justificación en la estimación directa. También se incrementan algunas exenciones y se establecen nuevas normas para la tributación de rentas del ahorro y capital inmobiliario.
Las principales novedades fiscales para 2017 incluyen: el aplazamiento de los límites máximos para acogerse a módulos en el IRPF y el IVA; la obligatoriedad de presentar la declaración anual del IRPF a través de Internet; y la instauración del Suministro Inmediato de Información para sujetos que liquiden IVA mensualmente. También se modifican las reglas sobre la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades.
Este documento resume las reducciones y bonificaciones aplicables a las cuotas de autónomos en 2015. Se mantienen las bonificaciones de 2014 pero suben las bases mínimas de cotización. Existen reducciones para jóvenes, mujeres jóvenes, personas con discapacidad, nuevos autónomos y autónomos colaboradores. También hay opciones para autónomos societarios y con empleados.
Sistema Tributario en Chile - Liceo Edo. de la Barra.Ismael Corales
El documento describe el sistema tributario chileno y cómo financia las necesidades públicas como educación, salud y obras públicas. Explica que los principales impuestos son el Impuesto a la Renta, IVA e impuestos específicos, los cuales generaron $17.577 millones para el Estado en 2010. También compara los montos recaudados por IVA e impuestos a la minería, mostrando que la minería paga mucho menos relativamente. Finalmente, señala que eliminando beneficios tributarios a empresas se podría financiar hasta 2,8 veces
Este documento resume las principales modificaciones introducidas en la Ley del IVA por la Ley 28/2014, incluyendo nuevos regímenes para servicios electrónicos transfronterizos, cambios en tipos impositivos, y ajustes a los límites de los regímenes simplificado y especial de agricultura, entre otros.
La Reforma Fiscal 2020 incluyó cambios a diversos ordenamientos legales entre ellos se encuentran el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La Reforma Fiscal 2020 también traerá cambios a ordenamientos de carácter penal como el Código Nacional de Procedimientos Penales. Nuestra firma comparte los cambios más relevantes en cada uno de los ordenamientos con el objetivo de que las empresas implementen las medidas necesarias para cumplir con sus obligaciones legales a partir del año 2020.
Este seminario taller dirigido a profesionales y estudiantes de áreas económicas, contables y administrativas abordará las modificaciones a la Ley 1607 de 2013 en materia de impuestos como el CREE, IMAS y otros, resolviendo inquietudes sobre declaraciones tributarias de 2014. El conferencista, experto en derecho tributario y docente universitario, explicará cambios en impuestos a la riqueza, declaración de activos en el exterior, y sobretasa al CREE, entre otros temas.
Este documento resume las principales novedades fiscales para 2016 en España, incluyendo cambios en impuestos como el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto al Valor Añadido. Algunos de los cambios más destacados son que las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil pasarán a tributar en el Impuesto sobre Sociedades, se amplían los límites de deducción de primas de seguros privados de salud para discapacitados, y se establecen
La presente charla se enmarca en nuestro interés por difundir los quehaceres tributarios de nuestro país, y colaborar con Banco Estado en su cometido por apoyar a las pequeñas empresas en su proceso de crecimiento y desarrollo.
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El documento resume las principales reformas introducidas por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal y su Reglamento respectivo. Algunas de las reformas incluyen: 1) Gravar las utilidades provenientes de la enajenación de acciones y participaciones de sociedades ecuatorianas, 2) Eliminar la exención para dividendos recibidos por personas naturales residentes en Ecuador, y 3) Incorporar el concepto de incremento patrimonial no justificado.
Este documento resume las principales novedades tributarias en Álava para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas incluyen una ampliación del régimen especial para trabajadores desplazados, nuevas deducciones para inversiones en empresas innovadoras y fondos europeos, y cambios en la limitación de la deducción de gastos financieros y compensación de pérdidas para sociedades.
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Este documento resume las principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto-ley 1/2015 en el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades, incluyendo nuevas deducciones en el IRPF, exenciones de rentas obtenidas por deudores en procedimientos concursales, y reducción de obligaciones formales para entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades. También interpreta la AEAT cómo se calcula el límite de deducción de gastos financieros cuando en ejercicios anteriores fueron inferiores al límite, y establece
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Este documento propone reformas al Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa, incluyendo una nueva definición de microempresas, beneficios fiscales para microempresas como amortización conjunta y deducciones, y cambios a las amortizaciones, operaciones vinculadas, y incentivos para fortalecer la capitalización de empresas. También mantiene deducciones para activos fijos, I+D e innovación, y empleo, e introduce una tributación mínima.
En esta presentación abordamos las principales medidas fiscales que entrarán en vigor el próximo 1 de enero de 2015. IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA sufren grandes e importantes novedades
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El proyecto introduce un nuevo sistema tributario dual con regímenes diferenciados para empresas y sus dueños. Para las empresas se establecen cuatro regímenes tributarios y nuevos registros de rentas. Para los dueños se gravarán las rentas del capital con un nuevo impuesto del 22% sobre dividendos. También se crea un impuesto al diferimiento de impuestos finales del 1.8% y una tasa de desarrollo del 2% para empresas, con excepciones por inversiones en productividad. El régimen Pyme mantiene beneficios pero con nuevos límites en
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1) El documento resume la iniciativa de reforma fiscal para 2016, incluyendo estimaciones macroeconómicas, factores que podrían restringir el crecimiento, y cambios propuestos a impuestos como ISR, IVA e IEPS. 2) Se mantienen muchos estímulos fiscales de años anteriores y se proponen algunos cambios como eliminar límites a deducciones de previsión social. 3) También se incluyen nuevas obligaciones de declaración en materia de precios de transferencia para grandes contribuyentes.
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Es intención del Gobierno abordar una profunda reforma del sistema fiscal español para el año 2015. Entre las principales figuras impositivas que sufrirán importantes modificaciones, están el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades, así como el IVA y otros impuestos.
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Los administradores de las sociedades de capital son responsables de los daños causados a la sociedad, incluso si siguen las instrucciones de la junta de socios. La ley establece que los administradores deben responder por decisiones dañinas a pesar de la autorización de la junta. Los administradores también son responsables si las instrucciones de la junta son contrarias a la ley, los estatutos o perjudiciales para el patrimonio social. La única forma en que un administrador puede evitar esta responsabilidad es oponiéndose
Animo a los afectados a que reclamen y vayan a por lo que es suyo.Grupo Ate
El documento habla sobre la situación de miles de personas en Gipuzkoa que están reclamando cantidades de dinero a los bancos por cláusulas abusivas en sus hipotecas. A pesar de que los tribunales les dan la razón, los bancos siguen apelando y la recuperación de los fondos se está convirtiendo en un proceso muy largo que podría tomar más de dos años en resolverse. La vía extrajudicial tampoco ha tenido mucho éxito, con los bancos devolviendo cantidades mucho menores a las reclamadas.
La carta informa a transportistas que fueron afectados por el cartel de camiones entre 1997 y 2011 sobre la posibilidad de reclamar entre 8,000 y 15,000 euros por camión antes del 6 de abril de 2018. Para interrumpir la prescripción solo se necesita un compromiso con la asociación, y para interponer la demanda documentos como facturas de compra y permisos de circulación. La provisión de fondos es de 100 euros por camión.
El Modelo 347 es la declaración anual de operaciones con terceras personas que deben presentar las personas físicas o jurídicas que hayan realizado operaciones por más de 3.005,06 euros en 2017 con un solo cliente o proveedor. El plazo de presentación es del 1 al 28 de febrero de 2018. Se debe declarar de forma trimestral todas las operaciones habituales u ocasionales, incluso las inmobiliarias, que superen el límite establecido con cada tercero.
Fidias G. Arias, El Proyecto de Investigación, 5ta. Edición.pdf
Circular Novedades Tributarias Bizkaia
1. NOVEDADES TRIBUTARIAS BIZKAIA
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1.1. Régimen especial de trabajadores desplazados
Se amplia el ámbito subjetivo de aplicación a profesionales que realicen actividades
científicas, técnicas (I+D) o de carácter financiero. Los principales requisitos para
acceder a este régimen especial son:
• No haber sido residente español durante los cinco años anteriores a su desplazamiento.
• Que se produzca como consecuencia de un contrato de trabajo.
• Que los trabajos se realicen en España y para una empresa residente.
Los contribuyentes que opten por este régimen especial tributarán de acuerdo a lo siguiente:
a. Exención del 15% de los rendimientos íntegros obtenidos.
b. Gastos deducibles con el límite del 20% de los rendimientos íntegros.
c. Exención de las rentas derivadas de bienes situados en el extranjero,
siempre que las mismas hayan tributado en su país de residencia.
1.2. Tratamiento fiscal de inversiones en microempresas, pequeñas o
medianas empresas de nueva o reciente creación o de carácter innovador
Se introducen las siguientes novedades respecto a las inversiones realizadas en determinadas
microempresas o PYMEs:
• Deducción del 10% por las cantidades satisfechas en el período por la suscripción de
acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, con una
base máxima de deducción de 100.000€ anuales.
• Deducción del 20% por las cantidades satisfechas en el período por la suscripción de
acciones o participaciones en microempresas y PYME innovadoras, con una base
máxima de deducción de 150.000€ anuales.
2. 2
La deducción máxima anual no podrá superar el 15% de la Base Liquidable del Impuesto.
Ambas deducciones están sujetas al cumplimiento de una serie de requisitos y limitaciones
tanto en el mantenimiento de la inversión como en el tipo de empresa susceptible de aplicar la
inversión.
1.3. Deducciones por inversión en determinados Fondos europeos
Se regula por primera vez un tratamiento fiscal específico para tres instrumentos financieros
de origen europeo:
• Fondos de inversión a largo plazo europeos.
• Fondos de capital riesgo europeos
• Fondos de emprendimiento social europeos.
Se establece una deducción del 15% del importe destinado a la suscripción de ese tipo de
fondos, con un máximo 750 euros y sujeto al mantenimiento de la inversión en un plazo de 5
años.
1.4. Plazo de compensación de rendimientos negativos
Se ha aumentado del plazo para la compensación de rendimientos negativos derivados de
actividades económicas a 30 años.
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2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
2.1. Bienes y derechos ubicados en el extranjero
Se considerarán exentos los bienes y derechos situados en el extranjero, para los
contribuyentes que opten por el “régimen de impatriados” previsto en el nuevo artículo 56 bis
de la NF 13/2013, del IRPF.
2.2. Participación en microempresas, pequeñas o medianas empresas de
nueva o reciente creación o de carácter innovador
Estarán exentas las acciones y participaciones en entidades respecto de las que el
contribuyente haya aplicado la deducción establecida en el artículo 90 de la Norma Foral del
IRPF, salvo que hayan transcurrido más de quince años desde la adquisición de las mismas.
2.3. Exención en participaciones empresariales
Se establece una nueva exención en relación con las participaciones de la empresa para la que
el contribuyente preste sus servicios, o cualquiera del mismo grupo mercantil, siempre que se
cumplan los siguientes requisitos:
• Que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio
mobiliario o inmobiliario.
• Que la entidad no tenga la consideración de sociedad patrimonial.
• Que los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas de la entidad en la
que participa supongan su principal fuente de renta en el sentido de que
representen, al menos, el 50 % de la totalidad de los rendimientos del trabajo
y de las actividades económicas.
Si por aplicación del régimen económico matrimonial de la pareja de hecho, las participaciones
sean comunes a ambos cónyuges o miembros de la pareja de hecho, la exención será aplicable
por ambos, aunque solamente uno de ellos cumpla los requisitos. Asimismo, no se exige
requisito alguno de porcentaje de participación.
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3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
3.1. Limitación a la deducibilidad de los gastos financieros netos
Se introduce una nueva limitación a la deducibilidad de los gastos financieros netos, los cuales
serán deducibles con el límite del 30% del beneficio operativo del ejercicio. En
todo caso, serán deducibles los gastos financieros netos del período impositivo por
importe de hasta 3 millones de euros. Dicha limitación no afectará, a los gastos
financieros surgidos por la financiación entre entidades que no se encuentren vinculadas.
El exceso puede deducirse en los períodos impositivos siguientes, conjuntamente con los del
período impositivo correspondiente, y con el límite anteriormente citado.
Asimismo, en caso de que los gastos financieros del ejercicio no alcancen el citado límite, la
diferencia entre este límite y los gastos financieros netos se podrá adicionar al límite de los
períodos impositivos que concluyan en los 5 años inmediatos y sucesivos, hasta que se deduzca
dicha diferencia.
3.2. Limitación compensación tributaria microempresas
Para el ejercicio 2018 la compensación tributaria para microempresas se reduce del 20 al
15 % de la base imponible positiva, el gasto deducible en concepto de compensación
tributaria por las dificultades inherentes a su dimensión.
Esta reducción será del 10% a partir de 2019.
3.3. Eliminación de la doble imposición de dividendos y participaciones en
beneficios
Se elimina la presunción relativa a la tributación efectiva en el país de origen de la renta cuando
dicho país cuente con un convenio para evitar la doble imposición internacional que le sea de
aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información.
De acuerdo con la nueva redacción para 2018, se establece que, para la no integración sobre
un dividendo, la entidad que distribuya el dividendo ha debido tributar en el país de
origen a un tipo nominal de, al menos, el 10%.
3.4. Eliminación de la doble imposición en rentas obtenidas por la transmisión
de las participaciones
La eliminación no será de aplicación a las rentas que se pongan de manifiesto con ocasión de
la transmisión de participaciones en entidades que hayan tributado en el impuesto sobre
sociedades o en un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a un tipo de gravamen
nominal inferior al 10 por 100.
3.5. Eliminación de la doble imposición de rentas obtenidas por
establecimientos permanentes situados en el extranjero
5. 5
De cara a la eliminación de la doble imposición de dichas rentas, no se incluirán las rentas
del establecimiento permanente que se encuentren exentas de tributación en el Estado
en el que se localice el mismo o con las que hayan tributado en un impuesto de
naturaleza idéntica o análoga al impuesto sobre sociedades a un tipo de
gravamen nominal inferior al 10 por 100.
3.6. Reinversión de beneficios extraordinarios
Se suprime la posibilidad de materializar la reinversión en la adquisición de participaciones en
el capital o en los fondos propios de entidades.
Para los importes pendientes de materializar a 1 de enero de 2018 se establece un régimen
transitorio por el cual podrá aplicarse la redacción vigente a 31 de diciembre de 2017.
3.7. Reducción por explotación de la propiedad intelectual e industrial (Patent
Box)
Se introducen modificaciones en la delimitación de las rentas derivadas de la explotación de
propiedad intelectual o industrial que permiten aplicar el régimen del «patent box».
Se establece expresamente que podrá aplicarse el régimen de reducción a las rentas
procedentes de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de
protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, o software avanzado.
En ningún caso será de aplicación la reducción a las rentas procedentes de la cesión de, entre
otros, equipos industriales, comerciales o científicos, fórmulas o procedimientos secretos,
derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas
(“know how”).
3.8. Limitaciones a la compensación de bases imponibles negativas
Se establece una limitación cuantitativa general a la compensación de bases imponibles
negativas del 50% de la base imponible positiva previa. No obstante, en los supuestos de
microempresas y pequeñas empresas, dicho límite será del 70%.
Asimismo, el plazo para la compensación de dichas bases imponibles negativas se amplía de
15 a 30 años.
Hacer mención especial que dicha limitación del 50 o 70%, aplica tanto a las nuevas bases que
se generen en futuros ejercicios como a las generadas en periodos anteriores y pendientes de
aplicar.
3.9. Tipo de gravamen
Los tipos generales del impuesto se reducen en cuatro puntos porcentuales. Dicha reducción
se aplicará en dos reducciones consecutivas en 2018 y 2019:
2017 2018 2019
General 28% 26% 24%
PYMES y microempresas 24% 22% 20%
Parcialmente exentas 21% 20% 19%
6. 6
3.10. Tributación mínima
Se incrementan de manera progresiva los porcentajes de tributación mínima establecidos,
según se detalla en la siguiente tabla:
2017 2018 2019
General 13% 15% 17%
PYMES y microempresas 11% 13% 15%
Parcialmente exentas 9,75% 10,75% 11,75%
3.11. Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos: requisitos
En caso de que la inversión en activos no corrientes nuevos sea superior a 5 millones de
euros, se elimina el requisito de que dicha inversión supere el 10% del valor neto contable de
los activos preexistentes.
3.12. Deducción por creación de empleo
Se exige que el salario de la persona contratada de manera indefinida sea superior al 170
% del salario mínimo interprofesional vigente en el momento de la contratación.
La cuantía de la deducción se vincula con el salario de la persona trabajadora, siendo con
carácter general del 25 % del salario anual bruto con un límite de 5.000 euros.
Personas contratadas incluidas en alguno de los colectivos de especial dificultad de
inserción en el mercado de trabajo la deducción se duplica.
Asimismo, en cuanto a los requisitos de mantenimiento, el nº de contratos indefinidos a la
finalización del período impositivo no se puede reducir durante los períodos impositivos
concluidos en los tres años inmediatos siguientes (antes dos años), y ese número debe
ser superior al existente al principio del período impositivo en que se genera la deducción, al
menos en el número de contratos que dan derecho a la deducción.
Finalmente es necesario que durante los tres años inmediatos siguientes el salario
imputable a la persona trabajadora que ha generado la deducción se mantenga o aumente.
3.13. Limitaciones a la aplicación de deducciones
Se introducen importantes limitaciones en la aplicación de deducciones:
• La suma de las deducciones, excepto las deducciones por I+D+i a aplicar en el ejercicio,
no podrá exceder conjuntamente del 35% de la cuota líquida del ejercicio.
Anteriormente, dicho límite era del 45%.
• Las deducciones por I+D+i pueden aplicarse hasta en un 70% (antes “sin límite”)
de la cuota líquida resultante. Dicho límite opera sobre el exceso de cuota líquida que
resulte una vez aplicado el límite conjunto de deducciones del 35 %.
Los nuevos límites resultan de aplicación tanto a deducciones de ejercicios anteriores, como a
deducciones generadas a partir de 1 de enero de 2018.
7. 7
Asimismo, se amplía a 30 años el plazo para aplicar las cantidades no deducidas
(anteriormente el plazo para aplicar deducciones pendientes era de 15 años).
3.14. Obligación de efectuar un pago fraccionado
Se introduce la obligación de efectuar un pago fraccionado en los primeros 25 días
naturales del mes de octubre.
Quedan excluidas de efectuar el referido pago fraccionado las entidades que tengan la
consideración de microempresa o pequeña empresa.
La cuantía de dicho pago será el resultado de aplicar el 5% a la base imponible del
período impositivo anterior, minorada por las retenciones e ingresos a cuenta efectuados
durante el ejercicio.
El ingreso de dicho pago será posteriormente deducible de la cuota efectiva del Impuesto.
ATE ASESORES DE GESTIÓN, S.A.