Документ обсуждает различия между бухгалтерским и налоговым учетом в контексте ПБУ 18/02, акцентируя внимание на разницах в признании расходов. Он также описывает методы классификации этих разниц на постоянные и временные, а также порядок ведения налогового учета в программном обеспечении 1С. Важно отметить важность правильного отражения расходов и доходов для расчета налога на прибыль и составления финансовой отчетности.

1. Классификация разниц,
возникающих из-за различия
признания расходов в
бухгалтерском и налоговом
учете
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

2. Предназначение ПБУ 18/02
Математическая модель
БУ = НУ +/- ПР +/- ВР
В БУ все расходы, понесенные организацией в течении года
отражаются на счетах 90, 91, и 99. И соответственно учитываются при
расчете прибыли (убытка).
В налоговом же учете расходами признаются расходами лишь те
суммы, которые уменьшают прибыль. И если какая-то трата в БУ
включается в расходы, а в налоговом – нет (или наоборот), то
финансовый результат будет различаться
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

3. - Первой целью ПБУ 18/02 является определение
взаимосвязи между бухгалтерской прибылью и
налоговой базы по налогу на прибыль.
- Другой целью ПБУ 18/02 является исчисление разницы
между налогом на бухгалтерскую прибыль (убыток) от
налога на налогооблагаемую прибыль, отраженную в
налоговой декларации.
ПР – постоянные разницы
ВВР – вычитаемые временные разницы
НВР – налогооблагаемые временные разницы
• Налоговый учет в 1С. Просто о сложном.

4. Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

5. (+ПР) → ПНО, (-ПР) → ПНА, ВВР (+ВР) → ОНА, НВР (-ВР) → ОНО
ПНО Дт 99.2.3 Кт 68.4.2
ПНА Дт 68.4.2 Кт 99.2.3
Признание ОНА Дт 09 Кт 68.4.2
Погашение ОНА Дт 68.4.2 Кт 09
Признание ОНО Дт 68.4.2 Кт 77
Погашение ОНО Дт 77 Кт 68.4.2
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

6. Налоговый учет в конфигурации ведется параллельно
бухгалтерскому. Одни и те же документы отражаются в двух видах
учета по-разному.
В результате ведения налогового учета мы должны получить
рассчитанный налог на прибыль, заполненные регистры
налогового учета и декларацию по налогу на прибыль.
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

7. Налоговый учет в 1С. Просто о сложном
БУ НУ Вывод
Охват хозяйственных
операций
Все хоз.операции Только те, которые могут
повлиять на облагаемую
базу
В НУ нужно меньше
учетных регистров
Баланс и двойная запись Обязательно Невозможна, т.к.
учитываются не все виды
активов и обязательств
Разные подходы к
записи операций
Определение объема
расходов и доходов,
стоимости активов
В соответствии РСБУ По 25 гл. НК РФ Оценка может
отличаться, поэтому
могут разные суммы в
проводке для БУ и для
НУ
Детализация учета
расходов
Необходима для расчета
себестоимости и
управленческого учета
Разделение расходов на
прямые и косвенные
В НУ требуется
детализация, которая не
нужна в БУ

8. Если организация ведет учет в соответствии с ПБУ 1802, то возникает
необходимость хранения и классификации разниц между данными
бухгалтерского и налогового учета, и механизма разделения разниц на
постоянные и временные.
Для решения этих задач в конфигурации используются специальные ресурсы
в бухгалтерских проводках:
НУ – запись регистра отражает оценку активов, обязательств, доходов
расходов и хозяйственных операций в соответствии с 25 главой НК РФ
ПР – запись регистра отражает постоянную разницу в оценке активов,
обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в
соответствии с ПБУ 1802
ВР - запись регистра отражает временную разницу в оценке активов,
обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в
соответствии с ПБУ 1802
В результате чего мы с Вами можем видеть в одной проводке четыре суммы:
Сумма (бухгалтерская)
Сума НУ (налоговая)
Сумма ПР (постоянные разницы)
Сумма ВР (временные разницы)
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

9. Справочник «Статьи затрат»
для налогового учета
Перечень статей затрат устанавливается организацией
самостоятельно, но при установке программы справочник
поставляется заполненным, и его можно корректировать. Данный
справочник предназначен для учета затрат на счетах 08, 20, 23, 25, 26,
28, 29, 44 Плана счетов. Таким образом, в конфигурации реализован
общий справочник статей затрат. Самое главное при его заполнении
правильно выбрать «Вид расходов НУ».
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

10. Справочник «Прочие доходы и расходы»
Этот справочник также идет первоначально заполненным и является субконто
91 счета (неоперационные доходы или расходы).
При вводе сведений о доходах и расходах указывается:
Вид прочих доходов и расходов - для классификации прочих доходов и
расходов для целей бухгалтерской и налоговой отчетности.
Порядок отнесения к деятельности:
· не облагаемой ЕНВД,
· облагаемой ЕНВД,
· разным видам деятельности (распределяются пропорционально
полученным доходам).
Флажок Принятие к НУ устанавливается, если доходы и расходы включаются
в налоговую базу по налогу на прибыль.
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

11. Расходы, не принимаемые в налоговом учете
Проводки по счету НЕ. Это суммы, которые не приняты к налоговому учету
вообще.
Нормируемые расходы:
Представительские расходы
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода
включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % ФОТ за этот
отчетный период.
Сумма расходов, не превышающая установленный норматив, по окончании
отчетного периода списывается на «Косвенные расходы». Сумма превышения
фактических расходов над их нормируемой величиной списывается в конце года без
включения в состав расходов, принимаемых для расчета базы по налогу на прибыль
Расходы на рекламу
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

12. Расходы на рекламу
Согласно представленных списков в НК, расходы на рекламу включаются в
состав расходов полностью или нормируются. Определенный вид затрат
на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах
норм – не более 1% выручки от реализации (без НДС).
Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными
расходами.
Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом
«Расходы на рекламу (нормируемые)» и «Не учитываемые в целях
налогообложения».
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

13. Прямые и косвенные расходы в НУ
Бухгалтерские и налоговые данные хранятся с одинаковой
детализацией (у нас один План счетов). Поэтому
деление расходов в налоговом учете на прямые и
косвенные выполняется с помощью правил,
установленных в регистре сведений «Методы
определения прямых расходов»
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном

14. Всем спасибо за внимание!
До свидания !
Налоговый учет в 1С. Просто о сложном