Librocontabilidad iii2013ottoayala

2,083 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
2,083
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
53
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Librocontabilidad iii2013ottoayala

  1. 1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA FUNDAMENTOS BÁSICOS III MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION : DR. OTTO AYALA TRUJILLO, MBA, MSc. 1 Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.
  2. 2. 2
  3. 3. 3 A Fundamentos Básicos.
  4. 4. CONTABILIDAD •Ssistemade información financiera •Procesocontable •Sistematización operaciones financieras •EEFF •Activos,Pasivos, Capital,Ingresos, Gastos •Tomadedecisiones administrativas •Determinarlas contribuciones fiscales •Gestiónestratégica EMPRESAS E.SERVICIOS E.COMERCIALES INDUSTRIAS ARTEFACTAS:A. MICROEMPRESAS PROYECTOS FUNDACIONES •Economía •Estadística •Computación •Investigación •Presupuestos •Psicología industrial •Mercadeo •Administración •Planificación Estratégica Cienciasdelos negocios P.C.G.A. N.I.C.N.E.C. Desarrollo Empresarial Tecnología, Productividady Competitividad 4
  5. 5. GENERALES: A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una economía nacional, regional o local. B).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara, confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC, NIF y demás normas. ESPECÍFICOS: SUBSISTEMA IV a) Analizar variadas operaciones de carácter eminentemente financiero, centralizados en el modus operandi empresarial. b) Argumentar aspectos de características científica, respecto de la ciencia contable. 5 OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS
  6. 6. CONTENIDO PRESENTACIÓN Subsistema IV Identificación y Análisis de Transacciones u Operaciones Financieras. Clases de Transacciones; La Cuenta; clases de Cuentas; Teoría de Cargo y Abono, Asientos Contables; Ejercicios prácticos. ¿Es Ciencia la Contabilidad o Contaduría Pública? 6
  7. 7. Identificación y Análisis de Transacciones Financieras. 7 FUNDAMENTOS BÁSICOS Identificación y Análisis de Transacciones Financieras.
  8. 8. El detalle de cada una de las operaciones financieras desde la óptica peculiar del objeto social empresarial y dada las condiciones operativas del sistema contable, es en definitiva lo que se persigue con la técnica contable; es decir el organizar las finanzas y tener un sustento pormenorizado de las operaciones que a la larga hallaremos resumido y en términos económicos en los Estados Financieros correspondientes. El análisis y materialización de transacciones siguiendo un riguroso orden lógico de aplicación de cada uno de los pasos de la red contable hará más útil y explicativa la información que se puede proporcionar al personal involucrado. Clases de transacciones. Todos los movimientos financieros realizados por los entes contables son susceptibles de medición en términos económicos. El entregar y recibir algo en el mundo de los negocios era la incipiente pero básica descripción de lo que era una transacción o como se le denominó en los inicios el trueque que permitió a los pueblos dinámicos expandirse e influenciar con sus productos los mercados de los países vecinos. En cierto modo se puede afirmar la sentencia irrefutable que todas las operaciones que las empresas realizan aunque no haya desembolso de 8
  9. 9. dinero ni embolsos inclusive, puede llamarse transacción. Dependerá del convenio entre las partes con un previo análisis poder plasmar en los libros creados para efectos contables. Partes de una transacción financiera. Si con detenimiento razonamos en cada una de las operaciones financieras o transacciones que se suscitan en la circunscripción empresarial, apreciaremos que se dan para cubrir una necesidad y en lo relacionado a los elementos que se pueden detectar son: el objeto y el costo por así llamarlos, si en una empresa por ejemplo existe la necesidad de un automotor y este es adquirido por un valor monetario de 100.000,00 USD. Aquí se precisa a el objeto en este caso el vehículo que se denomina parte real de una transacción y el valor monetario expresado en dólares americanos de los EEUU, constituye lo que se conoce como parte financiera de una transacción. Concluimos diciendo que una transacción puede ser catalogada como un todo, que la conforman su parte real y su parte financiera indistintamente de lo que dio origen a la transacción entre los involucrados (empresa y terceras personas). 9
  10. 10. Se pueden determinar a las transacciones unilaterales y bilaterales, cuando existe una prestación, y cuando existe una prestación y una contraprestación respectivamente. Guía de análisis de transacciones. Muy bien, si nosotros poseemos la parte literaria de una transacción que esté bien sustentada en cuanto a documentos, pues estamos en capacidad plena para registrarla, para lo cual se aconseja observar lo siguiente:  Si en analogía, por ejemplo, tenemos un libro y queremos obtener un resumen del Contenido, pues será necesario leerlo las veces necesarias para tener argumentos que me permitan resumir y emitir un criterio de aquél libro sobre el resumen entendido.  Igualmente en Contabilidad, la transacción debe partir de la premisa de leerla y sobre todo entender y tener una visualización gráfica de lo que sucede en la empresa, si están aumentando o disminuyendo la conformación de sus recursos y en que grupos de cuentas contables se están dando la afectación matemática, para luego proceder a 10
  11. 11. realizar los Asientos contables reflejo propio del movimiento operado. Ejemplo: La Empresa Gaseosas del Norte, adquiere una computadora en efectivo por un costo de 5.500,00 USD según factura No. 010. Se entiende que existió la necesidad en la entidad de adquirir una computadora que agilite sus procesos económicos, financieros y administrativos, y que luego de haber efectuado el personal involucrado las cotizaciones o evaluación de proveedores se compra en un valor de 5.500,00 en efectivo. Lo que significa a la empresa una modificación a su estructura anterior, así existe un aumento ya precisando la cuenta contable de Equipo de Oficina (Computador) y esto da como consecuencia una disminución de la cuenta Caja, por lo mismo existe un aumento de una cuenta de Activo y por el mismo valor se disminuye otra cuenta de Activo. Y si procedemos al registro, el asiento sería, Equipo de Oficina, por que ingresa a la empresa y su valor colocaríamos en primera instancia y su rubro en el debe, luego ubicaríamos la cuenta Caja, por cuanto la empresa está entregando dinero y la consignaremos en el haber (ayudados por las preguntas guías para el registro). 11
  12. 12. Lo descrito, lo podemos visualizar gráficamente en los libros de la entidad, así: EMPRESA: “GASEOSAS DEL NORTE” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Parcial Debe Haber Enero 1 -1- Equipo de Oficina 5.500,00 Computadora 5.500,00 Caja 5.500,00 (v./ Adquisición de un Equipo de Computación para la entidad por un valor de 5.500,00 USD en efectivo, según factura No. 010) La Cuenta Un eficiente análisis financiero al detalle, se puede lograr desde el punto de vista del uso objetivo de las cuentas contables, puesto que éstas representan un nivel de información, por lo tanto cada una de ellas concentran diferentes grados de información que nos permite cubrir este objetivo fundamental. 12 AÑO: 2007
  13. 13. Cada cuenta contable constituye la identificación en un nombre técnico de uno o varios ítems, cuyas características similares las unen en el nombre contable y cada una de estas representan o acumulan algún grado de información financiera. Con las cuentas contables se estructuran los asientos contables. La conformación de los diversos niveles de información, es más minuciosa y útil con la utilización de cuentas contables, en la preparación de los Estados Financieros. El tratar de realizar ajustes contables a la información financiera, constituye la utilización en artificios contables, por lo que es una herramienta básica y operativa del Contador(Profesional Universitario). Clases de cuentas. (a) De acuerdo a los elementos de la cuenta (Debe y Haber):  Cuentas Deudoras  Cuentas Acreedoras (b) Por el nivel de información que estructura (EEFF):  Cuentas de Balance General  Cuentas de Resultados 13
  14. 14. 1. A LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL, se hace mención a las cuentas de los grupos de: Activos, Pasivos y Capital. A cada una de éstas cuentas que integran este estado financiero se las conoce también con el nombre de cuentas reales o perennes, las mismas que deben constar en el código de cuentas respectivo, estas cuentas presentan saldos en fecha de corte de cuenta (según el período contable en cada entidad). 2. A LAS CUENTAS DE RESULTADOS, se hace mención a las cuentas de los grupos de: Ingresos y Gastos. Estas cuentas se hallan estructurando el Estado de Resultados, el mismo que permite el análisis de la evolución y consecución de los resultados financieros, estas cuentas deben constar en el código de cuentas, a este tipo de cuentas se les conoce como cuentas nominales o temporales las mismas que su seguimiento y utilización permiten determinar resultados positivos o negativos de las actividades financieras en una fecha determinada (periodo contable). 14 CUENTA CONTABLE Elementos de una Cuenta Por el nivel de información  Deudoras  Acreedoras  Activos  Pasivos  Capital  Ingresos  Gastos H E R R A M I E N T A C.P.A.
  15. 15. Teoría de Cargo y Abono. El hecho de reemplazar con esta terminología de uso generalizado en países potencialmente industrializados, en donde las actividades comerciales son el ir y venir de sus diarias y principales actividades, identificando de esta manera a los elementos de una cuenta contable como: cargo y abono. Cuyos efectos matemáticos de incrementos y disminuciones según las operaciones que se realicen y de acuerdo a la naturaleza del saldo de los grupos básicos o principales de cuentas se mantienen así:  Cuentas de grupo de Activos, saldo de naturaleza deudor, cada vez que realiza un cargo su saldo aumenta y cada vez que realiza un abono su saldo disminuye.  Cuentas de grupos de Pasivos, su saldo de naturaleza acreedora cada vez que realiza un abono su saldo aumenta y cada vez que realiza un cargo su saldo disminuye.  Cuentas de grupo de Capital, su saldo de naturaleza acreedora, cada vez que efectúa un abono su saldo aumenta y cada vez que haga un cargo su saldo disminuye.  Cuentas de grupo de Ingresos, su saldo de naturaleza acreedora, cada vez que efectúa un abono su saldo aumenta y cada vez que haga un cargo su saldo disminuye.  Cuentas de grupo de Egresos (Gastos), su saldo de naturaleza deudora, cada vez que haga un cargo su saldo aumenta y cada vez 15
  16. 16. que haga un abono su saldo disminuye, observando la lógica de determinar saldos en las cuentas contables. Asientos Contables. Son aquellos que se estructuran con cuentas contables y cuyo fundamental objetivo es dejar evidenciando el registro de un movimiento financiero realizado en el cumplimiento del objeto social de las entidades económicas. Según la diversidad de operaciones podemos identificar a los Asientos de:  Apertura  Ajuste  Cierre  Operativos. ASIENTOS DE APERTURA Son registros contables que se hacen al inicio de las gestiones empresariales de una entidad, o en el reinició de un nuevo lapso contable (periodo contable). ASIENTOS DE AJUSTE Son registros contables o artificios que se realizan para obtener saldos reales de las cuentas contables en un momento deseado. 16
  17. 17. ASIENTOS DE CIERRE Son registros contables que se estructuran para obtener resultados financieros y para saldar a las cuentas de resultados (Este objetivo se cumple con la utilización de la Cuenta de Limpieza o Transitoria: Resumen de Rentas y Gastos). ASIENTOS OPERATIVOS Todos aquellos registros contables que no son de apertura, de ajuste, de cierre; es decir todos los que normalmente realizan en el modus operandi del negocio o empresa (o persona natural obligado a llevar Contabilidad). Según el número de cuentas que estructuran un asiento contable podemos precisar a los:  Asientos Simples  Asientos Compuestos  Asientos Mixtos ASIENTOS SIMPLES Son aquellos registros contables que se estructuran de una cuenta que se consigna primera instancia y rubro en el debe y una cuenta que se consigna en el Haber o contracuenta; indistintamente de que grupo pertenezca. Por citar un ejemplo: Compra mercaderías por 1.000,00 USD a crédito personal. La cuenta que se anotará en primera instancia puede ser Inventario y en el casillero del Debe su cuantía 1.000,00 y la contra cuenta se anotará en el 17
  18. 18. Haber en este caso la cuenta Cuentas por Pagar 1.000,00 cumpliéndose el principio de partida doble. Gráficamente se puede apreciar en el siguiente Libro Diario: EMPRESA: “FLOWER S. A.” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Parcial Debe Haber Enero 1 -1- Inventarios 1.000,00 Electrodomésticos 1.000,00 Cuentas por Pagar 1.000,00 (v./ Adquisición de mercaderías por un valor de 1.000,00 USD a crédito personal) ASIENTOS COMPUESTOS Son aquellos registros contables que se estructuran de dos cuentas o más que se consignan en primera instancia y sus rubros en el Debe y dos cuentas o más en el Haber, indistintamente del grupo al que pertenezcan. 18 AÑO: 2007
  19. 19. Por citar un ejemplo: Se adquiere Muebles y Enseres, Equipo de Oficina y un Vehículo por 1.000,00; 1.700,00 y 8.000,00 respectivamente. 50% en efectivo, 30% con cheque y la diferencia se promete pagar a 60 días plazo. Las cuentas que se anotarán en primera instancia son: Muebles y Enseres, Equipo de Oficina y Vehículos en el casillero del Debe su cuantía 1.000,00; 1.700,00 y 8.000,00 y las contra cuentas se anotará en el Haber en este caso las cuentas Caja, Bancos y Cuentas por Pagar 5.350,00; 3.210,00 y 2.140,00 respectivamente, cumpliéndose el principio de partida doble. Gráficamente se puede apreciar en el siguiente Libro Diario: EMPRESA: “INTIRUMI S. A.” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Parcial Debe Haber Enero 1 -1- Muebles y Enseres 1.000,00 Equipo de Oficina 1.700,00 Vehículo 8.000,00 Caja 5.350,00 Bancos 3.210,00 Cuentas por Pagar 2.140,00 (v./ Adquisición de Mobiliario, Equipo de Oficina y Vehículo, en efectivo, con cheque y ofreciendo pagar la diferencia a 60 días plazo) 19 AÑO: 2007
  20. 20. ASIENTOS MIXTOS Son aquellos registros contables que se estructuran de una cuenta que se consigna en primera instancia y su rubro en el Debe y dos más cuentas cuyos registros se realizan en el haber indistintamente del grupo al que pertenezca, el orden de los asientos mixtos pueden realizarse en el orden invertido al expuesto anteriormente. Por citar un ejemplo: Se compra Materiales para la Oficina por un valor de 500,00 USD. El 50% se cancela en efectivo, 70% de la diferencia con cheque y por lo restante se firma una letra de cambio a 90 días plazo. La cuenta que se anotará en primera instancia es: Materiales de Oficina en el casillero del Debe su cuantía 500,00 y las contra cuentas se anotará en el Haber en este caso las cuentas Caja, Bancos y Documentos por Pagar 250,00; 175,00 y 100,00 respectivamente, cumpliéndose el principio de partida doble. Gráficamente se puede apreciar en el siguiente Libro Diario: EMPRESA: “IMBABURA S. A.” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Parcial Debe Haber Enero 1 -1- Materiales de Oficina 500,00 Caja 250,00 Bancos 175,00 Documentos por Pagar 100,00 (v./ Adquisición de materiales de Oficina por 500,00 en efectivo, con cheque y firmando una letra de cambio) 20 AÑO: 2007
  21. 21. Práctica Contable; en este aspecto abordaremos tópicos como la diferenciación clara entre:  Pagos Anticipados  Cargos Diferidos Dentro del procesamiento de transacciones de una empresa. Se realizarán ajustes contables necesarios, así como también precisaremos ajustes a cuentas por cobrar determinando incobrables y a cuentas de Activos Fijos depreciables observando varios métodos para el efecto. Se estructuran Hojas de Trabajo para aplicar ajustes a las cuentas contables partiendo de una Balanza de Comprobación, en adición a esto se preparan Estados Financieros básicos. Pagos Anticipados y Cargos Diferidos. LOS PAGOS ANTICIPADOS Constituyen Activo Circulante, consecuentemente forma parte del capital de trabajo de la empresa, todos los pagos anticipados son sujetos de ajustes contables al final del ciclo contable o cuando a juicio del Contador creyera conveniente dando como resultado a una cuenta de gasto por el valor o monto devengado. Las operaciones normales de la empresa requieren de este tipo de operaciones. Los pagos anticipados son gastos necesarios que incurre un 21 PRÁCTICA CONTABLE:
  22. 22. ente, en un determinado momento se pueden convertir con eventual facilidad en dinero. Contablemente se puede utilizar las cuentas, así: Por ejemplo: Seguros anticipados; Seguros Prepagados; Seguros pagados por adelantado; Seguros pagados por anticipado; Pagos anticipados como cuenta principal y su cuenta correspondiente auxiliar. Entonces se pueden identificar argumentos de características, de éstos:  Son Activos Circulantes, Corrientes o Flotantes.  Forman parte del Capital de Trabajo de la Entidad.  Se tienen que ajustar al final de cada período contable.  Cuando se hace ajuste aparece la cuenta de Gasto.  Se pueden convertir en dinero en efectivo.  Su nomenclatura puede ser: Prepagados o Pagados por Anticipado o Pagos Anticipados. LOS CARGOS DIFERIDOS Constituyen Activo diferido dentro del subgrupo Otros Activos. Estos pagos se amortizan, no se puede recuperar, no se puede convertir fácilmente en dinero. Ejemplo: Gastos de Constitución. Gastos de Desarrollo, Gastos de Investigación, entre otros. Generalmente los períodos de amortización superan el lapso del ejercicio contable anual. Entonces se pueden identificar argumentos de características, de éstos: 22
  23. 23.  Son gastos de inicio de actividades mercantiles cuando no se tienen ingresos con los cuales se confrontarán.  Son susceptibles de amortización.  Su amortización supera el ciclo contable anual o período o ejercicio económico.  No se pueden convertir en dinero en efectivo. Cobros Anticipados y Créditos Diferidos. Así como en las empresas hay pagos anticipados y cargos diferidos; existen también Cobros anticipados y créditos diferidos. LOS COBROS ANTICIPADOS Constituyen Pasivo a corto plazo, todos los cobros anticipados son sujetos de ajustes contables generando una cuenta de ingreso a futuro cuando se ha devengado parte o el total del cobro anticipado. Se puede identificar contablemente, así: Comisiones Precobradas, Comisiones recibidas por adelantado. Comisión cobrada por anticipado, y otras. Cuando clasificamos a los Pasivos y como más adelante estableceremos sus niveles de información, los cobros anticipados pueden ir dentro del pasivo a corto plazo en la parte que no exceda de un año calendario y si existiera cobros que sobrepasen este lapso se les ubicará dentro del sub grupo Otros Pasivos y se les catalogará como créditos diferidos. LOS CRÉDITOS DIFERIDOS 23
  24. 24. Pasivos denominados cobros anticipados cuando superen el lapso de un periodo contable anual se los identificarán como créditos diferidos. La Empresa Comercial Cancún Cía. Ltda., inicia sus actividades mercantiles el primero de enero 2007, con el aporte de derechos, bienes y dinero de los socios:  Socio 1 Cuentas por Cobrar 1.500,00; Documentos por Pagar 2.700,00; Bancos 8.000,00; Suministros 650,00; Vehículos 10.000,00.  Socio 2 Dinero 4.500,00; Préstamo Bancario 4.000,00; Cuentas por Pagar 300,00; Muebles y Enseres 700,00; Equipo de Oficina 2.500,00. La entidad tiene períodos contables trimestrales, consecuentemente establece resultados. Operaciones Financieras: Enero (05): Contratamos un Seguro contra incendios por 5 meses; cuyo costo mensual es de 270,00; pagamos el 50% en efectivo y la diferencia con cheque. Enero (15): Se adquiere mobiliario para la Oficina por un monto de 3.000,00; pagamos el 20% en efectivo, el 70% de la diferencia con cheque, el 30% con una Letra de Cambio. 24 PRÁCTICA CONTABLE:
  25. 25. Enero (20): Se recibe 3.700,00 en efectivo para asesorar a la Entidad “Sol S.A.” durante este ciclo contable. Febrero (21): Se compra materiales de limpieza por un valor de 300,00 a crédito personal, para ser utilizados durante el período contable. Febrero (22): Se efectúa un pago del 25% del préstamo bancario del socio 2, en efectivo y la diferencia se pagará en 40 días al 42% de interés. Febrero (23): Se realiza un crédito en el Banco Centromundo por 8.500,00; para 5 meses, al 57% de interés simple anual, los cuales se cancelan adelantadamente. Marzo (05): Se arrienda un local-bodega, por lo que nos pagan el valor mensual de 300,00 por tres meses adelantado, el 50% depositan en el Banco y la diferencia se recibe en efectivo. Marzo (10): Se paga 700,00 por adelantado Comisiones a los agentes vendedores en efectivo por dos meses. Marzo (30): Se adquiere una Calculadora en 220,00 a crédito simple. Otros datos: (a) El asesoramiento a la Entidad “Sol S.A.”, se concluyó en su totalidad. (b)Los materiales en existencias ascienden a 50,00. (c) Se han consumido en Suministros por un valor de 270,00. Nota: Considere el mes comercial para facilidad de cálculo, al realizar los ajustes. 25
  26. 26. Se pide:  Formular la Hoja de Trabajo.  Formular Estado de Resultados y Balance General. Entidad “Cancún Cía. Ltda.” Estado de Situación Financiera Al 01 de enero del 2007 ACTIVOS PASIVOS Caja 4.500,00 Cuentas por Pagar 300,00 Bancos 8.000,00 Documentos por Pagar 2.700,00 Cuentas por Cobrar 1.500,00 Préstamo Bancario 4.000,00 Suministros 650,00 TOTAL PASIVOS 7.000,00 Muebles y Enseres 700,00 CAPITAL Equipo de Oficina 2.500,00 Capital 20.850,00 Vehículo 10.000,00 TOTAL ACTIVOS 27.850,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 27.850,00 f) Gerente Financiero f) C.P.A. 26 JORNALIZACIÓN BALANCE INICIAL
  27. 27. EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Enero 1 -1- Caja 4.500,00 Bancos 8.000,00 Cuentas por Cobrar 1.500,00 Suministros 650,00 Muebles y Enseres 700,00 Equipo de Oficina 2.500,00 Vehículo 10.000,00 Cuentas por Pagar 300,00 Documentos por Pagar 2.700,00 Préstamo Bancario 4.000,00 Capital 20.850,00 (v./ Estado Financiero de 01 de enero del 2007) 5 -2- Seguro Pagado por Anticipado 1.350,00 Caja 675,00 Bancos 675,00 (v./ Seguro Pagado por Adelantado) 15 -3- Muebles y Enseres 3.000,00 Caja 600,00 Bancos 1.680,00 Documentos por Pagar 720,00 (v./ Adquisición de mobiliario de oficina) 20 -4- Caja 3.700,00 Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00 (v./ Asesoramiento a la Entidad Sol S.A.) Febrero 21 -5- Materiales 300,00 Cuentas por Pagar 300,00 (v./ Compra de materiales de limpieza) 22 -6- Préstamo Bancario 1.000,00 Caja 1.000,00 (v./ Pago parcial del préstamo) 23 -7- 27 AÑO: 2007
  28. 28. Bancos 6.481,25 Interés Pagado por Anticipado 2.018,75 Préstamo bancario 8.500,00 (v./ Crédito bancario) EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” DIARIO GENERAL Folio No. 02 Fecha Detalle Debe Haber Marzo 5 -8- Caja 450,00 Bancos 450,00 Arriendo Cobrado por Anticipado 900,00 (v./ Cobro de arriendo adelantado) 10 -9- Comisiones Pagadas por Anticipado 700,00 Caja 700,00 (v./ Pago de comisiones adelantadas) 30 -10- Equipo de Oficina 220,00 Cuentas por Pagar 220,00 (v./ Adquisición de una calculadora) Marzo 30 -1A- Gasto Seguros 765,00 Seguro Pagado por Anticipado 765,00 (v./ Seguros Devengados) 30 -2A- Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00 Servicios Ganados 3.700,00 (v./ Servicios ganados por asesoría) 30 -3A- Gasto Materiales 250,00 Materiales 250,00 (v./ Varios materiales consumidos) 30 -4A- Gasto Interés 497,95 Interés Pagado por Anticipado 497,95 (v./ Interés devengado) 30 -5A- Arriendo Cobrado por Anticipado 250,00 Arriendos ganados 250,00 (v./ Arriendos ganados por el local) 30 -6A- Gasto Comisiones 233,33 Comisiones Pagadas por Anticipado 233,33 (v./ Comisiones devengadas de los vendedores) 28 AÑO: 2007
  29. 29. EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” DIARIO GENERAL Folio No. 03 Fecha Detalle Debe Haber Marzo 30 -7A- Gasto Suministros 270,00 Suministros 270,00 (v./ Varios suministros consumidos) # CAJA 4.500,00 675,00 3.700,00 600,00 450,00 1.000,00 700,00 8.650,00 2.975,00 5.695,00 BANCOS 8.000,00 675,00 6.481,25 680,00 450,00 14.931,25 2.355,00 12.576,25 29 AÑO: 2007 MAYORIZACIÓN
  30. 30. CUENTAS POR COBRAR 1.500,00 1.500,00 1.500,00 SUMINISTROS 650,00 650,00 650,00 EQUIPO DE OFICINA 2.500,00 220,00 2.720,00 MUEBLES Y ENSERES 700,00 3.000,00 3.700,00 3.700,00 VEHÍCULO 10.000,00 10.000,00 10.000,00 CUENTAS POR PAGAR 300,00 300.00 220.00 820,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.700,00 720,00 3.420,00 3.420,00 PRÉSTAMO BANCARIO 1.000,00 4.000,00 8.500,00 1.000,00 11.500,00 CAPITAL 20.850,00 20.850,00 20.850,00 SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 1.350,00 1.350,00 1.350,00 30
  31. 31. MATERIALES 300,00 300,00 300,00 SERVICIO COBRADO POR ANTICIPADO 3.700,00 3.700,00 3.700,00 INTERÉS PAGADO POR ANTICIPADO 2.018,75 2.018,75 2.018,75 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO 900,00 900,00 900,00 COMISIÓN PAGADA POR ANTICIPADO 700,00 700,00 700,00 31 VERIFICACIÓN DE SALDOS
  32. 32. EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 ENERO AL 30 DE MARZO DEL 2007 No. Detalle Débito Crédito 1 Caja 5.675,00 2 Bancos 12.576,25 3 Cuentas por Cobrar 1.500,00 4 Suministros 650,00 5 Materiales 300,00 6 Muebles y Enseres 3.700,00 7 Equipo de Oficina 2.720,00 8 Vehículo 10.000,00 9 Cuentas por Pagar 820,00 10 Documentos por Pagar 3.420,00 11 Préstamo Bancario 11.500,00 12 Capital 20.850,00 13 Seguro Pagado por Anticipado 1.350,00 14 Interés Pagado por Anticipado 2.018,75 15 Comisiones Pagadas por Anticipado 700,00 16 Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00 17 Arriendos Cobrados por Anticipado 900,00 TOTALIZACIÓN: 41.190,00 41.190,00 EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 30 MARZO DEL 2007 32 ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA
  33. 33. CONCEPTOS VALORES INGRESOS: Servicios Ganados 3.700,00 Arriendos Ganados 250,00 TOTAL INGRESOS 3.950,00 EGRESOS: Gasto Seguros 765,00 Gasto Materiales 250,00 Gasto Interés 497,95 Gasto Comisiones 233,33 Gasto Suministros 270,00 TOTAL GASTOS 2.016,29 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.933,70 f) Gerente Financiero f) C.P.A. EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” BALANCE GENERAL AL 30 MARZO DEL 2007 DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVOS PASIVOS Caja 5.675,00 Cuentas por Pagar 820,00 33
  34. 34. Bancos 12.576,25 Documentos por Pagar 3.420,00 Cuentas por Cobrar 1.500,00 Préstamo Bancario 11.500,00 Suministros 380,00 Arriendo Cobrado por Anticipado 650,00 Materiales 50,00 TOTAL PASIVOS 16.390,00 Seguros Pagados por Anticipado 585,00 CAPITAL Interés Pagado por Anticipado 1.520,79 Capital 20.850,00 Comisiones Pagadas por Anticipado 466,67 Utilidad 1.933,70 Muebles y Enseres 3.700,00 Equipo de Oficina 2.720,00 Vehículo 10.000,00 TOTAL ACTIVOS 39.173,79 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 39.173,79 f) Gerente Financiero f) C.P.A. NOTA: La solución al ejercicio de la Empresa “Cancún Ltda..” en observación al proceso o red contable, se presentan los subprocesos: Jornalización, Mayorización, Verificación de Saldos y la Estructuración Financiera; lo que implica el uso de los diferentes documentos o libros contables, a saber para este caso: el Diario General, el Mayor General, el Balance de Comprobación y los Estados Financieros. No se presenta la mayorización de los ajustes, balance de comprobación después de ajustes en donde sólo conste la utilidad del ejercicio (para este caso, después de haber saldado las cuentas de resultados), asimismo no se realiza la Saldación, ni la Consolidación Anticipada, es decir el uso del Diario General para efectuar los asientos de cierre ni la respectiva Hoja de 34
  35. 35. Trabajo. En el caso de la estructura del Balance de Comprobación se puede optar por realizar con las columnas adicionales de las Sumas, es decir presentar con Sumas y Saldos. Las Sumas quiere decir trasladar los valores de las cuentas T o tarjetas de mayor general correspondientes a los movimientos deudores y acreedores; y luego comparando estos dos movimientos trasladar los saldos correspondientes al debe o al haber, es decir saldo deudor o saldo acreedor. Esta tarea queda para usted amigo lector y asimismo tiene la finalidad de hacer inferir procesos intelectivos referente a que hoy por hoy con el uso de los software computacionales de aplicación en las empresas ya se puede, una vez que se desarrolla la Parametrización de la Empresa, solamente con el ingreso de las operaciones financieras correspondientes y una vez verificados los documentos de soporte o evidencia del registro, se puede acceder a cualquier módulo que permita dicho software, esto es a Cuentas por Cobrar, Mayorización, Jornalización, Balances Preparatorios, Estados Financieros, Cuentas por Pagar, Proveedores indistintamente. Esto es posible con el uso de la tecnología (paquetes contables) después de cada operación financiera se puede obtener los estados financieros correspondientes con la mayor agilidad y velocidad, que cuando se procesa información financiera en forma manual. La Entidad “El Traje Elegante”, inicia sus actividades comerciales el 01 de abril del 2007, con el aporte de los socios X, Y, Z, así:  Socio X: Dinero 10.000,00; Vehículo 18.000,00. 35 PRÁCTICA CONTABLE
  36. 36.  Socio Y: Documentos por Cobrar 2.600,00; Terrenos 15.000,00; Suministros 120,00; Materiales y Accesorios 770,00; Cuentas por Pagar 580,00; Cuentas por Cobrar 380,00.  Socio Z: Muebles y Enseres 8.000,00; Equipo de Oficina 20.000,00. El período contable es trimestral, tiempo en el cual establece resultados. OPERACIONES FINANCIERAS: Abril (01): Con el efectivo disponible en el 50% se abre una cuenta corriente. (02): Se adquiere una Computadora en 4.800,00 ; se cancela el 30% en efectivo, el 50% de la diferencia con cheque, 45% a crédito documentario y el 5% a crédito simple. (03): Se obtiene un crédito bancario por 6.600,00; al 55% de interés simple anual por 6 meses, el interés se paga por adelantado. El dinero es acreditado en la cuenta corriente. Mayo (10): Se contrata un seguro contra incendios por un valor de 1.200,00 para un año, se paga en efectivo 60% y la diferencia con cheque. (20): Se arrienda un local para la oficina, pagando 2.500,00 por adelantado para 10 meses, en efectivo 2.000,00 y la diferencia con cheque. (30): Se compra materiales de oficina de uso inmediato, valor 120,00 en efectivo. Junio 36
  37. 37. (10): Se efectuó mantenimiento del vehículo por lo que se pagó 200,00 en efectivo. (15): Se paga agua, luz y teléfono por 220,00 en efectivo. (20): Se recibe 2.800,00 por varios trabajos realizados a los clientes en efectivo. OTROS DATOS: (a) Los suministros en existencia arrojan un valor de 80,00. (b)Los materiales consumidos son 270,00. ©Nota considere el mes comercial para facilidad de cálculo al realizar los ajustes. SE PIDE:  APLICAR EL PROCESO CONTABLE.  DISEÑAR EL PLAN DE CUENTAS. 37 BALANCE INICIAL
  38. 38. “EL TRAJE ELEGANTE” BALANCE GENERAL AL 01 DE ABRIL DEL 2007 ACTIVOS PASIVOS Caja 10.000,00 Cuentas por Pagar 580,00 Cuentas por Cobrar 380,00 Documentos por Cobrar 2.600,00 Suministros 120,00 TOTAL PASIVOS 580,00 Materiales y Accesorios 770,00 CAPITAL Muebles y Enseres 8.000,00 Capital 74.290,00 Equipo de Oficina 20.000,00 Vehículos 18.000,00 Terrenos 15.000,00 TOTAL ACTIVOS 74.870,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 74.870,00 f) Gerente Financiero f) C.P.A. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Abril 1 -1- Caja 10.000,00 38 JORNALIZACIÓN AÑO: 2007
  39. 39. Cuentas por Cobrar 380,00 Documentos por Cobrar 2.600,00 Suministros 120,00 Materiales y Accesorios 770,00 Muebles y Enseres 8.000,00 Equipo de Oficina 20.000,00 Vehículos 18.000,00 Terrenos 15.000,00 Cuentas por Pagar 580,00 Capital 74.290,00 (v./ Balance General del 01 de abril del 2007) 1 -2- Bancos 5.000,00 Caja 5.000,00 (v./ depósito en Bancos por apertura de Cta. Cte.) 2 -3- Equipo de Oficina 4.800,00 Caja 1.440,00 Bancos 1.680,00 Cuentas por Pagar 168,00 Documentos por Pagar 1.512,00 (v./ Adquisición de una computadora) 3 -4- Bancos 4.785,00 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 Préstamo Bancario 6.600,00 (v./ Préstamo Bancario) Mayo 10 -5- Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 Caja 720,00 Bancos 480,00 (v./ Pago seguros contra incendios) 20 -6- Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 Caja 2.000,00 Bancos 500,00 (v./ Pago arriendos adelantados) EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” DIARIO GENERAL Folio No. 02 Fecha Detalle Debe Haber Mayo 30 -7- Gasto de Oficina 120,00 Caja 120,00 (v./ Por varios materiales de oficina) 39 AÑO: 2007
  40. 40. Junio 1 -8- Gasto de Mantenimiento 200,00 Caja 200,00 (v./ Mantenimiento del Vehículo) 10 -9- Gastos Generales 220,00 Caja 220,00 (v./ Pago de Servicios Básicos) 20 -10- Caja 2.800,00 Ingresos por Servicios 2.800,00 (v./ Trabajos a los clientes) 30 -1A- Gasto Interés 877,25 Interés Pagado por Anticipado 877,25 (v./ Interés devengado) 30 -2A- Gasto Seguros 166,67 Seguros Pagados por Anticipado 166,67 (v./ Seguros devengados) 30 -3A- Gasto Arriendos 333,33 Arriendos Pagados por Anticipado 333,33 (v./ Arriendos devengados) 30 -4A- Gasto Suministros 40,00 Suministros 40,00 (v./ Suministros consumidos) 30 -5A- Gasto Materiales y Accesorios 270,00 Materiales y Accesorios 270,00 (v./ Materiales consumidos) # 40 MAYORIZACIÓN
  41. 41. CAJA 10.000,00 5.000,00 2.800,00 1.440,00 720,00 2.000,00 120,00 200,00 220,00 12.800,00 9.700,00 3.100,00 DOCUMENTOS POR COBRAR 2.600,00 2.600,00 2.600,00 CUENTAS POR COBRAR 380,00 380,00 380,00 SUMINISTROS 120,00 120,00 120,00 MUEBLES Y ENSERES 8.000,00 8.000,00 8.000,00 MATERIALES Y ACCESORIOS 770,00 770,00 770,00 EQUIPO DE OFICINA 20.000,00 4.800,00 24.800,00 24.800,00 VEHÍCULO 18.000,00 18.000,00 18.000,00 41
  42. 42. TERRENOS 15.000,00 15.000,00 15.000,00 CUENTAS POR PAGAR 580,00 168,00 748,00 748,00 CAPITAL 74.290,00 74.290,00 74.290,00 BANCOS 5.000,00 1.680,00 4.785,00 480,00 500,00 9.785,00 2.660,00 7.125,00 INTERÉS PAGADO POR ANTICIPADO 1.815,00 1.815,00 1.815,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 1.512,00 1.512,00 1.512,00 PRÉSTAMO BANCARIO 6.600,00 6.600,00 6.600,00 SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 1.200,00 1.200,00 1.200,00 42
  43. 43. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 No. Detalle Débito Crédito 1 Caja 3.100,00 ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO 2.500,00 2.500,00 2.500,00 GASTO OFICINA 120,00 120,00 120,00 GASTO DE MANTENIMIENTO 200,00 200,00 200,00 GASTOS GENERALES 220,00 220,00 220,00 INGRESOS POR SERVICIOS 2.800,00 2.800,00 2.800,00 43 VERIFICACIÓN DE SALDOS
  44. 44. 2 Bancos 7.125,00 3 Cuentas por Cobrar 380,00 4 Documentos por Cobrar 2.600,00 5 Suministros 120,00 6 Materiales y Accesorios 770,00 7 Muebles y Enseres 8.000,00 8 Equipo de Oficina 24.800,00 9 Vehículos 18.000,00 10 Terrenos 15.000,00 11 Cuentas por Pagar 748,00 12 Documentos por Pagar 1.512,00 13 Préstamo Bancario 6.600,00 14 Capital 74.290,00 15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 18 Gasto de Oficina 120,00 19 Gasto de Mantenimiento 200,00 20 Gastos Generales 220,00 21 Ingresos por Servicios 2.800,00 TOTALIZACIÓN: 85.950,00 85.950,00 NOTA:  Este Balance de Comprobación no está afectado por los asientos de ajuste y se elaboró solamente con saldos. A continuación se presenta el mismo Balance de Comprobación, pero elaborado tomando en consideración: los movimientos deudores y acreedores de las cuentas contables, es decir las sumas. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 No. DETALLE SUMAS SALDOS DÉBITO CRÉDITO DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00 2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00 3 Cuentas por Cobrar 380,00 380,00 4 Documentos por Cobrar 2.600,00 2.600,00 5 Suministros 120,00 120,00 6 Materiales y Accesorios 770,00 770,00 7 Muebles y Enseres 8.000,00 8.000,00 44 VERIFICACIÓN DE SALDOS
  45. 45. 8 Equipo de Oficina 24.800,00 24.800,00 9 Vehículos 18.000,00 18.000,00 10 Terrenos 15.000,00 15.000,00 11 Cuentas por Pagar 748,00 748,00 12 Documentos por Pagar 1.512,00 1.512,00 13 Préstamo Bancario 6.600,00 6.600,00 14 Capital 74.290,00 74.290,00 15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 1.815,00 16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 1.200,00 17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 2.500,00 18 Gasto de Oficina 120,00 120,00 19 Gasto de Mantenimiento 200,00 200,00 20 Gastos Generales 220,00 220,00 21 Ingresos por Servicios 2.800,00 2.800,00 TOTALIZACIÓN: 98.310,00 98.310,00 85.950,00 85.950,00 Seguidamente se consigna la mayorización con la incidencia de los ajustes registrados en el Diario general, para la posterior elaboración del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. CAJA 10.000,00 5.000,00 2.800,00 1.440,00 720,00 2.000,00 120,00 200,00 220,00 12.800,00 9.700,00 3.100,00 DOCUMENTOS POR COBRAR 2.600,00 2.600,00 2.600,00 45 MAYORIZACIÓN
  46. 46. CUENTAS POR COBRAR 380,00 380,00 380,00 SUMINISTROS 120,00 40,00 120,00 40,00 80,00 MUEBLES Y ENSERES 8.000,00 8.000,00 8.000,00 MATERIALES Y ACCESORIOS 770,00 270,00 770,00 270,00 500,00 EQUIPO DE OFICINA 20.000,00 4.800,00 24.800,00 24.800,00 VEHÍCULO 18.000,00 18.000,00 18.000,00 TERRENOS 15.000,00 15.000,00 15.000,00 CUENTAS POR PAGAR 580,00 168,00 748,00 748,00 46
  47. 47. CAPITAL 74.290,00 74.290,00 74.290,00 BANCOS 5.000,00 1.680,00 4.785,00 480,00 500,00 9.785,00 2.660,00 7.125,00 INTERÉS PAGADO POR ANTICIPADO 1.815,00 877,25 1.815,00 877,25 937,75 DOCUMENTOS POR PAGAR 1.512,00 1.512,00 1.512,00 PRÉSTAMO BANCARIO 6.600,00 6.600,00 6.600,00 SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 1.200,00 166,67 1.200,00 166,67 1.033,33 ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO 2.500,00 333,33 2.500,00 333,33 2.166,67 GASTO OFICINA 120,00 120,00 120,00 47
  48. 48. GASTO DE MANTENIMIENTO 200,00 200,00 200,00 GASTOS GENERALES 220,00 220,00 220,00 INGRESOS POR SERVICIOS 2.800,00 2.800,00 2.800,00 GASTO INTERÉS 877,25 877,25 877,25 GASTO SEGUROS 166,67 166,67 166,67 GASTO ARRIENDOS 333,33 333,33 333,33 GASTOS SUMINISTROS 40,00 40,00 40,00 GASTO MATERIALES Y ACCESORIOS 270,00 270,00 270,00 48
  49. 49. Entonces, se puede apreciar seguidamente un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos pero con la incidencia de los asientos de ajustes registrados en el Diario General de la entidad. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 No. DETALLE SUMAS SALDOS DÉBITO CRÉDITO DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00 2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00 3 Cuentas por Cobrar 380,00 380,00 4 Documentos por Cobrar 2.600,00 2.600,00 5 Suministros 120,00 40,00 80,00 6 Materiales y Accesorios 770,00 270,00 500,00 7 Muebles y Enseres 8.000,00 8.000,00 8 Equipo de Oficina 24.800,00 24.800,00 9 Vehículos 18.000,00 18.000,00 49 VERIFICACIÓN DE SALDOS
  50. 50. 10 Terrenos 15.000,00 15.000,00 11 Cuentas por Pagar 748,00 748,00 12 Documentos por Pagar 1.512,00 1.512,00 13 Préstamo Bancario 6.600,00 6.600,00 14 Capital 74.290,00 74.290,00 15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 877,25 937,75 16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 166,67 1.033,33 17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 333,33 2.166,67 18 Gasto de Oficina 120,00 120,00 19 Gasto de Mantenimiento 200,00 200,00 20 Gastos Generales 220,00 220,00 21 Ingresos por Servicios 2.800,00 2.800,00 22 Gasto Interés 877,25 877,25 23 Gasto Seguros 166,67 166,67 24 Gasto Arriendos 333,33 333,33 25 Gasto Suministros 40,00 40,00 26 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 270,00 TOTALIZACIÓN: 99.997,25 99.997,25 85.950,00 85.950,00 Asimismo, en estricto cumplimiento de las fases o subprocesos del proceso o red contable, se debe hacer los Asientos de Cierre o el subproceso conocido como Saldación, para lo cual se utiliza el Diario General, a fin de obtener resultados financieros, confrontando Ingresos versus gastos. Luego de realizar la Saldación en el Diario General, se puede elaborar un Balance de Comprobación, en donde ya no aparecerán las cuentas de ingresos y las cuentas de gastos, por cuanto se les cerró o saldó, pero en cambio aparece la cuenta Utilidad del ejercicio se después de confrontar ingresos menos gastos los ingresos superan a los gastos, de lo contrario aparece la cuenta contable Pérdida del ejercicio cuando los egresos superan a los valores de los ingresos. 50
  51. 51. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” DIARIO GENERAL Folio No. 03 Fecha Detalle Debe Haber Junio 30 -1C- Ingresos por Servicios 2.800,00 Resumen de Rentas y Gastos 2.800,00 (v/. Para cerrar las cuentas de ingresos) 30 -2C- Resumen de Rentas y Gastos 2.227,25 Gasto de Oficina 120,00 Gasto de Mantenimiento 200,00 Gastos Generales 220,00 Gasto de Interés 877,25 Gasto de Seguros 166,67 Gasto de Arriendos 333,33 Gasto de Suministros 40,00 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 (v/. Para cerrar las cuentas contables de gastos) 30 -3C- Resumen de Rentas y Gastos 572,75 51 SALDACIÓN AÑO: 2007
  52. 52. Utilidad del Ejercicio 572,75 (v/. Para saldar la cuenta transitoria Resumen de Rentas y Gastos y determinar resultados económicos de la entidad) # NOTA:  Con la elaboración de los Asientos de Cierre en el Diario General, se tiene ya conocimiento de los resultados financieros, en este caso se obtuvo una Utilidad del Ejercicio, luego se procede a la Mayorización de las cuentas contables de resultados, con la finalidad de aplicar el procedimiento contable de cierre de cuentas, es decir saldar las cuentas de ingresos y de gastos. Para el efecto se emplea una cuenta conocida como cuenta de limpieza o transitoria, que es aquella que aparece o se origina cumple su objetivo e inmediatamente se debe saldar, se utiliza la nomenclatura de Resumen de Rentas y Gastos. INGRESOS POR SERVICIOS 2.800,00 2.800,00 2,800,00 2.800,00 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 2.227,25 2.800,00 572,75 2.800,00 2.800,00 GASTO OFICINA 120,00 120,00 120,00 120,00 GASTO DE MANTENIMIENTO 200,00 200,00 200,00 200,00 52 MAYORIZACIÓN (CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y DE GASTOS)
  53. 53. GASTOS GENERALES 220,00 220,00 220,00 220,00 GASTO INTERÉS 877,25 877,25 877,25 877,25 GASTO SEGUROS 166,67 166,67 166,67 166,67 GASTO ARRIENDOS 333,33 333,33 333,33 333,33 GASTOS SUMINISTROS 40,00 40,00 40,00 40,00 GASTO MATERIALES Y ACCESORIOS 270,00 270,00 270,00 270,00 53
  54. 54. De igual manera, en esta acción se podría presentar, ahora, un Balance de Comprobación solamente de saldos o de Sumas y Saldos. Entonces, se presenta enseguida un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos con la incidencia de los Asientos de Cierre, una vez que se ha aplicado el procedimiento contable conocido como cierre o Saldación de cuentas de resultados. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 UTILIDAD DEL EJERCICIO 572,75 572,75 572,75 54 VERIFICACIÓN DE SALDOS
  55. 55. No. DETALLE SUMAS SALDOS DÉBITO CRÉDITO DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00 2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00 3 Cuentas por Cobrar 380,00 380,00 4 Documentos por Cobrar 2.600,00 2.600,00 5 Suministros 120,00 40,00 80,00 6 Materiales y Accesorios 770,00 270,00 500,00 7 Muebles y Enseres 8.000,00 8.000,00 8 Equipo de Oficina 24.800,00 24.800,00 9 Vehículos 18.000,00 18.000,00 10 Terrenos 15.000,00 15.000,00 11 Cuentas por Pagar 748,00 748,00 12 Documentos por Pagar 1.512,00 1.512,00 13 Préstamo Bancario 6.600,00 6.600,00 14 Capital 74.290,00 74.290,00 15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 877,25 937,75 16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 166,67 1.033,33 17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 333,33 2.166,67 18 Utilidad del Ejercicio 572,75 572,75 TOTALIZACIÓN: 97.770,00 97.770,00 83.722,75 83.722,75 EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” HOJA DE TRABAJO DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 N o. Cuentas BALANZA DE COMPROBACIÓN ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 1 Caja 3.100,00 3.100,00 2 Bancos 7.125,00 7.125,00 3 Cuentas por Cobrar 380,00 380,00 4 Documentos por Cobrar 2.600,00 2.600,00 5 Suministros 80,00 80,00 6 Materiales y Accesorios 500,00 500,00 7 Muebles y Enseres 8.000,00 8.000,00 55 CONSOLIDACIÓN ANTICIPADA
  56. 56. 8 Equipo de Oficina 24.800,00 24.800,00 9 Vehículos 18.000,00 18.000,00 10 Terrenos 15.000,00 15.000,00 11 Cuentas por Pagar 748,00 748,00 12 Documentos por Pagar 1.512,00 1.512,00 13 Préstamo Bancario 6.600,00 6.600,00 14 Capital 74.290,00 74.290,00 15 Interés Pagado por Anticipado 937,75 937,75 16 Seguro Pagado por Anticipado 1.033,33 1.033,33 17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.166,67 2.166,67 18 Gasto de Oficina 120,00 120,00 19 Gasto de Mantenimiento 200,00 200,00 20 Gastos Generales 220,00 220,00 21 Ingresos por Servicios 2.800,00 2.800,00 22 Gasto Interés 877,25 877,25 23 Gasto Seguros 166,67 166,67 24 Gasto Arriendos 333,33 333,33 25 Gasto Suministros 40,00 40,00 26 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 270,00 TOTAL 85.950,00 85.950,00 2.227,25 2.800,00 23 Utilidad del Ejercicio 572,75 572,75 TOTALIZACIÓN: 2.800,00 2.800,00 83.722,75 83.722,75 EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 CONCEPTOS VALORES INGRESOS: Ingresos por Servicios 2.800,00 TOTAL INGRESOS 2.800,00 EGRESOS: Gastos de Oficina 120,00 Gasto de Mantenimiento 200,00 Gastos Generales 220,00 56 ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA
  57. 57. Gasto de Interés 877,25 Gasto de Seguros 166,67 Gasto de Arriendos 333,33 Gasto de Suministros 40,00 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 TOTAL GASTOS 2.227,25 UTILIDAD DEL EJERCICIO 572,75 f) Gerente Financiero f) C.P.A. EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DEL 2007 ACTIVOS PASIVOS Caja 3.100,00 Cuentas por Pagar 748,00 Bancos 7.125,00 Documentos por Pagar 1.512,00 Cuentas por Cobrar 380,00 Préstamo bancario 6.600,00 Documentos por Cobrar 2.600,00 Suministros 80,00 Materiales y Accesorios 500,00 Interés Pagado por Anticipado 937,75 TOTAL PASIVOS 8.860,00 Seguro Pagado por Anticipado 1.033,33 CAPITAL Arriendo Pagado por Anticipado 2.166,67 Capital 74.290,00 Muebles y Enseres 8.000,00 Equipo de Oficina 24.800,00 Vehículos 18.000,00 Utilidad del Ejercicio 572,75 Terrenos 15.000,00 TOTAL ACTIVOS 83.722,75 TOTAL PASIVOS 83.722,75 57
  58. 58. Y CAPITAL f) Gerente Financiero f) C.P.A. Dando continuidad al análisis de lo que implica tener saldos reales de las cuentas contables por efecto de aplicar un ajuste, en adelante vamos a determinar el tópico de lo que significa el tratamiento contable, de las Cuentas por Cobrar, que ayuda a controlar los clientes y los valores a favor de la entidad y su grado de incobrabilidad. Cuentas Incobrables. Conocidas también como cuentas malas o de dudoso recaudo, identifican a la porción que constituye riesgo de cobrabilidad. 58 CUENTAS INCOBRABLES O DE RIESGO
  59. 59. Dentro de la cuenta contable Cuentas por Cobrar o clientes, contablemente se debe considerar del monto total, una porción que no podría hacer efectivo el recaudo total de los créditos pendientes de cobro por variadas circunstancias que se presentan en el trajinar de los negocios, pese a tener un modelo de gestión eficiente intra empresa.  Existen dos básicos procedimientos para proveer esta situación: 1.- PROCEDIMIENTO ESTADÍSTICO El cual consiste en recurrir a los archivos de la entidad (cuando la empresa tiene ya algunos años de existencia), y tomar las cifras de cuentas por cobrar y de las cuentas que realmente no fueron recaudadas, de por lo menos cuatro años y con las cuantías mediante índices porcentuales obtener un promedio o media aritmética, misma que se aplicará como provisión para el año siguiente. Ejemplo: EMPRESA: “LA LOJANITA S.A.” CUENTA: CUENTAS POR COBRAR AÑOS SALDO DE CUENTAS POR COBRAR SALDO O MONTO NO RECUPERADO ANUALIDAD 1 100.000,00 15.000,00 15% 2 200.000,00 25.000,00 12.5% 3 300.000,00 35.000,00 11,67% 4 500.000,00 40.000,00 8% TOTALIZACIÓN: 47,17% 59
  60. 60. MEDIA ARTTMÉTICA : 47.17/4=11.8% Guía de Obtención de la anualidad: 100.000 - 100% 15.000 X = 15.000 x 100 = 0,15 x 100 = 15% 100.000 15.000 / 100.000 = 0,15 x 100 = 15% 200.000 - 100% 25.000 X = 25.000 x 100 = 0,125 x 100 = 12,5% 200.000 25.000 / 200.000 = 0,125 x 100 = 12,5% 300.000 - 100% 35.000 X = 35.000 x 100 = 0,1166 x 100 = 11,67% 300.000 35.000 / 300.000 = 0,1166 x 100 = 11,67% 500.000 - 100% 40.000 X = 40.000 x 100 = 0,08 x 100 = 8% 500.000 40.000 / 500.000 = 0,08 x 100 = 8% 60
  61. 61. Para el año 5 resultaría incobrable el 11.8% del monto de Cuentas por Cobrar. Año 5= Monto Cuentas por cobrar = 1’000.000 x 11.8% = 118.000 Registro contable de provisión: (estándar) EMPRESA: “LA LOJANITA S.A.” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Parcial Debe Haber Enero 1 -1- Cuentas Incobrables 118.000,00 Provisión Cuentas Malas 118.000,00 (v./ Monto que resultaría difícil recaudar) La cuenta contable cuentas incobrables técnicamente se la precisa como cuenta de gasto, que puede ser de administración cuando ha carecido la empresa de políticas de la alta dirección para recuperar créditos concedidos a clientes; o puede ser gasto de ventas cuando por falla del personal de ventas no se efectuó evaluaciones a los clientes seleccionándolos como potenciales buenos pagadores. 61 AÑO: 2007
  62. 62. La cuenta provisión cuentas mala s, ayuda a controlar el cálculo el estimativo puesto que este puede variar en más, en menos o ser igual al previsto; y también permite dejar con su saldo real a la cuenta principal cuantas por cobrar o clientes en la formulación del Balance General, aparecerá así: Empresa "X” Balance General Al 31 de diciembre del 2007 ACTIVOS Cuentas por cobrar (clientes) 10´000.000 (-) Provisión cuentas malas 500.000 9´500.000 (valor neto) 2.- PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS DIRECTO Consiste en hacer una exhaustiva indagación del cliente, estableciendo parámetros para poder seleccionar y sobre todo ver la capacidad de pago de cada uno de los posibles clientes. Esta labor es similar a las que en las instituciones financieras las practican, cuando se van a entregar un crédito 62
  63. 63. al cliente, hacen un estudio pormenorizado y otorga el crédito a aquellos que son verificados sus datos y establecen que sí pagarían el crédito, esta tarea la realizan los oficiales de crédito (hoy llamados oficiales de riesgo), por así decirlo en los Bancos. Entonces este procedimiento se basa en la estrecha relación entre el cliente y la empresa, para poder establecer un monto o porcentaje que podría resultar de dudoso recaudo. Adicionalmente, a los procedimientos expuestos se puede utilizar el Método de Promedios Simples, dependerá de la habilidad del personal que maneje las finanzas de la entidad para buscar la utilidad práctica y su aplicación, se puede tener el siguiente ejemplo de uso de esta metodología: MÉTODO DE PROMEDIOS SIMPLES PARA PROYECCIONES DE DATOS FUTUROS (3 DATOS) AÑOS CIFRAS 1998 92.000,00 1999 92.000,00 2000 88.000,00 2001 94.000,00 2002 96.000,00 2003 92.000,00 2004 99.000,00 2005 100.000,00 63
  64. 64. Calcular : Error promedio Nivel de confianza El nivel de ventas para el año 2006? MÉTODO DE PROMEDIOS SIMPLES PARA PROYECCIONES DE DATOS FUTUROS (3 DATOS) AÑOS CIFRAS CIFRA CALCULADA DIFERENCIA CIFRAS DIFERENCIA ABSOLUTA % 1998 92.000,00 1999 92.000,00 2000 88.000,00 2001 94.000,00 90.667 3.333 3,5% 3,5 2002 96.000,00 91.333 4.667 4,86% 4,86 2003 92.000,00 92.667 - 667 -0,7% 0,7 2004 99.000,00 94.000 5.000 5,05% 5,05 2005 100.000,00 95.667 4.333 4,33% 4,33 2006 ? 97.000 ERROR PROMEDIO 18,70/ 5= 64
  65. 65. X 3,74% NIVEL DE CONFIANZA = 100- 3,74 = 96,3% Depreciaciones. En lo referente a lo estrictamente teórico se abordará más adelante, vamos a establecer aquí el tecnicismo conociendo variadas metodologías de depreciación. Terminología o variables necesarias: Depreciación: D: Desgaste del valor incorporado por el uso. Depreciación Acumulada: DA: Cuotas anuales de depreciación o cargos de depreciación. Costo: C: Costo histórico de un bien. S: Valor de salvamento. Vida útil: VU: tiempo aproximado de utilidad o de uso = n. 65 DEPRECIACIONES
  66. 66. VL: Valor en libros: Valor en libros de control contable cada vez que se deprecia el valor cambia. MÉTODO UNIFORME. Conocido también como método de línea recta su aplicación está supeditada a la fórmula siguiente: Ejemplo:  Una maquinaria tiene un costo de 3.000.000 66 D = C - S n
  67. 67. Su vida útil se estima en 8 años Su valor de salvamento es 300.000 D = 3.000.000-300.000/8 D = 337.500 EMPRESA: AMBATO LTDA. TABLA DE DEPRECIACIÓN n = 8 Método Uniforme ACTIVO FIJO: MAQUINARIA TABLA AÑOS DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS 3’000.000,00 1 337.500,00 337.500,00 2’662.500,00 2 337.500,00 675.000,00 2’325.000,00 3 337.500,00 1’012.500,00 1’987.500,00 4 337.500,00 1’350.000,00 1’650.000,00 5 337.500,00 1’687.500,00 1’312.500,00 6 337.500,00 2’025.000,00 975.000,00 7 337.500,00 2’362.500,00 637.500,00 8 337.500,00 2’700.000,00 300.000,00 C Cada año que se aplique la depreciación se realizará el siguiente registro contable: 67
  68. 68. EMPRESA: “AMBATO LTDA ” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Parcial Debe Haber Diciembre 31 -1- Gasto Depreciación Maquinaria 337.500,00 Depreciación Acumulada Maquinaria 337.500,00 (v./ Cargo anual de depreciación) MÉTODO SUMA DE DÍGITOS Conocido también como método acelerado, su aplicación está supeditada a la precisión de un número racional o quebrado o fracción cuyo numerador es el número secuencial de los años de vida útil en el orden invertido y el denominador es el valor absoluto de n, como si fuera n factorial sino que en vez de multiplicar se suma. Se aplica también este método cuando se quiere establecer valores mayores en los primeros años y luego disminuyen paulatinamente. 68 AÑO: 2007
  69. 69. Ejemplo: Un equipo productivo tiene un precio de adquisición de 7’000.000. Su vida útil se estima en 7 años. Su valor de salvamento de 700.000. D = C - S D = 7’000.000 - 700.000. D = 6’300.000 7 ( 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 ) = 28 EMPRESA: LATACUNGA LTDA. TABLA DE DEPRECIACIÓN n = 7 Método Suma de Dígitos ACTIVO FIJO: EQUIPO PRODUCTIVO TABLA AÑOS FRACCIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS 7’000.000,00 1 7 / 28 x 6’300.000,00 1’575.000,00 1’575.000,00 5’425.000,00 2 6 / 28 x 6’300.000,00 1’350.000,00 2’925.000,00 4’075.000,00 3 5 / 28 x 6’300.000,00 1’125.000,00 4’050.000,00 2’950.000,00 4 4 / 28 x 6’300.000,00 900.000,00 4’950.000,00 2’050.000,00 5 3 / 28 x 6’300.000,00 675.000,00 5’625.000,00 1’375.000,00 6 2 / 28 x 6’300.000,00 450.000,00 6’075.000,00 925.000,00 7 1 / 28 x 6’300.000,00 225.000,00 6’300.000,00 700.000,00 C 69
  70. 70. EMPRESA: “LATACUNGA LTDA ” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Diciembre 31 -1- Gasto Depreciación Equipo Productivo 1’575.000,00 Depreciación Acumulada Equipo Productivo 1’575.000,00 (v./ Cargo anual de depreciación para el año uno o primer año) MÉTODO DE PORCENTAJES FIJOS Supeditado este método a la estrecha y directa relación entre costo y años de vida útil, se puede aplicar también este método mediante una fórmula.  1.- Si multiplicamos n, por 360 días del año comercial obtenemos un resultado con el cual y aplicando una regla de tres obtenemos el porcentaje anual a aplicarse. Ejemplo:  Un vehículo tiene un costo 20’000.000  Su vida útil se estima en 5 años; 70 AÑO: 2007
  71. 71. n = 5 *360 = 1.800 - 100% 360 X = 360*100 = 20% 1.800 EMPRESA: IMBABURA LTDA. TABLA DE DEPRECIACIÓN n = 5 Método Porcentajes Fijos ACTIVO FIJO: VEHÍCULO TABLA AÑOS DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS 20’000.000,00 1 4’000.000,00 4’000.000,00 16’000.000,00 2 4’000.000,00 8’000.000,00 12’000.000,00 3 4’000.000,00 12’000.000,00 8’000.000,00 4 4’000.000,00 16’000.000,00 4’000.000,00 5 4’000.000,00 20’000.000,00 -0- C 71
  72. 72. EMPRESA: “IMBABURA LTDA ” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Diciembre 31 -1- Gasto Depreciación Vehículo 4’000.000,00 Depreciación Acumulada Vehículo 4’000.000,00 (v./ Cargo anual de depreciación para el año uno )  2.- S = C ( l - d ) n, debemos despejar d, que constituye el porcentaje fijo que se aplicará. Ejemplo:  Un equipo productivo tiene un costo de 5’000.000  Su vida útil se estima en 4 años  Su valor residual o de salvamento es del 10% del costo 500.000 = 5.000.000 (1-d)4 500.000 / 5’000.000 = (1-d)4 72 AÑO: 2007
  73. 73. 0.1 == (1-d)4 ( 1 – d )4 = 0.1 0,1 = ( 1 - d )4 ( 1 – d ) 4 = 0,1 4 (1-d)4 = 4 0,1 1-d = 4 0,1 - d = 1 - 4 0,1 d = 43.77% 5’000.000 x 43,77% = 2’188.500 2’811.500 x 43,77% = 1’230.594 1’580.906 x 43,77% = 691.963 888.943 x 43,77% = 389.090 73
  74. 74. EMPRESA: OTAVALO LTDA. TABLA DE DEPRECIACIÓN n = 4 Método Porcentajes Fijos (MATEMÁTICO) ACTIVO FIJO: EQUIPO PRODUCTIVO TABLA AÑOS DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS 5’000.000,00 1 2’188.500,00 2’188.500,00 2’811.500,00 2 1’230.594,00 3’419.094,00 1’580.906,00 3 691.963,00 4’111.057,00 888.943,00 4 389.090,00 4’500.147,00 499.583,00 = 500.000,00 5 EMPRESA: “OTAVALO LTDA ” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Diciembre 31 -1- Gasto Depreciación Equipo Productivo 2’188.500,00 Depreciación Acumulada Equipo Productivo 2’188.500,00 (v./ Cargo anual de depreciación para el año uno ) MÉTODO DEL CICLO PRODUCTIVO 74 AÑO: 2007
  75. 75. En las factorías se pueden aplicar los cálculos en base a la producción de cada maquinaria, en base de las horas que se utilizan en la producción, kilómetros recorridos, área física de la planta productiva, entre otros parámetros. Ejemplo:  Una maquinaria costó 10’000.000  Su vida útil se estima en 5 años.  Un valor de salvamento de 1’000.000  Producción total de 1’500.000 artículos terminados (350.000; 300.000; 300.000; 300.000; 250.000) D = 10’000.000 – 1’000.000 1’500.000 D = 6 75
  76. 76. EMPRESA: CAYAMBE LTDA. TABLA DE DEPRECIACIÓN n = 5 Método del Ciclo Productivo ACTIVO FIJO: MAQUINARIA TABLA AÑOS PRODUCCIÓN TOTAL DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS 10’000.000,00 1 350.000 2’100.000,00 2’100.000,00 7’900.000,00 2 300.000 1’800.000,00 3’900.000,00 6’100.000,00 3 300.000 1’800.000,00 5’700.000,00 4’300.000,00 4 300.000 1’800.000,00 7’500.000,00 2’500.000,00 5 250.000 1’500.000,00 9’000.000,00 1’000.000,00 TOTAL 1’500.000 C EMPRESA: “CAYAMBE LTDA ” DIARIO GENERAL Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Diciembre 31 -1- Gasto Depreciación Maquinaria 2’100.000,00 Depreciación Acumulada Maquinaria 2’100.000,00 (v./ Cargo anual de depreciación para el año uno ) 76 AÑO: 2007 PRÁCTICA CONTABLE
  77. 77. Con la siguiente información financiera de «Comercial ATUNTAQUI LTDA.»: EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 No. DETALLE DEBE HABER 1 Caja 2’500.000,00 2 Inventario Mercancías 5’000.000,00 3 Suministros 200.000,00 4 Cuentas por Cobrar 4’200.000,00 5 Seguro Pagado por Anticipado 500.000,00 6 Muebles y Enseres 1’000.000,00 7 Equipo de Oficina 3’000.000,00 8 Cuentas por Pagar 600.000,00 9 Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000,00 10 Servicios Cobrados por Anticipado 500.000,00 11 Capital 14’100.000,00 12 Gasto de Publicidad 200.000,00 13 Gastos Generales 100.000,00 TOTALIZACIÓN: 16’700.000,00 16’700.000,00 AJUSTES A CONSIDERAR (a)Se aplica al monto de cuentas por cobrar el 6% que resultaría de dudoso recaudo. (b) Muebles y enseres de depreda el 10% anual y Equipo de Oficina el 20% anual. 77
  78. 78. (c) Los suministros arrojan un saldo de 100.000,00 en inventarios tomados a esta fecha. (d) El seguro se ha devengado el 50%. (e) Los cobros anticipados se han recaudado en su totalidad.  Se pide: (A) Hoja de Trabajo EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 No . DETALLE BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 1 Caja 2’500.000 2’500.000 2’500.000 2 Inventario Mercancías 5’000.000 5’000.000 5’000.000 78
  79. 79. 3 Suministros 200.000 100.000 100.000 100.000 4 Cuentas por Cobrar 4’200.000 4’200.000 4’200.000 5 Seguro Pagado por Anticipado 500.000 250.000 250.000 250.000 6 Muebles y Enseres 1’000.000 1’000.000 1’000.000 7 Equipo de Oficina 3’000.000 3’000.000 3’000.000 8 Cuentas por Pagar 600.000 600.000 600.000 9 Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000 1’500.000 10 Servicios Cobrados por Anticipado 500.000 500.000 11 Capital 14’100.000 14’100.000 14’100.000 12 Gasto de Publicidad 200.000 200.000 200.000 13 Gastos Generales 100.000 100.000 100.000 TOTAL 16’700.000 16’700.000 14 Cuentas Incobrables 252.000 252.000 252.000 15 Provisión cuentas malas 252.000 252.000 252.000 16 Depreciación Muebles y Enseres 100.000 100.000 100.000 17 Depreciación Acumulada M. y Ens 100.000 100.000 100.000 18 Depreciación Equipo de Oficina 600.000 600.000 600.000 19 Depreciación Acumulada E. /Ofic.. 600.000 600.000 600.000 20 Gasto suministros 100.000 100.000 100.000 21 Gastos seguros 250.000 250.000 250.000 22 Arriendos Ganados 1’500.00 1’500.00 1’500.00 23 Servicios Ganados 500.000 500.000 500.000 TOTAL 2’202.000 2’202.000 17’652.000 17’652.000 1’602.000 2’000.000 24 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000 398.000 TOTAL 2’000.000 2’000.000 16’050.000 16’050.000 EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 79 ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA
  80. 80. CONCEPTOS VALORES INGRESOS: Arriendos Ganados 1’500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 TOTAL INGRESOS 2’000.000,00 EGRESOS: Gasto de Publicidad 200.000,00 Gastos Generales 100.000,00 Cuentas Incobrables 252.000,00 Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00 Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Gasto de Suministros 100.000,00 Gasto Seguros 250.000,00 TOTAL GASTOS 1’602.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000,00 f) Gerente Financiero f) C.P.A. EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVOS PASIVOS Caja 2’500.000,00 Cuentas por Pagar 600.000,00 80
  81. 81. Inventario Mercancías 5’000.000,00 TOTAL PASIVOS 600.000,00 Suministros 100.000,00 CAPITALCuentas por Cobrar 4’200.000,00 <-> Provisión Cuentas Malas 252.000,00 3’948.000,00 Capital 14’100.000,00 Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00 Muebles y Enseres 1’000.000,00 TOTAL CAPITAL 14’498.000,00 <-> Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 100.000,00 900.000,00 Equipo de Oficina 3’000.000,00 <-> Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 600.000,00 2’400.000,00 TOTAL ACTIVOS 15’098.000,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 15’098.000,00 f) Gerente Financiero f) C.P.A. La anterior solución, se la efectuó teniendo a disposición un Balance de Comprobación, con los saldos de las cuentas contables que operaron en ese ejercicio financiero o económico, y algunos datos complementarios para ajustar ciertos rubros como: Cuentas por cobrar y la incidencia de las cuentas de dudoso recaudo o cuentas malas o de riesgo, Activos Fijos y el desgaste aplicando las correspondientes depreciaciones, Suministros ajustado una vez que se ha realizado el inventario físico y obteniendo el saldo del inventario final y por diferencia obteniendo el valor del consumo 81
  82. 82. de suministros, las cuentas de Prepagados quedan como origen la determinación de cuentas de gasto y los Precobrados por incidencia del ajuste se obtiene cuentas de ingresos. Todos estos ajustes fueron registrados en la Hoja de Trabajo, evidenciando el subproceso o evento contable inserto en el Proceso o Red Contable, denominado Consolidación Anticipada. Esto permite muchas veces de así exigir el contexto empresarial obviar los otros subprocesos. De esta Hoja de Trabajo que no es obligatoria su realización por parte del Contador, se pueden ya identificar los componentes de los Estados Financieros, que procura la aplicación del proceso contable en el manejo financiero de las empresas. Entonces, se hace necesario, solamente sacar a limpio por así decirlo, a los formatos correspondientes de los estados financieros a producirse. Para tener una diferenciación con lo expuesto, seguidamente se consigna los otros subprocesos, que sin duda alguna llevarán a obtener los mismos resultados. En primera instancia se debe tener mayorizado las cuentas que aparecen en el Balance de Comprobación, luego proceder a la utilización del Diario General y hacer los ajustes correspondientes, Mayorizar los ajustes, hacer los asientos de cierre y mayorizarlos para identificar los resultados financieros, luego se procede a la elaboración de los Estados Financieros. EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. DIARIO GENERAL Folio No. 07 Fecha Detalle Debe Haber Diciembre 31 AJUSTES -1A- Cuentas Incobrables 252.000,00 Provisión Cuentas Malas 252.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al valor de dudoso recaudo de la cuenta Cuentas por Cobrar) 82 AÑO: 2007
  83. 83. 31 -2A- Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 100.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al cargo anual de depreciación del activo fijo Muebles y Enseres) 31 -3A- Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 600.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al cargo anual de depreciación del activo fijo Equipo de Oficina) 31 -4A- Gasto Suministros 100.000,00 Suministros 100.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al gasto de suministros una vez que se ha determinado el inventario final o lo que no se ha consumido) 31 -5A- Gasto Seguro 250.000,00 Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al gasto del activo Prepagado) 31 -6A- Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000,00 Arriendos Ganados 1’500.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al ingreso del pasivo Precobrado) 31 -7A- Servicios Cobrado por Anticipado 500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al ingreso del pasivo Precobrado) # (A) Cuentas por Cobrar 4’200.000,00 x 6% = 252.000,00 MONTO DE DUDOSO RECAUDO (B) Muebles y Enseres 1’000.000,00 x 10% = 100.000,00 CARGO ANUAL DE DEPRECIACIÓN 83 CÁLCULOS DE LOS AJUSTES
  84. 84. Equipo de Oficina 3’000,000,00 x 20% = 600.000,00 CARGO ANUAL DE DEPRECIACIÓN (C) Suministros 200.000,00 – 100.000,00 = 100.000,00 SALDO FINAL SUMINISTROS CONSUMO (D) Seguro Pagado por Anticipado 50% devengado = 500.000,00 - 250.000,00 = 250.000,00 (E) Arriendos Cobrados por Anticipado 100% devengado a favor de la entidad 1’500.000,00 x 100% = 1’500.000,00 Servicios Cobrados por Anticipado 100% devengado a favor de la entidad 500.000,00 x 100% = 500.000,00 CUENTAS INCOBRABLES 252.000,00 252.000,00 252.000,00 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 252.000,00 252.000,00 252.000,00 84 MAYORIZACIÓN
  85. 85. DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 100.000,00 100.000,00 100.000,00 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 100.000,00 100.000,00 100.000,00 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA 600.000,00 600.000,00 600.000,00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 600.000,00 600.000,00 600.000,00 GASTO SUMINISTROS 100.000,00 100.000,00 100.000,00 SUMINISTROS 200.000,00 100.000,00 200.000,00 200.000,00 GASTO SEGURO 250.000,00 250.000,00 250.000,00 SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 500.000,00 250.000,00 500.000,00 500.000,00 85
  86. 86. ARRIENDOS GANADOS 1’500.000,00 1’500.000,00 1’500.000,00 ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO 1’500.000,00 1’500.000,00 1’500.000,00 1’500.000,00 SERVICIO COBRADO POR ANTICIPADO 500.000,00 500.000,00 500.000,00 500.000,00 SERVICIOS GANADOS 500.000,00 500.000,00 500.000,00 86 SALDACIÓN
  87. 87. EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. DIARIO GENERAL Folio No. 08 Fecha Detalle Debe Haber CIERRE Diciembre 31 Arriendos Ganados 1’500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 Resumen de Rentas y Gastos 2’000.000,00 (v/. Para cerrar las cuentas de ingresos) 31 -2C- Resumen de Rentas y Gastos 1’602.000,00 Gasto de Publicidad 200.000,00 Gastos Generales 100.000,00 Cuentas Incobrables 252.000,00 Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00 Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Gasto de Suministros 100.000,00 Gasto Seguros 250.000,00 (v/. Para cerrar las cuentas contables de gastos) 30 -3C- Resumen de Rentas y Gastos 398.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00 87 AÑO: 2007
  88. 88. (v/. Para saldar la cuenta transitoria Resumen de Rentas y Gastos y determinar resultados económicos de la entidad) # EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 CONCEPTOS VALORES INGRESOS: Arriendos Ganados 1’500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 TOTAL INGRESOS 2’000.000,00 EGRESOS: Gasto de Publicidad 200.000,00 Gastos Generales 100.000,00 Cuentas Incobrables 252.000,00 Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00 Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Gasto de Suministros 100.000,00 Gasto Seguros 250.000,00 TOTAL GASTOS 1’602.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000,00 88 ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA
  89. 89. f) Gerente Financiero f) C.P.A. EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVOS PASIVOS Caja 2’500.000,00 Cuentas por Pagar 600.000,00 Inventario Mercancías 5’000.000,00 TOTAL PASIVOS 600.000,00 Suministros 100.000,00 CAPITALCuentas por Cobrar 4’200.000,00 <-> Provisión Cuentas Malas 252.000,00 3’948.000,00 Capital 14’100.000,00 Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00 Muebles y Enseres 1’000.000,00 TOTAL CAPITAL 14’498.000,00 <-> Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 100.000,00 900.000,00 Equipo de Oficina 3’000.000,00 <-> Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 600.000,00 2’400.000,00 TOTAL ACTIVOS 15’098.000,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 15’098.000,00 89
  90. 90. f) Gerente Financiero f) C.P.A. Bunge M., un estudioso de la epistemología de la ciencia, manifiesta: Ciencia es un conjunto de conocimientos que integran un sistema de conceptos racionales, exactos, verificables y por tanto falibles..que permiten prever y transformar la realidad de la sociedad a través de su aplicación práctica. Bajo la premisa de la contextualización de lo que implica, entonces denominar ciencia a la contabilidad, se puede argumentar, así:  Sistema, ésta óptica de auge hoy en día, encaja plenamente al identificar a la contabilidad como un sistema, cuando se aplica un Proceso o Red Contable que obedece al cumplimiento de fases o subprocesos lógicos, pero que sobretodo interactúan unos con otros para entregar el producto, que en este caso son los Estados Financieros de una Entidad o Ente contable. Se puede conjeturar a la Contabilidad desde el prisma de sistema como un Complejo, Abierto y Artificial. Sistema abierto por cuanto nos facilita cambiar, componer, reformar y es de fácil acceso. Sistema complejo no 90 ¿Es Ciencia la Contabilidad?
  91. 91. admite improvisación. Sistema artificial, es creado por el hombre e implementado a las indispensables exigencias de una realidad financiera dinámica empresarial.  Sistema de información financiera, un mecanismo procesal e integral pueden recolectar datos, ingresar variables de causalidad, normas; para que mediante un procesamiento de la red contable y de aspectos administrativos (profesional técnico) lograr los resultados esperados.  Conceptos racionales, ya que es exigencia tener un conocimiento puramente intelectual, como así lo menciona la Escuela racionalista, por lo que se basa en principios adoptados por la razón en el trajinar evolutivo de la vorágine de los negocios. Se puede afirmar asimismo que el hombre bajo los parámetros del racionalismo justifica el conocimiento mediante el uso de la inteligencia.  Exactos, desde luego la posibilidad de aplicar principios que en dogma orientan los lineamientos de la labor contable financiera, en la práctica o cuotidianidad de los negocios se precisa la exactitud en el manejo del accionar u operativo de los números. Si una empresa tiene que pagar impuesto a la renta en un año 20.000 USD, este será el valor ni más ni menos, so pena de la legislación tributaria sancionadora.  Al anterior argumentación se puede colegir la verificación y la posibilidad de ser falible, y esto se puede apreciar el manejo empresarial bajo cualquier modelo gerencial, en el sentido de combinar adecuadamente los recursos para tomar decisiones inteligentes, en procura de mejorar el modus operandi.  Prever y transformar la realidad de la sociedad, la dinámica de los sistemas de economía su planificación, operatividad y control va transformando las realidades de los grupos organizados que manejan recursos económicos sobretodo, para llegar a niveles de vida con 91
  92. 92. calidad que reconceptualice la vivencia de los pueblos. La Escuela Epistemológica: Materialista Dialéctica, nos da la razón, así: la justificación del conocimiento depende de los resultados de la práctica guiada por la teoría. Entonces el criterio básico es la utilidad colectiva. Como corolario, se puede decir que la Contabilidad se reviste de las características generales para determinarle como Ciencia:  Contabilidad es fáctica, puesto que puede llegar a describir los hechos tales como son y es más dejar huella escrita en los libros de las organizaciones humanas que manejan recursos en su afán de progreso.  La Contabilidad trasciende los hechos, descarta los hechos, produce nuevos hechos y los explica.  Contabilidad nos permite el análisis para entender los problemas.  La Contabilidad produce información útil, clara y precisa.  La Contabilidad se fundamenta en el conocimiento científico verificable, aprueba el examen de la experiencia.  Contabilidad su labor se comunica a los interlocutores a consecuencia de que el conocimiento científico es comunicable, es expresable y público.  La Contabilidad como ciencia es metódica, no es errática, sino planeada.  La Contabilidad maneja un conocimiento científico sistemático, es un sistema de ideas conectadas lógicamente entre sí.  La ciencia, entonces la contabilidad es útil porque busca la verdad. OTTO AYALA T. 92 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA CONTABILIDAD
  93. 93. El tratadista Arturo Elizondo López, citado por Cáceres D.,(S/F), determina a aquellos relacionados con:  Sistematización  Valuación  Procesamiento  Evaluación  Información Para poder realizar cualquier trámite en el Servicio de Rentas Internas a favor de terceros, es necesario tener un Poder por escrito para en nombre del contribuyente trámite y haga todo lo necesario a su favor. Este Poder se le otorga también al Contador para poder realizar acciones a favor de terceros. Entre las partes principales de este Poder constan:  Identificación de la persona o ciudadano que desea conferir el Poder.  Identificación a quien transfiere el Poder.  Las acciones que realizará a favor de quien cede o confiere el Poder.  Firmas  Notarización Aquí se establece una Guía de un Poder General, de un ciudadano que vive en el extranjero y confiere el Poder General a un ciudadano que vive en el Ecuador. 93 PODER GENERAL
  94. 94. CONSULADO DEL ECUADOR EN BRUSELAS - BÉLGICA PODER GENERAL TOMO III PODER GENERAL No. 82/2006 “En la ciudad de Bruselas, Reino de Bélgica, a los diecinueve días del mes de junio de dos mil seis, ante mí, Alfonso Javier Segovia Polo, Encargado de las Funciones Consulares del Ecuador en esta ciudad, comparece el ciudadano JOSÉ LUIS IZA AYALA, mayor de edad, de nacionalidad ecuatoriana, portador de la cédula de ciudadanía número 1002181954, de estado civil casado, domiciliado en Bruselas, reino de Bélgica, legalmente capaz, a quien de conocer doy fe, libre y espontáneamente, en uso de sus legítimos derechos manifiesta su voluntad de conferir Poder General, amplio y suficiente cual en Derecho se requiere a favor de su cónyuge, la ciudadana SANDRA ESMERALDAS DEL PILAR AYALA TRUJILLO, de nacionalidad ecuatoriana, portadora de cédula de ciudadanía número 100206794, a fin de que en su calidad de mandataria exclusiva, a su nombre y representación: A) Administre todos los bienes existentes, sean muebles o inmuebles; B) Adquiera en lo posterior, a cualquier título legal, toda clase de bienes muebles o inmuebles; C) Venda p permute, hipoteque o los dé en anticresis; D) Suscriba contrato de arriendo, cobre las pensiones locativas y extienda recibos de cancelación de las mismas; E) Reciba o dé dinero a mutuo anticresis o en depósito, a cualquier título, aceptándolo o constituyendo prendas u otras cauciones; F) Judicial o extrajudicialmente cobre o perciba todos los créditos que se adeudaren al mandante, reciba el dinero o valores que recaudare, confiera recibos, otorgue cancelaciones y dé finiquitos; G) Abra cuentas corrientes o de ahorros en bancos o instituciones del sistema financiero y las administre en toda la extensión de la palabra; H) De existir anteriores, incluyendo depósitos a plazo, gire sobre ellas, los cancele y cobre los dineros correspondientes a capital e intereses devengados, solicite préstamos, inclusive a personas particulares, quedando facultado para que en garantía de estos préstamos, constituya hipoteca sobre los bienes inmuebles de propiedad del mandante; I) Realice toda clase de trámites ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, incluyendo aquellos encaminados a obtener préstamos hipotecarios y quirografarios, retiro de fondos de reserva, o en general el reconocimiento de sus derechos, gire 94
  95. 95. cheques, libranzas, letras de cambio, pagarés y en general, todos aquellos documentos que constituyan títulos ejecutivos, los cobre, endose, los acepte o los proteste; K) Intervenga en cualquier negocio comercial, bursátil, industrial, agrícola o minero y en todo lo permitido por las leyes ecuatorianas, pudiendo firmar cuanto contrato civil o mercantil sea necesario; L) Celebre toda clase de contratos con arreglo a las leyes ecuatorianas; M) Represente al mandante en todo lo relacionado con derechos sucesorios; N) Realice todo tipo de trámites ante el Servicio de Rentas Internas inclusive para el cierre del Registro Único de Contribuyentes del mandante; Si el caso lo requiere, la mandataria está facultada para contratar a un profesional en derecho quien intervendrá en cualquier trámite con todas las facultades que le concede la ley. Al efecto, y para el cabal desempeño de su gestión se le confiere a la mandataria todas las atribuciones de procuración judicial constantes en la Sección Segunda del Código de Procedimiento Civil ecuatoriano, especialmente las contempladas en el artículo cuarenta y ocho del citado cuerpo de leyes, a fin de que no sea la falta de autorización la que obste el fiel cumplimiento de este mandato. Asimismo está autorizada a transar y a recurrir a arbitraje en caso de considerarlo conveniente a los intereses del mandante. La mandataria se obliga a cumplir con las disposiciones contempladas en el artículo cincuenta y uno del Código de Procedimiento Civil mencionado. Para el otorgamiento de esta escritura de PODER GENERAL se cumplieron todos los requisitos y formalidades legales y, leída que fueron por mi íntegramente al otorgante se ratifica en su contenido y aprobado todas sus partes firma conmigo en unidad de acto.- De todo lo cual doy fe.......................................................................................” EL OTORGANTE Doctor Alfonso Segovia Polo ENCARGADO DE LAS FUNCIONES CONSULARES 95
  96. 96. Certifico que la presente es primera copia fiel y textual de su original, que se encuentra inscrita con el número ochenta y dos/dos mil seis, del Tomo III del libro de Escrituras Públicas, de la Oficina Consular del Ecuador en esta ciudad. Dado y sellado el día de hoy, diecinueve de junio de dos mil seis. Alfonso Segovia Polo, ENCARGADO DE LAS FUNCIONES CONSULARES  Mencione el Concepto de una Cuenta Contable.  ¿Qué es un nivel de información?  ¿Cómo se clasifican las cuentas de acuerdo a los elementos de la cuenta?  ¿Cómo se clasifican las cuentas de acuerdo al nivel de información que estructuran?  ¿Qué son cuentas deudoras?  ¿Qué son cuentas acreedoras?  ¿Qué son cuentas de Balance General?  ¿Qué son cuentas de resultados?  ¿En qué consiste la Teoría de Cargo y Abono?  ¿Qué es Cargo?  ¿Qué es Abono?  ¿Cómo se clasifican los asientos contables?  ¿Qué son asientos de apertura?  ¿Qué son asientos operativos? 96 REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DE CONOCIMIENTO)
  97. 97.  ¿Qué son los asientos de ajuste?  ¿Qué son los asientos de cierre?  ¿Qué son los asientos simples?  ¿Qué son los asientos compuestos?  ¿Qué son los asientos mixtos?  ¿Qué son los Pagos Anticipados?  ¿Qué son los Cargos Diferidos?  ¿Qué son los Cobros Anticipados?  ¿Qué son los Créditos Diferidos?  Mencione Cuentas de Pagos Anticipados.  Mencione Cuentas de Cargos Diferidos.  Mencione Cuentas de Cobros Anticipados.  Mencione Cuentas de Créditos Diferidos.  ¿Qué son cuentas incobrables o de dudoso recaudo?  ¿Cuál es el tratamiento contable de cuentas incobrables?  ¿En qué consiste el procedimiento estadístico para el cálculo de incobrables?  ¿En qué consiste el procedimiento de análisis directo?  ¿Qué es provisión de cuentas malas?  Describa a las depreciaciones.  ¿Qué tipo de Activos son sujetos de depreciaciones?  ¿Qué es costo?  ¿Qué es valor de salvamento?  ¿Qué es vida útil?  ¿Qué es valor en libros?  ¿Qué es depreciación acumulada?  Enumere algunos métodos de depreciación.  ¿En qué consiste el método uniforme?  ¿En qué consiste el método de suma de dígitos?  ¿En qué consiste el método porcentaje fijos?  ¿En qué consiste el método del ciclo productivo?  Describa el método de promedios simples. 97
  98. 98. 98 METODOLOGÍA
  99. 99. CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE OBSERVACION REFLEXION ABSTRACCION CONCEPTUALIZ EXPERIMENTACION APLICACION APRENDIZAJE ICONOGRAFIC APRENDIZAJE INDUCTIVO APRENDIZAJE REPRESENTATIVO EXPERIENCIA CONCRETA APRENDIZAJE DEDUCTIVO APREHENDER CONTABILIDAD FINANCIERA I. 99 FUNDAMENTOS BÁSICOS Bibliografía
  100. 100. Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra- Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. 100 BIBLIOGRAFÍA
  101. 101. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra-Ecuador. ----------------.Guía de Fundamentos Básicos II: Contaduría Pública. (2008), Ibarra-Ecuador. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra-Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia. Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina. Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador. Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental S.A., México. Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador. Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México. Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw- Hill, México. Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México. Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. López, José Miguel. Impuesto sobre la renta de personas morales (2003), FISPACK, Editores Mérida-Yucatán-México Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia. 101
  102. 102. 102 OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO  C.B.A.  C.P.A.  LIC. CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA.  DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA.  MÁSTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA - MSc.  MÁSTER EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS – M.B.A  DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING.  DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTÍON ACADÉMICA UNIVERSITARIA.  ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS. 1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA. 2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA. 3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA. 4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR. 5. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS BÁSICOS I. 6. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS BÁSICOS II. 7. CD. ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA. 8. CUADERNO DE TRABAJO DE PRESUPUESTOS PRIVADOS. 9. ESTADÍSTICA FINANCIERA PARA TÉCNICOS EN FINANZAS. 10.INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS INTEGRALES. 11.FACETAS DE IMBABURA: ENTRE LO FÁCTICO Y LO UTÓPICO, 12.PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: ¿CÓMO HACER UN PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL?. 13.PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN COMUNITARIA ANDINA. 14.APUNTES DEL CONSTRUCTIVISMO. 15.¿CÓMO HACER UN P.D.L. PLAN DE DESARROLLO LOCAL? 2008 Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si son ya su clase dirigente. PETER DRUCKER.
  103. 103. 103 OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS MIEMBRO DE NÚMERO DE LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA: BENJAMÍN CARRIÓN.

×