Librocontabilidad iii2013ottoayala

TEXTO GUÍA
CONTADURÍA PÚBLICA
FUNDAMENTOS BÁSICOS III
MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION :
DR. OTTO AYALA TRUJILLO, MBA, MSc.
1
Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.

CONTABILIDAD
•Ssistemade
información
financiera
•Procesocontable
•Sistematización
operaciones
financieras
•EEFF
•Activos,Pasivos,
Capital,Ingresos,
Gastos
•Tomadedecisiones
administrativas
•Determinarlas
contribuciones
fiscales
•Gestiónestratégica
EMPRESAS
E.SERVICIOS
E.COMERCIALES
INDUSTRIAS
ARTEFACTAS:A.
MICROEMPRESAS
PROYECTOS
FUNDACIONES
•Economía
•Estadística
•Computación
•Investigación
•Presupuestos
•Psicología
industrial
•Mercadeo
•Administración
•Planificación
Estratégica
Cienciasdelos
negocios
P.C.G.A.
N.I.C.N.E.C.
Desarrollo
Empresarial
Tecnología,
Productividady
Competitividad
4

GENERALES:
A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro
de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una
economía nacional, regional o local.
B).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara,
confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC,
NIF y demás normas.
ESPECÍFICOS:
SUBSISTEMA IV
a) Analizar variadas operaciones de carácter eminentemente financiero,
centralizados en el modus operandi empresarial.
b) Argumentar aspectos de características científica, respecto de la
ciencia contable.
5
OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS

CONTENIDO
PRESENTACIÓN
Subsistema IV
Identificación y Análisis de Transacciones u Operaciones Financieras.
Clases de Transacciones; La Cuenta; clases de Cuentas; Teoría de Cargo y
Abono, Asientos Contables; Ejercicios prácticos.
¿Es Ciencia la Contabilidad o Contaduría Pública?
6

Identificación y Análisis de Transacciones Financieras.
7
FUNDAMENTOS
BÁSICOS
Identificación y
Análisis de
Transacciones
Financieras.

El detalle de cada una de las operaciones financieras desde la óptica
peculiar del objeto social empresarial y dada las condiciones operativas del
sistema contable, es en definitiva lo que se persigue con la técnica contable;
es decir el organizar las finanzas y tener un sustento pormenorizado de las
operaciones que a la larga hallaremos resumido y en términos económicos
en los Estados Financieros correspondientes.
El análisis y materialización de transacciones siguiendo un riguroso orden
lógico de aplicación de cada uno de los pasos de la red contable hará más
útil y explicativa la información que se puede proporcionar al personal
involucrado.
Clases de transacciones.
Todos los movimientos financieros realizados por los entes contables son
susceptibles de medición en términos económicos.
El entregar y recibir algo en el mundo de los negocios era la incipiente pero
básica descripción de lo que era una transacción o como se le denominó en
los inicios el trueque que permitió a los pueblos dinámicos expandirse e
influenciar con sus productos los mercados de los países vecinos.
En cierto modo se puede afirmar la sentencia irrefutable que todas las
operaciones que las empresas realizan aunque no haya desembolso de
8

dinero ni embolsos inclusive, puede llamarse transacción. Dependerá del
convenio entre las partes con un previo análisis poder plasmar en los libros
creados para efectos contables.
Partes de una transacción financiera.
Si con detenimiento razonamos en cada una de las operaciones financieras
o transacciones que se suscitan en la circunscripción empresarial,
apreciaremos que se dan para cubrir una necesidad y en lo relacionado a los
elementos que se pueden detectar son: el objeto y el costo por así llamarlos,
si en una empresa por ejemplo existe la necesidad de un automotor y este
es adquirido por un valor monetario de 100.000,00 USD. Aquí se precisa a
el objeto en este caso el vehículo que se denomina parte real de una
transacción y el valor monetario expresado en dólares americanos de los
EEUU, constituye lo que se conoce como parte financiera de una
transacción.
Concluimos diciendo que una transacción puede ser catalogada como un
todo, que la conforman su parte real y su parte financiera indistintamente
de lo que dio origen a la transacción entre los involucrados (empresa y
terceras personas).
9

Se pueden determinar a las transacciones unilaterales y bilaterales, cuando
existe una prestación, y cuando existe una prestación y una
contraprestación respectivamente.
Guía de análisis de transacciones.
Muy bien, si nosotros poseemos la parte literaria de una transacción que
esté bien sustentada en cuanto a documentos, pues estamos en capacidad
plena para registrarla, para lo cual se aconseja observar lo siguiente:
 Si en analogía, por ejemplo, tenemos un libro y queremos obtener un
resumen del Contenido, pues será necesario leerlo las veces
necesarias para tener argumentos que me permitan resumir y emitir
un criterio de aquél libro sobre el resumen entendido.
 Igualmente en Contabilidad, la transacción debe partir de la premisa
de leerla y sobre todo entender y tener una visualización gráfica de lo
que sucede en la empresa, si están aumentando o disminuyendo la
conformación de sus recursos y en que grupos de cuentas contables
se están dando la afectación matemática, para luego proceder a
10

realizar los Asientos contables reflejo propio del movimiento
operado.
Ejemplo:
La Empresa Gaseosas del Norte, adquiere una computadora en efectivo por
un costo de 5.500,00 USD según factura No. 010. Se entiende que existió la
necesidad en la entidad de adquirir una computadora que agilite sus
procesos económicos, financieros y administrativos, y que luego de haber
efectuado el personal involucrado las cotizaciones o evaluación de
proveedores se compra en un valor de 5.500,00 en efectivo. Lo que
significa a la empresa una modificación a su estructura anterior, así existe
un aumento ya precisando la cuenta contable de Equipo de Oficina
(Computador) y esto da como consecuencia una disminución de la cuenta
Caja, por lo mismo existe un aumento de una cuenta de Activo y por el
mismo valor se disminuye otra cuenta de Activo. Y si procedemos al
registro, el asiento sería, Equipo de Oficina, por que ingresa a la empresa y
su valor colocaríamos en primera instancia y su rubro en el debe, luego
ubicaríamos la cuenta Caja, por cuanto la empresa está entregando dinero y
la consignaremos en el haber (ayudados por las preguntas guías para el
registro).
11

Lo descrito, lo podemos visualizar gráficamente en los libros de la entidad,
así:
EMPRESA: “GASEOSAS DEL NORTE”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Enero 1 -1-
Equipo de Oficina 5.500,00
Computadora 5.500,00
Caja 5.500,00
(v./ Adquisición de un Equipo de
Computación para la entidad por un
valor de 5.500,00 USD en efectivo,
según factura No. 010)
La Cuenta
Un eficiente análisis financiero al detalle, se puede lograr desde el punto de
vista del uso objetivo de las cuentas contables, puesto que éstas representan
un nivel de información, por lo tanto cada una de ellas concentran
diferentes grados de información que nos permite cubrir este objetivo
fundamental.
12
AÑO: 2007

Cada cuenta contable constituye la identificación en un nombre técnico de
uno o varios ítems, cuyas características similares las unen en el nombre
contable y cada una de estas representan o acumulan algún grado de
información financiera.
Con las cuentas contables se estructuran los asientos contables.
La conformación de los diversos niveles de información, es más minuciosa
y útil con la utilización de cuentas contables, en la preparación de los
Estados Financieros.
El tratar de realizar ajustes contables a la información financiera, constituye
la utilización en artificios contables, por lo que es una herramienta básica y
operativa del Contador(Profesional Universitario).
Clases de cuentas.
(a) De acuerdo a los elementos de la cuenta (Debe y Haber):
 Cuentas Deudoras
 Cuentas Acreedoras
(b) Por el nivel de información que estructura (EEFF):
 Cuentas de Balance General
 Cuentas de Resultados
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1. A LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL, se hace mención a las
cuentas de los grupos de: Activos, Pasivos y Capital. A cada una de éstas
cuentas que integran este estado financiero se las conoce también con el
nombre de cuentas reales o perennes, las mismas que deben constar en el
código de cuentas respectivo, estas cuentas presentan saldos en fecha de
corte de cuenta (según el período contable en cada entidad).
2. A LAS CUENTAS DE RESULTADOS, se hace mención a las cuentas
de los grupos de: Ingresos y Gastos. Estas cuentas se hallan estructurando
el Estado de Resultados, el mismo que permite el análisis de la evolución y
consecución de los resultados financieros, estas cuentas deben constar en el
código de cuentas, a este tipo de cuentas se les conoce como cuentas
nominales o temporales las mismas que su seguimiento y utilización
permiten determinar resultados positivos o negativos de las actividades
financieras en una fecha determinada (periodo contable).
14
CUENTA
CONTABLE
Elementos de una Cuenta Por el nivel de
información
 Deudoras
 Acreedoras
 Activos
 Pasivos
 Capital
 Ingresos
 Gastos
H
E
R
R
A
M
I
E
N
T
A
C.P.A.

Teoría de Cargo y Abono.
El hecho de reemplazar con esta terminología de uso generalizado en países
potencialmente industrializados, en donde las actividades comerciales son
el ir y venir de sus diarias y principales actividades, identificando de esta
manera a los elementos de una cuenta contable como: cargo y abono.
Cuyos efectos matemáticos de incrementos y disminuciones según las
operaciones que se realicen y de acuerdo a la naturaleza del saldo de los
grupos básicos o principales de cuentas se mantienen así:
 Cuentas de grupo de Activos, saldo de naturaleza deudor, cada vez
que realiza un cargo su saldo aumenta y cada vez que realiza un
abono su saldo disminuye.
 Cuentas de grupos de Pasivos, su saldo de naturaleza acreedora cada
vez que realiza un abono su saldo aumenta y cada vez que realiza un
cargo su saldo disminuye.
 Cuentas de grupo de Capital, su saldo de naturaleza acreedora, cada
vez que efectúa un abono su saldo aumenta y cada vez que haga un
 Cuentas de grupo de Ingresos, su saldo de naturaleza acreedora, cada
vez que efectúa un abono su saldo aumenta y cada vez que haga un
 Cuentas de grupo de Egresos (Gastos), su saldo de naturaleza
deudora, cada vez que haga un cargo su saldo aumenta y cada vez
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que haga un abono su saldo disminuye, observando la lógica de
determinar saldos en las cuentas contables.
Asientos Contables.
Son aquellos que se estructuran con cuentas contables y cuyo fundamental
objetivo es dejar evidenciando el registro de un movimiento financiero
realizado en el cumplimiento del objeto social de las entidades
económicas.
Según la diversidad de operaciones podemos identificar a los Asientos
de:
 Apertura
 Ajuste
 Cierre
 Operativos.
ASIENTOS DE APERTURA
Son registros contables que se hacen al inicio de las gestiones
empresariales de una entidad, o en el reinició de un nuevo lapso contable
(periodo contable).
ASIENTOS DE AJUSTE
Son registros contables o artificios que se realizan para obtener saldos
reales de las cuentas contables en un momento deseado.
16

ASIENTOS DE CIERRE
Son registros contables que se estructuran para obtener resultados
financieros y para saldar a las cuentas de resultados (Este objetivo se
cumple con la utilización de la Cuenta de Limpieza o Transitoria: Resumen
de Rentas y Gastos).
ASIENTOS OPERATIVOS
Todos aquellos registros contables que no son de apertura, de ajuste, de
cierre; es decir todos los que normalmente realizan en el modus operandi
del negocio o empresa (o persona natural obligado a llevar Contabilidad).
Según el número de cuentas que estructuran un asiento contable
podemos precisar a los:
 Asientos Simples
 Asientos Compuestos
 Asientos Mixtos
ASIENTOS SIMPLES
Son aquellos registros contables que se estructuran de una cuenta que se
consigna primera instancia y rubro en el debe y una cuenta que se consigna
en el Haber o contracuenta; indistintamente de que grupo pertenezca.
Por citar un ejemplo: Compra mercaderías por 1.000,00 USD a crédito
personal.
La cuenta que se anotará en primera instancia puede ser Inventario y en el
casillero del Debe su cuantía 1.000,00 y la contra cuenta se anotará en el
17

Haber en este caso la cuenta Cuentas por Pagar 1.000,00 cumpliéndose el
principio de partida doble.
Gráficamente se puede apreciar en el siguiente Libro Diario:
EMPRESA: “FLOWER S. A.”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Enero 1 -1-
Inventarios 1.000,00
Electrodomésticos 1.000,00
Cuentas por Pagar 1.000,00
(v./ Adquisición de mercaderías por un
valor de 1.000,00 USD a crédito
personal)
ASIENTOS COMPUESTOS
Son aquellos registros contables que se estructuran de dos cuentas o más
que se consignan en primera instancia y sus rubros en el Debe y dos
cuentas o más en el Haber, indistintamente del grupo al que pertenezcan.
18
AÑO: 2007

Por citar un ejemplo: Se adquiere Muebles y Enseres, Equipo de Oficina y
un Vehículo por 1.000,00; 1.700,00 y 8.000,00 respectivamente. 50% en
efectivo, 30% con cheque y la diferencia se promete pagar a 60 días plazo.
Las cuentas que se anotarán en primera instancia son: Muebles y Enseres,
Equipo de Oficina y Vehículos en el casillero del Debe su cuantía 1.000,00;
1.700,00 y 8.000,00 y las contra cuentas se anotará en el Haber en este
caso las cuentas Caja, Bancos y Cuentas por Pagar 5.350,00; 3.210,00 y
2.140,00 respectivamente, cumpliéndose el principio de partida doble.
EMPRESA: “INTIRUMI S. A.”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Enero 1 -1-
Muebles y Enseres 1.000,00
Vehículo 8.000,00
Caja 5.350,00
Bancos 3.210,00
Cuentas por Pagar 2.140,00
(v./ Adquisición de Mobiliario, Equipo
de Oficina y Vehículo, en efectivo, con
cheque y ofreciendo pagar la diferencia
a 60 días plazo)
19
AÑO: 2007

ASIENTOS MIXTOS
Son aquellos registros contables que se estructuran de una cuenta que se
consigna en primera instancia y su rubro en el Debe y dos más cuentas
cuyos registros se realizan en el haber indistintamente del grupo al que
pertenezca, el orden de los asientos mixtos pueden realizarse en el orden
invertido al expuesto anteriormente.
Por citar un ejemplo: Se compra Materiales para la Oficina por un valor de
500,00 USD. El 50% se cancela en efectivo, 70% de la diferencia con
cheque y por lo restante se firma una letra de cambio a 90 días plazo.
La cuenta que se anotará en primera instancia es: Materiales de Oficina en
el casillero del Debe su cuantía 500,00 y las contra cuentas se anotará en el
Haber en este caso las cuentas Caja, Bancos y Documentos por Pagar
250,00; 175,00 y 100,00 respectivamente, cumpliéndose el principio de
partida doble.
EMPRESA: “IMBABURA S. A.”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Enero 1 -1-
Materiales de Oficina 500,00
Caja 250,00
Bancos 175,00
Documentos por Pagar 100,00
(v./ Adquisición de materiales de
Oficina por 500,00 en efectivo, con
cheque y firmando una letra de
cambio)
20
AÑO: 2007

Práctica Contable; en este aspecto abordaremos tópicos como la
diferenciación clara entre:
 Pagos Anticipados
 Cargos Diferidos
Dentro del procesamiento de transacciones de una empresa. Se realizarán
ajustes contables necesarios, así como también precisaremos ajustes a
cuentas por cobrar determinando incobrables y a cuentas de Activos Fijos
depreciables observando varios métodos para el efecto. Se estructuran
Hojas de Trabajo para aplicar ajustes a las cuentas contables partiendo de
una Balanza de Comprobación, en adición a esto se preparan Estados
Financieros básicos.
Pagos Anticipados y Cargos Diferidos.
LOS PAGOS ANTICIPADOS
Constituyen Activo Circulante, consecuentemente forma parte del capital
de trabajo de la empresa, todos los pagos anticipados son sujetos de ajustes
contables al final del ciclo contable o cuando a juicio del Contador creyera
conveniente dando como resultado a una cuenta de gasto por el valor o
monto devengado.
Las operaciones normales de la empresa requieren de este tipo de
operaciones. Los pagos anticipados son gastos necesarios que incurre un
21
PRÁCTICA CONTABLE:

ente, en un determinado momento se pueden convertir con eventual
facilidad en dinero. Contablemente se puede utilizar las cuentas, así: Por
ejemplo: Seguros anticipados; Seguros Prepagados; Seguros pagados por
adelantado; Seguros pagados por anticipado; Pagos anticipados como
cuenta principal y su cuenta correspondiente auxiliar.
Entonces se pueden identificar argumentos de características, de éstos:
 Son Activos Circulantes, Corrientes o Flotantes.
 Forman parte del Capital de Trabajo de la Entidad.
 Se tienen que ajustar al final de cada período contable.
 Cuando se hace ajuste aparece la cuenta de Gasto.
 Se pueden convertir en dinero en efectivo.
 Su nomenclatura puede ser: Prepagados o Pagados por Anticipado o
Pagos Anticipados.
LOS CARGOS DIFERIDOS
Constituyen Activo diferido dentro del subgrupo Otros Activos. Estos
pagos se amortizan, no se puede recuperar, no se puede convertir
fácilmente en dinero. Ejemplo: Gastos de Constitución. Gastos de
Desarrollo, Gastos de Investigación, entre otros. Generalmente los períodos
de amortización superan el lapso del ejercicio contable anual.
Entonces se pueden identificar argumentos de características, de éstos:
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 Son gastos de inicio de actividades mercantiles cuando no se tienen
ingresos con los cuales se confrontarán.
 Son susceptibles de amortización.
 Su amortización supera el ciclo contable anual o período o ejercicio
económico.
 No se pueden convertir en dinero en efectivo.
Cobros Anticipados y Créditos Diferidos.
Así como en las empresas hay pagos anticipados y cargos diferidos; existen
también Cobros anticipados y créditos diferidos.
LOS COBROS ANTICIPADOS
Constituyen Pasivo a corto plazo, todos los cobros anticipados son sujetos
de ajustes contables generando una cuenta de ingreso a futuro cuando se ha
devengado parte o el total del cobro anticipado. Se puede identificar
contablemente, así: Comisiones Precobradas, Comisiones recibidas por
adelantado. Comisión cobrada por anticipado, y otras.
Cuando clasificamos a los Pasivos y como más adelante estableceremos sus
niveles de información, los cobros anticipados pueden ir dentro del pasivo
a corto plazo en la parte que no exceda de un año calendario y si existiera
cobros que sobrepasen este lapso se les ubicará dentro del sub grupo Otros
Pasivos y se les catalogará como créditos diferidos.
LOS CRÉDITOS DIFERIDOS
23

Pasivos denominados cobros anticipados cuando superen el lapso de un
periodo contable anual se los identificarán como créditos diferidos.
La Empresa Comercial Cancún Cía. Ltda., inicia sus actividades
mercantiles el primero de enero 2007, con el aporte de derechos, bienes y
dinero de los socios:
 Socio 1
Cuentas por Cobrar 1.500,00; Documentos por Pagar 2.700,00; Bancos
8.000,00; Suministros 650,00; Vehículos 10.000,00.
 Socio 2
Dinero 4.500,00; Préstamo Bancario 4.000,00; Cuentas por Pagar
300,00; Muebles y Enseres 700,00; Equipo de Oficina 2.500,00.
La entidad tiene períodos contables trimestrales, consecuentemente
establece resultados.
Operaciones Financieras:
Enero (05): Contratamos un Seguro contra incendios por 5 meses; cuyo
costo mensual es de 270,00; pagamos el 50% en efectivo y la diferencia
con cheque.
Enero (15): Se adquiere mobiliario para la Oficina por un monto de
3.000,00; pagamos el 20% en efectivo, el 70% de la diferencia con cheque,
el 30% con una Letra de Cambio.
24
PRÁCTICA CONTABLE:

Enero (20): Se recibe 3.700,00 en efectivo para asesorar a la Entidad “Sol
S.A.” durante este ciclo contable.
Febrero (21): Se compra materiales de limpieza por un valor de 300,00 a
crédito personal, para ser utilizados durante el período contable.
Febrero (22): Se efectúa un pago del 25% del préstamo bancario del socio
2, en efectivo y la diferencia se pagará en 40 días al 42% de interés.
Febrero (23): Se realiza un crédito en el Banco Centromundo por 8.500,00;
para 5 meses, al 57% de interés simple anual, los cuales se cancelan
adelantadamente.
Marzo (05): Se arrienda un local-bodega, por lo que nos pagan el valor
mensual de 300,00 por tres meses adelantado, el 50% depositan en el
Banco y la diferencia se recibe en efectivo.
Marzo (10): Se paga 700,00 por adelantado Comisiones a los agentes
vendedores en efectivo por dos meses.
Marzo (30): Se adquiere una Calculadora en 220,00 a crédito simple.
Otros datos:
(a) El asesoramiento a la Entidad “Sol S.A.”, se concluyó
en su totalidad.
(b)Los materiales en existencias ascienden a 50,00.
(c) Se han consumido en Suministros por un valor de
270,00.
Nota: Considere el mes comercial para facilidad de cálculo, al realizar los
ajustes.
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Se pide:
 Formular la Hoja de Trabajo.
 Formular Estado de Resultados y Balance General.
Entidad “Cancún Cía. Ltda.”
Estado de Situación Financiera
Al 01 de enero del 2007
ACTIVOS PASIVOS
Caja 4.500,00 Cuentas por Pagar 300,00
Bancos 8.000,00 Documentos por Pagar 2.700,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00 Préstamo Bancario 4.000,00
Suministros 650,00 TOTAL PASIVOS 7.000,00
Muebles y Enseres 700,00 CAPITAL
Equipo de Oficina 2.500,00 Capital 20.850,00
Vehículo 10.000,00
TOTAL ACTIVOS 27.850,00 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
27.850,00
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
26
JORNALIZACIÓN
BALANCE INICIAL

EMPRESA: “CANCÚN LTDA.”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Fecha Detalle Debe Haber
Enero 1 -1-
Caja 4.500,00
Bancos 8.000,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00
Suministros 650,00
Muebles y Enseres 700,00
Vehículo 10.000,00
Cuentas por Pagar 300,00
Documentos por Pagar 2.700,00
Préstamo Bancario 4.000,00
Capital 20.850,00
(v./ Estado Financiero de 01 de enero del
2007)
5 -2-
Seguro Pagado por Anticipado 1.350,00
Caja 675,00
Bancos 675,00
(v./ Seguro Pagado por Adelantado)
15 -3-
Caja 600,00
Bancos 1.680,00
Documentos por Pagar 720,00
(v./ Adquisición de mobiliario de oficina)
20 -4-
Caja 3.700,00
Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00
(v./ Asesoramiento a la Entidad Sol S.A.)
Febrero 21 -5-
Materiales 300,00
(v./ Compra de materiales de limpieza)
22 -6-
Caja 1.000,00
(v./ Pago parcial del préstamo)
23 -7-
27
AÑO: 2007

Bancos 6.481,25
Interés Pagado por Anticipado 2.018,75
Préstamo bancario 8.500,00
(v./ Crédito bancario)
DIARIO GENERAL
Folio No. 02
Marzo 5 -8-
Caja 450,00
Bancos 450,00
Arriendo Cobrado por Anticipado 900,00
(v./ Cobro de arriendo adelantado)
10 -9-
Comisiones Pagadas por Anticipado 700,00
Caja 700,00
(v./ Pago de comisiones adelantadas)
30 -10-
Equipo de Oficina 220,00
(v./ Adquisición de una calculadora)
Marzo 30 -1A-
Gasto Seguros 765,00
Seguro Pagado por Anticipado 765,00
(v./ Seguros Devengados)
30 -2A-
Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00
Servicios Ganados 3.700,00
(v./ Servicios ganados por asesoría)
30 -3A-
Gasto Materiales 250,00
Materiales 250,00
(v./ Varios materiales consumidos)
30 -4A-
Gasto Interés 497,95
Interés Pagado por Anticipado 497,95
(v./ Interés devengado)
30 -5A-
Arriendo Cobrado por Anticipado 250,00
Arriendos ganados 250,00
(v./ Arriendos ganados por el local)
30 -6A-
Gasto Comisiones 233,33
Comisiones Pagadas por Anticipado 233,33
(v./ Comisiones devengadas de los
vendedores)
28
AÑO: 2007

DIARIO GENERAL
Folio No. 03
Marzo 30 -7A-
Gasto Suministros 270,00
Suministros 270,00
(v./ Varios suministros consumidos)
#
CAJA
4.500,00 675,00
3.700,00 600,00
450,00 1.000,00
700,00
8.650,00 2.975,00
5.695,00
BANCOS
8.000,00 675,00
6.481,25 680,00
450,00
14.931,25 2.355,00
12.576,25
29
AÑO: 2007
MAYORIZACIÓN

CUENTAS POR COBRAR
1.500,00
1.500,00
1.500,00
SUMINISTROS
650,00
650,00
650,00
EQUIPO DE OFICINA
2.500,00
220,00
2.720,00
MUEBLES Y ENSERES
700,00
3.000,00
3.700,00
3.700,00
VEHÍCULO
10.000,00
10.000,00
10.000,00
CUENTAS POR PAGAR
300,00
300.00
220.00
820,00
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.700,00
720,00
3.420,00
3.420,00
PRÉSTAMO BANCARIO
1.000,00 4.000,00
8.500,00
1.000,00 11.500,00
CAPITAL
20.850,00
20.850,00
20.850,00
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO
1.350,00
1.350,00
1.350,00
30

MATERIALES
300,00
300,00
300,00
SERVICIO COBRADO POR ANTICIPADO
3.700,00
3.700,00
3.700,00
INTERÉS PAGADO POR ANTICIPADO
2.018,75
2.018,75
2.018,75
ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
900,00
900,00
900,00
COMISIÓN PAGADA POR ANTICIPADO
700,00
700,00
700,00
31
VERIFICACIÓN DE SALDOS

BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 ENERO AL 30 DE MARZO DEL 2007
No. Detalle Débito Crédito
1 Caja 5.675,00
2 Bancos 12.576,25
3 Cuentas por Cobrar 1.500,00
4 Suministros 650,00
5 Materiales 300,00
6 Muebles y Enseres 3.700,00
7 Equipo de Oficina 2.720,00
8 Vehículo 10.000,00
9 Cuentas por Pagar 820,00
10 Documentos por Pagar 3.420,00
11 Préstamo Bancario 11.500,00
12 Capital 20.850,00
13 Seguro Pagado por Anticipado 1.350,00
14 Interés Pagado por Anticipado 2.018,75
15 Comisiones Pagadas por Anticipado 700,00
16 Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00
17 Arriendos Cobrados por Anticipado 900,00
TOTALIZACIÓN: 41.190,00 41.190,00
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 30 MARZO DEL 2007
32
ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA

CONCEPTOS VALORES
INGRESOS:
Arriendos Ganados 250,00
TOTAL INGRESOS 3.950,00
EGRESOS:
Gasto Materiales 250,00
Gasto Comisiones 233,33
TOTAL GASTOS 2.016,29
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.933,70
BALANCE GENERAL
AL 30 MARZO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES
ACTIVOS PASIVOS
33

Bancos 12.576,25 Documentos por Pagar 3.420,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00 Préstamo Bancario 11.500,00
Suministros 380,00 Arriendo Cobrado por
Anticipado
650,00
Materiales 50,00 TOTAL PASIVOS 16.390,00
Seguros Pagados por
Anticipado
585,00 CAPITAL
Interés Pagado por
Anticipado
1.520,79 Capital 20.850,00
Comisiones Pagadas por
Anticipado
466,67 Utilidad 1.933,70
Vehículo 10.000,00
TOTAL ACTIVOS 39.173,79 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
39.173,79
NOTA:
La solución al ejercicio de la Empresa “Cancún Ltda..” en observación al
proceso o red contable, se presentan los subprocesos: Jornalización,
Mayorización, Verificación de Saldos y la Estructuración Financiera; lo
que implica el uso de los diferentes documentos o libros contables, a saber
para este caso: el Diario General, el Mayor General, el Balance de
Comprobación y los Estados Financieros.
No se presenta la mayorización de los ajustes, balance de comprobación
después de ajustes en donde sólo conste la utilidad del ejercicio (para este
caso, después de haber saldado las cuentas de resultados), asimismo no se
realiza la Saldación, ni la Consolidación Anticipada, es decir el uso del
Diario General para efectuar los asientos de cierre ni la respectiva Hoja de
34

Trabajo. En el caso de la estructura del Balance de Comprobación se
puede optar por realizar con las columnas adicionales de las Sumas, es
decir presentar con Sumas y Saldos. Las Sumas quiere decir trasladar los
valores de las cuentas T o tarjetas de mayor general correspondientes a los
movimientos deudores y acreedores; y luego comparando estos dos
movimientos trasladar los saldos correspondientes al debe o al haber, es
decir saldo deudor o saldo acreedor. Esta tarea queda para usted amigo
lector y asimismo tiene la finalidad de hacer inferir procesos intelectivos
referente a que hoy por hoy con el uso de los software computacionales de
aplicación en las empresas ya se puede, una vez que se desarrolla la
Parametrización de la Empresa, solamente con el ingreso de las
operaciones financieras correspondientes y una vez verificados los
documentos de soporte o evidencia del registro, se puede acceder a
cualquier módulo que permita dicho software, esto es a Cuentas por
Cobrar, Mayorización, Jornalización, Balances Preparatorios, Estados
Financieros, Cuentas por Pagar, Proveedores indistintamente. Esto es
posible con el uso de la tecnología (paquetes contables) después de cada
operación financiera se puede obtener los estados financieros
correspondientes con la mayor agilidad y velocidad, que cuando se procesa
información financiera en forma manual.
La Entidad “El Traje Elegante”, inicia sus actividades comerciales el 01 de
abril del 2007, con el aporte de los socios X, Y, Z, así:
 Socio X: Dinero 10.000,00; Vehículo 18.000,00.
35
PRÁCTICA CONTABLE

 Socio Y: Documentos por Cobrar 2.600,00; Terrenos 15.000,00;
Suministros 120,00; Materiales y Accesorios 770,00; Cuentas por
Pagar 580,00; Cuentas por Cobrar 380,00.
 Socio Z: Muebles y Enseres 8.000,00; Equipo de Oficina 20.000,00.
El período contable es trimestral, tiempo en el cual establece resultados.
OPERACIONES FINANCIERAS:
Abril
(01): Con el efectivo disponible en el 50% se abre una cuenta corriente.
(02): Se adquiere una Computadora en 4.800,00 ; se cancela el 30% en
efectivo, el 50% de la diferencia con cheque, 45% a crédito documentario y
el 5% a crédito simple.
(03): Se obtiene un crédito bancario por 6.600,00; al 55% de interés simple
anual por 6 meses, el interés se paga por adelantado. El dinero es
acreditado en la cuenta corriente.
Mayo
(10): Se contrata un seguro contra incendios por un valor de 1.200,00 para
un año, se paga en efectivo 60% y la diferencia con cheque.
(20): Se arrienda un local para la oficina, pagando 2.500,00 por adelantado
para 10 meses, en efectivo 2.000,00 y la diferencia con cheque.
(30): Se compra materiales de oficina de uso inmediato, valor 120,00 en
efectivo.
Junio
36

(10): Se efectuó mantenimiento del vehículo por lo que se pagó 200,00 en
efectivo.
(15): Se paga agua, luz y teléfono por 220,00 en efectivo.
(20): Se recibe 2.800,00 por varios trabajos realizados a los clientes en
efectivo.
OTROS DATOS:
(a) Los suministros en existencia arrojan un valor de 80,00.
(b)Los materiales consumidos son 270,00.
©Nota considere el mes comercial para facilidad de cálculo al
realizar los ajustes.
SE PIDE:
 APLICAR EL PROCESO CONTABLE.
 DISEÑAR EL PLAN DE CUENTAS.
37
BALANCE INICIAL

“EL TRAJE ELEGANTE”
BALANCE GENERAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2007
ACTIVOS PASIVOS
Cuentas por Cobrar 380,00
Documentos por
Cobrar
2.600,00
Suministros 120,00 TOTAL PASIVOS 580,00
Materiales y
Accesorios
770,00 CAPITAL
Muebles y Enseres 8.000,00 Capital 74.290,00
Vehículos 18.000,00
Terrenos 15.000,00
TOTAL ACTIVOS 74.870,00 TOTAL PASIVOS
Y CAPITAL
74.870,00
EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Abril 1 -1-
Caja 10.000,00
38
JORNALIZACIÓN
AÑO: 2007

Cuentas por Cobrar 380,00
Documentos por Cobrar 2.600,00
Suministros 120,00
Materiales y Accesorios 770,00
Vehículos 18.000,00
Terrenos 15.000,00
Capital 74.290,00
(v./ Balance General del 01 de abril del
2007)
1 -2-
Bancos 5.000,00
Caja 5.000,00
(v./ depósito en Bancos por apertura de
Cta. Cte.)
2 -3-
Caja 1.440,00
Bancos 1.680,00
Documentos por Pagar 1.512,00
(v./ Adquisición de una computadora)
3 -4-
Bancos 4.785,00
Interés Pagado por Anticipado 1.815,00
(v./ Préstamo Bancario)
Mayo 10 -5-
Caja 720,00
Bancos 480,00
(v./ Pago seguros contra incendios)
20 -6-
Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00
Caja 2.000,00
Bancos 500,00
(v./ Pago arriendos adelantados)
DIARIO GENERAL
Folio No. 02
Mayo 30 -7-
Gasto de Oficina 120,00
Caja 120,00
(v./ Por varios materiales de oficina)
39
AÑO: 2007

Junio 1 -8-
Gasto de Mantenimiento 200,00
Caja 200,00
(v./ Mantenimiento del Vehículo)
10 -9-
Gastos Generales 220,00
Caja 220,00
(v./ Pago de Servicios Básicos)
20 -10-
Caja 2.800,00
Ingresos por Servicios 2.800,00
(v./ Trabajos a los clientes)
30 -1A-
Interés Pagado por Anticipado 877,25
(v./ Interés devengado)
30 -2A-
Seguros Pagados por Anticipado 166,67
(v./ Seguros devengados)
30 -3A-
Gasto Arriendos 333,33
Arriendos Pagados por Anticipado 333,33
(v./ Arriendos devengados)
30 -4A-
Suministros 40,00
(v./ Suministros consumidos)
30 -5A-
Gasto Materiales y Accesorios 270,00
(v./ Materiales consumidos)
#
40
MAYORIZACIÓN

CAJA
10.000,00 5.000,00
2.800,00 1.440,00
720,00
2.000,00
120,00
200,00
220,00
12.800,00 9.700,00
3.100,00
DOCUMENTOS POR COBRAR
2.600,00
2.600,00
2.600,00
CUENTAS POR COBRAR
380,00
380,00
380,00
SUMINISTROS
120,00
120,00
120,00
MUEBLES Y ENSERES
8.000,00
8.000,00
8.000,00
MATERIALES Y ACCESORIOS
770,00
770,00
770,00
EQUIPO DE OFICINA
20.000,00
4.800,00
24.800,00
24.800,00
VEHÍCULO
18.000,00
18.000,00
18.000,00
41

TERRENOS
15.000,00
15.000,00
15.000,00
CUENTAS POR PAGAR
580,00
168,00
748,00
748,00
CAPITAL
74.290,00
74.290,00
74.290,00
BANCOS
5.000,00 1.680,00
4.785,00 480,00
500,00
9.785,00 2.660,00
7.125,00
1.815,00
1.815,00
1.815,00
1.512,00
1.512,00
1.512,00
PRÉSTAMO BANCARIO
6.600,00
6.600,00
6.600,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
42

DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007
No. Detalle Débito Crédito
1 Caja 3.100,00
ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO
2.500,00
2.500,00
2.500,00
GASTO OFICINA
120,00
120,00
120,00
GASTO DE MANTENIMIENTO
200,00
200,00
200,00
GASTOS GENERALES
220,00
220,00
220,00
INGRESOS POR SERVICIOS
2.800,00
2.800,00
2.800,00
43

2 Bancos 7.125,00
3 Cuentas por Cobrar 380,00
4 Documentos por Cobrar 2.600,00
5 Suministros 120,00
6 Materiales y Accesorios 770,00
7 Muebles y Enseres 8.000,00
8 Equipo de Oficina 24.800,00
9 Vehículos 18.000,00
10 Terrenos 15.000,00
11 Cuentas por Pagar 748,00
12 Documentos por Pagar 1.512,00
13 Préstamo Bancario 6.600,00
14 Capital 74.290,00
15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00
17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00
18 Gasto de Oficina 120,00
19 Gasto de Mantenimiento 200,00
20 Gastos Generales 220,00
21 Ingresos por Servicios 2.800,00
TOTALIZACIÓN: 85.950,00 85.950,00
NOTA:
 Este Balance de Comprobación no está afectado por los asientos de
ajuste y se elaboró solamente con saldos.
A continuación se presenta el mismo Balance de Comprobación, pero
elaborado tomando en consideración: los movimientos deudores y
acreedores de las cuentas contables, es decir las sumas.
No. DETALLE SUMAS SALDOS
DÉBITO CRÉDITO DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00
2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00
3 Cuentas por Cobrar 380,00 380,00
4 Documentos por Cobrar 2.600,00 2.600,00
5 Suministros 120,00 120,00
6 Materiales y Accesorios 770,00 770,00
7 Muebles y Enseres 8.000,00 8.000,00
44

8 Equipo de Oficina 24.800,00 24.800,00
9 Vehículos 18.000,00 18.000,00
10 Terrenos 15.000,00 15.000,00
11 Cuentas por Pagar 748,00 748,00
12 Documentos por Pagar 1.512,00 1.512,00
13 Préstamo Bancario 6.600,00 6.600,00
14 Capital 74.290,00 74.290,00
15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 1.815,00
16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 1.200,00
17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 2.500,00
18 Gasto de Oficina 120,00 120,00
19 Gasto de Mantenimiento 200,00 200,00
20 Gastos Generales 220,00 220,00
21 Ingresos por Servicios 2.800,00 2.800,00
TOTALIZACIÓN: 98.310,00 98.310,00 85.950,00 85.950,00
Seguidamente se consigna la mayorización con la incidencia de los ajustes
registrados en el Diario general, para la posterior elaboración del Balance
de Comprobación de Sumas y Saldos.
CAJA
10.000,00 5.000,00
2.800,00 1.440,00
720,00
2.000,00
120,00
200,00
220,00
12.800,00 9.700,00
3.100,00
DOCUMENTOS POR COBRAR
2.600,00
2.600,00
2.600,00
45
MAYORIZACIÓN

CUENTAS POR COBRAR
380,00
380,00
380,00
SUMINISTROS
120,00 40,00
120,00 40,00
80,00
MUEBLES Y ENSERES
8.000,00
8.000,00
8.000,00
MATERIALES Y ACCESORIOS
770,00 270,00
770,00 270,00
500,00
EQUIPO DE OFICINA
20.000,00
4.800,00
24.800,00
24.800,00
VEHÍCULO
18.000,00
18.000,00
18.000,00
TERRENOS
15.000,00
15.000,00
15.000,00
CUENTAS POR PAGAR
580,00
168,00
748,00
748,00
46

CAPITAL
74.290,00
74.290,00
74.290,00
BANCOS
5.000,00 1.680,00
4.785,00 480,00
500,00
9.785,00 2.660,00
7.125,00
1.815,00 877,25
1.815,00 877,25
937,75
1.512,00
1.512,00
1.512,00
PRÉSTAMO BANCARIO
6.600,00
6.600,00
6.600,00
1.200,00 166,67
1.200,00 166,67
1.033,33
ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO
2.500,00 333,33
2.500,00 333,33
2.166,67
GASTO OFICINA
120,00
120,00
120,00
47

200,00
200,00
200,00
GASTOS GENERALES
220,00
220,00
220,00
2.800,00
2.800,00
2.800,00
GASTO INTERÉS
877,25
877,25
877,25
GASTO SEGUROS
166,67
166,67
166,67
GASTO ARRIENDOS
333,33
333,33
333,33
GASTOS SUMINISTROS
40,00
40,00
40,00
GASTO MATERIALES Y ACCESORIOS
270,00
270,00
270,00
48

Entonces, se puede apreciar seguidamente un Balance de Comprobación de
Sumas y Saldos pero con la incidencia de los asientos de ajustes registrados
en el Diario General de la entidad.
1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00
2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00
5 Suministros 120,00 40,00 80,00
6 Materiales y Accesorios 770,00 270,00 500,00
9 Vehículos 18.000,00 18.000,00
49

10 Terrenos 15.000,00 15.000,00
14 Capital 74.290,00 74.290,00
15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 877,25 937,75
16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 166,67 1.033,33
17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 333,33 2.166,67
22 Gasto Interés 877,25 877,25
23 Gasto Seguros 166,67 166,67
24 Gasto Arriendos 333,33 333,33
25 Gasto Suministros 40,00 40,00
26 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 270,00
TOTALIZACIÓN: 99.997,25 99.997,25 85.950,00 85.950,00
Asimismo, en estricto cumplimiento de las fases o subprocesos del proceso
o red contable, se debe hacer los Asientos de Cierre o el subproceso
conocido como Saldación, para lo cual se utiliza el Diario General, a fin de
obtener resultados financieros, confrontando Ingresos versus gastos.
Luego de realizar la Saldación en el Diario General, se puede elaborar un
Balance de Comprobación, en donde ya no aparecerán las cuentas de
ingresos y las cuentas de gastos, por cuanto se les cerró o saldó, pero en
cambio aparece la cuenta Utilidad del ejercicio se después de confrontar
ingresos menos gastos los ingresos superan a los gastos, de lo contrario
aparece la cuenta contable Pérdida del ejercicio cuando los egresos superan
a los valores de los ingresos.
50

DIARIO GENERAL
Folio No. 03
Junio 30 -1C-
Resumen de Rentas y Gastos 2.800,00
(v/. Para cerrar las cuentas de ingresos)
30 -2C-
Gasto de Oficina 120,00
Gasto de Interés 877,25
Gasto de Seguros 166,67
Gasto de Arriendos 333,33
Gasto de Suministros 40,00
(v/. Para cerrar las cuentas contables de
gastos)
30 -3C-
Resumen de Rentas y Gastos 572,75
51
SALDACIÓN
AÑO: 2007

Utilidad del Ejercicio 572,75
(v/. Para saldar la cuenta transitoria
Resumen de Rentas y Gastos y determinar
resultados económicos de la entidad)
#
NOTA:
 Con la elaboración de los Asientos de Cierre en el Diario General, se
tiene ya conocimiento de los resultados financieros, en este caso se
obtuvo una Utilidad del Ejercicio, luego se procede a la
Mayorización de las cuentas contables de resultados, con la finalidad
de aplicar el procedimiento contable de cierre de cuentas, es decir
saldar las cuentas de ingresos y de gastos. Para el efecto se emplea
una cuenta conocida como cuenta de limpieza o transitoria, que es
aquella que aparece o se origina cumple su objetivo e
inmediatamente se debe saldar, se utiliza la nomenclatura de
Resumen de Rentas y Gastos.
2.800,00 2.800,00
2,800,00 2.800,00
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
2.227,25 2.800,00
572,75
2.800,00 2.800,00
GASTO OFICINA
120,00 120,00
120,00 120,00
200,00 200,00
200,00 200,00
52
MAYORIZACIÓN (CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y DE GASTOS)

GASTOS GENERALES
220,00 220,00
220,00 220,00
GASTO INTERÉS
877,25 877,25
877,25 877,25
GASTO SEGUROS
166,67 166,67
166,67 166,67
GASTO ARRIENDOS
333,33 333,33
333,33 333,33
GASTOS SUMINISTROS
40,00 40,00
40,00 40,00
GASTO MATERIALES Y ACCESORIOS
270,00 270,00
270,00 270,00
53

De igual manera, en esta acción se podría presentar, ahora, un Balance de
Comprobación solamente de saldos o de Sumas y Saldos.
Entonces, se presenta enseguida un Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos con la incidencia de los Asientos de Cierre, una vez que se ha
aplicado el procedimiento contable conocido como cierre o Saldación de
cuentas de resultados.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
572,75
572,75
572,75
54

1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00
2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00
5 Suministros 120,00 40,00 80,00
6 Materiales y Accesorios 770,00 270,00 500,00
9 Vehículos 18.000,00 18.000,00
10 Terrenos 15.000,00 15.000,00
14 Capital 74.290,00 74.290,00
15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 877,25 937,75
16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 166,67 1.033,33
17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 333,33 2.166,67
18 Utilidad del Ejercicio 572,75 572,75
TOTALIZACIÓN: 97.770,00 97.770,00 83.722,75 83.722,75
HOJA DE TRABAJO
N
o.
Cuentas
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
1 Caja 3.100,00 3.100,00
2 Bancos 7.125,00 7.125,00
5 Suministros 80,00 80,00
6 Materiales y Accesorios 500,00 500,00
55
CONSOLIDACIÓN ANTICIPADA

9 Vehículos 18.000,00 18.000,00
10 Terrenos 15.000,00 15.000,00
14 Capital 74.290,00 74.290,00
15 Interés Pagado por
Anticipado
937,75 937,75
16 Seguro Pagado por
Anticipado
1.033,33 1.033,33
17 Arriendo Pagado por
Anticipado
2.166,67 2.166,67
22 Gasto Interés 877,25 877,25
23 Gasto Seguros 166,67 166,67
24 Gasto Arriendos 333,33 333,33
25 Gasto Suministros 40,00 40,00
26 Gasto Materiales y
Accesorios
270,00 270,00
TOTAL 85.950,00 85.950,00 2.227,25 2.800,00
23 Utilidad del Ejercicio 572,75 572,75
TOTALIZACIÓN: 2.800,00 2.800,00 83.722,75 83.722,75
CONCEPTOS VALORES
INGRESOS:
TOTAL INGRESOS 2.800,00
EGRESOS:
Gastos de Oficina 120,00
56

Gasto de Interés 877,25
Gasto de Seguros 166,67
Gasto de Arriendos 333,33
Gasto de Suministros 40,00
TOTAL GASTOS 2.227,25
UTILIDAD DEL EJERCICIO 572,75
BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO DEL 2007
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 7.125,00 Documentos por
Pagar
1.512,00
Cuentas por Cobrar 380,00 Préstamo bancario 6.600,00
Documentos por Cobrar 2.600,00
Suministros 80,00
Interés Pagado por Anticipado 937,75 TOTAL PASIVOS 8.860,00
Seguro Pagado por Anticipado 1.033,33 CAPITAL
Arriendo Pagado por Anticipado 2.166,67 Capital 74.290,00
Vehículos 18.000,00 Utilidad del
Ejercicio
572,75
Terrenos 15.000,00
TOTAL ACTIVOS 83.722,75 TOTAL PASIVOS 83.722,75
57

Y CAPITAL
Dando continuidad al análisis de lo que implica tener saldos reales de las
cuentas contables por efecto de aplicar un ajuste, en adelante vamos a
determinar el tópico de lo que significa el tratamiento contable, de las
Cuentas por Cobrar, que ayuda a controlar los clientes y los valores a favor
de la entidad y su grado de incobrabilidad.
Cuentas Incobrables.
Conocidas también como cuentas malas o de dudoso recaudo, identifican a
la porción que constituye riesgo de cobrabilidad.
58
CUENTAS INCOBRABLES O DE RIESGO

Dentro de la cuenta contable Cuentas por Cobrar o clientes, contablemente
se debe considerar del monto total, una porción que no podría hacer
efectivo el recaudo total de los créditos pendientes de cobro por variadas
circunstancias que se presentan en el trajinar de los negocios, pese a tener
un modelo de gestión eficiente intra empresa.
 Existen dos básicos procedimientos para proveer esta situación:
1.- PROCEDIMIENTO ESTADÍSTICO
El cual consiste en recurrir a los archivos de la entidad (cuando la empresa
tiene ya algunos años de existencia), y tomar las cifras de cuentas por
cobrar y de las cuentas que realmente no fueron recaudadas, de por lo
menos cuatro años y con las cuantías mediante índices porcentuales obtener
un promedio o media aritmética, misma que se aplicará como provisión
para el año siguiente.
Ejemplo:
EMPRESA: “LA LOJANITA S.A.”
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
AÑOS SALDO DE CUENTAS
POR COBRAR
SALDO O MONTO NO
RECUPERADO
ANUALIDAD
1 100.000,00 15.000,00 15%
2 200.000,00 25.000,00 12.5%
3 300.000,00 35.000,00 11,67%
4 500.000,00 40.000,00 8%
TOTALIZACIÓN: 47,17%
59

MEDIA ARTTMÉTICA : 47.17/4=11.8%
Guía de Obtención de la anualidad:
100.000 - 100%
15.000 X = 15.000 x 100 = 0,15 x 100 = 15%
100.000
15.000 / 100.000 = 0,15 x 100 = 15%
200.000 - 100%
25.000 X = 25.000 x 100 = 0,125 x 100 = 12,5%
200.000
25.000 / 200.000 = 0,125 x 100 = 12,5%
300.000 - 100%
35.000 X = 35.000 x 100 = 0,1166 x 100 = 11,67%
300.000
35.000 / 300.000 = 0,1166 x 100 = 11,67%
500.000 - 100%
40.000 X = 40.000 x 100 = 0,08 x 100 = 8%
500.000
40.000 / 500.000 = 0,08 x 100 = 8%
60

Para el año 5 resultaría incobrable el 11.8% del monto de Cuentas por
Cobrar.
Año 5= Monto Cuentas por cobrar = 1’000.000 x 11.8% = 118.000
Registro contable de provisión: (estándar)
EMPRESA: “LA LOJANITA S.A.”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Enero 1 -1-
Cuentas Incobrables 118.000,00
Provisión Cuentas Malas 118.000,00
(v./ Monto que resultaría difícil
recaudar)
La cuenta contable cuentas incobrables técnicamente se la precisa como
cuenta de gasto, que puede ser de administración cuando ha carecido la
empresa de políticas de la alta dirección para recuperar créditos concedidos
a clientes; o puede ser gasto de ventas cuando por falla del personal de
ventas no se efectuó evaluaciones a los clientes seleccionándolos como
potenciales buenos pagadores.
61
AÑO: 2007

La cuenta provisión cuentas mala s, ayuda a controlar el cálculo el
estimativo puesto que este puede variar en más, en menos o ser igual al
previsto; y también permite dejar con su saldo real a la cuenta principal
cuantas por cobrar o clientes en la formulación del Balance General,
aparecerá así:
Empresa "X”
Balance General
Al 31 de diciembre del 2007
ACTIVOS
Cuentas por cobrar (clientes) 10´000.000
(-) Provisión cuentas malas 500.000 9´500.000 (valor neto)
2.- PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS DIRECTO
Consiste en hacer una exhaustiva indagación del cliente, estableciendo
parámetros para poder seleccionar y sobre todo ver la capacidad de pago de
cada uno de los posibles clientes. Esta labor es similar a las que en las
instituciones financieras las practican, cuando se van a entregar un crédito
62

al cliente, hacen un estudio pormenorizado y otorga el crédito a aquellos
que son verificados sus datos y establecen que sí pagarían el crédito, esta
tarea la realizan los oficiales de crédito (hoy llamados oficiales de riesgo),
por así decirlo en los Bancos. Entonces este procedimiento se basa en la
estrecha relación entre el cliente y la empresa, para poder establecer un
monto o porcentaje que podría resultar de dudoso recaudo.
Adicionalmente, a los procedimientos expuestos se puede utilizar el
Método de Promedios Simples, dependerá de la habilidad del personal que
maneje las finanzas de la entidad para buscar la utilidad práctica y su
aplicación, se puede tener el siguiente ejemplo de uso de esta metodología:
MÉTODO DE PROMEDIOS SIMPLES PARA PROYECCIONES DE DATOS
FUTUROS (3 DATOS)
AÑOS CIFRAS
1998 92.000,00
1999 92.000,00
2000 88.000,00
2001 94.000,00
2002 96.000,00
2003 92.000,00
2004 99.000,00
2005 100.000,00
63

Calcular : Error promedio
Nivel de confianza
El nivel de ventas para el año 2006?
MÉTODO DE PROMEDIOS SIMPLES PARA PROYECCIONES DE DATOS
FUTUROS (3 DATOS)
AÑOS CIFRAS CIFRA
CALCULADA
DIFERENCIA
CIFRAS
DIFERENCIA
ABSOLUTA %
1998 92.000,00
1999 92.000,00
2000 88.000,00
2001 94.000,00 90.667 3.333 3,5% 3,5
2002 96.000,00 91.333 4.667 4,86% 4,86
2003 92.000,00 92.667 - 667 -0,7% 0,7
2004 99.000,00 94.000 5.000 5,05% 5,05
2005 100.000,00 95.667 4.333 4,33% 4,33
2006 ? 97.000
ERROR
PROMEDIO 18,70/ 5=
64

X
3,74%
NIVEL DE CONFIANZA = 100- 3,74 = 96,3%
Depreciaciones.
En lo referente a lo estrictamente teórico se abordará más adelante, vamos a
establecer aquí el tecnicismo conociendo variadas metodologías de
depreciación.
Terminología o variables necesarias:
Depreciación: D: Desgaste del valor incorporado por el uso.
Depreciación Acumulada: DA: Cuotas anuales de depreciación o cargos de
depreciación.
Costo: C: Costo histórico de un bien.
S: Valor de salvamento.
Vida útil: VU: tiempo aproximado de utilidad o de uso = n.
65
DEPRECIACIONES

VL: Valor en libros: Valor en libros de control contable cada vez que se
deprecia el valor cambia.
MÉTODO UNIFORME.
Conocido también como método de línea recta su aplicación está
supeditada a la fórmula siguiente:
Ejemplo:
 Una maquinaria tiene un costo de 3.000.000
66
D = C - S
n

Su vida útil se estima en 8 años
Su valor de salvamento es 300.000
D = 3.000.000-300.000/8
D = 337.500
EMPRESA: AMBATO LTDA.
TABLA DE DEPRECIACIÓN
n = 8 Método Uniforme
ACTIVO FIJO: MAQUINARIA
TABLA
AÑOS DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
3’000.000,00
1 337.500,00 337.500,00 2’662.500,00
2 337.500,00 675.000,00 2’325.000,00
3 337.500,00 1’012.500,00 1’987.500,00
4 337.500,00 1’350.000,00 1’650.000,00
5 337.500,00 1’687.500,00 1’312.500,00
6 337.500,00 2’025.000,00 975.000,00
7 337.500,00 2’362.500,00 637.500,00
8 337.500,00 2’700.000,00 300.000,00
C
Cada año que se aplique la depreciación se realizará el siguiente registro
contable:
67

EMPRESA: “AMBATO LTDA ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Diciembre 31 -1-
Gasto Depreciación Maquinaria 337.500,00
Depreciación Acumulada Maquinaria 337.500,00
(v./ Cargo anual de depreciación)
MÉTODO SUMA DE DÍGITOS
Conocido también como método acelerado, su aplicación está supeditada a
la precisión de un número racional o quebrado o fracción cuyo numerador
es el número secuencial de los años de vida útil en el orden invertido y el
denominador es el valor absoluto de n, como si fuera n factorial sino que en
vez de multiplicar se suma. Se aplica también este método cuando se quiere
establecer valores mayores en los primeros años y luego disminuyen
paulatinamente.
68
AÑO: 2007

Ejemplo:
Un equipo productivo tiene un precio de adquisición de 7’000.000.
Su vida útil se estima en 7 años.
Su valor de salvamento de 700.000.
D = C - S
D = 7’000.000 - 700.000.
D = 6’300.000
7 ( 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 ) = 28
EMPRESA: LATACUNGA LTDA.
n = 7 Método Suma de Dígitos
ACTIVO FIJO: EQUIPO PRODUCTIVO
TABLA
AÑOS FRACCIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
7’000.000,00
1 7 / 28 x 6’300.000,00 1’575.000,00 1’575.000,00 5’425.000,00
2 6 / 28 x 6’300.000,00 1’350.000,00 2’925.000,00 4’075.000,00
3 5 / 28 x 6’300.000,00 1’125.000,00 4’050.000,00 2’950.000,00
4 4 / 28 x 6’300.000,00 900.000,00 4’950.000,00 2’050.000,00
5 3 / 28 x 6’300.000,00 675.000,00 5’625.000,00 1’375.000,00
6 2 / 28 x 6’300.000,00 450.000,00 6’075.000,00 925.000,00
7 1 / 28 x 6’300.000,00 225.000,00 6’300.000,00 700.000,00
C
69

EMPRESA: “LATACUNGA LTDA ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Diciembre 31 -1-
Gasto Depreciación Equipo Productivo 1’575.000,00
Depreciación Acumulada Equipo Productivo 1’575.000,00
(v./ Cargo anual de depreciación para el año uno
o primer año)
MÉTODO DE PORCENTAJES FIJOS
Supeditado este método a la estrecha y directa relación entre costo y años
de vida útil, se puede aplicar también este método mediante una fórmula.
 1.- Si multiplicamos n, por 360 días del año comercial obtenemos un
resultado con el cual y aplicando una regla de tres obtenemos el
porcentaje anual a aplicarse.
Ejemplo:
 Un vehículo tiene un costo 20’000.000
 Su vida útil se estima en 5 años;
70
AÑO: 2007

n = 5 *360 = 1.800 - 100%
360 X = 360*100 = 20%
1.800
EMPRESA: IMBABURA LTDA.
n = 5 Método Porcentajes Fijos
ACTIVO FIJO: VEHÍCULO
TABLA
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
20’000.000,00
1 4’000.000,00 4’000.000,00 16’000.000,00
2 4’000.000,00 8’000.000,00 12’000.000,00
3 4’000.000,00 12’000.000,00 8’000.000,00
4 4’000.000,00 16’000.000,00 4’000.000,00
5 4’000.000,00 20’000.000,00 -0-
C
71

EMPRESA: “IMBABURA LTDA ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Diciembre 31 -1-
Gasto Depreciación Vehículo 4’000.000,00
Depreciación Acumulada Vehículo 4’000.000,00
(v./ Cargo anual de depreciación para el año uno )
 2.- S = C ( l - d ) n, debemos despejar d, que constituye el
porcentaje fijo que se aplicará.
Ejemplo:
 Un equipo productivo tiene un costo de 5’000.000
 Su vida útil se estima en 4 años
 Su valor residual o de salvamento es del 10% del costo
500.000 = 5.000.000 (1-d)4
500.000 / 5’000.000 = (1-d)4
72
AÑO: 2007

0.1 == (1-d)4
( 1 – d )4 = 0.1
0,1 = ( 1 - d )4
( 1 – d ) 4 = 0,1
4 (1-d)4 = 4
0,1
1-d = 4
0,1
- d = 1 - 4 0,1
d = 43.77%
5’000.000 x 43,77% = 2’188.500
2’811.500 x 43,77% = 1’230.594
1’580.906 x 43,77% = 691.963
888.943 x 43,77% = 389.090
73

EMPRESA: OTAVALO LTDA.
n = 4 Método Porcentajes Fijos (MATEMÁTICO)
ACTIVO FIJO: EQUIPO PRODUCTIVO
TABLA
ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
5’000.000,00
1 2’188.500,00 2’188.500,00 2’811.500,00
2 1’230.594,00 3’419.094,00 1’580.906,00
3 691.963,00 4’111.057,00 888.943,00
4 389.090,00 4’500.147,00 499.583,00 = 500.000,00
5
EMPRESA: “OTAVALO LTDA ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Diciembre 31 -1-
Gasto Depreciación Equipo Productivo 2’188.500,00
Depreciación Acumulada Equipo Productivo 2’188.500,00
MÉTODO DEL CICLO PRODUCTIVO
74
AÑO: 2007

En las factorías se pueden aplicar los cálculos en base a la producción de
cada maquinaria, en base de las horas que se utilizan en la producción,
kilómetros recorridos, área física de la planta productiva, entre otros
parámetros.
Ejemplo:
 Una maquinaria costó 10’000.000
 Su vida útil se estima en 5 años.
 Un valor de salvamento de 1’000.000
 Producción total de 1’500.000 artículos terminados
(350.000; 300.000; 300.000; 300.000; 250.000)
D = 10’000.000 – 1’000.000
1’500.000
D = 6
75

EMPRESA: CAYAMBE LTDA.
n = 5 Método del Ciclo Productivo
ACTIVO FIJO: MAQUINARIA
TABLA
AÑOS PRODUCCIÓN
TOTAL
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
10’000.000,00
1 350.000 2’100.000,00 2’100.000,00 7’900.000,00
2 300.000 1’800.000,00 3’900.000,00 6’100.000,00
3 300.000 1’800.000,00 5’700.000,00 4’300.000,00
4 300.000 1’800.000,00 7’500.000,00 2’500.000,00
5 250.000 1’500.000,00 9’000.000,00 1’000.000,00
TOTAL 1’500.000 C
EMPRESA: “CAYAMBE LTDA ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Diciembre 31 -1-
Gasto Depreciación Maquinaria 2’100.000,00
Depreciación Acumulada Maquinaria 2’100.000,00
76
AÑO: 2007
PRÁCTICA CONTABLE

Con la siguiente información financiera de «Comercial ATUNTAQUI
LTDA.»:
EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
No. DETALLE DEBE HABER
1 Caja 2’500.000,00
2 Inventario Mercancías 5’000.000,00
3 Suministros 200.000,00
4 Cuentas por Cobrar 4’200.000,00
6 Muebles y Enseres 1’000.000,00
7 Equipo de Oficina 3’000.000,00
8 Cuentas por Pagar 600.000,00
9 Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000,00
10 Servicios Cobrados por Anticipado 500.000,00
11 Capital 14’100.000,00
12 Gasto de Publicidad 200.000,00
13 Gastos Generales 100.000,00
TOTALIZACIÓN: 16’700.000,00 16’700.000,00
AJUSTES A CONSIDERAR
(a)Se aplica al monto de cuentas por cobrar el 6% que resultaría de dudoso
recaudo.
(b) Muebles y enseres de depreda el 10% anual y Equipo de Oficina el 20%
anual.
77

(c) Los suministros arrojan un saldo de 100.000,00 en inventarios tomados
a esta fecha.
(d) El seguro se ha devengado el 50%.
(e) Los cobros anticipados se han recaudado en su totalidad.
 Se pide: (A) Hoja de Trabajo
HOJA DE TRABAJO
No
.
DETALLE BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES BALANCE
AJUSTADO
ESTADO DE
RESULTADOS
BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 Caja 2’500.000 2’500.000 2’500.000
2 Inventario
Mercancías
5’000.000 5’000.000 5’000.000
78

3 Suministros 200.000 100.000 100.000 100.000
4 Cuentas por Cobrar 4’200.000 4’200.000 4’200.000
5 Seguro Pagado por
Anticipado
500.000 250.000 250.000 250.000
6 Muebles y Enseres 1’000.000 1’000.000 1’000.000
7 Equipo de Oficina 3’000.000 3’000.000 3’000.000
8 Cuentas por Pagar 600.000 600.000 600.000
9 Arriendo Cobrado
por Anticipado
1’500.000 1’500.000
10 Servicios Cobrados
por Anticipado
500.000 500.000
11 Capital 14’100.000 14’100.000 14’100.000
12 Gasto de Publicidad 200.000 200.000 200.000
13 Gastos Generales 100.000 100.000 100.000
TOTAL 16’700.000 16’700.000
14 Cuentas Incobrables 252.000 252.000 252.000
15 Provisión cuentas
malas
252.000 252.000 252.000
16 Depreciación
Muebles y Enseres
100.000 100.000 100.000
17 Depreciación
Acumulada M. y Ens
100.000 100.000 100.000
18 Depreciación Equipo
de Oficina
600.000 600.000 600.000
19 Depreciación
Acumulada E. /Ofic..
600.000 600.000 600.000
20 Gasto suministros 100.000 100.000 100.000
21 Gastos seguros 250.000 250.000 250.000
22 Arriendos Ganados 1’500.00 1’500.00 1’500.00
23 Servicios Ganados 500.000 500.000 500.000
TOTAL 2’202.000 2’202.000 17’652.000 17’652.000 1’602.000 2’000.000
24 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000 398.000
TOTAL 2’000.000 2’000.000 16’050.000 16’050.000
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
79

CONCEPTOS VALORES
INGRESOS:
Arriendos Ganados 1’500.000,00
TOTAL INGRESOS 2’000.000,00
EGRESOS:
Gasto de Publicidad 200.000,00
Gastos Generales 100.000,00
Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00
Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00
Gasto de Suministros 100.000,00
Gasto Seguros 250.000,00
TOTAL GASTOS 1’602.000,00
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
Caja 2’500.000,00 Cuentas por Pagar 600.000,00
80

Inventario Mercancías 5’000.000,00 TOTAL PASIVOS 600.000,00
Suministros 100.000,00
CAPITALCuentas por Cobrar 4’200.000,00
<-> Provisión Cuentas Malas 252.000,00 3’948.000,00 Capital 14’100.000,00
Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00
Muebles y Enseres 1’000.000,00 TOTAL CAPITAL 14’498.000,00
<-> Depreciación Acumulada
Muebles y Enseres
100.000,00 900.000,00
Equipo de Oficina 3’000.000,00
Equipo de Oficina
600.000,00 2’400.000,00
TOTAL ACTIVOS 15’098.000,00 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
15’098.000,00
La anterior solución, se la efectuó teniendo a disposición un Balance de
Comprobación, con los saldos de las cuentas contables que operaron en ese
ejercicio financiero o económico, y algunos datos complementarios para
ajustar ciertos rubros como: Cuentas por cobrar y la incidencia de las
cuentas de dudoso recaudo o cuentas malas o de riesgo, Activos Fijos y el
desgaste aplicando las correspondientes depreciaciones, Suministros
ajustado una vez que se ha realizado el inventario físico y obteniendo el
saldo del inventario final y por diferencia obteniendo el valor del consumo
81

de suministros, las cuentas de Prepagados quedan como origen la
determinación de cuentas de gasto y los Precobrados por incidencia del
ajuste se obtiene cuentas de ingresos. Todos estos ajustes fueron
registrados en la Hoja de Trabajo, evidenciando el subproceso o evento
contable inserto en el Proceso o Red Contable, denominado Consolidación
Anticipada. Esto permite muchas veces de así exigir el contexto
empresarial obviar los otros subprocesos. De esta Hoja de Trabajo que no
es obligatoria su realización por parte del Contador, se pueden ya
identificar los componentes de los Estados Financieros, que procura la
aplicación del proceso contable en el manejo financiero de las empresas.
Entonces, se hace necesario, solamente sacar a limpio por así decirlo, a los
formatos correspondientes de los estados financieros a producirse.
Para tener una diferenciación con lo expuesto, seguidamente se consigna
los otros subprocesos, que sin duda alguna llevarán a obtener los mismos
resultados. En primera instancia se debe tener mayorizado las cuentas que
aparecen en el Balance de Comprobación, luego proceder a la utilización
del Diario General y hacer los ajustes correspondientes, Mayorizar los
ajustes, hacer los asientos de cierre y mayorizarlos para identificar los
resultados financieros, luego se procede a la elaboración de los Estados
Financieros.
DIARIO GENERAL
Folio No. 07
Diciembre 31 AJUSTES
-1A-
Provisión Cuentas Malas 252.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al valor de dudoso
recaudo de la cuenta Cuentas por Cobrar)
82
AÑO: 2007

31 -2A-
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 100.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al cargo anual de
depreciación del activo fijo Muebles y Enseres)
31 -3A-
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 600.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al cargo anual de
depreciación del activo fijo Equipo de Oficina)
31 -4A-
Gasto Suministros 100.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al gasto de
suministros una vez que se ha determinado el
inventario final o lo que no se ha consumido)
31 -5A-
Gasto Seguro 250.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al gasto del activo
Prepagado)
31 -6A-
Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al ingreso del pasivo
Precobrado)
31 -7A-
Servicios Cobrado por Anticipado 500.000,00
(v./ Ajuste correspondiente al ingreso del pasivo
Precobrado)
#
(A) Cuentas por Cobrar
4’200.000,00 x 6% = 252.000,00 MONTO DE DUDOSO RECAUDO
(B) Muebles y Enseres
1’000.000,00 x 10% = 100.000,00 CARGO ANUAL DE DEPRECIACIÓN
83
CÁLCULOS DE LOS AJUSTES

Equipo de Oficina
3’000,000,00 x 20% = 600.000,00 CARGO ANUAL DE DEPRECIACIÓN
(C) Suministros
200.000,00 – 100.000,00 = 100.000,00 SALDO FINAL SUMINISTROS
CONSUMO
(D) Seguro Pagado por Anticipado
50% devengado = 500.000,00 - 250.000,00 = 250.000,00
(E) Arriendos Cobrados por Anticipado
100% devengado a favor de la entidad
1’500.000,00 x 100% = 1’500.000,00
Servicios Cobrados por Anticipado
100% devengado a favor de la entidad
500.000,00 x 100% = 500.000,00
CUENTAS INCOBRABLES
252.000,00
252.000,00
252.000,00
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
252.000,00
252.000,00
252.000,00
84
MAYORIZACIÓN

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y
ENSERES
100.000,00
100.000,00
100.000,00
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
100.000,00
100.000,00
100.000,00
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
600.000,00
600.000,00
600.000,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE
OFICINA
600.000,00
600.000,00
600.000,00
GASTO SUMINISTROS
100.000,00
100.000,00
100.000,00
SUMINISTROS
200.000,00 100.000,00
200.000,00
200.000,00
GASTO SEGURO
250.000,00
250.000,00
250.000,00
500.000,00 250.000,00
500.000,00
500.000,00
85

ARRIENDOS GANADOS
1’500.000,00
1’500.000,00
1’500.000,00
ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO
1’500.000,00 1’500.000,00
1’500.000,00
1’500.000,00
SERVICIO COBRADO POR ANTICIPADO
500.000,00 500.000,00
500.000,00
500.000,00
SERVICIOS GANADOS
500.000,00
500.000,00
500.000,00
86
SALDACIÓN

DIARIO GENERAL
Folio No. 08
CIERRE
Diciembre 31 Arriendos Ganados 1’500.000,00
Resumen de Rentas y Gastos 2’000.000,00
(v/. Para cerrar las cuentas de ingresos)
31 -2C-
Resumen de Rentas y Gastos 1’602.000,00
(v/. Para cerrar las cuentas contables de
gastos)
30 -3C-
Utilidad del Ejercicio 398.000,00
87
AÑO: 2007

(v/. Para saldar la cuenta transitoria
Resumen de Rentas y Gastos y determinar
resultados económicos de la entidad)
#
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
CONCEPTOS VALORES
INGRESOS:
TOTAL INGRESOS 2’000.000,00
EGRESOS:
TOTAL GASTOS 1’602.000,00
88

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
Caja 2’500.000,00 Cuentas por Pagar 600.000,00
Inventario Mercancías 5’000.000,00 TOTAL PASIVOS 600.000,00
CAPITALCuentas por Cobrar 4’200.000,00
<-> Provisión Cuentas Malas 252.000,00 3’948.000,00 Capital 14’100.000,00
Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00
Muebles y Enseres 1’000.000,00 TOTAL CAPITAL 14’498.000,00
Muebles y Enseres
100.000,00 900.000,00
Equipo de Oficina 3’000.000,00
Equipo de Oficina
600.000,00 2’400.000,00
TOTAL ACTIVOS 15’098.000,00 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
15’098.000,00
89

Bunge M., un estudioso de la epistemología de la ciencia, manifiesta:
Ciencia es un conjunto de conocimientos que integran un sistema de
conceptos racionales, exactos, verificables y por tanto falibles..que
permiten prever y transformar la realidad de la sociedad a través de su
aplicación práctica.
Bajo la premisa de la contextualización de lo que implica, entonces
denominar ciencia a la contabilidad, se puede argumentar, así:
 Sistema, ésta óptica de auge hoy en día, encaja plenamente al
identificar a la contabilidad como un sistema, cuando se aplica un
Proceso o Red Contable que obedece al cumplimiento de fases o
subprocesos lógicos, pero que sobretodo interactúan unos con otros
para entregar el producto, que en este caso son los Estados
Financieros de una Entidad o Ente contable. Se puede conjeturar a la
Contabilidad desde el prisma de sistema como un Complejo, Abierto
y Artificial. Sistema abierto por cuanto nos facilita cambiar,
componer, reformar y es de fácil acceso. Sistema complejo no
90
¿Es Ciencia la Contabilidad?

admite improvisación. Sistema artificial, es creado por el hombre e
implementado a las indispensables exigencias de una realidad
financiera dinámica empresarial.
 Sistema de información financiera, un mecanismo procesal e integral
pueden recolectar datos, ingresar variables de causalidad, normas;
para que mediante un procesamiento de la red contable y de aspectos
administrativos (profesional técnico) lograr los resultados esperados.
 Conceptos racionales, ya que es exigencia tener un conocimiento
puramente intelectual, como así lo menciona la Escuela racionalista,
por lo que se basa en principios adoptados por la razón en el trajinar
evolutivo de la vorágine de los negocios. Se puede afirmar asimismo
que el hombre bajo los parámetros del racionalismo justifica el
conocimiento mediante el uso de la inteligencia.
 Exactos, desde luego la posibilidad de aplicar principios que en
dogma orientan los lineamientos de la labor contable financiera, en
la práctica o cuotidianidad de los negocios se precisa la exactitud en
el manejo del accionar u operativo de los números. Si una empresa
tiene que pagar impuesto a la renta en un año 20.000 USD, este será
el valor ni más ni menos, so pena de la legislación tributaria
sancionadora.
 Al anterior argumentación se puede colegir la verificación y la
posibilidad de ser falible, y esto se puede apreciar el manejo
empresarial bajo cualquier modelo gerencial, en el sentido de
combinar adecuadamente los recursos para tomar decisiones
inteligentes, en procura de mejorar el modus operandi.
 Prever y transformar la realidad de la sociedad, la dinámica de los
sistemas de economía su planificación, operatividad y control va
transformando las realidades de los grupos organizados que manejan
recursos económicos sobretodo, para llegar a niveles de vida con
91

calidad que reconceptualice la vivencia de los pueblos. La Escuela
Epistemológica: Materialista Dialéctica, nos da la razón, así: la
justificación del conocimiento depende de los resultados de la
práctica guiada por la teoría. Entonces el criterio básico es la
utilidad colectiva.
Como corolario, se puede decir que la Contabilidad se reviste de las
características generales para determinarle como Ciencia:
 Contabilidad es fáctica, puesto que puede llegar a describir los
hechos tales como son y es más dejar huella escrita en los libros de
las organizaciones humanas que manejan recursos en su afán de
progreso.
 La Contabilidad trasciende los hechos, descarta los hechos, produce
nuevos hechos y los explica.
 Contabilidad nos permite el análisis para entender los problemas.
 La Contabilidad produce información útil, clara y precisa.
 La Contabilidad se fundamenta en el conocimiento científico
verificable, aprueba el examen de la experiencia.
 Contabilidad su labor se comunica a los interlocutores a
consecuencia de que el conocimiento científico es comunicable, es
expresable y público.
 La Contabilidad como ciencia es metódica, no es errática, sino
planeada.
 La Contabilidad maneja un conocimiento científico sistemático, es
un sistema de ideas conectadas lógicamente entre sí.
 La ciencia, entonces la contabilidad es útil porque busca la verdad.
OTTO AYALA T.
92
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA
CONTABILIDAD

El tratadista Arturo Elizondo López, citado por Cáceres D.,(S/F), determina
a aquellos relacionados con:
 Sistematización
 Valuación
 Procesamiento
 Evaluación
 Información
Para poder realizar cualquier trámite en el Servicio de Rentas Internas a
favor de terceros, es necesario tener un Poder por escrito para en nombre
del contribuyente trámite y haga todo lo necesario a su favor.
Este Poder se le otorga también al Contador para poder realizar acciones a
favor de terceros.
Entre las partes principales de este Poder constan:
 Identificación de la persona o ciudadano que desea conferir el Poder.
 Identificación a quien transfiere el Poder.
 Las acciones que realizará a favor de quien cede o confiere el Poder.
 Firmas
 Notarización
Aquí se establece una Guía de un Poder General, de un ciudadano que vive
en el extranjero y confiere el Poder General a un ciudadano que vive en el
Ecuador.
93
PODER GENERAL

CONSULADO DEL ECUADOR
EN BRUSELAS - BÉLGICA
PODER GENERAL
TOMO III
PODER GENERAL No. 82/2006
“En la ciudad de Bruselas, Reino de Bélgica, a los diecinueve días del mes de junio de
dos mil seis, ante mí, Alfonso Javier Segovia Polo, Encargado de las Funciones
Consulares del Ecuador en esta ciudad, comparece el ciudadano JOSÉ LUIS IZA
AYALA, mayor de edad, de nacionalidad ecuatoriana, portador de la cédula de
ciudadanía número 1002181954, de estado civil casado, domiciliado en Bruselas, reino
de Bélgica, legalmente capaz, a quien de conocer doy fe, libre y espontáneamente, en
uso de sus legítimos derechos manifiesta su voluntad de conferir Poder General, amplio
y suficiente cual en Derecho se requiere a favor de su cónyuge, la ciudadana SANDRA
ESMERALDAS DEL PILAR AYALA TRUJILLO, de nacionalidad ecuatoriana,
portadora de cédula de ciudadanía número 100206794, a fin de que en su calidad de
mandataria exclusiva, a su nombre y representación: A) Administre todos los bienes
existentes, sean muebles o inmuebles; B) Adquiera en lo posterior, a cualquier título
legal, toda clase de bienes muebles o inmuebles; C) Venda p permute, hipoteque o los
dé en anticresis; D) Suscriba contrato de arriendo, cobre las pensiones locativas y
extienda recibos de cancelación de las mismas; E) Reciba o dé dinero a mutuo anticresis
o en depósito, a cualquier título, aceptándolo o constituyendo prendas u otras cauciones;
F) Judicial o extrajudicialmente cobre o perciba todos los créditos que se adeudaren al
mandante, reciba el dinero o valores que recaudare, confiera recibos, otorgue
cancelaciones y dé finiquitos; G) Abra cuentas corrientes o de ahorros en bancos o
instituciones del sistema financiero y las administre en toda la extensión de la palabra;
H) De existir anteriores, incluyendo depósitos a plazo, gire sobre ellas, los cancele y
cobre los dineros correspondientes a capital e intereses devengados, solicite préstamos,
inclusive a personas particulares, quedando facultado para que en garantía de estos
préstamos, constituya hipoteca sobre los bienes inmuebles de propiedad del mandante;
I) Realice toda clase de trámites ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
incluyendo aquellos encaminados a obtener préstamos hipotecarios y quirografarios,
retiro de fondos de reserva, o en general el reconocimiento de sus derechos, gire
94

cheques, libranzas, letras de cambio, pagarés y en general, todos aquellos documentos
que constituyan títulos ejecutivos, los cobre, endose, los acepte o los proteste; K)
Intervenga en cualquier negocio comercial, bursátil, industrial, agrícola o minero y en
todo lo permitido por las leyes ecuatorianas, pudiendo firmar cuanto contrato civil o
mercantil sea necesario; L) Celebre toda clase de contratos con arreglo a las leyes
ecuatorianas; M) Represente al mandante en todo lo relacionado con derechos
sucesorios; N) Realice todo tipo de trámites ante el Servicio de Rentas Internas
inclusive para el cierre del Registro Único de Contribuyentes del mandante;
Si el caso lo requiere, la mandataria está facultada para contratar a un profesional en
derecho quien intervendrá en cualquier trámite con todas las facultades que le concede
la ley.
Al efecto, y para el cabal desempeño de su gestión se le confiere a la mandataria todas
las atribuciones de procuración judicial constantes en la Sección Segunda del Código de
Procedimiento Civil ecuatoriano, especialmente las contempladas en el artículo cuarenta
y ocho del citado cuerpo de leyes, a fin de que no sea la falta de autorización la que
obste el fiel cumplimiento de este mandato. Asimismo está autorizada a transar y a
recurrir a arbitraje en caso de considerarlo conveniente a los intereses del mandante. La
mandataria se obliga a cumplir con las disposiciones contempladas en el artículo
cincuenta y uno del Código de Procedimiento Civil mencionado.
Para el otorgamiento de esta escritura de PODER GENERAL se cumplieron todos los
requisitos y formalidades legales y, leída que fueron por mi íntegramente al otorgante se
ratifica en su contenido y aprobado todas sus partes firma conmigo en unidad de acto.-
De todo lo cual doy fe.......................................................................................”
EL OTORGANTE Doctor Alfonso Segovia Polo
ENCARGADO DE LAS FUNCIONES CONSULARES
95

Certifico que la presente es primera copia fiel y textual de su original, que se encuentra
inscrita con el número ochenta y dos/dos mil seis, del Tomo III del libro de Escrituras
Públicas, de la Oficina Consular del Ecuador en esta ciudad. Dado y sellado el día de
hoy, diecinueve de junio de dos mil seis.
Alfonso Segovia Polo,
ENCARGADO DE LAS FUNCIONES CONSULARES
 Mencione el Concepto de una Cuenta Contable.
 ¿Qué es un nivel de información?
 ¿Cómo se clasifican las cuentas de acuerdo a los elementos de la cuenta?
 ¿Cómo se clasifican las cuentas de acuerdo al nivel de información que
estructuran?
 ¿Qué son cuentas deudoras?
 ¿Qué son cuentas acreedoras?
 ¿Qué son cuentas de Balance General?
 ¿Qué son cuentas de resultados?
 ¿En qué consiste la Teoría de Cargo y Abono?
 ¿Qué es Cargo?
 ¿Qué es Abono?
 ¿Cómo se clasifican los asientos contables?
 ¿Qué son asientos de apertura?
 ¿Qué son asientos operativos?
96
REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DE CONOCIMIENTO)

 ¿Qué son los asientos de ajuste?
 ¿Qué son los asientos de cierre?
 ¿Qué son los asientos simples?
 ¿Qué son los asientos compuestos?
 ¿Qué son los asientos mixtos?
 ¿Qué son los Pagos Anticipados?
 ¿Qué son los Cargos Diferidos?
 ¿Qué son los Cobros Anticipados?
 ¿Qué son los Créditos Diferidos?
 Mencione Cuentas de Pagos Anticipados.
 Mencione Cuentas de Cargos Diferidos.
 Mencione Cuentas de Cobros Anticipados.
 Mencione Cuentas de Créditos Diferidos.
 ¿Qué son cuentas incobrables o de dudoso recaudo?
 ¿Cuál es el tratamiento contable de cuentas incobrables?
 ¿En qué consiste el procedimiento estadístico para el cálculo de incobrables?
 ¿En qué consiste el procedimiento de análisis directo?
 ¿Qué es provisión de cuentas malas?
 Describa a las depreciaciones.
 ¿Qué tipo de Activos son sujetos de depreciaciones?
 ¿Qué es costo?
 ¿Qué es valor de salvamento?
 ¿Qué es vida útil?
 ¿Qué es valor en libros?
 ¿Qué es depreciación acumulada?
 Enumere algunos métodos de depreciación.
 ¿En qué consiste el método uniforme?
 ¿En qué consiste el método de suma de dígitos?
 ¿En qué consiste el método porcentaje fijos?
 ¿En qué consiste el método del ciclo productivo?
 Describa el método de promedios simples.
97

CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE
OBSERVACION
REFLEXION
ABSTRACCION
CONCEPTUALIZ
EXPERIMENTACION
APLICACION
APRENDIZAJE
ICONOGRAFIC
APRENDIZAJE
INDUCTIVO
APRENDIZAJE
REPRESENTATIVO
EXPERIENCIA
CONCRETA
APRENDIZAJE
DEDUCTIVO
APREHENDER CONTABILIDAD FINANCIERA I.
99
FUNDAMENTOS
BÁSICOS
Bibliografía

Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de
Bovinos (1990), Editorial Trillas, México.
Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-
Ecuador.
--------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador.
Estudio 21.
100
BIBLIOGRAFÍA

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Ibarra-Ecuador.
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Ibarra-Ecuador.
----------------.Guía de Fundamentos Básicos II: Contaduría Pública.
(2008), Ibarra-Ecuador.
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Editorial Continental S.A., México.
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FISPACK, Editores Mérida-Yucatán-México
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Hispanoamericana S.A., México.
Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A.,
Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina.
Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL
Interamericana S.A., Colombia.
101

102
OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO
 C.B.A.
 C.P.A.
 LIC. CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA.
 DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA.
 MÁSTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN
CIENTÍFICA - MSc.
 MÁSTER EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS – M.B.A
 DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING.
 DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTÍON ACADÉMICA
UNIVERSITARIA.
 ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS.
1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA.
2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA.
3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA.
4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR.
5. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS
BÁSICOS I.
6. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS
BÁSICOS II.
7. CD. ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA.
8. CUADERNO DE TRABAJO DE PRESUPUESTOS PRIVADOS.
9. ESTADÍSTICA FINANCIERA PARA TÉCNICOS EN FINANZAS.
10.INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS
INTEGRALES.
11.FACETAS DE IMBABURA: ENTRE LO FÁCTICO Y LO
UTÓPICO,
12.PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: ¿CÓMO HACER UN PLAN
DE DESARROLLO INSTITUCIONAL?.
13.PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN
COMUNITARIA ANDINA.
14.APUNTES DEL CONSTRUCTIVISMO.
15.¿CÓMO HACER UN P.D.L. PLAN DE DESARROLLO LOCAL?
2008
Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la
nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No
serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero
si son ya su clase dirigente.
PETER DRUCKER.

103
OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS
MIEMBRO DE NÚMERO DE LA CASA DE LA CULTURA
ECUATORIANA: BENJAMÍN CARRIÓN.

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