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Delitos tributarios.v cicl opptx

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en esta diapositiva podemos encontrar los delitos tributarios que existen en el Perù.

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Delitos tributarios.v cicl opptx

  1. 1. ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO ACTIVIDAD ILICITOS TRIBUTARIOS: INFRACIONES O DELITOS Presentado por: TARRILLO VASQUEZ, Lorenzo Estudiante del III ciclo de Derecho Tacna, agosto de 2014
  2. 2. 2/34
  3. 3. 3/34 RELACIÓN DEBER ILÍCITOS TRIBUTARIOS: INFRACCIONES (¿FALTAS?) Y DELITOS TRIBUTO ESTADO RELACIÓN OBLIGACIÓN LEY DEUDA Hecho Generador Imponible (Hipótesis de Incidencia Tributaria) INCUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO INCLUSO COACTIVO DOLOSO DELITO NO DOLOSO INFRACCION VIOLACIÓN DE RELACIÓN DEBER: TRIBUTO NO NACE O NACE VICIADO VIOLACIÓN DE RELACIÓN OBLIGACION: TRIBUTO NACIÓ, PERO NO SE CUMPLIÓ CON LA OBLIGACIÓN
  4. 4. 4/34 ILÍCITOS TRIBUTARIOS PENALES: (Delitos Tributarios)
  5. 5. 5/34 DELITOS TRIBUTARIOS perjuicio Acto Doloso Ley Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del deudor tributario, es decir tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria, con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad
  6. 6. 6/34 • EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS) TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE. • LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS) TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA. • EL CÓDIGO PENAL: TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272) DELITOS TRIBUTARIOS: Marco legal vigente
  7. 7. 7/34 LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT): Decreto Legislativo N° 813  DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA •Tipo Base o Básico – Art. 1 de la LPT •Modalidades – Art. 2 de la LPT •Modalidad Atenuada – Art. 3 de la LPT •Tipo Agravado – Art. 4 de la LPT  DELITO CONTABLE – ART. 5 DE LA LPT
  8. 8. 8/34 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA TIPO BASE – Art. 1 de la LPT EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO, VALIÉNDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAÑO, ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS” ELEMENTO SUBJETIVO DEL TIPO TIPO OBJETIVO DOLOTIPO SUBJETIVO COMPORTAMIENTO: INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TOTAL O PARCIAL POR MEDIO DEL “ENGAÑO” OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MÁS 5 A 8 AÑOS ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. 2 A 5 AÑOS TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AÑOS
  9. 9. 9/34 EJEMPLO PEDRO tiene un almacén clandestino de productos Si se comercializan sin ser declarados Se reduciría o desaparecería El monto del Tributo a pagar DOLOSAMENTE
  10. 10. 10/34 •SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE 5 AÑOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: incumpla totalmente dicha obligación, deja de anotar operaciones  realiza anotaciones falsas  destruya u oculta los libros o registros contables DELITO CONTABLE – ART. 5 L.P.T
  11. 11. 11/34 CÓDIGO PENAL (C.P.)  DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL (Arts. 271° y 272° del C.P.)
  12. 12. 12/34 Conductas prohibidas: ELABORACIÓN CLANDESTINA Art 271 CÓDIGO PENAL: 1. Elaborar mercadería gravada cuya producción sin autorización, esté prohibida 2. Habiendo cumplido los requisitos establecidos, elabora con maquinarias, equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad 3. Ocultar la producción o existencia de estas mercaderías Delito de Elaboración y Comercialización Clandestina de productos PPL NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS, SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA PENALIDAD:
  13. 13. 13/34 1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber cumplido los requisitos que exijen las leyes. 2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin el timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo. 3. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva. DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS (Art. 272° del C.P.):
  14. 14. 14/34 PENAS • DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS (ART. 271° C.P). PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS, SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA • DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272° C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 1AÑO Y NO MENOR DE 2 DÍAS DELITOS DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS:
  15. 15. 15/34 LEY DE DELITOS ADUANEROS – LEY N° 28008  CONTRABANDO – Art. 1°  DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 4°  RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 6º  FINANCIAMIENTO – Art. 7°  TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS – Art. 8°
  16. 16. 16/34 “El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías, extrayéndolas del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor sea superior a 2 UIT, será reprimido con PPL no menor de 5 ni mayor de 8 años. La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los lugares habilitados equivale a la no presentación” CONTRABANDO ART. 1° DE 2 UIT. – INFRACCIÓN DE CONTRABANDO CONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT.
  17. 17. 17/34 DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4° “EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAÑO, ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA FRANQUICIA O BENEFICIO TRIBUTARIO, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA” RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6° EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN, EN PRENDA, ALMACENA, OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIÁS CUYO VALOR SEA SUPERIOR A 2 UIT TENÌA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA PPL. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365 DÍAS- MULTA“
  18. 18. 18/34 ART. 7: FINANCIAMIENTO EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIÓN DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAÍS MERCANCÍAS POR CUANTÍA SUPERIOR A 2 UIT, CUYA IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN ESTÁ PROHIBIDA O RESTRINGIDA, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 730 A 1460 DÍAS MULTA FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS
  19. 19. 19/34 • “Delito Tributario” imprescindible la existencia del elemento “dolo” (engaño, astucia, ardid) • “Infracción Tributaria” la apreciación de este elemento es irrelevante para su configuración, la misma que es “objetiva” Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario  Por el Aspecto Subjetivo  Por su investigación • “Delito tributario” proceso penal ante la autoridad judicial • “Infracción tributaria” vía administrativa  Por la naturaleza de su resolución • “Delito Tributario” Sentencia judicial de tipo personal y económica • “Infracción Tributaria” “Resolución administrativa” y de tipo económica
  20. 20. 20/34  Por la sanción aplicable • “Delito Tributario” • “Infracción Tributaria” Pena Privativa de Libertad y penas accesorias : multa, comiso, etc. Multa, comiso de bienes, cierre temporal o definitivo de locales e internamiento de vehículos. Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario  Por la naturaleza del sujeto activo • “Delito Tributario” solo persona natural. • “Infracción Tributaria” contribuyente (persona natural o jurídica)  Por la determinación de la responsabilidad • “Delito Tributario” Debe probarse la intención (dolo) de infringir la ley. • “Infracción Tributaria” Determinación objetiva. Basta el quebrantamiento de la ley tributaria.
  21. 21. 21/34 SENTENCIA DEL TC Y RTF • SENTENCIA DEL TC. EXP Nº 1803-2004-AA/TC El Control de la Discrecionalidad en el Establecimiento de la Regla de Gradualidad de Sanciones. • SENTENCIA DEL TC. EXP Nº 3101-2003-AA/TC Alcances de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria. • RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF N° 3392-4-2005. Determinación objetiva de la infracción. • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00229-1-2000 Gradualidad de sanciones. Se revoca en parte la apelación en cuanto al periodo de cierre, que debe ser establecido sin observar el Régimen de Gradualidad de Sanciones, ya que el recurrente no ha reconocido la comisión de la infracción. • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00073-3-2000 Condonación de multas por infracción tributaria. Se confirma la apelada por cuanto se ha determinado que no procede la condonación del interés moratorio devengado por el no pago del Impuesto al Valor del Patrimonio Predial de los ejercicios 1991 a 1993, solicitado por la recurrente, toda vez que la Administración Tributaria mediante la Resolución de Alcaldía Nº 028-94-A/MPH, únicamente condonó las multas por las infracciones tributarias cometidas hasta el 31 de diciembre de 1993
  22. 22. 22/34 BIBLIOGRAFIA 1. Estudio Caballero Bustamante (2000) Manual Tributario 2000. Editorial Tinco S.A. Lima – Perú. 358 p. Lecturas: “Ley Penal Tributaria” “Ley de Exclusión o Reducción de Pena” y “Régimen Excepcional de Exclusión de Penas previsto en la Ley N° 27038” (pp. 29 a 39.) 2. Gamba Valega, César M. (2003), “Principios de Derecho Penal y Potestad Sancionadora de la Administración Tributaria” En: Revista Análisis Tributario. oct. 2003. Lima. pp. 22 a 24. 3. Luna-Victoria León, César. (1998), “Criminalización de las Infracciones Tributarias – El Delito Tributario” En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. Vol. N° 34. jun 1998. pp. 5 a 33. 4. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo (1986) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447 p. Lectura: “Del Derecho Tributario Penal” (pp. 323 a 365.) 5. Ross Bravo, Jaime (1986), “El Sistema de Infracciones y Sanciones como Medio para Inducir un mejor Cumplimiento” En: Boletín de la Dirección General de Impuestos. Vol. 66 N° 394. Buenos Aires, oct. 1986. Buenos Aires. pp. 448 a 459. 6. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
  23. 23. Gracias por su atención…!!!

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