Segunda de las siete conferencias programadas en el Ciclo sobre Imposición Directa. En esta presentación, que se utilizó como base y guía para la Conferencia del 27 de abril de 2023, se desgrana, gracias a sus múltiples enlaces, toda la información fiscal necesaria para la completa comprensión del Impuesto sobre el Patrimonio. También se ofrece información complementaria y se realiza un análisis conceptual, histórico y comparativo del Impuesto.

1. FORMACIÓN TRIBUTARIA. CICLO DE SIETE CONFERENCIAS.
“IMPOSICIÓN DIRECTA DE PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS.
CAMPAÑAS DE RENTA/IRPF, IMPUESTO SOBRE EL
PATRIMONIO, IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO
TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS”.
DEL 13 DE ABRIL AL 6 JULIO DE 2023.

2. 13ABRIL2023: DECLARACIÓN IRPF/RENTA 2022 (Parte I de III)
27ABRIL2023: MONOGRÁFICO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
04MAYO2023: DECLARACIÓN IRPF/RENTA 2022 (Parte II de III)
18MAYO2023: MONOGRAFICO FISCALIDAD DE CRIPTOACTIVOS
01JUNIO2023: DECLARACION IRPF/RENTA 2022 (Parte III de III)
29JUNIO2023: MONOGRÁFICO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
06JULIO2023: ESPECIAL IMPUESTO DE LAS GRANDES FORTUNAS

3. El Plan de Educación Financiera es una iniciativa de la Comisión
Nacional del Mercado de Valores (CNMV), el Banco de España y el
Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital.
Tiene como objetivo mejorar la cultura financiera de los ciudadanos,
dotándoles de los conocimientos básicos y las herramientas
necesarias para que manejen sus finanzas de forma responsable e
informada.
Acción divulgativa
focalizada, de forma
personal y desinteresada,
en la Formación y
Educación Económica,
Financiera y Tributaria de
Autónomos, PYMES y
ciudadanía en general

4. Programa divulgativo/formativo encuadrado en la colaboración
de LegalGemp Consultores, Abogados, Economistas y
Mediadores en el fomento de la Educación Económica,
Financiera, Fiscal y Jurídica de la ciudadanía, la promoción de la
cultura de la Mediación en la Gestión de Conflictos y el impulso
de la estrategia “Cultura y Empresa” del Ateneo de Chiclana.

5. “Declaración Impuesto sobre el Patrimonio”
SESIÓN MONOGRÁFICA SOBRE EL IP
27ABRIL2023 19:00 Hora Madrid (ESP)
www.declaracionesderenta.es
www.marialuisadoncelabogados.com
Abogados y Asesores
Legales y Jurídicos
www.abogadoschiclana.com

6. SUMARIO
El Impuesto sobre el Patrimonio,
esa extraña y polémica figura impositiva…

7. José M. Arroyo Quero | Miembro Registro Economistas Asesores Fiscales del CGE

11. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
SUMARIO DE LA PONENCIA
- Presentación
- Principales Novedades
- Campaña de la Declaración del
Impuesto sobre el Patrimonio 2022
- Cuestiones generales
- Determinación de Base Imponible (Patrimonio Neto)
- Determinación de Base Liquidable y Cuota Íntegra
- Determinación de la Cuota a Ingresar
- Normativa aplicable

12. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Presentación
- Antecedentes históricos en España. Origen. Razones
de su creación y posterior evolución en el tiempo,
- Derecho tributario comparado.
- El Impuesto sobre el Patrimonio desde una
perspectiva internacional. UE y OCDE.

13. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Presentación (I)
- ESPAÑA ES EL ÚNICO PAÍS DE LA UNIÓN EUROPEA DONDE
EXISTE ACTUALMENTE EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
- ESPAÑA ES, JUNTO A NORUEGA Y SUIZA,
UNO DE LOS 3 ÚNICOS PAÍSES DE LA OCDE (ORGANIZACIÓN
PARA LA COOPERACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO,
COMPUESTA POR 36 PAÍSES) DONDE EXISTE ACTUALMENTE EL
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Este impuesto estatal, que se creó en 1977 con carácter censal,
supone 1,09 por 100 de la recaudación total tributaria de las CCAA,
que tienen cedida una amplia capacidad normativa sobre el mismo.

14. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Presentación (II)
- Un Impuesto que grava el ahorro y la inversión.
- El ahorro y la inversión son los dos pilares sobre los
que gira la creación de empresas y negocios
- La creación de empresas rentables y eficientes
coadyuva a la creación de riqueza y empleo y al
crecimiento de la actividad económica
- Para los “territorios”, tan importante como atraer
talento es atraer ahorro e inversión

15. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Recaudación
obtenida
Siendo
Tmax
la
mayor
recaudación
posible
Tipos impositivos
Siendo t* el tipo impositivo óptimo
CURVA
DE
LAFFER

16. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Principales Novedades
- Plazo de presentación de declaraciones
- Sujetos pasivos por obligación real
- Bienes y derechos exentos
- Base liquidable: reducción por mínimo exento
- Escalas autonómicas
- Bonificaciones autonómicas
- Modelo del Impuesto sobre el Patrimonio
- Vinculación con el Impuesto Temporal
de Solidaridad de las Grandes Fortunas

17. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Campaña de la Declaración del
Impuesto sobre el Patrimonio 2022
- Obligados a presentar Declaración IP
- La autoliquidación del Impuesto sobre el Patrimonio:
normas de presentación
- Plazo de presentación
- Forma de presentación:
Presentación obligatoria por Internet
- Pago de la deuda tributaria del
Impuesto sobre el Patrimonio

18. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Cuestiones generales
- Introducción
- El Impuesto sobre el Patrimonio
- Cesión del IP a las Comunidades Autónomas
- Devengo del Impuesto sobre el Patrimonio
- ¿Quiénes están sujetos al IP?
- Obligación personal y obligación real
- Exenciones
- Titularidad de los elementos patrimoniales
- Esquema de liquidación Impuesto Patrimonio

19. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Fase 1ª
(+) PATRIMONIO BRUTO (Valor total de los bienes y derechos no exentos)
(-) DEUDAS DEDUCIBLES
= BASE IMPONIBLE (PATRIMONIO NETO)
Fase 2ª
(-) REDUCCIÓN POR MÍNIMO EXENTO
= BASE LIQUIDABLE (PATRIMONIO NETO SUJETO A GRAVAMEN)
Fase 3ª
(x) TIPOS APLICABLES SEGÚN ESCALA DE GRAVAMEN = CUOTA ÍNTEGRA
Fase 4ª
(-) REDUCCIÓN POR LÍMITE CONJUNTO CON EL IRPF
(-) DEDUCCIÓN POR IMPUESTOS SATISFECHOS EN EL EXTRANJERO
(-) BONIFICACIÓN CEUTA Y MELILLA (-) DEDUCCIONES AUTONÓMICAS
(-) BONIFICACIONES AUTONÓMICAS
= CUOTA RESULTANTE (A INGRESAR O CERO)

20. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Determinación de la Base Imponible
- Cuestión previa: reglas para la valoración de los
elementos patrimoniales adquiridos,
situados o depositados en el extranjero
- Formación del patrimonio bruto:
reglas de valoración de los bienes y derechos
- Deudas deducibles
- Patrimonio neto (base imponible)

21. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Determinación de la Base Liquidable
y de la Cuota Íntegra
- Determinación de la base liquidable:
reducción por mínimo exento
- Determinación de la cuota íntegra

22. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Determinación de la Cuota a Ingresar
- Límite de cuota íntegra y cuota mínima
del Impuesto sobre el Patrimonio
- Deducciones y bonificaciones autonómicas
- Deducción por impuestos
satisfechos en el extranjero
- Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla

23. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
Normativa
- Normativa básica estatal
- Normas autonómicas en relación al
Impuesto sobre el Patrimonio
(disposiciones legales)

24. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
La Agencia Estatal de Administración Tributaria
tiene entre sus principales objetivos el de
minimizar los costes de cumplimiento que deben
soportar los ciudadanos en sus relaciones con la
Hacienda Pública.
Fiel a este propósito, y con el fin de facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, la Agencia Tributaria pone
a su disposición la edición del manual del
Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio
2022 adaptado al lenguaje HTML (Lenguaje de
Marcas de Hipertexto) que ha sido preparada por
el Departamento de Gestión Tributaria.

25. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.

26. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.
LA
ARMONIZACIÓN
FISCAL DEL
IMPUESTO
SOBRE EL
PATRIMONIO:
UNA REMOTA (Y
PRÁCTICAMENTE
IMPOSIBLE)
ASPIRACIÓN DE
LA AGENCIA
TRIBUTARIA.

27. José M. Arroyo Quero. Asesor Fiscal
REAF-CGE. Experto Externo PBC y FT.

28. Por Resolución de 12 de abril de 2021, de la Secretaría de Estado de
Hacienda, se crea el Comité de personas expertas para elaborar
el Libro Blanco sobre la reforma tributaria.
El Informe fue finalizado y entregado para su publicación en marzo de 2022.

29. INFORME DE LAS
PROPUESTAS
REALIZADAS POR LA
ASOCIACIÓN ESPAÑOLA
DE ASESORES
FISCALES AL LIBRO
BLANCO SOBRE LA
REFORMA FISCAL
ACCESO AL INFORME
ÍNTEGRO DE LAS
PROPUESTAS REALIZADAS

30. FISCALIDAD Y TRIBUTACIÓN. CONSECUENCIAS PENALES.
- DELITO FISCAL Y DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
- DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES Y SUJETOS OBLIGADOS

31. EL DELITO FISCAL
DELITOS CONTRA LA HACIENDA
PÚBLICA Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Arts. 305 a 310 bis del Código Penal
- DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (Art. 305 CP)
DEFRAUDAR 120.000,00 EUROS POR EJERCICIO Y CONCEPTO IMPOSITIVO.
DOS TIPOS: ORDINARIO Y AGRAVADO.
ES UN DELITO DE CUANTÍA O DE RESULTADO
- DELITO CONTABLE (Art. 310 CP). SE TRATA DE UN DELITO DE MERA ACTIVIDAD
- DELITOS RELACIONADOS CON EL GASTO PÚBLICO O FRAUDE DE SUBVENCIONES.
OBTENCIÓN DE UNA SUBVENCIÓN, DESGRAVACIÓN O AYUDA DE AAPP, SUPERIOR A
100,000,00 EUROS, FALSEANDO LAS CONDICIONES REQUERIDAS U OCULTANDO
CIRCUNSTANCIAS QUE HUBIESEN IMPEDIDO SU CONCESIÓN.
TAMBIEN EL DESARROLLO DE UNA ACTIVIDAD SUBVENCIONADA CON MÁS DE 100.000,00
EUROS, ALTERANDO SUSTANCIALMENTE LOS FINES PARA LOS QUE LA AYUDA FUE
CONCEDIDA (Art. 308 CP)

32. RESPONSABILIDAD FISCAL Y PENAL DE
ADMINISTRADORES SOCIALES Y
OTROS SUJETOS RELACIONADOS
NO HAY QUE PERDER DE VISTA LA REITERADAS RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVAS Y SENTENCIAS JUDICIALES DEL TRIBUNAL SUPREMO, EN
EL SENTIDO DE INCLUIR, EN CASO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y, MUY
ESPECIALMENTE, EN CASOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, A
TODA AQUELLA PERSONA QUE HAYA PODIDO ESTAR VINCULADA, DIRECTA,
INDIRECTA (E INCLUSO TANGENCIALMENTE) CON LA COMISIÓN DE LOS
HECHOS QUE HAN DADO LUGAR A DICHOS ILÍCITOS, ADMINISTRATIVOS
UNOS Y PENALES OTROS.
AQUÍ INCLUIMOS A LAS FIGURAS DE LOS ADMINISTRADORES
SOCIALES Y, POR SUPUESTO, A LA FIGURA DEL ASESOR FISCAL.

33. PREVENCIÓN DEL BLANQUEO DE
CAPITALES Y FINANCACIÓN DEL
TERRORISMO
Ley 10/2010, de 28 de abril, de
prevención del blanqueo de capitales y
de la financiación del terrorismo
OBJETO, DEFINICIONES Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
SUJETOS OBLIGADOS
MEDIDAS DE DILIGENCIA DEBIDA NORMALES,
SIMPLIFICADAS Y REFORZADAS
OBLIGACIONES DE INFORMACION
CONTROL INTERNO
MEDIOS DE PAGO
RÉGIMEN SANCIONADOR

34. EL OBSERVATORIO FISCAL DE LA UNIÓN EUROPEA
Su director es Gabriel
Zucman, reconocido en
2018 como el Mejor
Economista Joven de
Francia. Discípulo de
Thomas Piketty, es experto
en desigualdades sociales y
en paraísos fiscales.
Misión 1
Realizar y difundir
investigaciones innovadoras
de vanguardia sobre
tributación, con un enfoque
en la evasión y el fraude
fiscales, y las posibles
soluciones a estos
problemas.
Misión 3
Brindar acceso al
conocimiento en materia
tributaria poniendo a
disposición del público en
general un repositorio de
datos y análisis sobre
nuestros temas de estudio,
así como herramientas
interactivas que les
permitan comprenderlos y
explotarlos fácilmente.
Misión 2
Promover un debate
democrático, inclusivo
y plural sobre el futuro
de la fiscalidad
fomentando el diálogo
entre la comunidad
científica, la sociedad
civil y los responsables
políticos en la Unión
Europea y en todo el
mundo.
ACCEDER A LA WEB
OFICIAL HACIENDO
CLICK EN EL LOGOTIPO

35. SE NECESITA UNA “ESTRATEGIA DE PAÍS”,
CON LA IMPERIOSA NECESIDAD DE RACIONALIZAR,
“ACADEMIZAR” Y DOTAR DE VISIÓN “DE ESTADO” Y A
LARGO PLAZO AL DEBATE FISCAL, TRIBUTARIO E
IMPOSITIVO Y A SU CONSECUENTE LEGISLACIÓN,
SACÁNDOLO DEL “BARRO POLÍTICO PARTIDISTA”.

36. ENLACES DE INTERÉS SOBRE LA TEMÁTICA TRATADA (I)
Ministerio de Hacienda y Función Pública
Agencia Tributaria
Agencia Tributaria. Newsletter
Libro Blanco de la Reforma Tributaria
Consejo para la Defensa del Contribuyente
Dirección General del Catastro
Central de Información Económico Financiera
AIReF Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal
Tribunales Económico-Administrativos
Instituto de Estudios Fiscales
Agencia Tributaria de Andalucía

37. ENLACES DE INTERÉS SOBRE LA TEMÁTICA TRATADA (y II)
Portal de la Transparencia del Gobierno de España
Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital
Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia. Financiado por
la Unión Europea - Next Generation EU –
La coyuntura de la economía española en cifras
Clima de negocios y apoyo a empresas
Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones
Pensiones
¿Qué hacer con el Impuesto sobre el Patrimonio? Coloquio del
Consejo General de Economistas en su canal de Youtube
José Manuel Arroyo Quero en LinkedIn
Fiscalidad y Tributación. Página en LinkedIn +15 K seguidores

38. La economía del conocimiento es un sector de la economía que trata
de generar riqueza y valor utilizando la información, transformada en
conocimiento. A día de hoy supone una de las principales fuentes de
valor añadido y desde inicios del siglo XXI presenta una mayor inversión
y unos mayores beneficios que muchos otros sectores.

39. "Siempre que enseñes, enseña a
la vez a dudar de lo que enseñas"
José Ortega y Gasset
¡¡Muchas gracias por
vuestra atención!!

40. Economista. Estrategia y Metodologías Ágiles. Agente de Cambio.
Innovación, Branding, Viabilidad, Toma de Decisiones y Crecimiento.
Digitalización y Transformación Digital.
Fiscal, Societario, Forense, Pericial, Concursal y Reestructuración.
Mediador Civil y Mercantil. Negociación y Gestión de Conflictos.
Enfocado en PYME, Empresa Familiar, Emprendedores y Startups.
Desde 1984. Conocimiento, Experiencia, Compromiso y Soluciones.
www.josemanuelarroyo.com hablemos@josemanuelarroyo.com
Móvil y Whatsapp 687 428691
José Manuel Arroyo Quero