Deben hacer un informen bajo los lineamientos metodológicos estipulados en el manual de trabajo de grado en el que indiquen el paso a paso para la elaboración de un informe de Auditoria, cuales son los aspectos que se deben considerar, pautas, etc.

1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITÉCNICO
“SANTIAGO MARIÑO”
EXTENSIÓN-MATURÍN
PROFESORA: ALUMNA:
YAKARINA GONZÁLEZ CRISTINA LÓPEZ
C.I:20.703.381
AGOSTO 2015

2. ÍNDICE
PÁG.
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………....……2
OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICO………………………………………………..…………….......3
INFORME DE AUDITORÍA………………………………………………………….………………......4
ELABORACIÓN DE INFORME…………………………………………………………………………5
MODELO DE INFORME…………………………………………………………………………………6
PLANIFICACIÓN…………………………………………………………………………………………7
DESARROLLO DEL INFORME………………………………………………………....……………….8
ESTRUCTURA DEL INFORME………………………………………………...……………………….10
CONCLUSIÓN DE AUDITORÍA……..………………………………...……………………………….13
NORMAS DEL INFORME……………………………………………..………………………………..14
LIMITACIONES………………………………………………………………..………………………...15
RESPONSABILIDADES…………………………………………………………..…………………….16
FORMA DE PRESENTACIÓN……………………………………………………..……………………17
PAPELES DE TRABAJO…………………………………….....................……………………………..19
FUNCIONES……………………………………………………………………………………………..20
PREPARACIÓN………………………………………………………………………………………….21
CONTENIDO………………………………………………………………...…………………………..21
ESTRUCTURA……………………………………………………………...…………………………...22
TIPOS…………………………………………………………………………..........…………………...23
CONCLUSIÓN…………………………………………………………..………………………………24
BIBLIOGRAFÍA…………………………………..………………………………….………………….25

3. INTRODUCCIÓN
Los informes de auditoría expresan la opinión de un
profesional independiente sobre el contenido razonable y confiable
de los estados financieros, sistema de control interno, de una
entidad, Su elaboración, pero sobre todo, su interpretación, resultan
claves para poder analizar el estado de una empresa. La
materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores
independientes se documenta en el dictamen, informe u opinión de
auditoría. El propósito de determinar los tipos de informe, así como
la estandarización de la presentación de los resultados de las
auditorias que se ejecutan en la Oficina de Control Interno. El
contenido del informe está compuesto siempre por el formato del
informe de auditoría, la lista de chequeo, los reportes de no
conformidades entre otros.

4. OBJETIVO GENERAL
 Determinar los parámetros que se deben aplicar en la fase de
informe de la auditoría, con el fin de estructurar un documento con
los resultados del proceso auditor que se comunica a los
destinatarios correspondientes.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Definir la estructura del informe de acuerdo con la modalidad
de auditoría.
 Establecer las características y requisitos de los informes
emitidos.
 Determinar los responsables de la elaboración, aprobación y
comunicación de los resultados del proceso auditor de las
contralorías territoriales.

5. INFORME DE AUDITORÍA
El informe de auditoria es una opinión formal, o renuncia de los mismos,
expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado
de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o
sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un
"usuario" por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno,
o incluso el público en general, entre otros, como un servicio de garantía para que el
usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria.
Un informe de auditoria se considera una herramienta esencial para informar
a los usuarios de la información financiera, sobre todo en los negocios. Debido a que
muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren información financiera
certificada de un auditor externo independiente , muchos de los auditados confían en
los informes de auditoria para certificar su información con el fin de atraer a los
inversores, obtener préstamos, y mejorar la apariencia pública. Algunos incluso han
establecido que la información financiera sin el informe del auditor es "esencialmente
sin valor" con fines de inversión.

6. ELABORACIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA
De esta elaboración deben extraerse dos informes:
1. INFORME FINAL DE AUDITORIA: En él se recogerán, apartado por
apartado, cada uno de los aspectos auditados, el método utilizado y los
datos obtenidos.
2. INFORME DE RECOMENDACIONES: Recogerá aquellos aspectos
que no llegan a la categoría de no conformidad pero que siendo
incumplimientos de la legislación vigente o del sistema preventivo de la
empresa, no se pueden evidenciar, es decir, se intuyen con cierto grado de
seguridad.

7. MODELO DE INFORME
• Informe carta
Breve (no más de cinco páginas); semiformal; externo; formato de la carta comercial.
• Informe breve
Temas de extensión moderada (hasta 10 paginas); formal; formato estipulado.
• Informe extenso
Muy formal; completo; de más de 10 páginas y estructura fija, con anexos o apéndices
abundantes.
• Diseño de página
 Logo (encabezado de página): escudo y la siguiente leyendas: gobierno de... sindicatura
general de… o unidad de auditoria interna de la secretaria de… (Ambas en Arial 14,
centrada, mayúscula y negrita).
 Margen superior 3cm
 Margen derecho 2cm.
 Margen izquierdo 3cm
 Margen inferior 2,5cm.
 Encabezado de página 1,25cm.
 Pie de página 1,25cm.
 Fuente Arial 12.
 Páginas: numeradas 1/n (excepto la carátula).

8. PLANIFICACIÓN
El proyecto de auditoría informática debe iniciar con una fase de
planeación en la cual participen todas las áreas de la organización para
identificar los recursos necesarios que permitirán llevar a cabo este
proyecto, como son, objetivos que se pretenden alcanzar con el proyecto,
análisis costo/beneficio, personal humano que intervendrá en el proyecto,
marco de referencia de Auditoría Informática que se va a utilizar,
basándose en varios objetivos fundamentales que son:
• Evaluación de los sistemas y procedimientos.
• Evaluación de los equipos de cómputo
• Evaluación del proceso de datos

9. DESARROLLO DEL INFORME
Los puntos esenciales de un Informe de
Auditoría son:
• Identificación del Informe: El título del Informe deberá identificarse
como objeto de distinguirlo de otros informes.
• Identificación del Cliente: Debe identificarse a los destinatarios y a las
personas que efectúen el encargo
• Identificación de la Entidad auditada: Identificación de la entidad
objeto de la Auditoría Informática.

10. • Objetivos de la Auditoría Informática: Declaración de los objetivos
de la Auditoría para identificar su propósito, señalando los objetivos
incumplidos.
• Normativa aplicativa y excepciones: Identificación de las normas
legales y profesionales utilizadas, así como las excepciones
significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la
Auditoría.
• Alcance de la Auditoría: Concretar la naturaleza y extensión del
trabajo realizado: área organizativa, período de auditoría, sistemas de
información..., señalando limitaciones del alcance y restricciones del
auditado.
• Distribución del Informe: Se define quienes podrán hacer uso del
Informe.

11. ESTRUCTURA DE INFORME
Datos identificativos:
a. Entidad auditada.
b. Cuentas anuales que son objeto de la auditoría.
c. Marco normativo de información financiera que se aplicó en su
elaboración.
d. Personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajo
e. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las
anteriores).
f. Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por el
órgano de administración de la entidad auditada.
g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha
del informe de auditoría será aquella en la que el auditor de cuentas
y la sociedad de auditoría han completado los procedimientos de
auditoría necesarios para formarse una opinión sobre las cuentas
anuales.

12. Párrafos:
a. Párrafo de alcance: Se realizará una descripción general del alcance de
la auditoría realizada, con referencia a las normas de auditoría conforme
a las cuales ésta se ha llevado a cabo el informe y, en su caso, de los
procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar como
consecuencia de cualquier limitación puesta de manifiesto en el
desarrollo de la auditoría. Asimismo, se informará sobre la
responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de auditoría de
expresar una opinión sobre las citadas cuentas en su conjunto.
b. Párrafo de opinión: En el mismo se expresa una opinión técnica
manifestando, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la
imagen fiel del patrimonio, y de la situación financiera y de los
resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de
información financiera que resulte de aplicación y, en particular, con los
principios y criterios contables contenidos en el mismo.

13. c. Párrafo de "énfasis": Se puede incluir, en determinadas circunstancias,
con independencia del tipo de opinión que se exprese en el informe de
auditoría, un párrafo para destacar un hecho reflejado en las cuentas
anuales y respecto del cual la memoria contiene la información necesaria de
acuerdo con el marco normativo de información financiera. Este párrafo de
énfasis no afecta a la opinión del auditor y figurará inmediatamente a
continuación del párrafo de opinión. Generalmente hará referencia a que la
opinión del auditor no contiene salvedades por este hecho.
d. Párrafo sobre "otras cuestiones": Se podrá utilizar un párrafo adicional
para incluir determinadas circunstancias que se consideren relevantes para
la completar el informe de auditoría. Este párrafo se sitúa después del de
énfasis.
e. Párrafo sobre el informe de gestión: En el mismo se expresa una opinión
sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas
correspondientes al mismo ejercicio.

14. CONCLUSIÓN DE LAAUDITORÍA
La presentación del informe por parte del auditor, depende en
gran parte de la calidad de la información y manejo de operaciones que
se evalúen en conjunto la cual es proporcionada en el desarrollo de la
auditoria, la suficiente evidencia comprobatoria que el auditor obtenga,
dará la pauta para aplicar el adecuado criterio profesional en la
presentación del informe.
El informe se señalan los hallazgos así como las conclusiones y
recomendaciones de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente
información respecto de la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con
que se presentan, en relación con el número de casos o transacciones
revisadas en función de las operaciones que realiza la organización.

15. NORMAS PARA LA PREPARACIÓN DEL INFORME
1. El informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se han
presentado de acuerdo a las normas legales exigibles.
2. El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya
observado el principio de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.
3. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente
adecuados, en caso contrario se expondrá el informe.
4. El dictamen deberá expresar la opinión (positiva, con salvedades,
negativa) del auditor sobre los estados financieros sobre los estados
contables, y en caso de no expresar dicha opinión justificar porque no ha
podido expresar la opinión.

16. LIMITACIONES EN ELALCANCE DE LAS NORMAS DE
AUDITORIA
• Cuando el contratado como auditor externo en una fecha posterior a la de
realización del inventario físico inicial o final de bienes, sin haber podido
validar las existencias mediante procedimientos alternativos de auditoría.
• Cuando el ente no le permite al auditor solicitar confirmaciones escritas de
terceros (clientes, abogados, etc.), sin haber podido validar su pertenencia e
integridad mediante procedimientos alternativos de auditoria.
• Cuando el ente registra contablemente parte de las operaciones sin conservar
la documentación de respaldo pertinente.
• Cuando la Dirección del Ente se niega a suscribir la carta de gerencia o carta
de confirmación escrita de los directivos del ente, en relación con
explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros
procedimientos de auditoría.

17. RESPONSABILIDADES DE DIRECTORES Y
AUDITORES
Explica detalladamente las responsabilidades de los directores de la
firma a auditar, así como las del auditor. Esta sección indica que el deber del
equipo de gerencia de la empresa es crear y ofrecer toda la documentación
financiera requerida para que se complete exitosamente la auditoría.
Además, esos datos deben ser, a su mejor entender, exactos. Este párrafo
también indica que el rol del auditor es revisar todas las declaraciones
financieras provistas por la firma. Basándose en esa información, debe
formar y presentar una opinión del estado financiero de la organización.

18. FORMA DE PRESENTACIÓN DE INFORME DE
AUDITORÍA
Cada sección está conformada por determinada información
homogénea con un mismo propósito, bien de identificación, como de
exposición, y para ilustración se han propuesto lineamientos generales de
presentación.
• En el informe se utilizan hojas 8.5” x 11” (bond blanco), en letra Arial
11 impresas por una cara y a un espacio; dejando dos entre párrafos, o
entre éstos y los títulos.
• Todos lo títulos se exponen en mayúscula y se destacan en “negritas”,
alineadas a la izquierda. Siempre que sea necesario, se utilizan plecas
como sangría, en el texto del Informe.
• Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el
margen izquierdo.
• Deben utilizarse las carátulas establecidas para cada tipo de Auditoría.

19. • Las tablas en el informe van en Arial 9 y sin bordes.
• Debe ser firmados sólo por el auditor jefe de la auditoría, quién también debe
dejar constancia de su media firma en cada página de dicho Informe.
• El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por lo que se
confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda ser remitido
acompañado de una carta dirigida al destinatario que corresponda.
• En el Acta de Declaración de Responsabilidad Administrativa se relacionan los
nombres de los responsables y cada uno de los hechos, aunque se repitan para
algunos casos. Además, debe reflejarse el tiempo en el cargo de cada uno de
ellos, según nombramiento o contrato.
La calidad de su presentación depende:
• Del cumplimiento del Programa.
• De la profundidad de la investigación.
• El reconocimiento de los hallazgos en los correspondientes papeles de trabajo,
donde queden expuestos con claridad los problemas encontrados del
incumplimiento del proceder y la solución de los mismos.
• Así como el control del tiempo en correspondencia con la planeación efectuada
de los objetivos previstos en las mismas.

20. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y
las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar
un registro de la auditoria realizada. No existe una forma standard para los
papeles de trabajo. No deberá ser inflexible la forma y contenido de los
papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se diseñaran para
satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como
planeación, índices y formas de la cedula.

21. FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en
el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
• Servir de guía en revisiones subsecuentes.
• Cumplir con las disposiciones legales.

22. PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• Cliente y ejercicio a revisar.
• Fecha.
• Nombre y apellidos del sujeto.
• Objeto de los mismos.
• Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su
significado.
CONTENIDO MÍNIMO
• Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que
va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la
empresa.
• Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor
evidencia de su existencia física y valoración.

23. • Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
• Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
• Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado
de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar
las pruebas sustantivas.
• Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control
interno y conclusiones a las que llega.
• Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
Estructura general de los papeles de trabajo
• El nombre de la compañía sujeta a examen.
• Área que se va a revisar.
• Fecha de auditoria.
• Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de
trabajo.
• Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas
a donde pasan.

24. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
En función de la fuente de la que procedan los papeles de
trabajo, éstos se podrán clasificar en tres grupos:
Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella
documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que
pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria,
escritura, contratos, acuerdos.
Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditoría
consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de
situación a auditar.
Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por
toda la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del
trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones,
detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas,
transacciones.

25. CONCLUSIÓN
En auditoria un informe es el documento oficial que presenta los
hechos a informar a un lector interesado.
Los informes tienen la finalidad de presentar adecuadamente los
resultados de una investigación a los interesados y poner a las
administraciones al corriente sobre el desarrollo del trabajo realizado de
forma concisa, clara y exacta los resultados de una investigación que
conduzca a recomendar la acción determinada.

26. BIBLIOGRAFÍA
o http://www.ub.edu.ar/catedras/ingenieria/auditoria/infaudit/informe-
audit.htm.
o http://www.informeauditoria.com/.
o http://queaprendemoshoy.com/el-informe-de-auditoria-i-concepto-y-
normas-de-elaboracion/.
o http://pyme.lavoztx.com/pasos-para-escribir-un-informe-de-auditora-
4582.html.
o http://prevycontrol.com/proceso-de-auditoria.html.
o http://www.expansion.com/diccionarioeconomico/informe-de-
auditoria.html.
o http://www.gestiopolis.com/el-informe-de-auditoria-interna/
o http://contadorespunefa.blogspot.com/2010/04/papeles-de-trabajo-de-la-
auditoria.html