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Procedimiento de Cobranza coactiva

Normativa vigente de los procedimientos de cobranza coactiva - Sunat

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Procedimiento de Cobranza coactiva

  1. 1. El Procedimiento de CobranzaEl Procedimiento de Cobranza CoactivaCoactiva
  2. 2. Título II del Libro III del TUO del Código Tributario aprobado por D.S. 135-99-EF BB AA SS EE LL EE GG AA LL Reglamentado por laReglamentado por la Resolución deResolución de Superintendencia 216-Superintendencia 216- 2004/SUNAT2004/SUNAT
  3. 3. Procedimiento de CobranzaProcedimiento de Cobranza CoactivaCoactiva  Se ejerce a través del Ejecutor Coactivo y es por la deuda exigible, es decir aquella que está expedita para su cobro. La deuda tributaria exigible, es la señalada en el art. 115º del Código Tributario
  4. 4. Deuda Exigible del art. 115 del C.T.Deuda Exigible del art. 115 del C.T. Resolución de Determinación Resolución de Multa Resolución no apelada Resolución del Tribunal Fiscal Resol.de Pérdida de Aplazamiento y/o Fraccionamiento sin continuar con el pago de cuotas Orden de Pago Costas y Gastos
  5. 5. Etapas delEtapas del ProcedimientoProcedimiento 1. Requerimiento de 7 días 2. Medidas Cautelares 3. Ejecución Forzada 4. Conclusión del Procedimiento y de Medidas Cautelares
  6. 6. Requisitos de la Resolucion de EjecuciónRequisitos de la Resolucion de Ejecución Coactiva - RECCoactiva - REC Nombre del Deudor Número de la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza. La cuantía del Tributo o Multa, los intereses y el monto total de la deuda El Tributo o Multa y el periodo al que corresponde.
  7. 7. Requisitos de la Resolucion de EjecuciónRequisitos de la Resolucion de Ejecución Coactiva - RECCoactiva - REC Esta resolución contiene un mandato de pago o cancelación. La nulidad de la REC estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza, respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados.
  8. 8. Requerimiento de 7 díasRequerimiento de 7 días (Art. 117º C.T.)(Art. 117º C.T.) Resolución de Ejecución Coactiva - REC ◦ Mandato de cancelación de valores en cobranza en el plazo de 7 días, desde el día hábil siguiente al de su notificación. ◦ Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o ejecución forzada de las mismas.
  9. 9. Medidas CautelaresMedidas Cautelares 1. Embargo en forma de Intervención 2. Embargo en forma de Depósito 3. Embargo en forma de Inscripción 4. Embargo en forma de Retención
  10. 10. FORMAS DE EMBARGOFORMAS DE EMBARGO Depósito Recae sobre bienes muebles y también inmuebles que no estuvieran inscritos en los registros Públicos Inscripción Implica la inscripción en los Registros Públicos de los bienes registrados, afectados Retención Recae sobre Derechos de crédito u otros bienes del afectado poseidos por terceros Intervención Medida cautelar cuyo propósito es recaudar ingresos o datos sobre las empresas afectadas Formas: Recaudación Información
  11. 11. EmbargoEmbargo en forma de Intervenciónen forma de Intervención  Afectación de Ingresos o Información sobre los ingresos del deudor a través de un interventor  Modalidades: 1. Recaudación 2. Administración de Bienes 3. Información
  12. 12. EmbargoEmbargo en forma de depósitoen forma de depósito  Afectación de bienes muebles e inmuebles no inscritos de propiedad del deudor tributario  Tipos: 1. En forma de depósito con extracción 2. En forma de depósito sin extracción
  13. 13. EmbargoEmbargo en forma de Inscripciónen forma de Inscripción Es la afectación de un bien registrable mediante la inscripción del gravamen en su partida o asiento correspondiente por un monto determinado.
  14. 14. Embargo en forma de RetenciónEmbargo en forma de Retención  Afectación de dinero, bienes, valores, fondos y derechos de crédito que se encuentren en poder de una entidad bancaria o financiera, o un tercero  Tipos: 1. Retención bancaria 2. Retenciónde terceros
  15. 15. Bienes inembargablesBienes inembargables El artículo 648º del Código Procesal Civil, establece como bienes inembargables :  Los bienes constituidos en patrimonio familiar.  Las prendas de estricto uso personal, libros y elementos básicos del ejecutado y de sus parientes con los que forma una unidad familiar, y de subsistencia.  Los vehículos, máquinas, utensilios y herramientas indispensables para el ejercicio directo de la profesión, oficio, enseñanza o aprendizaje del ejecutado.  Las insignias condecorativas, los uniformes de los funcionarios y servidores del estado, armas y equipos de los miembros de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional.
  16. 16. BienesBienes inembargablesinembargables  Las remuneraciones y pensiones cuando no excedan de 5 unidades de referencia procesal, equivalente cada una de ellas a 10% de la U.I.T.  El exceso es embargable hasta una tercera parte. Cuando se trate de garantizar obligaciones alimenticias, el embargo procederá hasta el 60% del total de los ingresos, menos las deducciones de ley.  Las pensiones alimenticias.  Los bienes muebles de los templos religiosos.  Los sepulcros.
  17. 17. Medidas Cautelares PreviasMedidas Cautelares Previas (Art. 56)(Art. 56)  Excepcionalmente cuando por el comportamiento del deudor o existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, se podrá trabar medidas cautelares previas, por : ◦ Presentar declaraciones o comunicaciones falsas ◦ Ocultar Total o Parcialmente bienes ingresos, rentas ◦ Realizar o consentir actos fraudulentos ◦ Destruir u ocultar parcialmente los libros o registros de Contabilidad ◦ No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones ◦ Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
  18. 18. Medidas Cautelares Previas (Art. 57)Medidas Cautelares Previas (Art. 57) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente La medida se mantendrá durante un año desde que se trabó la medida. Dicho plazo se puede prorrogar por otro igual si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario. Tratándose de deuda exigible coactivamente la Resolución de Ejecución Coactiva deberá emitirse dentro de los 45 días hábiles prorrogable por veinte días hábiles más
  19. 19. Medidas Cautelares Previas (Art. 58)Medidas Cautelares Previas (Art. 58)  Excepcionalmente cuando en el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelares, la Administración Tributaria, bajo responsabilidad trabará las medidas necesarias para garantizar el cobro de la deuda tributaria aún cuando no hubiese emitido las Resoluciones de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago  Para tal efecto debe cumplir con los supuestos del Art. 56° del C. Tributario.
  20. 20. Medidas Cautelares Previas (Art. 58)Medidas Cautelares Previas (Art. 58)  Esta es una excepción más restringida en el empleo de las medidas cautelares.  Una vez adoptada esta medida la SUNAT emitirá las Resoluciones que correspondan, en un plazo de 15 días hábiles, prorrogables por otro igual, cuando se hubiere realizado la incautación a que se refiere el numeral 7° del articulo 62 del TUO del Código Tributario. De no emitir en el plazo señalado caducará la medida cautelar.  Cabe indicar que la medida podrá sustituirse si el deudor otorga carta fianza bancaria.
  21. 21. EJECUCION FORZADAEJECUCION FORZADA Ultima etapa del procedimiento de Cobranza Coactiva en la cual debe hacerse efectivo el cobro de la deuda tributaria.
  22. 22. Tasación ConvencionalTasación Convencional Tasación PericialTasación Pericial A cargo de 01 perito interno o externoA cargo de 01 perito interno o externo Bienes que no requieren tasación:Bienes que no requieren tasación: Dinero o bienes cotizables en bolsaDinero o bienes cotizables en bolsa TasaciónTasación
  23. 23. PublicidadPublicidad  En el Diario el Peruano o en otro de mayor circulación así como mediante la colocación de carteles  Bienes muebles: durante dos días consecutivos en la primera convocatoria y un día en las siguientes.  Bienes inmuebles durante cuatros días en la primera convocatoria y dos días las siguientes ◦ Materias primas o productos primarios de exportación, cotizables según valores del mercado local o bolsa de productos
  24. 24. SistemasSistemas dede RemateRemate Sistema de posturas a viva vozSistema de posturas a viva voz Sistema de sobre cerradoSistema de sobre cerrado Modalidad de oblaje (10%)Modalidad de oblaje (10%) Modalidad de arras (30%)Modalidad de arras (30%)
  25. 25. RemateRemate  El acto será dirigido por: ◦ El Ejecutor cuando se trate de inmuebles o sobre cerrado ◦ El martillero o en caso de no encontrarse martillero, por el Ejecutor cuando se trate de bienes muebles ◦ El agente de Bolsa o corredor de valores cuando los bienes tengan cotización en el mercado de valores o similares
  26. 26. Intervención Excluyente de PropiedadIntervención Excluyente de Propiedad  Una persona natural o juridica que no es parte del procedimiento invoca a su favor un derecho de propiedad respecto a un bien o bienes embargados por la SUNAT  Prueba: documento Público o Privado de fecha cierta u otro documento que a juicio del ejecutor, acredita fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
  27. 27. Causales de Suspension del procedimientoCausales de Suspension del procedimiento Cuando :Cuando : Exista extinción de deuda, por cualquiera de los medios señalados en el articulo 27° del Código Tributario Exista a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso, que no se encuentren prescritos La obligación estuviese prescrita.
  28. 28. Causales de Suspension delCausales de Suspension del procedimientoprocedimiento Presentación del recurso de Reclamación, Apelación, que se encuentre en trámite. Convenio de Liquidación Extrajudicial Resolución que concede el Aplazamiento y/o Fraccionamiento de pago.
  29. 29. Costas y GastosCostas y Gastos Las costas representan los gastos incurridos por la autoridad para efectuar el cobro de la deuda. Los gastos deben estar sustentados en los comprobantes de pago que acrediten los mismos. Se liquidan las costas y los gastos de acuerdo con el Arancel vigente de costas y la documentación sustentatoria de gastos.
  30. 30. Costas y GastosCostas y Gastos Los pagos parciales durante el procedimiento se imputaran en primer lugar a las costas y gastos, siempre que hayan sido liquidados por el Ejecutor. En segundo lugar a los intereses moratorios y luego al tributo o multa, de conformidad con los artículos 31° y 117° del Código Tributario, continuándose el procedimiento por el saldo adeudado.
  31. 31. Caracteristicas de las CostasCaracteristicas de las Costas Exigibilidad. desde el momento de la notificacion de la REC . Prioridad en la imputación . No generan intereses Deben ser liquidados por la Administración Tributaria Devolución en caso de pagos indebidos o en exceso.
  32. 32. Criterio paraCriterio para determinar eldeterminar el monto de lasmonto de las costascostas  Arancel de costas en función de la UIT vigente  Para determinar el monto de la costa procesal de inicio del procedimiento debe tenerse en cuenta: ◦ El monto de la REC ◦ El tipo de dependencia ◦ La existencia de deuda en cobranza coactiva a la fecha de notificación de la REC (hasta el año 2001)
  33. 33. APELACIÓN ANTE LA CORTE SUPERIORAPELACIÓN ANTE LA CORTE SUPERIOR    Terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, inclusive el remate, el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva.  Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley (artículo 13º de la Ley Orgánica del Poder Judicial )
  34. 34. APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES OAPOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVASADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o administrativas prestaran su apoyo inmediato, bajo sanción d destitución, sin costo alguno. Artículo 123° Código Tributario.
  35. 35. LA QUEJALA QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás normas que atribuyan competencia alTribunal Fiscal.
  36. 36. Domicilio procesalDomicilio procesal Si bien el “domicilio fiscal” es el lugar fijado (al inscribirse en el RUC) dentro del territorio nacional por el contribuyente para todo efecto tributario. El Código Tributario establece la posibilidad de fijar un “domicilio procesal” en determinadas situaciones. Con el Decreto Legislativo N° 1117 se modifica el TUO del Código Tributario y se delimita la opción de fijar domicilio procesal, a los procedimientos regulados en el Libro III del Código Tributario, aplicable a: a) Los procedimientos de cobranza coactiva, b) El procedimiento contencioso tributario (reclamación ante la Administración Tributaria así como apelación y queja ante el Tribunal Fiscal), y finalmente; c) El procedimiento no contencioso.
  37. 37. DOMICILIO PROCESAL (BL: Resolución deDOMICILIO PROCESAL (BL: Resolución de Superintendencia N° 254-2012/SUNAT)Superintendencia N° 254-2012/SUNAT) Para fijar el domicilio procesal dentro del procedimiento de cobranza coactiva debe tomarse en cuenta lo siguiente: Lo fija el propio contribuyente o su representante legal inscrito en la SUNAT. Se fija por única vez- Los que tengan calidad de “No Habidos” no pueden fijar domicilio procesal. No se puede fijar casilla de notificación. La aceptación se da en plazo de 10 días Debe estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. El contribuyente tiene la opción de fijar domicilio procesal, cada vez que reciba una REC
  38. 38. FINFIN

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