Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

diapositivas

36,195 views

Published on

Published in: Education, Travel, News & Politics

diapositivas

  1. 1. PROGRAMA INTEGRACIÓN CON LA EDUCACIÓN MEDIA Medellin, Junio 18 de 2009 l DIRECCIÓN GENERAL SISTEMA NACIONAL DE APRENDIZAJE (FORMACIÓN) PARA EL TRABAJO
  2. 2. Tributo Timbre Eclesiástico Con la cultura religiosa, se tributaban Historia de los Tributos
  3. 3. Se tiene como el orígen más antiguo de la tributación, y responde a diferentes motivaciones que desde el hombre paleolítico las sociedades han tenido. La tributación religiosa da respuesta a necesidades tales como: ORIGEN RELIGIOSO: <ul><ul><ul><li> Atenuar temores , </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li> C almar a sus dioses , o </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animales.   </li></ul></ul></ul>Con la evolución de las sociedades los tributos por aspectos religiosos se fueron transformando en imperativos debido al surgimiento y crecimiento que adquiere la clase sacerdotal, y que le permitió adquirir gran poder económico y social, incluso llegando a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en un agente financiero europeo. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
  4. 4. ORIGEN GUERRERO : Este origen se manifiesta como parte del espíritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde sus origenes, y que le llevó a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se enriquecen basadas en la lucha y apropiación de bienes de quienes eran vencidos. Los vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagaba r tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos, y en general, el pago se convertía en un medio de generación de industria porque se tenía tanto el capital como la mano de obra. Adicionalmente, al evolucionar la humanidad también lo hace la guerra convirtiéndose en impositiva para el vencido. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
  5. 5. PUEBLO HEBREO: De su historia religiosa y social es posible analizar como su evolución estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y conflictos entre clases, debido a la ocupación romana de pueblos y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomón. Adicionalmente, durante la ocupación romana al territorio hebreo , se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia de religión y aceptación de la dominación romana. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
  6. 6. CULTURA EGIPCIA : Dentro del imperio egipcio se presenta una clara división de clases sociales compuesta por Faraón, funcionarios reales (quienes cobraban el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes,artesanos, entre otros. Esta división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública para registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autónomas y podían ser objeto de tributación. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) CIVILIZACIÓN GRIEGA : Como fundadores del concepto de la ciudad-estado, la sociedad griega organiza el tesoro público desde la aristocracia y desarrolla clases sociales contribuyentes y otras que se mantenían del producto tributado por los demás.
  7. 7. CIVILIZACIÓN GRIEGA:  <ul><li>Ingresos Ordinarios: </li></ul>Tributo anual de las confederaciones, explotación de minas (oro, plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones.  <ul><li>Ingresos Extraordinarios: </li></ul>Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro, deportes, etc.), EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se reorganizan los recursos así:
  8. 8. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura y organización social griega, egipcia, y de otros pueblos que dominó, la organización tributaria también se fundamentó en el manejo no solo de los tributos propios del imperio sino también de las provincias. Dentro de las principales características que se presentaron en el área tributaria están: <ul><li>Altos tributos de las provincias previamente dominadas. </li></ul><ul><li>Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores. </li></ul><ul><li>Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público (fisco). </li></ul><ul><li>Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola. </li></ul><ul><li>Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA: </li></ul><ul><li>Lucratis Collactio : Tributo a la industria, prestamistas de capital a inter és y los comerciantes . </li></ul><ul><li>2. Chysargiere : Impuesto a la renta mobiliaria </li></ul>IMPERIO ROMANO:
  9. 9. LA IGLESIA Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”. EL FEUDALISMO Modo de producción basado en la agricultura.  <ul><li>Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar) </li></ul> <ul><li>Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos . </li></ul>LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO <ul><li>A pesar del incipiente comercio s e presentan impuestos fijos pero no muy altos por: </li></ul><ul><li>Entrada y salida de mercancías . </li></ul><ul><li>Almacenaje . </li></ul><ul><li>Ventas . </li></ul>EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.) Período caracterizado por la presencia de :
  10. 10. <ul><li>La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la Renta presunta . Consiste en probar el pago del tributo por la división del pago entre el recaudador y el contribuyente. </li></ul><ul><li>Derechos de Aduanas : (Reinos españoles de Leon y Castilla), </li></ul><ul><li>Puertos secos : Para ciudades mediterráneas . </li></ul><ul><li>Puertos Mojados: Para ciudades costeras . </li></ul>  <ul><li>La Alcabala: ( España y luego Europa y América) Impuesto al consumo o generalizado a las ventas . </li></ul>EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.) <ul><li>Derechos Feudales : Compuestos por pagos por vasallaje, boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros. </li></ul>TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA <ul><li>Cientiéme: Aplicado al rendimiento de la tierra . </li></ul><ul><li>Cinquantiéme: Gravamen al patrimonio , la renta y el trabajo personal . </li></ul><ul><li>C atasto: (Italia) De carácter progresivo y bajo el nombre de “Scala” . </li></ul>
  11. 11.     EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MODERNA ( 1453 – 1789) En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los principales hechos son: <ul><li>Tributos en América: Las tierras americanas con su propia organización social y tributaria, reaudaban recursos para sostener gastos comune, este tipo de tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas y Chibchas. </li></ul><ul><li>Los tributos dependían de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y cerámicas. </li></ul><ul><li>Descubrimiento de América: La presencia europea en américa trajo consigo no solo saqueos y dominio, sino además, influencia de Europa en las instituciones tributarias con el ánimo de beneficiar el recaudo, extraer el máxim de riqueza (sin considerar el desarrollo económico americano) y resolver dificultades financieras europeas. </li></ul><ul><li>Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias prácticamente impuestas, las colonias por medio de la actuación de los Cabildos que dictaban ordenanzas relacionadas con impuestos. </li></ul>
  12. 12.   EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) <ul><li>Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del periodo. </li></ul><ul><li>Excesiva dispersión de los tributos y alto costo de recaudo. </li></ul><ul><li>Gran importancia a la tributación indirecta y poco a la directa. </li></ul><ul><li>Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas en las Leyes de Indias. </li></ul><ul><li>Entre los impuestos coloniales más importantes están: </li></ul><ul><li>Tributo De Indios : Cancelado por los indígenas a su encomendero en reconocimiento del señorío, en especie (frutos) o dinero </li></ul><ul><li>Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las gueras religiosas (Cruzadas). </li></ul>CARACTERÍSTICAS IMPUESTOS DIRECTOS
  13. 13.     <ul><li>Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y mercedes civiles recibidos de la corona . Su valor correspondía a la mitad de los ingresos percibidos durante el primer año. </li></ul><ul><li>Mesada eclesiástica: Pagado por el clérigo a la Real Hacienda , con un equivale nte a un mes de ingresos. </li></ul><ul><li>Enajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subasta pública por aquellos que tenían condiciones para desempeñarlos. </li></ul><ul><li>Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio, exigido para suplir las necesidades de la guerra . </li></ul><ul><li>Vacantes mayores : Las rentas del oficio eclesiástico, entre el fallecimiento del titular y el nombramiento del sucesor, eran percibidos por la Real Hacienda. </li></ul>EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) IMPUESTOS DIRECTOS
  14. 14.     <ul><li>Espolios : Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser tributados a la Real Hacienda. </li></ul><ul><li>Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones. </li></ul><ul><li>Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el t´rmite de asunto judiciales y territoriales. </li></ul>EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) <ul><li>Armada de barlovento : Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar protección a las flotas españolas . </li></ul><ul><li>Rentas estancadas : Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilería y comercio de aguardiente. </li></ul>IMPUESTOS INDIRECTOS IMPUESTOS DIRECTOS
  15. 15.   EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) <ul><li>Alcabala : Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles. </li></ul><ul><li>Los diezmos : 10% de la producción agrícola para financiar el culto . </li></ul><ul><li>Quintos reales : Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulación y la explotación de minerales. </li></ul><ul><li>Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción de mercancías a un territorio. </li></ul><ul><li>Avería : Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que protegían los galeones de ataques piratas . </li></ul>IMPUESTOS INDIRECTOS
  16. 16.   CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS   1. Tributarios     2. No tributarios   1. Endeudamiento INGRESOS PÚBLICOS 1. INGRESOS CORRIENTES <ul><li>Impuestos directos </li></ul><ul><li>Impuestos indirectos </li></ul><ul><ul><ul><li>Tasas </li></ul></ul></ul><ul><li>Contribuciones </li></ul><ul><li>Transferencias </li></ul><ul><li>Multas y sanciones </li></ul>2. INGRESOS DE CAPITAL <ul><li>Externo </li></ul><ul><li>Interno </li></ul>2. Emisiones del Ba nco de la Re p ú blica 3. Recursos del balance
  17. 17. CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS I. NIVEL NACIONAL <ul><li>Acuerdos municipales </li></ul><ul><li>Decretos municipales </li></ul><ul><li>Decretos distritales </li></ul><ul><li>Constitución Política. </li></ul><ul><li>Leyes </li></ul><ul><li>Decretos reglamentarios </li></ul><ul><li>Resoluciones </li></ul><ul><li>Circulares </li></ul><ul><li>Conceptos </li></ul><ul><ul><ul><li>JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS </li></ul></ul></ul>III. NIVEL MUNICIPAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL <ul><li>Asambleas departamentales </li></ul><ul><li>Ordenanzas departamentales </li></ul><ul><li>Decretos departamentales </li></ul>
  18. 18. CLASES DE IMPUESTOS SEGÚN ORGANIZACIÓN TERRITORIAL I. IMPUESTOS NACIONALES <ul><li>DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS – I.C.A </li></ul><ul><ul><ul><li>- Retención en la fuente I.C.A. </li></ul></ul></ul><ul><li>PREDIAL </li></ul><ul><li>VEHICULOS </li></ul><ul><li>DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias ocasionales, remesas) </li></ul><ul><li>AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.) </li></ul><ul><li>RETENCIÓN EN LA FUENTE </li></ul><ul><ul><ul><li>De I.V.A. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>De renta </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Impuesto de timbre nacional </li></ul></ul></ul>III. IMPUESTOS MUNICIPALES II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES <ul><li>AL TABACO </li></ul><ul><li>AL ALCOHOL </li></ul><ul><li>A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS </li></ul>
  19. 19. INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS MUNICIPALES <ul><li>Impuesto predial unificado </li></ul><ul><li>Impuesto sobre vehículos automotores </li></ul>DIRECTOS INDIRECTOS <ul><li>Impuesto de Industria y Comercio. </li></ul><ul><li>Juegos permitidos. </li></ul><ul><li>Espectáculos públicos. </li></ul><ul><li>Rifas y apuestas. </li></ul><ul><li>Impuesto de Industria y Comercio al Sector Financiero. </li></ul><ul><li>Impuesto de degüello de ganado menor. </li></ul><ul><li>Avisos y tableros. </li></ul><ul><li>Extracción de materiales. </li></ul><ul><li>Impuesto a las ventas por el sistema de clubes. </li></ul><ul><li>Impuesto sobre apuestas mutuas. </li></ul><ul><li>Delineación urbana o paramentos. </li></ul><ul><li>Ocupación de vías, plazas y lugares públicos. </li></ul><ul><li>Uso del subsuelo </li></ul><ul><li>Impuesto de casinos. </li></ul><ul><li>Nomenclatura </li></ul><ul><li>Estampilla pro electrificación rural. </li></ul>
  20. 20. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES <ul><li>Malas marcas </li></ul><ul><li>Roturas de calles </li></ul><ul><li>Aseo e higiene </li></ul><ul><li>Coso </li></ul><ul><li>Sanciones por tránsito </li></ul><ul><li>Infracciones urbanísticas </li></ul><ul><li>Lotes sin edificar </li></ul>MULTAS TASA Y DERECHOS <ul><li>Aseo público </li></ul><ul><li>Matadero </li></ul><ul><li>Plazas de mercado y ferias </li></ul><ul><li>Pesas y medidas </li></ul><ul><li>Servicio de Coso </li></ul><ul><li>Acueducto </li></ul><ul><li>Alcantarillado </li></ul><ul><li>Energía </li></ul><ul><li>Alumbrado público </li></ul><ul><li>Servicio telefónico </li></ul><ul><li>Servicios de registro y certificados </li></ul><ul><li>Paz y Salvos municipales </li></ul><ul><li>Derecho de manga y embarque </li></ul><ul><li>Aprobación de planos y construcciones </li></ul>CONTRACTUALES <ul><li>Arrendamientos muebles o inmuebles </li></ul><ul><li>Interventorías </li></ul><ul><li>Explotaciones </li></ul>
  21. 21. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES <ul><li>Reingresos </li></ul><ul><li>Aprovechamientos </li></ul><ul><li>Intereses y dividendos </li></ul><ul><li>Ventas de bienes </li></ul><ul><li>Otros </li></ul>OCASIONALES PARTICIPACIONES <ul><li>Impuestos a las ventas Situado Fiscal </li></ul><ul><li>En la explotación petrolera, minas y metales </li></ul><ul><li>En la explotación salina </li></ul><ul><li>Refinación y tratamiento de hidrocarburos </li></ul><ul><li>Juegos y apuestas permanentes </li></ul><ul><li>En la explotación forestal </li></ul><ul><li>Por degüello de ganado menor </li></ul><ul><li>De consumo de tabaco </li></ul>INGRESOS COMPENSADOS <ul><li>Contribución de desarrollo municipal </li></ul><ul><li>Bomberos </li></ul><ul><li>Contribución de caminos </li></ul><ul><li>Amortización y arrendamiento de vivienda obrera </li></ul><ul><li>Contribución de valorización </li></ul><ul><li>Recargos generales </li></ul><ul><li>Créditos compensados por cobrar </li></ul>
  22. 22.  <ul><li>En el Congreso de Cúcuta de 1821 : </li></ul><ul><li>Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se facilita el comercio interior. </li></ul><ul><li>Se m antienen las cargas sobre el comercio exte rior. </li></ul><ul><li>Se in troduc e el primer impuesto directo en la República, similar al impuesto de Renta. </li></ul> Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935 establecen el impuesto directo a la Renta en Colombia y son el inicio de la tributación directa y progresiva en el país. EVOLUCIÓN FISCAL EN COLOMBIA Después del período colonial, la estructura fiscal se modifica .
  23. 23.   REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 1963 <ul><li>Se establece el impuesto sobre las ventas ( L ey 21 de 1963). </li></ul><ul><li>Adopción monofásica, en las fases de producción e importación. (3% y 10%) . </li></ul>1974 <ul><li>El impuesto de Renta y sus complementarios se consideran un solo impuesto . </li></ul><ul><li>Empresas industriales y comerciales del Estado se incluyen como contribuyentes. </li></ul><ul><li>Se precisan los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta . </li></ul><ul><li>Mayor progresividad en el impuesto sobre la renta. </li></ul>1982 1986 <ul><li>Ampliación de la base gravable (eliminación de beneficios) . </li></ul><ul><li>Eliminación de doble tributación en el tratamiento de los dividendos . </li></ul><ul><li>Tabla única de retención en la fuente para asalariados . </li></ul><ul><li>Extensión del IVA a las fases de distribución y comercialización . </li></ul><ul><li>Unificación de tarifa del impuesto de renta para los diferentes tipos de sociedades. </li></ul>1992 <ul><li>Modifica los contribuyentes del impuesto sobre la renta, incluye a las empresas industriales y comerciales del Estado. </li></ul><ul><li>Regulación de las donaciones </li></ul><ul><li>Tarifa del IVA pasa al 12% en 1990 y al 14% en 1992 . </li></ul>
  24. 24.   REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 1995 <ul><li>La empresa unipersonal se asimila a la sociedad limitada . </li></ul><ul><li>Nuevo ajuste de donaciones . </li></ul><ul><li>Tarifa del Impuesto de Renta pasa del 30% al 35% </li></ul>1997 <ul><li>Penalización del contrabando . </li></ul><ul><li>Utilización de la tarjeta fiscal . </li></ul><ul><li>Aumento de la tarifa del impuesto de timbre. 0.5% al 1 % </li></ul>1998 <ul><li>Aumento de la base gravable del IVA . </li></ul><ul><li>Disminución de la tarifa al 15% . </li></ul><ul><li>Eliminación de los ajustes por inflación a los inventarios y las cuentas de resultados. </li></ul><ul><li>S e establece el impuesto del 2 X 1000, para subsanar los problemas del sector financiero. </li></ul>2000 <ul><li>Se establece en forma definitiva el Gravamen a los Movimientos Financieros, a la tarifa del 3 X 1000 (In corporación al Estatuto Tributario) </li></ul><ul><li>Se establecen amnistías para los declarantes del impuesto sobre la renta. </li></ul>
  25. 25.   REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 2000 <ul><li>Se cambia la forma de calcular la tasa de interés moratorio. </li></ul><ul><li>Se establecen cambios en las tarifas de retención en la fuente . </li></ul><ul><li>Se aumentan: La tarifa del IVA al 16%; la retención en la fuente del IVA pasa del 50% al 75% del valor del impuesto. </li></ul>2002 L. 788 <ul><li>Impuesto Renta y Complementarios: </li></ul><ul><li>Empieza el desmonte progresivo de beneficios tributarios, tales como Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional. </li></ul><ul><li>Exención de los ingresos laborales se reduce del 30% al 25%. </li></ul><ul><li>Ampliación hasta por 8 años del término para compensar pérdidas fiscales (límite 25% del valor de la pérdida). </li></ul><ul><li>Sobretasa del 10% en el Impuesta de Renta para el año 2003 y 5% para el 2004. </li></ul><ul><li>Impuesto sobre las Ventas: </li></ul><ul><li>Ampliación de la base de bienes exentos. </li></ul><ul><li>Reducción de la base de bienes excluidos. </li></ul><ul><li>Nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%. </li></ul>
  26. 26. REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 2003 L. 863 <ul><li>Impuesto Renta y Complementarios: </li></ul><ul><li>Algunas Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional, quedan gravados en el (100%), con el impuesto. </li></ul><ul><li>Sobretasa del 10% en el Impuesto de Renta para el año 2004, 2005 y 2006. </li></ul><ul><li>Los límites señalados para quienes no están obigados a declarar impuesto de renta y complementarios, fueron modificados. </li></ul><ul><li>Impuesto sobre las Ventas: </li></ul><ul><li>Ampliación de los bienes excluidos, y nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%. </li></ul><ul><li>Se modificaron los límites y se incluyeron nuevas condiciones para pertenecer al régimen simplificado. </li></ul><ul><li>Impuesto al Patrimonio: </li></ul><ul><li>Se creó el Impuesto al Patrimonio, por los años 2004, 2005 y 2006, a cargo de los contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta. </li></ul><ul><li>Se causará por la posesión de riqueza superior a ($3.000.000.000). </li></ul><ul><li>La tarifa es del (0.3%) de la base gravable establecida. </li></ul><ul><li>Gravamen a los movimientos financieros: </li></ul><ul><li>La tarifa del gravamen es del cuatro por mil (4X1000). </li></ul><ul><li>Por los años 2004 a 2007. </li></ul>
  27. 27. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del derecho tributario. Dentro de los más importantes principios tributarios están : <ul><li>Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca. </li></ul><ul><li>Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal. </li></ul><ul><li>Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable. </li></ul><ul><li>Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo. </li></ul><ul><li>Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstención o a una acción. </li></ul>
  28. 28. <ul><li>Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgación. </li></ul><ul><li>Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes. </li></ul><ul><li>Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administración. </li></ul><ul><li>Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos. </li></ul>PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
  29. 29. El papel de los impuestos <ul><li>Tributos </li></ul><ul><ul><li>Según el beneficio </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Tasas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>contribuciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Según la capacidad económica </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Impuestos </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>renta </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Patrimonio </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>consumo </li></ul></ul></ul></ul>
  30. 30. El papel de los impuestos <ul><li>Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad ( el Estado es socio de la empresa)] </li></ul><ul><li>Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA </li></ul><ul><li>Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago) </li></ul>
  31. 31. El papel de los impuestos <ul><li>Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas condiciones </li></ul><ul><ul><li>Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Simplicidad en su determinación </li></ul></ul><ul><ul><li>Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos </li></ul></ul>
  32. 32. Concepto de tributo <ul><li>Pago en dinero que esta obligado por la ley el ciudadano (y empresario) a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos públicos. </li></ul>
  33. 33. Concepto de tributo <ul><li>Pago en dinero </li></ul><ul><ul><li>Se trata de una obligación dineraria. Por lo general el Estado no acepta dación en pago ni otras formas de pago en bienes </li></ul></ul><ul><li>Obligación legal </li></ul><ul><ul><li>Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad) </li></ul></ul><ul><li>Destinación de los recursos </li></ul><ul><ul><li>Satisfacer los gastos públicos </li></ul></ul>
  34. 34. Concepto de tributo <ul><li>Según el beneficio recibido </li></ul><ul><ul><li>Tasas </li></ul></ul><ul><ul><li>Contribuciones </li></ul></ul><ul><li>Según la capacidad de pago </li></ul><ul><ul><li>impuestos </li></ul></ul>
  35. 35. Ordenamiento jurídico <ul><li>Como el impuesto constituye una obligación legal, todos los aspectos están regulados por la ley </li></ul><ul><ul><li>El poder de establecer impuestos (legislador) </li></ul></ul><ul><ul><li>La aplicación (por los contribuyentes y por la administración tributaria) </li></ul></ul><ul><ul><li>El control ( función administrativa del estado) </li></ul></ul>
  36. 36. Ordenamiento jurídico <ul><li>Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la sociedad, por eso el poder tributario se encuentra en la constitución (arts. 150/38) </li></ul><ul><li>Constituyen un deber de quienes pertenecen a una sociedad (art. 95/9) </li></ul><ul><li>Pero se trata de un poder ( del estado) limitado por la constitución (principios constitucionales) </li></ul>
  37. 37. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR Son personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias Se trata de la manifestación externa del hecho imponible Ejemplos <ul><li>En el IVA el hecho generador es la venta o importación de bienes corporales muebles y la prestación de servicios gravados </li></ul><ul><li>En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial </li></ul>
  38. 38. Es el hecho económico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligación tributaria. Materialización del hecho generador previsto en las normas HECHO IMPONIBLE CAUSACION BASE GRAVABLE Momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria Ejemplos <ul><li>En el IVA: Vender mercancías, importar bienes o prestar servicios </li></ul><ul><li>En renta: Percibir el salario correspondiente al mes laborado. Ej: el mes de enero </li></ul>TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo| ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

×