Introducción básica al presupuesto

1. Clase 2012 – 1
Gonzalo Chacón Z.

2. Objetivos del Curso
 · Identifica los principios utilizados en la elaboración de un presupuesto
 · Identifica los objetivos de un presupuesto
 · Construye un presupuesto financiero en la organización
 · Analiza los presupuestos existentes en la organización
 · Identifica los componentes de un presupuesto
 · Calcula los estándares del presupuesto de la organización
 · Construye los Presupuestos Operacionales de la organización
 · Emplea las partidas que están en el presupuesto
 · Organiza el Plan presupuestario anual
 · Identifica los tipos de planes presupuestarios
 · Justifica el uso de las técnicas de elaboración de un presupuesto

3. Metodología de Enseñanza
 Clases teóricas, expositivas e interactivas.
 Clases prácticas con ejercicios financieros.
 Break de 10 minutos (sujeto a modificación)
 Lectura obligatoria para los casos prácticos.

4. Reglamento de convivencia
 Se permite el atraso de llegada a clases hasta 10 minutos de
comenzada la clase. Posterior al plazo, los alumnos no
podrán ingresar a la sala.
• Se prohíbe el uso de celulares durante las pruebas y controles.
• Los alumnos que sean sorprendidos copiando en sus evaluaciones
o controles, serán expulsados de la sala de clases, con nota
respectiva 1.0 Lo cual será informado a la Escuela.

5. ¿Qué es Presupuesto?
 Plan financiero para administrar el ingreso, gasto y el ahorro
del dinero.
(integrado y coordinado)
• Tiempo determinado
• Orientado a Metas previstas
(objetivos de la organización)

6. “ES UN ESTADO FINANCIERO Y/O CUANTITATIVO PREPARADO CON
ANTERIORIDAD A UN PERIODO DE TIEMPO DEFINIDO, DE LA
POLÍTICA A SEGUIR DURANTE TAL PERIODO CON EL PROPÓSITO DE
LOGRAR UN OBJETIVO DADO”.
“ES UNA ESTIMACIÓN FORMAL DE LOS INGRESOS Y EGRESOS QUE
HABRÁN DE PRODUCIRSE DURANTE UN PERIODO DADO,
FRECUENTEMENTE UN AÑO, TANTO PARA UN NEGOCIO EN
PARTICULAR COMO PARA EL GOBIERNO. EL PRESUPUESTO SE
DIFERENCIA DE LOS BALANCES EN QUE NO REFLEJA LAS
TRANSACCIONES REALIZADAS SINO LAS QUE SE SUPONE OCURRIRÁN
A FUTURO”.

7. PASADO PRESENTE FUTURO ?
TIEMPO
• Hechos que fueron o • Hechos que queremos que
sucedieron. sucedan.
• Contabilidad Financiera • Contabilidad administrativa:
como sistema de aparece el presupuesto
acumulación de información. empresarial
• La información se resume en • La información se sintetiza en
estados financieros estados financieros proyectados
históricos. • Esto puede modificarse, como
• Lo que paso es irreversible. consecuencia la planificación y
los presupuestos deben ser
flexibles.

8. Función de un Presupuesto
1. Control financiero de la organización
2. Control presupuestario
3. Presentar roles preventivos o correctivos
¿Por qué son tan importantes?

9. Son importantes por:
Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización
Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites
razonables.
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre
unidades a determinado nivel
Posibles problemas pueden ser detectados a tiempo y corregidos!!

10. Objetivo del Presupuesto
Planear de una manera integra y sistemática, todas las
actividades de la empresa en un periodo de tiempo
determinado
Controlar y medir los resultados para el cumplimiento de las
metas previstas
Controlar los costos para asegurar el funcionamiento de las
actividades.

11. Compañía de Manufactura PPP Ltda.
Clasificación de un Presupuesto
Presupuesto: Departamento de Producción
Para el Año a Terminar Marzo 31, 2012
9,000 o Asignado 10,000
Unidades de produccion 8,000 Fijo
Según flexibilidad
Costo variable:
Flexible o variable
Mano de obra directa
$40,000 $45,000 $50,000
($5 por unidad)
Compañia de Manufactura PPP Ltda.
Electricidad
4,000 4,500 5,000
Presupuesto: Departamento de Produccion
($0.50 por unidad)
Para el Año a Terminar en Marzo 31, 2010$55,000
Costo variable total $44,000 $49,500
Mano de obra directa
Costo fijo: $40,000
Electricidad
Electricidad $1,000 $1,000 $1,000
5,000
Salarios de
supervisores de supervisores
Salario 15,000
15,000 15,000 15,000
Costo Total del$16,000
Costo fijo total $16,000 $16,000
$60,000
Departamento
Costo total del
$60,000 $65,500 $71,000
departamento

12. Ventajas
 Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio
económico donde se desarrollan las organizaciones.
 Permite establecer relación entre los fines por cumplir (objetivos y
metas) y los medios o recursos con que alcanzarlos.
 Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas
logradas con las programadas, examinando en forma periódica la
ejecución de actividades.
 Identifica y establece claramente la responsabilidad por el
cumplimiento de las metas.

13. Ventajas
 Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del
entorno.
 Implica la participación de todo el personal y por tanto la integración de
la institución.
 Permite establecer planes concretos de financiamiento e inversión.
 Permite tener una visión clara sobre los objetivos a lograr, los recursos
con que se cuentan, los métodos a aplicar y las políticas a seguir.

14. Limitaciones
 SUS DATOS SON ESTIMACIONES Y POR LO TANTO ESTÁN SUJETOS AL JUICIO
Y LA EXPERIENCIA DE QUIENES FUERON ENCARGADOS DE PLANTEARLOS.
 SE REQUIERE DE UN PERSONAL ENTRENADO Y MOTIVADO A COLABORAR.
 UN PLAN PRESUPUESTARIO ESTÁ DISEÑADO PARA SERVIR DE GUÍA A LA
ADMINISTRACIÓN Y NO PARA SUSTITUIR A ÉSTA.
 DEBE SER FLEXIBLE PARA NO PERDER SU SENTIDO Y APLICABILIDAD.

15.  SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O
ASIGNADOS
FLEXIBLES O VARIABLES
 SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRAN
A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
 SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD
EN LA EMPRESA
DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS
FINANCIEROS (TESORERÍA Y CAPITAL)
 SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE
UTILICEN
PÚBLICO
 PRIVADO
SEGÚN PERIODICIDAD DE LOS
INGRESOS Y GASTOS
ORDINARIOS
EXTRAORDINARIOS

16.  PRESUPUESTO TRADICIONAL
EMPLEADO SOBRE TODO ANTES DEL AÑO
1960. CONSISTE EN LA ASIGNACIÓN DE
RECURSOS TOMANDO EN CONSIDERACIÓN
BÁSICAMENTE LA ADQUISICIÓN DE LOS
BIENES Y SERVICIOS SEGÚN SU NATURALEZA
O DESTINO, SIN OFRECER LA POSIBILIDAD
DE CORRELACIONAR TALES BIENES CON LAS
METAS U OBJETIVOS QUE SE PRETENDEN
ALCANZAR. ES SÓLO UN INSTRUMENTO
FINANCIERO Y DE CONTROL, Y NO ESTA
VINCULADO A UN PROCESO CONSIENTE DE
PLANIFICACIÓN.
 PRESUPUESTO POR
PROGRAMAS
ES UN SISTEMA QUE PRESTA PARTICULAR
ATENCIÓN A LAS COSAS QUE UN GOBIERNO
REALIZA, Y NO A LAS QUE ADQUIERE, PUES
ESTAS SON SÓLO MEDIOS QUE UTILIZA PARA
EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES. ES EL
SISTEMA ADOPTADO POR EL SECTOR PÚBLICO
VENEZOLANO A PARTIR DE AÑO 1971.

17.  PRESUPUESTO BASE CERO
EL ENFOQUE ACOSTUMBRADO DE LOS
PRESUPUESTOS ES COMENZAR CON EL NIVEL
ACTUAL DE OPERACIONES Y GASTO Y
JUSTIFICAR DESPUÉS LOS NUEVOS PROGRAMAS O
LOS DESEMBOLSOS ADICIONALES DESEADOS PARA
EL PRÓXIMO AÑO. EN EL PRESUPUESTO BASE
CERO NO EXISTEN LAS COSAS DADAS POR
HECHAS, SINO QUE SE PARTE DE LA PREMISA
BÁSICA DE QUE EL PRESUPUESTO PARA EL
PRÓXIMO AÑO ES <<CERO>>, Y QUE TODO
DESEMBOLSO – ANTIGUO O NUEVO- DEBE
JUSTIFICARSE SOBRE LA BASE DE SU COSTO Y
 BENEFICIO.
PRESUPUESTO POR
PROYECTOS INSTRUMENTO
ES UN PARA ASIGNAR Y
DISTRIBUIR LOS RECURSOS PÚBLICOS A TRAVÉS
DE PROYECTOS, A LOS ENTES U ORGANISMOS
NACIONALES, ESTADALES Y MUNICIPALES EN
FUNCIÓN DE LAS POLÍTICAS Y OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS DE LA NACIÓN, EXPRESADOS EN
LOS RESPECTIVOS PLANES ANUALES; ADEMÁS,
FACILITA COORDINAR, CONTROLAR Y EVALUAR
SU EJECUCIÓN.

18. Fracaso de un Presupuesto para la
empresa
¿Por qué fracasaría un Presupuesto
No se toma en cuenta antecedentes y resultados reales
No se define claramente la responsabilidad de las organizaciones
No existe coordinación entre niveles jerárquicos
No existe control efectivo frente al presupuesto
No hay políticas en la organización

19. “La empresa si o si, debe organizar sus recursos
financieros para llevar a cabo sus objetivos, debe
establecer bases y contar con elementos de apoyo,
que le permitan medir el grado de esfuerzo que
cada unidad tiene para el logro de las metas”