Conta para Economistas FCE UNA Paraguay Unidad 7 Terminación del Ciclo contable

1. TERMINACIÓN DEL CICLO
CONTABLE Y LOS ESTADOS
FINANCIEROS

2. UNIDAD VII
TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE Y LOS
ESTADOS FINANCIEROS
1. Fundamento del ajuste de las cuentas
1.1. Gastos pagados por adelantado
1.2. Depreciación
1.3. Gastos devengados
1.4. Ingresos devengados
1.5. Ingresos no devengados
1.6. Resumen del proceso de ajuste
2. La balanza de comprobación ajustada
3. Preparación de los estados financieros a partir de una hoja de trabajo
4. El Balance General
4.1. Concepto
4.2. Formas del balance general
4.3. El balance general clasificado
5. El Estado de Resultados
5.1. Concepto
5.2. Formas del Estado de Resultados
6. El estado del flujo de efectivo
6.1. Equivalentes de efectivo
6.2. Actividades relacionadas, con operaciones, inversiones y financiamiento
6.3. Preparación del estado del flujo de efectivo a través del método indirecto
a) Flujos de efectivo provenientes de las actividades operativas
b) Flujos de efectivo provenientes de las actividades de inversión
c) Flujos de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento
d) Cambio neto en el efectivo y en los saldos de efectivo
e) Inversiones y actividades de financiamiento que no implican efectivo
6.4. Medición de la suficiencia del efectivo

5. 1. Fundamento del ajuste de las
cuentas
• Los asientos de ajustes son aquellos que
se realizan al final de cada periodo
contable, ya sea mensual, trimestral,
semestral o anual y tienen por objetivo
actualizar las cuentas de ingresos o
gastos para que estén adecuadamente
enfrentados los ingresos del periodo
contra los gastos que se generaron en el
mismo lapso.

6. TIPOS DE AJUSTES
•Gastos pagados
por adelantado
•Depreciación
•Gastos
devengados
AJUSTES
EN
GASTOS
•Ingresos
devengados
•Ingresos no
devengados
AJUSTES
EN
INGRESOS
Alquileres Pagados por
Adelantado, Seguros
Pagados por
adelantado, Intereses
Pagados por
adelantado, Papelería y
Útiles de Oficina,
Intereses
Documentados no
devengados, etc.
Alquileres Cobrados por
Adelantado, Intereses
Cobrados por adelantado, etc.

8. 2. La balanza de comprobación
ajustada
Después de anotar los ajustes en el
diario y pasarlos al mayor se prepara
un balance de comprobación
ajustado para verificar la exactitud
del mayor, antes de preparar y
actualizar los estados financieros de
fin de año.

9. HOJA DE
TRABAJO

10. BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS Y VARIACIONES
C U E N T A S SALDOS
S/MAYOR
BALANCE DE SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
N° DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS
1RECAUDACIONES A DEPOSITAR 7.800.000 7.800.000 0 7.800.000 7.800.000
2ITAÚ CTA. CTE. 44.560.000 44.560.000 0 44.560.000 44.560.000
3VISIÓN BANCO CTA. CTE. 25.000.000 25.000.000 0 25.000.000 25.000.000
4FONDO FIJO 3.000.000 3.000.000 0 3.000.000 3.000.000
5DOCUMENTOS POR COBRAR 10.500.000 10.500.000 0 10.500.000 10.500.000
6SEGUROS PAGADOS A VENCER 2.112.000 2.112.000 0 2.112.000 2.112.000
7MERCADERÍAS 40.600.000 40.600.000 0 40.600.000 40.600.000
8COSTO DE VENTAS 93.260.000 93.260.000 0 93.260.000 93.260.000
9CLIENTES 17.250.000 17.250.000 0 17.250.000 17.250.000
10VENTAS 284.323.800 0 284.323.800 284.323.800 284.323.800
11MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA 18.500.000 18.500.000 0 851.000 19.351.000 19.351.000
12EQUIPOS INFORMÁTICOS 20.000.000 20.000.000 0 920.000 20.920.000 20.920.000
13RODADOS 50.000.000 50.000.000 0 2.300.000 52.300.000 52.300.000
14TERRENOS 30.000.000 30.000.000 0 1.380.000 31.380.000 31.380.000
15EDIFICIOS 70.000.000 70.000.000 0 3.220.000 73.220.000 73.220.000
16PROVEEDORES 23.350.000 0 23.350.000 23.350.000 23.350.000
17CAPITAL 150.000.000 0 150.000.000 150.000.000 150.000.000
18
DEPRECIACIONES ACUM.- MUEBLES Y EQUIPOS
DE OF. 1.850.000 0 1.850.000 1.935.100 3.785.100 3.785.100
19
DEPRECIACIONES ACUM.- EQUIPOS
INFORMÁTICOS 5.000.000 0 5.000.000 5.230.000 10.230.000 10.230.000
20DEPRECIACIONES ACUM.- RODADOS 10.000.000 0 10.000.000 10.460.000 20.460.000 20.460.000
21DEPRECIACIONES ACUM.- EDIFICIOS 1.750.000 0 1.750.000 1.830.500 3.580.500 3.580.500
22ACREEDORES VARIOS 20.000.000 0 20.000.000 20.000.000 20.000.000
23INTERESES COBRADOS 3.379.575 0 3.379.575 3.379.575 3.379.575
24VISIÓN BANCO - PRÉSTAMO 19.600.000 0 19.600.000 19.600.000 19.600.000
25RESERVA DE REVALÚO - LEY 125/91 13.572.000 0 13.572.000 8.671.000 22.243.000 22.243.000
26GASTOS DE MANTENIMIENTO Y LIMPIEZA 925.600 925.600 0 925.600 925.600
27GASTOS EN PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA 2.523.650 2.523.650 0 2.523.650 2.523.650
28COMISIONES SOBRE VENTAS 3.250.000 3.250.000 0 3.250.000 3.250.000
29IMPUESTOS, TASA Y CONTRIBUCIONES 726.500 726.500 0 726.500 726.500
30INTERESES PAGADOS 2.400.000 2.400.000 0 2.400.000 2.400.000
31PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 2.350.000 2.350.000 0 2.350.000 2.350.000
32SUELDOS Y JORNALES 69.600.000 69.600.000 0 69.600.000 69.600.000
33APORTE PATRONAL SOBRE SALARIOS 11.484.000 11.484.000 0 11.484.000 11.484.000
34
APORTE Y RETENCIONES A PAGAR SOBRE
SALARIOS 957.000 0 957.000 957.000 957.000
35AGUINALDOS 5.800.000 5.800.000 0 5.800.000 5.800.000
36IMPUESTO A VALOR AGREGADO A PAGAR 2.328.625 0 2.328.625 2.328.625 2.328.625
37AGUA, LUZ Y TELÉFONO 4.469.250 4.469.250 0 4.469.250 4.469.250
38DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 19.455.600 19.455.600 19.455.600
TOTALES 1.072.222.000536.111.000 536.111.000 28.126.600 28.126.600 564.237.600 564.237.600 347.993.000 276.534.225 216.244.600 287.703.375
0 71.458.775 71.458.775
347.993.000 287.703.375

11. 4. BALANCE GENERAL
4.1. Concepto: Es el estado
financiero que muestra los
activos, los pasivos y el capital
contable de una empresa. Esta
conformado por las cuentas
reales.

12. Es una instantánea de la
empresa al cierre de su
ejercicio económico.
Es estático; resume y
expone la composición
patrimonial de la empresa
en un momento
determinado.
CONCEPTO:
Se lo ha definido como un listado de saldos residuales, o sea un
listado de saldos de cuentas deudoras y acreedoras de cierre real
o implícito de los libros de contabilidad llevados acorde a
principios contables. A = P + PN.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Activo Circulante o Corriente Pasivo Circulante o Corriente
Efectivo y Otros Medios Líquidos Acreedores Comerciales
Fondo Fijo 1.000 Acreedores por Compra 20.000
Banco del Paraná S.A. Cta. Cte.. 110.660 Documentospor Pagar 583
Banco del Exterior S.A. Caja de Ahorro 15.800 127.460 (-) InteresesDocumentadosno Devengadospor Compras -29 20.554
Cuentas por Cobrar Acreedores Financieras
Documentospor Cobrar -ChequesDiferidos 2.040 PréstamosBancarios-Banco Continental S.A. 18.800
Deudorespor Ventas 18.000 (-) Intereses Pagadospor Adelantado -4.500 14.300
(-) InteresesDocumentados no Devengadospor Ventas -90 Acreedores Fiscales
(-) Previsión para Incobrables -1.500 18.450 Impuesto a la Renta por Pagar 21.980
Inventario Aportes y Retencionesa Pagar sobre Salarios 204
Mercaderías 40.000 D.G.R. -I.V.A. Débito Fiscal 928 23.112
Gastos Pagados por Anticipado Provisiones
AlquileresPagadospor Adelantado 1.600 Aguinaldospor Pagar 800
Total Activo Circulante o Corriente 187.510 Total Pasivo Circulante o Corriente 58.766
Activo no Circulante o no Corriente Pasivo no Circulante o no Corriente
Cuentas por Cobrar Acreedores Comerciales
Deudorespor Ventas 14.106 Acreedores por Compra 9.958
Inventario Total Pasivo 68.724
Mercaderías 34.930 PATRIMONIO NETO
Bienes Intangibles Capital
Llave de Negocio 3.000 Capital Social 133.000
Propiedad, Planta y Equipo (-) Accionistas -10.000 123.000
Bienes en Operación Reservas
Mueblesy Equipo 8.200 Reserva Facultativa 21.000
(-) DepreciacionesAcumuladas -1.320 6.880 Reserva Legal 12.014
Elementosde Transporte 50.000 Reserva Estatutaria 6.000 39.014
(-) DepreciacionesAcumuladas -12.300 37.700 44.580 Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio 53.388
TOTAL ACTIVO 284.126 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 284.126
Balance General de la firma Iluminados S.A. al 31 de diciembre de 200X

13. Balance Inicial.
Balance de ejercicio o gestión.
Balance provisional.
Balance terminal o de liquidación definitiva.
Balance de intervención.
Balance previsional.
(Presupuesto)
Balance de fusión o transformación.
De acuerdo al momento en que se efectúan y a la finalidad, los balances pueden ser:

14. FINES DEL BALANCE
Contable o Patrimonial.
Económico - Financiero.
Instrumento para el análisis de la empresa.
Jurídico.
Fiscal.
ESTRUCTURA O FORMA
Obligatoria.
Facultativa.
La forma puede ser:

15. ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO

16. 4.3. El balance general
clasificado

17. CONCEPTO
El estado de resultados suministra la información del resultado
económico en forma analítica y sistemática, exponiendo
razonablemente la utilidad proveniente de las operaciones del
ejercicio, previamente registradas siguiendo los principios de
contabilidad generalmente aceptados, resumiendo las partidas
de ingresos y egresos correspondientes al período de tiempo
que ese estado abarca.
Utilidades = Ordinarias Y Extraordinarias

18. OBJETIVO
Cuentas de Ganancias y Pérdidas.
Cuadro Demostrativo de Pérdidas y Ganancias.
Estados de Gastos y Recursos.
Cuenta de Gastos y Recursos.
Proveer información sobre el desempeño del ente, que sirva como una de las
bases para practicar estimaciones sobre la capacidad de generar ganancias y
flujos positivos de fondos en el futuro.
Para evaluar el impacto del desempeño del ente sobre el flujo de fondos debe
acompañarse con un Estado de Origen y Aplicación de Fondos.
Estado de Resultados.
DENOMINACIÓN

19. Venta de Mercaderías 268.252
(-) Costo de Mercaderías Vendidas -129.720
(=) Ganancia Bruta sobre Ventas 138.532
(+) Otros Ingresos de la Operación
Intereses Cobrados - Caja de Ahorros US$ 4.618
Intereses Cobrados por Ventas a Crédito 12 4630
(=) Ganancia Bruta de Operación 143.162
(-) Gastos Operativos
Gastos de Administración
Tasas, Patentes e Impuestos 2.300
Aguinaldos Pagados 800
Gastos de Movilidad 170
Remuneración Personal Superior 33.000
Agua, Energia y Comunicaciones 1.373
Sueldos y Jornales 9.600
Alquileres Pagados 1.200
Intereses Pagados por Compras 4
Gastos de Cafetería 210
Aporte Patronal sobre Salarios 1.403 -50.060
Gastos Financieros
Intereses Pagados a Entidades Financieras -500
Gastos por Depreciación y Amortización
Depreciaciones del Ejercicio -10.820
Otros Gastos de la Operación
Previsiones del Ejercicio -1.500
(=) Exceso de Ingresos sobre Gastos 80.282
(-) Creación Reserva Legal -4.014
Ganancia antes del Impuesto a la Renta 76.268
(-) Impuesto a la Renta -22.880
(=) Ganancia Neta del Periodo 53.388
Estado de Resultados

20. CONCEPTO
Es un informe sobre el
movimiento de
fondos de la empresa
que se presenta junto
con los otros estados
anualmente.
Brinda una información que no surge del balance general, ni
del estado de resultados, ni de los estados de resultados
retenidos, pues muestra de dónde y en qué forma se
obtienen los recursos, al mismo tiempo que el destino o
aplicación que se les dio.

21. Las discrepancias existentes en cuanto al contenido del estado arrastra la discusión a
otro tema: Su denominación.
DENOMINACIÓN
Estado de Origen y Aplicación de Fondos.
Estado de Evolución de la Situación Financiera.
Estado de Cambios en la Situación Financiera.
Estado de Financiación e Inversión.
Estado de Origen y Aplicación del Capital de Trabajo.

22.  El EFECTIVO comprende tanto la caja como
los depósitos bancarios a la vista.
 Los EQUIVALENTES AL EFECTIVO son
inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.
 FLUJOS DE EFECTIVO son las entradas y
salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
TÉRMINOS RELACIONADOS

23. Estado de
Flujos de
Efectivo
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
son las actividades que
constituyen la principal
fuente de ingresos ordinarios
de la entidad, así como otras
actividades que no puedan
ser calificadas como de
inversión o financiación.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
son las de adquisición y
desapropiación de activos a
largo plazo, así como de otras
inversiones no incluidas en el
efectivo y los equivalentes al
efectivo.
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN son las
actividades que producen
cambios en el tamaño y
composición de los capitales
propios y de los préstamos
tomados por parte de
entidad.

24. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación proceden de
las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación de las ganancias
o pérdidas netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación
de servicios;
(b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y
otros ingresos;
(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios;
(d) pagos a y por cuenta de los empleados;
(e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y
prestaciones
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para
intermediación
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

25. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los
siguientes:
(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos a largo plazo
(b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo
(c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de
patrimonio
(d)cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de
capital emitidos por otras entidades
(e)anticipos de efectivo y préstamos a terceros
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a
terceros
(g)pagos derivados de contratos a plazo, de futuro, de opciones y
de permuta financiera
(h)cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y
de permuta financiera
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

26. (a) cobros procedentes de la emisión de acciones u
otros instrumentos de capital;
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las
acciones de la entidad;
(c) cobros procedentes de la emisión de
obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y
otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a
corto plazo;
(d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo;
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir
la deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN

27. 200X-1 200X-2 Dirección del
ACTIVO Cambio Origen Aplicación C. Trabajo Otros
Circulante 215.750 230.500
Disponibilidades 19.500 22.250
Cuentas por Cobrar 29.500 31.000
Mercaderías 153.750 162.500
Gastos Pagados por Adelantado 7.000 8.000
Anticipo de Impuesto a la Renta 6.000 6.750
Realizable a Largo Plazo 26.250 33.750
Inversiones a Largo Plazo 26.250 33.750
Permanente 70.000 82.500
Propiedad Planta y Equipo 115.000 147.500
(-) Depreciaciones Acumuladas -45.000 -65.000
Total Activo 312.000 346.750
PASIVO
Circulante 153.250 171.750
Préstamos Comerciales 48.750 56.250
Cuentas por Pagar 41.500 43.500
Impuesto a la Renta a Pagar 25.500 29.500
Otros Pasivos 37.500 42.500
Exigible a Largo Plazo 60.000 68.750
Deuda a Largo Plazo 60.000 68.750
PATRIMONIO NETO 98.750 106.250
Capital Social 42.500 46.250
Reservas 23.750 23.750
Utilidades Acumuladas 32.500 36.250
Total Pasivo y Patrimonio Neto 312.000 346.750
Variaciones en:Cambios
Balance General Comparativo de PERLA S.A.E.C.A.

28. 200X-1 200X-2
Ventas Netas 468.750 487.500
- Costo de Ventas -315.000 -322.500
= Utilidad Bruta sobre Ventas 153.750 165.000
- Gastos Operativos
Gastos de Ventas 22.500 25.750
Gastos de Administración 68.000 75.000
Depreciaciones 14.250 12.500
Intereses Pagados 8.750 10.500
= Utilidad antes del Impuesto 40.250 41.250
- Impuesto a la Renta -23.750 -25.000
= Utilidad Líquida 16.500 16.250
- Dividendos Pagados -12.000 -12.500
= Utilidad Liquida a Distribuir 4.500 3.750
Se Pide: Preparar el Estado de Origen yAplicación de Fondos.
Estado de Resultados Comparativos de PERLA S.A.E.C.A.

29. 200X-1 200X-2 Dirección del
ACTIVO Cambio Origen Aplicación C. Trabajo Otros
Circulante 215.750 230.500 14.750 14.750
Disponibilidades 19.500 22.250 A 2.750 2.750
Cuentas por Cobrar 29.500 31.000 A 1.500 1.500
Mercaderías 153.750 162.500 A 8.750 8.750
Gastos Pagados por Adelantado 7.000 8.000 A 1.000 1.000
Anticipo de Impuesto a la Renta 6.000 6.750 A 750 750
Realizable a Largo Plazo 26.250 33.750 A 7.500 7.500
Inversiones a Largo Plazo 26.250 33.750 A 7.500 7.500
Permanente 70.000 82.500 A 12.500 12.500
Propiedad Planta y Equipo 115.000 147.500 A 32.500 32.500
(-) Depreciaciones Acumuladas -45.000 -65.000 A -20.000 -20.000
Total Activo 312.000 346.750
PASIVO
Circulante 153.250 171.750 A 18.500 -18.500
Préstamos Comerciales 48.750 56.250 A 7.500 -7.000
Cuentas por Pagar 41.500 43.500 A 2.000 -2.000
Impuesto a la Renta a Pagar 25.500 29.500 A 4.000 -4.000
Otros Pasivos 37.500 42.500 A 5.000 -5.000
Exigible a Largo Plazo 60.000 68.750 A 8.750 -8.750
Deuda a Largo Plazo 60.000 68.750 A 8.750 -8.750
PATRIMONIO NETO 98.750 106.250 A 7.500 -7.500
Capital Social 42.500 46.250 A 3.750 -3.750
Reservas 23.750 23.750
Utilidades Acumuladas 32.500 36.250 A 3.750 -3.750
Total Pasivo y Patrimonio Neto 312.000 346.750 34.750 34.750 -3.750 3.750
200X-1 200X-2
Ventas Netas 468.750 487.500
- Costo de Ventas -315.000 -322.500
= Utilidad Bruta sobre Ventas 153.750 165.000
- Gastos Operativos
Gastos de Ventas 22.500 25.750
Gastos de Administración 68.000 75.000
Depreciaciones 14.250 12.500
Intereses Pagados 8.750 10.500
= Utilidad antes del Impuesto 40.250 41.250
- Impuesto a la Renta -23.750 -25.000
= Utilidad Líquida 16.500 16.250
- Dividendos Pagados -12.000 -12.500
= Utilidad Liquida a Distribuir 4.500 3.750
de: Preparar el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Balance General Comparativo de PERLA S.A.E.C.A.
Cambios Variaciones en:
Estado de Resultados Comparativos de PERLA S.A.E.C.A.

30. Estado de Flujo de Efectivo
1- Método Indirecto
A- Flujo de Efectivo por Actividades operativas.
Utilidad Líquida 16.250
(+) Depreciaciones del Ejercicio 12.500
Efectivo originado ( aplicado ) por activos y pasivos
relacionados con actividades operativas.
Cuentas por Cobrar -1.500
Aumento Existencia Mercaderías -8.750
Aumento Gastos Pagados por Adelantado -1.000
Aumento Anticipo Impuesto a la Renta -750
Aumento Cuentas por Pagar 2.000
Aumento Impuesto a la Renta a Pagar 4.000
Aumento Otros Pasivos 5.000
Efectivo neto originado por Actividades Operativas 27.750
B- Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión.
Inversiones a Largo Plazo -7.500
Activo Fijo -25.000
Efectivo neto originado por actividades de Inversión -32.500
C- Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento.
Préstamos Comerciales 7.500
Préstamos a Largo Plazo 8.750
Capital Social 3.750
Dividendos Pagados -12.500
Efectivo neto originado por Actividades de Financiamiento 7.500
Aumento de efectivo 2.750
(+) Efectivo al 31-XII-XX-1 19.500
(=) Efectivo al 31-XII-XX-2 22.250