El documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría utilizados para auditar el rubro de existencias en los estados financieros. Explica que las técnicas como inspección, observación, arqueo, confirmación y cálculos permiten reunir evidencia para verificar la existencia, propiedad, integridad, valuación y presentación de las existencias. Luego define los procedimientos de auditoría como instrucciones detalladas para recopilar evidencia a través de la aplicación de técnicas a cuentas, rubros, hechos y circunstancias

1. TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Docente: Pedro A. Valderrama Araujo

2. LAS TECNICAS DE AUDITORIA
PIENSE Y ANALICE
¿ Cuando estamos en condiciones de afirmar que el rubro
EXISTENCIAS está razonablemente presentado en los estados
financieros ?
Cuando comprobamos:
EXISTENCIA
 Que existen físicamente
PROPIEDAD
 Que son de propiedad de la
empresa
INTEGRIDAD
Que incluye todos los bienes
VALUACION
Están en buen estado
Están razonablemente valuados
 Entradas o ingresos
 Salidas
PRESENTACION
Presentación en los EE.FF.
Como lo comprobamos
Observando
Examen documentario
Recontando - Inventario físico
Inspeccionando - Confirmando
Cálculos - Examen documentario
Análisis - Cálculos
Análisis - Comparación

3. Observación – Inspección -Comparación - Análisis – Arqueo
Confirmación - Cálculos - Indagación - Examen documentario
Técnicas de
Auditoría ¿Que permiten?
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Adoptan el nombre de
Reunir u obtener EVIDENCIAS
Que aplicadas en forma
lógica, concurrente,
simultánea o sucesiva a :
Cuenta Rubro Hecho Circunstancia
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4. Las TECNICAS de auditoría
Son herramientas o métodos prácticos
de investigación que usa el auditor para
obtener la Evidencia y fundamentar su
opinión en el informe.
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5. Las TECNICAS de auditoría
• Inspección
• Observación
• Arqueo
• Verificación de características
• Ejemplo: Inspeccionar
físicamente el estado físico del
activo fijo
• Utilización de los sentidos para
formarse una impresión.
• Ejemplo: Observar la toma de
inventarios
• Recuento de dinero o valores
• Ejemplo: Arqueo de caja
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6. Las TECNICAS de auditoría
• Confirmación
• Cálculos
• Indagación
• Requerimiento de una respuesta
escrita u oral de un tercero.
• Ejemplo: Confirmación a bancos
• Verificar la exactitud matemática de
las operaciones.
• Ejemplo: depreciación de activo fijo
• Obtener información verbal a través
de averiguaciones y conversaciones.
• Ejemplo: Indagar sobre los
procedimientos de compras de
bienes 6

7. TECNICA - CONFIRMACION
METODOS
POSITIVO
NEGATIVO
DIRECTO
INDIRECTO
RESPUESTA INFORMACION 7

8. MODELO DE CONFIRMACION
METODO
POSITIVO - DIRECTO
8

9. Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
La Unión S.A.
Av. del Aire Nº 456
Lima - 33
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan confirmar directamente
a :
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
El saldo de vuestra estimable cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 2011 ascendente a S/. 500,000.00, según se
detalla en el estado de cuenta adjunto.
Para facilitar su respuesta, estamos adjuntando una carta - respuesta que se servirá completarla y un sobre timbrado,.
Asimismo, haganos saber los pagos que con posterioridad a la citada fecha hayan efectuado.
Atentamente,
INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Carta Nº 001-12
Pablo Smith
Gerente General NO CONSTITUYE UN REQUERIMIENTO DE PAGO 9

10. MODELO DE CONFIRMACION
METODO
POSITIVO-INDIRECTO
10

11. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
La Unión S.A.
Av. del Aire Nº 456
Lima - 33
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se
sirvan remitir directamente a :
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
Un estado de de las cuentas que mantenemos con ustedes al 31 de diciembre de 2011 .
Atentamente,
Pablo Smith
Gerente General
Carta Nº 001-42
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12. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
Navarro Mendívil Abogados
Psje. Prescott Nº 130
Lima - 27
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, al 31 de diciembre de 2011,
nuestros auditores :
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
Requieren información respecto a los juicios pendientes o anticipados en los, cuales estemos
involucrados o representados en cualquier forma. Particularmente desean información
referente a los importes mínimos y máximos estimados de nuestros activos o pasivos
contingentes, directos o indirectos en asuntos no resueltos o convenios afectados por
discrepancias o juicios pendientes a la fecha de respuesta.
Agradeceremos su pronta atención a esta solicitud. Les agradeceremos proporcionarles breves
resúmenes del estado actual de los casos.
Atentamente,
Pablo Smith
Gerente General
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13. MODELO DE CONFIRMACION
METODO NEGATIVO
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14. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
La Unión S.A.
Av. del Aire Nº 456
Lima - 33
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan
revisar el estado de cuenta que se adjunta a la presente carta. Si tuviera alguna observación, le
agradeceremos nos lo haga saber, en caso contrario, de no recibir observación o reparo alguno
dentro de los quince días posteriores a la recepción de la carta, consideraremos que usted está
conforme con su saldo.
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
Atentamente,
Pablo Valverde
Gerente General
Carta Nº 001-
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15. • Examinar Examine
• Leer Lea y resuma
• Calcular Calcule
• Comparar Compare
• Rastree Siga y compruebe
• Contar Arquee, recuente
• Observar Observe
• Verificar Verifique
• Confirmación Confirme
Los Procedimientos de Auditoria
Son las instrucciones (conjunto de técnicas) detalladas
para la recopilación de evidencias de auditoría. Deben
ser claros para permitir que quienes lo apliquen
comprendan el trabajo a realizar.
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16. Los Procedimientos de Auditoria
La confiabilidad del control interno influye en la
selección del procedimiento de auditoria y el tamaño de
la muestra (cantidad de evidencia que debe obtener).
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Procedimientos de cumplimiento.-Son aquellos que
complementan la evaluacion del control interno,
basicamente los controles claves.
El auditor amparandose en los resultados de estos
procedimientos evalua si los controles internos son o no
confiables para apoyarse en ellos.

17. Los Procedimientos de Auditoria
Procedimientos sustantivos.-Son aquellos que
proporcionan evidencia directa sobre la validez y saldos
reflejados en los registros contables o saldo de los
estados financieros, considerando la revision selectiva
de la documentacion sustentatoria.
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Es mejor aplicar procedimientos de cumplimiento antes
de cerrar el ejercicio, a fin de apreciar su
funcionamiento en vivo y en directo como viene
operando.
Es mejor aplicar los procedimientos sustantivos despues
de cerrado el ejercicio y confeccionado los estados
financieros.

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