Impuestos de matriculación y circulación y otros mecanismos impositivos. Alberto Cornejo http://www.ecologistasenaccion.org/article28571.html

1. Impuestos de matriculación y
circulación y otros mecanismos
impositivos
Madrid, 2 de octubre de 2014
Alberto Cornejo Pérez

2. Base teórica
Concepto de impuesto medioambiental – OCDE
“[base] relevancia medioambiental significativa”
- No políticas públicas con recaudación
Teoría de los costes externos – Pigou (1920)

3. 0,00
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,00
12.000,00
Recaudación prevista 2014
Objetos de gravamen
“medioambientales”

4. Esquema general (histórico)
Impuesto matriculación
Origen 1992, adhesión CE – no IVA incrementado
Financiación CCAA: capacidad normativa CCAA
Estructura inicial
Reestructuración 2008
Impuesto circulación
Financiación CCLL: capacidad normativa CCLL
Propuestas reforma fiscalidad
Directiva comunitaria
Proyecto impuesto kilómetro NL 2009
Informe Lagares
Propuestas GBE-ENT

5. Impuesto matriculación (IEDMT)
Primera matriculación: una vez
Base imponible IVA
Medioambiental: reestructuración 2008
5

6. Caracteres básicos
No armonizado, pero:
Libertad movimientos mercancías y personas UE
Intentos reiterados armonizar
Filosofía: transporte privado

7. Hecho imponible
Primera matriculación definitiva en España
vehículos:
Terrestres
Embarcaciones
Aeronaves
Para evitar fraude: utilización sin matricular

8. No sujeción (terrestres)
• Transporte mercancías.
• Transporte colectivo de viajeros (+ de 9 plazas)
• Uso industrial, comercial, agrario, etc.
• De 2 o 3 ruedas y cilindrada hasta 250 c.c.
• Coches de minusválidos
• Vehículos especiales.
• Usados en funciones de defensa, seguridad

9. No sujeción (embarcaciones y
aeronaves)
• Embarcaciones con menos de 7,5m eslora máx.
• Aeronaves que sólo puedan destinarse:
– a trabajos agrícolas, forestales o
– al traslado de enfermos y
– aquellas cuyo peso máximo sea inferior a 1.550 Kg

10. La modificación
sobrevenida
De las circunstancias de concesión de una
exención (4 primeros años)
En 2001 se redujo este plazo a 2 años para:
vehículos de alquiler y
para enseñanza de conductores

11. Exenciones (I)
Taxis y autotaxis.
Eenseñanza
Alquiler
Para el uso exclusivo de minusválidos
Vehículos en régimen de matrícula
diplomática
Traslado de la residencia habitual de su
titular desde el extranjero al territorio
español.

12. Exenciones (II)
Embarcaciones alquiler (hasta 15 m)
Embarcaciones a remo y veleros olímpicos
Aeronaves matriculadas por Adm. Públicas
Aeronaves para formación de pilotos
Aeronaves matriculadas por empresas de
navegación aérea

13. Devolución (parcial)
Empresarios dedicados a la reventa vehículos
Enviados con carácter definitivo fuera del España
Antes de 4 años desde su primera matriculación
Importe de la devolución.
Base: valor de mercado del medio de transporte
en el momento del envío. Máximo: tablas de
valoración
Tipo: el aplicado en su día para liquidar el
impuesto;
Límite máximo: la cuota satisfecha.

14. Base imponible (I)
Medios de transporte nuevos: base imp. IVA
Medios de transporte usados: el valor de
mercado en ese momento
Posibilidad utilizar tablas de valoración de
medios de transporte usados, aprobadas por
el Ministro

15. Base imponible (II)
Una posibilidad reducción 50% base si:
Capacidad no inferior a 5 plazas
Uso exclusivo de familias numerosas
Cautelas (como en vehículos minusválidos)

16. Tipo impositivo
7 por 100 automóviles
< 1.600 c.c. gasolina
< 2.000 c.c diesel; y
12 por 100 resto
Las CCAA aumentar 10% (15%)

17. El programa PREVER (I)
Incentivo a:
Achatarramiento de vehículos y a la
Matriculación de ciertos vehículos nuevos (o
usados, con una antigüedad máxima de 5 años)

18. El programa PREVER (II)
Deducción en el IEDMT (ó IR ó IS)
Cuando:
Matriculación del vehículo nuevo (o usado de menos de 5
años de antigüedad), y
Baja definitiva en los registros públicos un vehículo de más de
10 años de antigüedad
Vigencia limitada hasta el 31.12.2006

19. Principios (enmienda
PLCAPA)
19
a) Los tipos de gravamen en función de las
emisiones de CO2 por kilómetro recorrido
b) El tipo para los vehículos menos emisores sería
cero
c) El tipo para los vehículos más emisores sería
superior al tipo más alto vigente el 30-06-2007
d) Motos acuáticas y “quads” tendrían el tipo más
alto de los considerados.
PERO: base imponible monetaria (euros)

20. Reestructuración IEDMT
Proyecto Ley
20
- Los tipos de gravamen en función emisiones
CO2/km.
- El tipo vehículos menos emisores cero (120 g/km)
- El tipo vehículos más emisores 14,75% (frente
12%)
- Las motos acuáticas “quads” 14,75%, el más alto
(impacto medioambiental no ligado sólo a CO2)

21. Reestructuración IEDMT
Nueva tarifa
21
TIPO MEDIO DE TRANSPORTE
0 % Turismos de menos de 120 g CO2/km
4,75 %
Turismos desde 120 g hasta menos de 160 g
CO2/km
9,75 %
Turismos desde 160 g hasta menos de 200 g
CO2/km
Resto de medios no incluidos en otros tipos
14,75 %
Turismos desde 200 g CO2/km.
“Quads” y motos náuticas

22. Reestructuración IEDMT
Últimos cambios
22
a) Nuevo tipo residual 12%
(embarcac./aeronaves)
b) No vehículos híbridos
c) No vehículos “E85”

23. Reestructuración IEDMT
Medidas “técnicas”
23
a) Altura total 1,8m “parte estructural”
b) Comerciales: sólo 2 asientos y “sin anclajes”
c) Autocaravavanas: exclusión

24. Reestructuración IEDMT
Motocicletas
24
No previsto en primera redacción
Consulta vinculante: “héroe del sector”
Nueva tarifa: epígrafes 6º, 7º, 8º y 9º (100-120-
140g/k)

25. Reestructuración IEDMT
Efectos
Emisiones CO2 2007 Cuota
07
2008 Cuota
08
%08/07
<=120 175.171 10,8 214.457 18,5 22,4
>120 y <160 874.139 54,1 644.295 55,5 -26,3
>=160 y <200 418.054 25,9 233.918 20,1 -44,0
>=200 144.487 8,9 65.244 5,6 -54,8
Total mercado 1.614.835 100,00 1.161.176 100,0 -28,1

26. Impuesto circulación (IVTM)
Titularidad vehículo: anual
Estructurado caballos fiscales/ nº
asientos/carga útil
Algún elemento medioambiental:
Bonificación hasta 75% en función de la incidencia
en el medio ambiente de:
a) clase de carburante,
b) características de los motores
Reforma: necesario acuerdo FEMP
26

27. Propuestas de reforma I
Directiva Comisión Europea
Impuestos transporte
Sustitución IC e IM por un nuevo impuesto único
Tasas uso infraestructuras
Tasas entrada en centros históricos
27

28. Propuestas de reforma II
Informe comisión expertos
Impuestos transporte
Sustitución IC e IM por un nuevo impuesto (prop. 92)
Tasas uso infraestructuras (prop. 93)
Tasas entrada en centros históricos (prop. 94)
28

29. Propuestas de reforma III
Proyecto impuesto kilómetro NL 2009
• Pago por kilometro y no por propiedad
• Tarifa diferenciada sobre la base de criterios
medioambientales
• Tarifa pico en función lugar y hora congestión
• Basado en tecnología control por satélite
• Impuestos circulación, matriculación y recargos
provinciales suprimidos
• Recaudación afecta al Fondo para Infraestructuras
(control tráfico, mantenimiento, transporte público,
etc.).
29

30. Propuestas de reforma IV
Propuestas GBE-ENT imp.
matriculación
Eliminación exenciones y beneficios fiscales
para las embarcaciones y aeronaves de recreo y
alquiler
Se modifican los límites de emisiones para los
epígrafes, máximo exento de 100 g/km de CO2
para 4 ruedas y 80 g/km para motocicletas
Cálculo de la tarifa también con Categorías
Euro, para otro tipo de emisiones contaminantes
(CO, NOx, PM, etc)
30

31. Propuestas de reforma V
Propuestas GBE-ENT imp. circulación
Exención “car sharing” (modelos de consumo
más sostenibles) y vehículos eléctricos
(menor contaminación)
Modificación cuotas en función emisiones de
CO2 (como impuesto de matriculación)
---conflicto con capacidad económica y
FEMP---
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32. MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN
32