Contexto: •Common Reporting Standard (CRS): Noviembre 2016 adhesión de Uruguay al acuerdo multilateral de autoridades competentes para el intercambio automático de información financiera. •Ley 19.484: aprobación 12/2016, publicación 30/01/2017. Objetivo: dotar al sistema de herramientas que lo hagan más transparente. Para cumplir uno de los propósitos de la CAMM y CRS.

1. Transparencia fiscal internacional
El nuevo escenario en Uruguay
www.pwc.com.uy

2. PwC
Contexto
• Estocada a paraísos fiscales reforzada desde crisis de
2009 y agudizada por escándalo de Panama Papers.
• Implementación FATCA por parte de US (2013-2014).
• Octubre 2014: compromiso de intercambiar
información financiera a efectos fiscales en forma
automática (Uruguay: a partir de 2018).
• Junio 2016: adhesión a Convención Multilateral sobre
Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal
(con reservas). Ley promulgada en 08/2016, publicada en
el Diario Oficial en 09/2016. Vigencia 01/2017. Excepción:
retroactividad ante conducta intencional y proceso judicial
(3 ejercicios UY).
2
Febrero 2017

3. PwC
Contexto
• Common Reporting Standard (CRS): Noviembre
2016 adhesión de Uruguay al acuerdo multilateral de
autoridades competentes para el intercambio automático
de información financiera.
• Ley 19.484: aprobación 12/2016, publicación
30/01/2017. Objetivo: dotar al sistema de herramientas
que lo hagan más transparente. Para cumplir uno de los
propósitos de la CAMM y CRS.
3
Febrero 2017

4. PwC
Intercambio automático de info financiera
¿En qué consiste?
Las instituciones financieras recaban, sistematizan y generan
la información a ser remitida al Gobierno
Los Gobiernos comparten la información automática
y multilateralmente
Los clientes proveen información a las instituciones financieras
4
Febrero 2017

5. PwC
Intercambio automático de info financiera
¿Qué reportar?
Beneficiario
final
Saldos
y Rentas
Residencia
fiscal
Datos
identificatorios
5
Febrero 2017
Información financiera
disponible en forma
automática
Para intercambiar con
otros Fiscos y para usar
internamente

6. PwC
Intercambio automático de info financiera
Sujetos obligados
Instituciones de
Intermediación
Financiera
Entidades
de Custodia
Entidades
de Inversión
Empresas
Aseguradoras
6
Febrero 2017

7. PwC
Intercambio automático de info financiera
Plazos
2017 Vigencia:
01.01.2017
2018
Primer intercambio
de información:
Fines 2018
7
Febrero 2017

8. PwC
• Desde 2012 ley 18.930 obliga a comunicar al BCU titulares de
participaciones al portador.
• Ahora también los emisores de acciones o partes sociales
nominativas deberán comunicar datos de sus titulares y
porcentaje de participación en el capital. Conservar
documentación respaldante (ídem libros sociales).
• Para cuentas de alto riesgo fiscal o de entidades no financieras
pasivas, identificación del beneficiario final: persona física que,
directa o indirectamente, posea como mínimo el 15% del
capital o su equivalente; o 15% de los derechos de voto; o por
otros medios ejerza el control final sobre una entidad.
• Límites: participaciones al portador: 30/09/2017; nominativas:
30/06/2018.
Identificación de beneficiarios finales
Modificaciones
8
Febrero 2017

9. PwC
Precios de transferencia
Concepto
Precios a los cuales una empresa transfiere bienes o presta servicios a empresas
vinculadas.
Importancia
• Aproximadamente el 70% del comercio mundial es realizado entre
empresas relacionadas (multinacionales).
• Los precios y las condiciones en las cuales se pactan las transacciones
inciden en la determinación de los resultados contables (ingresos, costos y
gastos) de las empresas que intervienen en la operación.
• Y ello, a su vez, en la “base tributaria” sujeta a impuestos en cada
jurisdicción en la que operan estas empresas.
• El precio es el vehículo a través del cual se transfiere “riqueza” de una
empresa a otra. De ahí, la importancia de su control.
• Oportunidades BEPS: PT PLAN DE ACCIÓN BEPS
9
Febrero 2017

10. PwC
Contexto
Plan de Acción BEPS
Coherencia
Neutralizar mecanismos
híbridos (2)
Normativa sobre CFC (3)
Deducciones en el interés
(4)
Prácticas tributarias
perniciosas (5)
Sustancia
Impedir abuso de CDIs
(6)
Transparencia
Evaluación y seguimiento
de BEPS (11)
Revelar mecanismos de
planificación agresiva (12)
Documentación de
TP (13)
Resolución de
controversias(14)
Economía Digital (1)
Desarrollo de un Instrumento Multilateral (15)
Elusión del estatuto de
EP (7)
Intangibles en TP (8)
Riesgo y capital en TP
(9)
Transacciones de alto
riesgo en TP (10)
10
Febrero 2017

11. PwC
Contexto
Acción 13: Documentación de PT
Un enfoque de 3 niveles
Archivo Local
(“Local File”)
Reportes país
por país
(“CbCR”)
Archivo Maestro
(“Master File”)
Proporciona
información
detallada relativa
a las transacciones
entre determinadas
entidades, para
asegurar el
cumplimiento del
principio de plena
competencia (arm’s
length) en una
jurisdicción
específica
Proporciona una visión completa de las operaciones globales de las
empresas multinacionales, incluyendo un análisis de los generadores
de valor, las cadenas de suministro, intangibles y la financiación
Proporciona datos
financieros y fiscales
agregadas por
jurisdicción fiscal
para facilitar la
evaluación de riesgos
11
Febrero 2017

12. PwC
Contexto
Acción 14: Medidas/Best Practices en materia de PT
Promover la
inclusión del párrafo
2 del artículo 9
Promover la
implementación de
APAs
Ajuste correlativo
(Corresponding Adjustment):
Ajuste de la deuda tributaria de la
empresa asociada establecida en una
segunda jurisdicción fiscal, practicado
por la AT de esa jurisdicción tras el
ajuste primario realizado por la AT de
la primera jurisdicción, con el fin de
distribuir coherentemente los
beneficios entre los dos países.
APA (unilateral, bilateral o
multilateral):
Permite determinar un conjunto de
criterios (ej. metodología,
comparables, ajustes pertinentes y
las hipótesis críticas referidas a
hechos futuros), con carácter
previo a la realización de las
operaciones vinculadas, con el fin
de determinar los TP aplicables a
esas operaciones durante un
período concreto.
12
Febrero 2017

13. PwC
Uruguay
Novedades
Ley de Transparencia Fiscal (Ley N° 19.484)
• Documentación de TP: requerimiento adicional de presentación del
Informe Maestro y del Informe País por País para ejercicios
iniciados a partir del 1/01/2017, cuyo contenido está en línea con el
sugerido por la OCDE.
• Concepto de PBONT: se introducen requerimientos de tasa mínima
efectiva de tributación o de niveles de colaboración y transparencia +
lista taxativa solo a efectos de PT (actualmente 33 países).
• APA: se podrá acordar con ATs del exterior APAs bilaterales y
multilaterales en el marco de convenios para evitar la doble
imposición.
• Reglamentación PT pendiente.
13
Febrero 2017

14. PwC
Uruguay
Documentación: Informe Local
¿Quién?
Contribuyentes de IRAE sujetos al régimen
de precios de transferencia.
¿Qué? Informe Local.
¿Cómo?
La DGI podrá requerir a los contribuyentes
de IRAE sujetos al régimen de precios de
transferencia la información que considere
necesaria para analizar, seleccionar y
verificar los precios de transferencia.
¿Cuándo? Ejercicios iniciados a partir del 1/07/2007.
¿Por qué?
Asegurar una correcta evaluación de los
precios de transferencia.
14
Febrero 2017

15. PwC
Uruguay
Documentación: Informe Maestro
¿Quién?
Contribuyentes de IRAE sujetos al régimen
de precios de transferencia.
¿Qué? Informe Maestro.
¿Cómo?
La DGI podrá requerir a los contribuyentes
de IRAE sujetos al régimen de precios de
transferencia la información y
documentación relativa al Informe
Maestro del grupo multinacional que
integra la entidad.
¿Cuándo? Ejercicios iniciados a partir del 1/01/2017.
¿Por qué?
Asegurar una correcta evaluación de los
precios de transferencia.
15
Febrero 2017

16. PwC
Uruguay
Documentación: CbCr
¿Quién?
Sujetos Pasivos de IRAE y otras entidades residentes que
integren un MNE de gran dimensión económica (cuyos
ingresos consolidados superen el límite que fije el Poder
Ejecutivo) cuando se verifiquen los supuestos de vinculación
incluidos en la ley (vinculación real).
Ref: OCDE ingresos > 750M Euros.
¿Qué? Informe País por País.
¿Cómo?
Los sujetos comprendidos deberán informar a la DGI cuál es
la entidad del MNE obligada a informar y su residencia fiscal.
Excepción de presentar: cuando el informe se presente ante
una AT de una jurisdicción con la que Uruguay tenga vigente
un AII en el marco de acuerdos o convenios internacionales y
dicho informe pueda ser efectivamente intercambiado.
¿Cuándo?
Ejercicios iniciados a partir del 1/01/2017.
Información de carácter anual.
¿Por qué? Mayor transparencia / Evaluación de riesgos.
16
Febrero 2017

17. PwC
Uruguay
Acuerdos Anticipados de Precios (APA)
• El PE podrá disponer la aplicación de un régimen
de APAs con los contribuyentes. Tales acuerdos
deberán suscribirse con anterioridad a la
realización de las transacciones que comprendan, y
no podrán exceder de 3 FYs.
• El PE también podrá disponer la aplicación del APA
en acuerdo con ATs de otras jurisdicciones, en el
marco de CDIs ratificados por la República que se
encuentren vigentes.
- Objetivo: evitar disputas entre las ATs y
contribuyentes respecto a operaciones especificas
de conformidad con los CDIs y en ultima instancia
evitar la doble imposición.
17
Febrero 2017

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