Fundamentos De Contabilidad

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Fundamentos de Contabilidad

Fundamentos De Contabilidad

  1. 1. FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD <ul><ul><li>Objetivo: Reconocer la importancia de la contabilidad como un sistema básico de información para la organización </li></ul></ul>
  2. 2. <ul><li>¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué se usa? ¿Quién la usa? ¿Qué beneficio proporciona? ¿Quién la solicita? ¿Quién proporciona este servicio? ¿Quién está dispuesto a pagar por su elaboración? ¿Qué beneficio genera en la sociedad?. </li></ul>
  3. 3. Contabilidad - Concepto <ul><li>Sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar, informar, informar las operaciones de un ente económico en forma clara, completa y fidedigna. </li></ul>
  4. 4. Contabilidad - Concepto Empresa Compras Cartera Tesorería Nomina Ventas Producción Contable
  5. 5. Marco Conceptual de la Contabilidad <ul><li>Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados </li></ul><ul><li>Objetivos de la Información financiera </li></ul><ul><li>Cualidades de la Información financiera </li></ul><ul><li>Normas Básicas </li></ul><ul><li>Estados Financieros </li></ul><ul><li>Decreto 2649 Art 1 a 45 </li></ul>
  6. 6. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Conocer y demostrar ... </li></ul>Activos Los recursos controlados Pasivos Obligaciones por pagar Patrimonio Los resultados del Periodo Ingreso – Costos - Gastos
  7. 7. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Predecir flujos de efectivo </li></ul>Estados Financieros Efectivo entró - Efectivo que salió + Efectivo inicial = Flujo de Efectivo Año x3 Año x2 Año x1 Toma de decisiones
  8. 8. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Apoyar a los administradores... </li></ul>Planear: Presupuestos Estrategias Organizar: Ejecución de la planeación - Mercadeo - Producción - Administración Dirigir: Tomar decisiones Establecer metas Delimitar objetivos Información Financiera
  9. 9. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Tomar decisiones en materia de... </li></ul>Sobra Falta Información Financiera En materia de inversión: - Ampliación mercado - Compra equipos - Inversiones acciones, papeles comerciales En materia de crédito: - Bancos - Emisión bonos - Hipotecas - Socios
  10. 10. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Evaluar la gestión de los administradores </li></ul>Información Financiera Toma decisiones
  11. 11. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Ejercer control sobre las operaciones del ente económico </li></ul>Información Financiera socios gobierno Gerente - jefes
  12. 12. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas </li></ul>Información Financiera gobierno Reformas Tributarias E/R Ingresos Utilidad Impuesto de Renta Impuesto a las ventas Producto = Precio Venta $90.000 Costo = $45.000 Ganancia = $32.586 Base = $77.586 Iva = $12.414
  13. 13. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Ayudar a la conformación de la Estadística Nacional </li></ul>Información Financiera gobierno Indicadores Macroeconómicos = PIB, Inflación, IPC, Niveles Exportación, Importación, tasa de empleo, etc Información por Sectores Económicos Información por Industrias
  14. 14. Objetivos de la Información Financiera <ul><li>Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social de una actividad para la comunidad </li></ul>Información Financiera Balance Social
  15. 15. Cualidades de la Información Financiera <ul><li>Comprensibilidad: </li></ul><ul><ul><li>Clara y facil de Entender = Conocimientos mínimos contables y financieros e Interés </li></ul></ul><ul><li>Utilidad </li></ul><ul><ul><li>Pertinente: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Valor de retroalimentación = histórico </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Valor de predicción = Proyecciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Oportuna = En el momento justo </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Confiable: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Neutral </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Verificable </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Representación fiel </li></ul></ul></ul><ul><li>Comparabilidad = Bases uniformes </li></ul>
  16. 16. Normas Básicas <ul><li>Conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que esta goce con las cualidades indicadas y por tanto cumpla los objetivos </li></ul>
  17. 17. Normas Básicas – Ente Económico <ul><li>Es la empresa = Actividad económica organizada. </li></ul><ul><ul><li>Comercial: Sociedades comerciales, instituciones del sector bancario, asegurador, valores </li></ul></ul><ul><ul><li>No comercial: Cooperativas, sindicatos, fondos de pensiones, instituciones de salud, educativas, fundaciones </li></ul></ul><ul><ul><li>Sin personería Jurídica: Consorcios, Uniones Temporales, Sociedades de Hecho </li></ul></ul>
  18. 18. Normas Básicas – Continuidad <ul><li>En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable deberá así expresarlo </li></ul><ul><ul><li>Tendencias negativas: perdida, flujo de efectivo negativo, capital de trabajo negativo (activo corriente – pasivo corriente) de forma recurrente </li></ul></ul><ul><ul><li>Indicios de posibles dificultades financieras: incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al crédito, venta de activos importantes </li></ul></ul><ul><ul><li>Otras situaciones: huelgas, catástrofes naturales </li></ul></ul>
  19. 19. Normas Básicas – Unidad de Medida y Periodo <ul><li>Se reconoce en la misma unidad medida = moneda funcional = signo monetario del pais </li></ul><ul><li>Debe preparar y difundir estados financieros, estableciendo cortes y en consideración al ciclo contable... si no...por lo menos 1 vez al año con corte... </li></ul><ul><li>31 de Diciembre </li></ul>
  20. 20. Normas Básicas – Valuación o medición <ul><li>Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$ </li></ul><ul><li>Metodos de valuación </li></ul><ul><ul><li>Valor o costo histórico </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor actual o de reposición </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor de realización </li></ul></ul><ul><ul><li>Valor presente o descotado </li></ul></ul>
  21. 21. Normas Básicas – Valuación o medición <ul><li>Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$ </li></ul><ul><li>Metodos de valuación - Valor o costo histórico: Importe original obtenido o consumido en efectivo o su equivalente en el momento de realización del hecho económico </li></ul>Año 0 Año 1 Año 2 Año 4 Año 3 $15.000.000 - Depreciación + - Inflación + Valorizaciones
  22. 22. Normas Básicas – Valuación o medición <ul><li>Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$ </li></ul><ul><li>Metodos de valuación – Valor actual o de reposición: importe en efectivo o su equivalente, que se consumiría para reponer un activo o liquidar una obligación en el momento actual </li></ul>Año 0 Año 1 Año 2 Año 4 Año 3 $15.000.000 $16.000.000 $17.000.000 $14.000.000 $13.000.000 Avalúo técnico
  23. 23. Normas Básicas – Valuación o medición <ul><li>Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$ </li></ul><ul><li>Metodos de valuación – Valor de realización o de mercado: En el que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo en el curso normal de las operaciones </li></ul>Año 0 Año 1 Año 2 Año 4 Año 3 $15.000.000 $16.000.000 Mercado $17.000.000 $14.000.000 $13.000.000
  24. 24. Normas Básicas – Valuación o medición <ul><li>Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$ </li></ul><ul><li>Metodos de valuación – Valor presente o descontado: importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo o su equivalente una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada </li></ul>Año 0 Año 1 Año 2 Año 4 Año 3 $15.000.000 Ingresos Ingresos Ingresos Valor Salvamento Egresos Egresos Egresos Tasa de descuento
  25. 25. Normas Básicas – Esencia sobre la forma <ul><li>Reconocimiento de acuerdo a la forma legal = realidad económica </li></ul>vendedor comprador vendedor vendedor comprador
  26. 26. Normas Básicas –Realización <ul><li>Reconocimiento = exista evidencia </li></ul>vendedor comprador vendedor REGISTRO CONTABLE HECHO ECONÓMICO
  27. 27. Normas Básicas –Asociación Estado de resultado De 01/01 a 31/01 Ingresos - Costos - Gastos Operacionales + Ingresos no operacionales - Gastos no operacionales Estado de resultado De 01/02 a 28/02 Ingresos - Costos - Gastos Operacionales + Ingresos no operacionales - Gastos no operacionales Estado de resultado De 01/03 a 30/03 Ingresos - Costos - Gastos Operacionales + Ingresos no operacionales - Gastos no operacionales
  28. 28. Normas Básicas – Mantenimiento del Patrimonio <ul><li>Un ente económico obtiene excedentes cuando en un perido su patrimonio se ha mantenido o recuperado respecto al inicio del periodo </li></ul>Aportes Sociales 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 Resultado del Perido 500,000 800,000 -1,200,000 800,000 200,000 Resultados Acumulados 0 500,000 1,300,000 100,000 900,000 Total Patrimonio 1,500,000 2,300,000 1,100,000 1,900,000 2,100,000
  29. 29. Normas Básicas – Revelación Plena <ul><li>Informar de forma completa aunque resumida = Estados Financieros + Notas + Dictámenes </li></ul><ul><li>Materialidad: Dependiendo de la cuantia o naturaleza del hecho económico </li></ul><ul><ul><li>Propiedad planta y equipo $15.000.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversiones $500.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Inventario $7.000.000 = 2 unidades </li></ul></ul>Normas Básicas – Materialidad
  30. 30. Normas Básicas – Prudencia <ul><li>En caso de duda... </li></ul><ul><ul><li>No sobreestimar activos, ingresos </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Activo $15.000.000 pasa a $10.000.000 </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>No subestimar pasivos, gastos </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Pasivo $2.000.000 pasa a $8.000.000 </li></ul></ul></ul><ul><li>Naturaleza operaciones, ubicación geográfica, desarrollo social y tecnológico </li></ul>Normas Básicas – Características Propias de Cada Actividad
  31. 31. Estados Financieros <ul><li>Estados Financieros Básicos </li></ul><ul><ul><li>Balance General – Ctas de Balance </li></ul></ul><ul><ul><li>Estado de Resultado – Ctas de Resultado </li></ul></ul><ul><ul><li>Estado de cambio en el patrimonio </li></ul></ul><ul><ul><li>Estado de cambios en la situación financiera – capital de trabajo (activo y pasivo corriente) </li></ul></ul><ul><ul><li>Flujo de efectivo </li></ul></ul><ul><li>Estados Financieros Consolidados: Matriz y subsidiarias </li></ul>
  32. 32. Normas Técnicas <ul><li>Desarrollan las normas básicas y regulan el ciclo contable </li></ul><ul><li>Normas Técnicas Generales </li></ul><ul><ul><li>Entrada de Información </li></ul></ul><ul><ul><li>Procesamiento de datos </li></ul></ul><ul><ul><li>Salida de datos </li></ul></ul><ul><li>Normas Técnicas Específicas – Cada grupo de cuentas </li></ul>
  33. 33. Normas Técnicas – Reconocimiento de los Hechos económicos <ul><li>Entrada de Información </li></ul><ul><li>Proceso de identificar, registrar </li></ul><ul><li>Cuantificable </li></ul><ul><li>Asignable a cuentas </li></ul><ul><li>Pertinente y Oportuna </li></ul><ul><li>NB: Valuación, Periodo, Realización </li></ul>Periodo
  34. 34. Normas Técnicas – Contabilidad de causación o acumulación Contabilidad de Caja Se registra cuando ... Contabilidad de Causación Se registra cuando ... Sucede el hecho económico no importa si no sale ni entra efectivo NB: Realización, Asociación
  35. 35. Normas Técnicas <ul><li>Medición al valor Histórico </li></ul><ul><li>NB – Valuación </li></ul><ul><li>Moneda Funcional </li></ul><ul><li>Para Colombia es el Peso $ </li></ul><ul><li>Otras monedas utilice tasa de conversión </li></ul><ul><li>NB – Unidad de Medida </li></ul>
  36. 36. Normas Técnicas – Ajustes a la Unidad de Medida <ul><li>Inflación – Perdida del poder adquisitivo de la moneda </li></ul><ul><ul><li>Partidas monetarias – Efectivo: se ajustan en el ciclo económico </li></ul></ul><ul><ul><li>Partidas no monetarias </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Porcentaje Ajuste Año Gravable = PAAG puede ser mensual o anual = IPC - DANE </li></ul></ul></ul>
  37. 37. Normas Técnicas – Provisiones y Contingencias <ul><li>Pérdidas probables </li></ul><ul><li>Deben ser cuantificables, justificadas y confiables </li></ul><ul><ul><li>Probables: Es posible que ocurra </li></ul></ul><ul><ul><li>Eventuales: No es posible predecir si ocurre o no ocurre </li></ul></ul><ul><ul><li>Remotas: Poco posible que ocurra </li></ul></ul>
  38. 38. Normas Técnicas – Clasificación <ul><li>Clasificados de acuerdo a su naturaleza </li></ul><ul><ul><li>Plan Contable </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Listado de cuentas – códigos y cuentas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Descripciones y dinámicas </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Ctas Balance (1,2 y 3) </li></ul></ul><ul><ul><li>Ctas de Resultado (4,5,6 y 7) </li></ul></ul><ul><ul><li>Ctas de Orden (8 y 9) </li></ul></ul>
  39. 39. Normas Técnicas – Asignación <ul><li>Gastos: Gastos pagados por anticipado, depreciaciones de activos, ajustes por inflación </li></ul><ul><li>Ingresos: Ingresos recibidos por anticipado, ajustes por inflación </li></ul><ul><li>Ctas de Balance vs Ctas de resultado </li></ul>
  40. 40. Normas Técnicas – Diferidos <ul><li>Cuando se pague por anticipado = Activo Diferido = Gastos pagados por anticipado = Gasto </li></ul><ul><li>Cuando se reciba por anticipado = Pasivo Diferido = Ingresos Recibidos por anticipado = Ingreso </li></ul>
  41. 41. Normas Técnicas – Asientos <ul><li>Con evidencia = comprobantes </li></ul><ul><ul><li>Recibo de caja </li></ul></ul><ul><ul><li>Comprobante de ingreso, Comprobante de Egreso </li></ul></ul><ul><ul><li>Nota de contabilidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Nota débito, nota crédito </li></ul></ul><ul><li>Cronológicamente, en español, en libros y por partida doble </li></ul>
  42. 42. Normas Técnicas – Verificación de Afirmaciones <ul><li>Antes de emitir estados financieros </li></ul><ul><ul><li>Existencia: Verificable </li></ul></ul><ul><ul><li>Integridad: Todo ha sido reconocido </li></ul></ul><ul><ul><li>Derechos y obligaciones: Activos y Pasivos </li></ul></ul><ul><ul><li>Valuación: Apropiado valor </li></ul></ul><ul><ul><li>Presentación y revelación: Correctamente clasificados </li></ul></ul>
  43. 43. Normas Técnicas – Ajustes <ul><li>Antes de emitir estados financieros </li></ul><ul><ul><li>Asignación: Registrar Depreciación, amortización de diferidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Registrar hechos económicos realizados en el periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>Corregir asientos </li></ul></ul><ul><ul><li>Registrar ajustes por inflación </li></ul></ul>
  44. 44. Normas Técnicas <ul><li>Tratamiento de Afirmaciones conocidas despues del cierre: Se reconocen si hay evidencia </li></ul><ul><li>Cierre contable: Se cierran cuentas de resultado = Utilidad o Pérdida y se traslada al Patrimonio </li></ul>

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