Este documento presenta una introducción general a la auditoría. Explica que la auditoría se refiere al proceso de examinar y evaluar sistemas para verificar su funcionamiento y desempeño. Luego discute los diferentes tipos de auditoría, incluidas las auditorías contable, operativa, interna y externa. También describe los principales elementos de la auditoría como la planificación, obtención de evidencia, papeles de trabajo e informes.

1. A U D I T O R
I A

2. Etimología:
 ´´ AUDIRE ´´ = ´´ OIR ´´
 ´´ AUDITOR´´ = ´´ El QUE OYE ´´
 Antes:
 Auditores Eclesiásticos.
 Auditores Militares.
 Los oidores en la organización jurídica
Española.
 Hoy:
 Auditores médicos.
 Auditores Contables.
 Auditores Informáticos.

3. Sistema
 Concepto.
 Elementos.
 Propiedades.

4. Empresa = Sistema
Organización
Sistema particular con objetivos propios
y compuesta por recursos humanos y
materiales que actúan en una
permanente interrelación y con un
cierto orden preestablecido.

5. Conducción de la
Organización
 Administración





Planificar.
Organizar.
Ejecutar.
Controlar.
Comunicar.

6. La
una
Auditoria como
forma de Control
Control :
Proceso de ejercitar una
influencia directiva(que las actividades
del sistema se realicen de modo tal que
se alcancen los objetivos predefinidos)
o restrictiva (evitar que las actividades
de un sistema produzcan resultados no
deseados) sobre las actividades de un
objeto, organismo o sistema.

7. Tipos de Control
Correctivos: determinan los desvíos y
un informe a quien deben actuar sobre
estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la medición
e información de los desvíos.
Ej.: Control por separación de funciones.

8. Auditoria – Control
Contexto o Ambiente
REVISION
Ente
Auditado
=
CONTROL
=
VERIFICACION
Auditor
o Control

9. Elementos del
Control
 1. Sistema Operante (características
o condición controlada).
 2. Sensor.
 3. Grupo de Control.
 4. Grupo Activante .

10. Elementos de la Auditoria
Objeto
a Auditar
Sensores o
Parámetros
AUDITOR
Efectúa
Confrontación
Informe
O
Conclusión

11. Auditoria de sistemas
Auditoria es una función de control,
porque su acción se dirige a
influenciar un sistema en sentido
restrictivo o directivo.
Al constituir un control, la auditoria
es, como cualquier otro, un control de
sistemas. Es posible generalizar a la
auditoria de sistemas comprendiendo
a todas las clases de auditorias, ya
que todas constituyen control de
sistemas, y a todos los auditores
como grupos de control integrantes
del subsistema de control

12. Auditoria de sistemas
La auditoria de sistemas ha sido definida
como la revisión sistemática, organizada de
los sistemas en funcionamiento para ver si
en ellos se verifican las propiedades de:
– Vigencia de los objetivos planteados como
base del diseño original (entendiendo por
diseño el arreglo o coordinación de las partes
o detalles del sistema);
– Concordancia del sistema con los objetivos
(efectividad)
– Permanencia del diseño por no haber sufrido
alteraciones que lo degradan operativamente;
– Eficiencia del sistema.

13. Características
Sistema de control correctivo del
tipo retroalimentado.
Un control selectivo.
Es un control de secuencia abierta
(grupo de control no pertenece al
sistema operante, sino que es
independiente de él )

14. Definición
Una definición que podría
derivarse de las características de
la auditoria que fueron analizadas
es la siguiente:
Se denomina auditoria al control
independiente, retroalimentado y
generalmente selectivo de un
sistema.

15. Las Normas y Principios
de Auditoría
NIAs
SAS
NAGU
 Normas Internacionales de
Auditoria
 Declaraciones sobre normas de
Auditoria
Elaboradas
por el IAPC
Aprobadas
por IFAC
 Normas de Auditoria
Gubernamental
Difusión a
distintos
organismos
profesionales

16. Normas
 RT nº 7 FACPCE
 Condición básica para el ejercicio de la
auditoria.
 Normas para el desarrollo de la auditoria.
 Normas sobre Informes.
 Normas COSO enterprise Risk management
( promueve el gerenciamiento de los procesos de
riesgos y de controles.
 Informe nº 6 (Auditoria en entornos
computadorizados)

17. Condición Básica
El auditor debe tener independencia
con relación al sistema objeto de la
auditoria.

18. Normas para el
desarrollo de la
auditoria juicios
 1. Planificación para obtener
validos y suficientes.
 2. Papeles de trabajo que constituyen la
prueba del desarrollo de su tarea.
 3. Principio de economía aplicable a todo
control.
 4. Muestras actuar sobre bases selectivas.

19. Normas sobre
informes
 1. Deben cumplir con los requisitos de la
información.
 2. Deben ser escritos.
 3. Contenido:
 La identificación del objeto del examen.
 La indicación de la tarea realizada.
 La opinión que ha podido formarse el auditor.
 Los elementos adicionales necesarios para su mejor
comprensión.

20. Tipos


De acuerdo con el objeto auditado
 Contable
 Operativa
De acuerdo con el sujeto que audita


Interna
Externa

21. Tipos


Cada uno de los tipos de auditorias tradicionales
( externa, interna, operativa, de gestión, etc.) puede ser
pensado como una auditoria de sistemas o partes de un
sistema, ya sea que actúe examinando los sistemas
operativos o informativos.
La asimilación de auditoria, con auditoria de sistemas,
parecería válida para todos los tipos de auditorias, y
como función para todas las clases de auditores,
cualquiera fuera la especialidad profesional requerida
para su cumplimento adecuado (contadores públicos,
licenciados en administración, en Informática,
ingenieros, técnicos, etc.)

22. Contable vs.
Operativa
Auditoria Operativa
Auditoria contable
Consultor Externo o
En relación de dependencia
Auditor Externo
Sujeto
Estados financieros
Objeto
Otras informaciones
Del funcionamiento del ente
Examen de estados
financieros
Tareas
Revisión de la
gestión del ente
Dictamen Profesional
Conclusión
Informe de
recomendaciones

23. Interna vs.
Externa
Auditoria interna
Auditoria externa
Empleado
Ejecutante
Profesional independiente
Menos Amplio o relativo
Grado independiente
Amplio
Laboral
Responsabilidad
Profesional y
además civil y penal
El trabajo es continuo y
profundo
Continuidad e
intensidad
Es periódico, con intervalos
Y busca probar razonabilidad
El ente auditado
Beneficiario de la
tarea
El publico en General
Mejorar al ente auditado
Objetivo final
Emitir un informe de
Estados Financieros

24. Etapas
Secuencia
Planeamiento
Programa de Trabajo
La clave esta en
analizar los riesgos
del ente.
Ejecución
Conclusión
Pruebas de Auditoria
Emisión del Informe
La clave esta en la buena
documentación de la tarea.
La clave es el análisis de
suficiencia de evidencias
que justifiquen las
conclusiones arribadas

25. Riesgo y Control
Interno
 Riesgo Inherente Conocimiento del
Ente.
 Riesgo de Control Conocimiento del
Control Interno.
 Riego de Detección Pruebas de
Validación de Saldos ( Muestreo).
 Riesgo de Auditoria Informe.

26. Factores de riesgo
Riesgos propios del ente auditado
Riesgos Externos al ente
Contexto
Aplica
Entes
Auditor
Procedimientos
Riesgos propios
del ejecutante
de la auditoria

27. Control Interno
Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en forma
de red con el propósito de alcanzar
los objetivos para los cuales se
creo la organización.

28. Objetivos
Control
del
Interno
 Protección de los activos.
 Eficiencia administrativa.
 Información.
 Adecuación del personal.

29. Que asegura el
control Interno

30. El Control Interno
en la Auditoria
 En la Auditoria operativa será su
objetivo principal.
 En la Auditoria Contable condicionara
el riesgo de control y la magnitud de la
muestra y procedimientos a aplicar.

31. Métodos de
relevamiento del
Control Interno
 Narrativo.
 Cuestionarios.
 Gráficos.

32. Enfoque de Auditoria
 QUE = TIPO
 COMO = ALCANCE O INTENSIDAD
 CUANDO = OPORTUNIDAD
 Esto lo condiciona dos aspectos:
 El Riesgo.
 El Control Interno.

33. Que auditar?
 Obtener un conocimiento apropiado
de la estructura del ente, sus
operaciones y sistemas, las normas
legales que le son aplicables, las
condiciones económicas propias y las
del ramo de sus actividades.
(Manuales de Organización y
Procedimiento)

34. Que auditar?
 Identificar el objeto del examen
(estados contable, Cursogramas)
 Evaluar la significación de lo que se
debe examinar, teniendo en cuenta su
naturaleza, la importancia de los
posibles errores o irregularidades y el
riesgo involucrado.

35. Planificación
 Planificar en forma adecuada el trabajo de
auditoría, teniendo en cuenta la finalidad del
examen, el informe a emitir, las características del
ente cuyos estados contables serán objeto de la
auditoría (naturaleza, envergadura y otros
elementos) y las circunstancias particulares del
caso.
 La planificación debe incluir la selección de los
procedimientos a aplicar, su alcance, su
distribución en el tiempo y la determinación de si
han de ser realizados por el auditor o por sus
colaboradores. Preferentemente, la planificación
se debe formalizar por escrito y, dependiendo de
la importancia del ente, debe comprender
programas de trabajo detallados.

36. Juicios validos y
suficientes
 Reunir la evidencia de auditoria que
respalde el informe:
 Competencia.- Medida de Calidad
-se base en hechos mas que
criterios.
 Suficiencia.- Medida de Cantidad.

37. Juicios validos y
suficientes
Evidencia = Competente y Suficiente
Características
Relevancia
Autenticidad
Objetividad
Neutralidad

38. Factores que afectan
la obtención de
evidencia
 Nivel del riesgo inherente.
 Evaluación de riesgos de control.
 Volumen de transacciones a
examinar.
 Experiencia del auditor.
 Origen y confiabilidad de la
información disponible.

39. AUDITOR
Control Interno
del Ente
Experiencia
del Auditor
Riesgos
Detectados
ENFOQUE
Se
definen
Procedimientos
Tipo
Alcance
Oportunidad

40. Pruebas de Auditoria
Son la esencia de la auditoria, son
los medios que utiliza el auditor para
evaluar el atributo objeto de la
revisión y que le van a permitir llegar
a una conclusión de lo analizado.

41. Tipos de Pruebas
De Procedimiento Sustantivas
Sinónimo
De Control
Interno
De Validez de
Saldos
Objetivo
Funcionamiento
de los
procedimientos
internos del ente
Validar saldos
expuestos en
EECC o saldos
contables
Objeto
Auditado
Gestión del ente
Estados
Financieros

42. Criterios para
evaluar afirmaciones
-SAS Nº 31





Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Derechos y obligaciones.
Valuación o aplicación.
Presentación y revelación.

43. Métodos y
procedimientos para
obtener evidencia
 Inspecciones:






Inspección Documental.
Examen Físico.
Observación.
Indagación mediante entrevista.
Confirmación.
Calculo.

44. Métodos y
procedimientos para
obtener evidencia
 Procedimientos analíticos.
 Comprobación.
 Confiabilidad y fuentes de evidencia
en auditoría.

45. Clasificación de la
Evidencia
Evidencia
Física
Documental
Memorandos
Testimonial
Registros de
Contabilidad
Analítica
Entrevistas
Cálculos-ComparacionesRazonamientos

46. Papeles de Trabajo
 Son el conjunto de cédulas y
documentos en el cual el auditor
registra los datos y la información
obtenida durante su examen, los
resultados de las pruebas realizadas y
la descripción de las mismas.

47. Papeles de Trabajo
Propósito
 la planeación y desarrollo de la auditoría.
 la supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
 Registran la evidencia en la auditoría.
 Permiten organizar y coordinar las diferentes
fases de auditoría.
 Sirven de evidencia legal.

48. Papeles de Trabajo
Formas y Contenido
SAS 41 y NIA 9
RT 7
 Ejemplo:
 Organigramas.
 Estatutos o Convenios.
 Normativa Legal que atañe al Ente.
 Evidencia del proceso de planeamiento,
(programas de auditoría)
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

49. Papeles de Trabajo
propiedad custodia y
archivo
 El auditor debe guardar con cuidado y
vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo
momento, y bajo cualquier circunstancia,
el carácter secreto de la información
contenida en los mismos.
 Son importantes para auditorías futuras y
para cumplir con los requerimientos
legales en caso de litigios.

50. Informe
Contenido:- RT7








Titulo.
Destinatario.
Identificación del Objeto de Auditoria.
Alcance del trabajo de auditoria.
Aclaraciones previas a la opinión.
Dictamen u opinión.
Lugar y Fecha de Emisión.
Firma del Auditor.

51. Informe
FAVORABLE
Sin
Salvedades
Con
Salvedades
ADVERSO
DICTAMEN- RT7
ABSTENCION
OPINION
PARCIAL
Si
No

52. Bibliografia
 Auditoria Principios y Procedimientos Arthur
Holmes 1960
 Auditoria un nuevo enfoque empresarial
Slosse-Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-DreispielPace-Demarco – Ed. Macchi 1990
 Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar
Holzmann 1998.
 Auditoria en Contextos Computadorizados
Leopoldo Cansler Agosto 2005.
 Auditoria de Estados Financieros – Juan José
Cossio – Ed. Su libro 1997.
 Resolución nro 7 FACPCE.