PRINCIPIOS Y NORMAS RELACIONADAS CON LA AUDITORIA EMITIDA POR LA FCCPV

2. El presente trabajo es para entender lo que es una auditoria, básicamente es la revisión de los
procedimientos contables, administrativos, laborables, etc., que se llevan a cabo en una empresa y la
comprobación de que se cumplen determinados criterios establecidos previamente, así como normas que
aseguren el desenvolvimiento correcto al momento de auditar.
Actualmente, en Venezuela existe una Federación que tiene la responsabilidad de aprobar las
normas de aseguramiento de la información financiera, que debe ser utilizada en nuestro país, la cual
tiene como nombre Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV).
En Pro del Crecimiento a partir del año 2014, se inició el proceso de adopción de los estándares
internacionales de auditoría, revisión, atestiguamiento y servicios relacionados. En este sentido, la FCCPV
ha emitido varias resoluciones en las cuales se dispone la aplicación de las mencionadas normas en el área
financiera y contable de nuestro país.
La normativa de aseguramiento de la información financiera está compuesta por cuatro (4)
grandes grupos: Normas Internacionales de Auditoría; Normas Internacionales de Encargos de Revisión;
Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento; y Normas Internacionales de Servicios
Relacionados.

3. El 27 de septiembre de 1973 nace la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela FCCPV tras la aprobación de la ley que rige al gremio en el país, institución
que funciona en la Torre Norte del Instituto de Estudios Superiores de Administración
(IESA), en la urbanización San Bernardino de Caracas.
Es la FCCPV la que cuenta con un presidente, secretario y jefe de investigaciones. Dentro de sus funciones está
hacer la conexiones con las universidades del país, otras instituciones, y con el Ejecutivo. “Está a cargo de los 24
colegios de contadores establecidos en Venezuela. Cada colegio está agrupado a través del directorio de la
federación. Somos la institución que hace la conexión con el área educativa y con los secretarios de estudios e
investigaciones de los colegios existentes en el país”.
“Otra de las funciones de la federación es asignar los códigos de registro por estados que tendrá cada profesional
graduado. Es realmente un CPC (Contador Público Colegiado). Esto le permite al profesional actuar a nivel nacional
como contador colegiado”.

4. International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB):
Es importante decir, que es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las
actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pública en la profesión de auditoría y aseguramiento de la
información a nivel mundial.
Además, desarrolla normas y guías de auditoría y aseguramiento para uso de todos los contadores profesionales,
bajo un proceso compartido de emisión de normas que involucra al Consejo de Supervisión del Interés Público
(PIOB), el cual supervisa las actividades del IAASB, y del Grupo Consultivo Asesor del IAASB.
Inclusive, las materias que tratan estas normas son evaluación de riesgos y control interno, planificación,
evidencia de auditoría, uso de trabajo de otro auditor, importancia relativa, fraude y error, hechos posteriores,
etc.
Sin embargo, se aprueban a nivel internacional, pero cada país es soberano para decidir si las aplica o no. Un país
puede emitir un reglamento que desarrolle esa ley y entre en detalles más técnicos.

5. Normas Internacionales de Auditoría
N.I.A.

6. Normas Internacionales de Auditoría (NIA):
Es un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial.
Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los
estados financieros.
Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor.
Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de
la auditoría.
Como es Estructuralmente la NIA
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y
tema de la NIA, así como las responsabilidades del
auditor y el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del
auditor en el área de auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de
cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos.
Los requisitos siempre se expresan con la frase “el auditor deberá”.
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye ejemplos de
procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.

7.  NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditoría.
 NIA 210: (Revisada año 2016): Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
 NIA 220: (Revisada año 2016): Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
 NIA 230: Documentación de auditoría.
 NIA 240: Responsabilidades del auditor en una auditoría de estados financieros respecto al fraude.
 NIA 250: Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
 NIA 260: (Revisada año 2016): Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
 NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración.
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA (NIA)
Año 2013:
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

8. EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADOS
NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros.
NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante el entendimiento de la entidad
y de su entorno.
NIA 320: Materialidad en la planificación y ejecución de una auditoría.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402: Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
NIA 450: Evaluación de las incorrecciones materiales identificadas durante la auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500: Evidencia de auditoría.
NIA 501: Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para partidas seleccionadas.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – Saldos iniciales.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones
relacionadas.
NIA 550: Partes relacionadas.
NIA 560: Hechos posteriores.
NIA 570: (Revisada año 2016): Empresa en funcionamiento.
NIA 580: Declaraciones escritas.

9. UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600: Consideraciones especiales – Auditoría de estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los
auditores de los componentes).
NIA 610: (Revisada 2013): Utilización del trabajo de los auditores internos (pendiente por entrar en vigencia la
nueva revisión)
NIA 620: Utilización del trabajo de un experto.
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
NIA 700: (Revisada año 2016): Formación de la opinión e informando sobre los estados financieros.
NIA 705: (Revisada año 2016): Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
NIA 706: (Revisada año 2016): Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un
auditor independiente.
NIA 710: Información comparativa – Cifras correspondientes y estados financieros comparativos.
NIA 720: (revisada año 2016): Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos
que contienen estados financieros auditados.

10. ÁREAS ESPECIALIZADAS
o NIA 800: (Revisada año 2016): Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de
conformidad con marcos de información financiera de propósito especial.
o NIA 805: (Revisada año 2016): Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros individuales y
de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
o NIA 810: (Revisada año 2016): Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
NOTAS INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
 NIPA 1000: Consideraciones especiales en auditoría de instrumentos financieros

11. Normas Internacionales de Encargos de Revisión
N.I.E.R.

12. Las Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER) están vigentes en Venezuela desde el 1° de enero de
2014. Las Normas aplicables son las contenidas en la traducción oficial del “Manual de Normas Internacionales
de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados, Parte II,
Edición 2013”, autorizada por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
ENCARGO (ANTES TRABAJOS) DE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
 NIER 2400: Encargos de revisión de estados financieros históricos.
 La NIER 2400, anteriormente NIA 910, debe ser aplicada por los profesionales contables que aceptan realizar
encargos de revisión de los estados financieros de una entidad determinada, aun cuando no se trate de los
auditores de una entidad. El informe de revisión tiene unos atributos especiales.
 NIER 2410: Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la
entidad.
 Con la NIER 2410 Revisión de información intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad y
una declaración de que esta revisión consiste en realizar indagaciones principalmente ante las personas
responsables de los asuntos contables y financieros, así como en aplicar procedimientos analíticos y otros.

13. Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento
N.I.E.A. / I.A.A.S.B.

14. La Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento Número 3000 (NIEA 3000),
denominada "Encargos de Aseguramientos distintos de Auditoría y Revisiones", tiene
como propósito establecer los principios básicos y los procedimientos esenciales y
proveer guías a los contadores para la ejecución de contratos de aseguramiento
diferentes de auditorías o revisiones de la información financiera.
Esta Norma comprende los trabajos para atestiguar con seguridad razonable y los trabajos para atestiguar con
seguridad limitada. El objeto de un trabajo de aseguramiento razonable es la reducción del riesgo hasta un nivel
aceptablemente bajo que permita al auditor emitir su conclusión en términos de seguridad positiva. El objeto de un
trabajo de aseguramiento limitado es la reducción del riesgo hasta un nivel aceptable (pero mayor que en el caso de
aseguramiento razonable) que permita al auditor emitir su conclusión en términos de seguridad negativa.
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO (ANTES TRABAJOS PARA ATESTIGUAR) DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICANIEA: año 2013
o NIEA 3000: Encargos de aseguramiento distintos de auditorías o revisiones de información financiera histórica.
o NIEA 3400: Examen de información financiera prospectiva.
o NIEA 3402: Informes de aseguramiento sobre los controles en una organización de servicios.

15. NITA:
Es la norma establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para el contador público que presta
servicios de seguridad razonable que no sean de auditoria de estados financieros históricos
ALGUNOS PUNTOS DE LA NITA 3000 A CONSIDERAR PARA REALIZAR UN PERITAJE CONTABLE SON:
 Cumplir con los requisitos que establece el Código de Ética promulgado por la IFAC.
 Aceptar si el asunto principal es identificable y se puede obtener evidencia.
 Pueda emitirse una conclusión con alto nivel de seguridad.
 Se posea alta habilidad y capacidad profesional para desempeñar el trabajo.
 Acuerdo sobre los términos del trabajo.
 Planeación y conducción apropiada.
 Escepticismo profesional.
 Obtener conocimientos de las circunstancias.
 Evaluar criterios; relevancia, confidencialidad, neutralidad, comprensibilidad, e
 integridad.
 Evaluar riesgos de conclusión inapropiada.
 Obtener evidencia suficiente y competente.
 Documentar asuntos importantes soporte de las conclusiones.
 Considerar hechos posteriores y uso de trabajo de expertos en otras materias
 NITA 3410: Encargados de aseguramiento sobre las declaraciones de gases de efecto invernadero
 NITA 3420: Encargados de aseguramiento para informar sobre la compilación de información financiera.

16. Normas Internacionales de Servicios Relacionados

17. NORMA NISR: Encargos para compilar estados financieros o compilación de otra información financiera para
personas naturales, o personas jurídicas con obligación de llevar registros de contabilidad según lo establece
el Código de Comercio de la República Bolivariana de Venezuela.
NISR: AÑO 2013
ENCARGADO DE COMPILACIÓN Y APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
• NISR 4400: Encargados para realizar procedimientos acordados sobre información financiera.
• NISR 4410: Encargado de compilación.

18. Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
Se refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores, sobre su sistema de control de calidad
para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados
Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las auditorías y
revisiones de estados financieros, así como a otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
relacionados.
La naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos desarrollados por cada firma de auditoría para
cumplir esta NICC dependerán de diversos factores, tales como la dimensión de la firma de auditoría y sus
características de funcionamiento así como de su pertenencia o no a una red.

19. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (N.A.G.AS)
Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS)
Emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los
Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Públicos, llevado acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en
la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición
de su actuación profesional.

20. Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para
actuar como Auditor. La mayoría de este grupo de normas es contemplado también en los Códigos de ética de
otras profesiones.
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país, Venezuela, son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
1. Planeamiento y Supervisión
2. Estudio y Evaluación del Control Interno
3. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Consistencia
3. Revelación Suficiente
4. Opinión del Auditor
5. Definición De Las Normas

21. Conclusiones
El (IAASB): Es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo que involucra al
Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB), el cual supervisa las actividades del IAASB, y del Grupo Consultivo Asesor del IAASB.
Las normas se aprueban a nivel internacional.
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA): es un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de Contadores
(IFAC) se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros, mientras que las NICC Norma Internacional de Control de Calidad
(NICC), se refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores.
La NIER se ocupa especialmente de la revisión de estados financieros. Sin embargo, también es aplicable a los encargos de revisión de
otra información financiera histórica.
LA NORMA NIEA 3000 se utiliza cuando el especialista requiere realizar encargos diferentes de auditoria, el fin de un trabajo de
aseguramiento razonable es la reducción del riesgo para que el auditor emita sus conclusiones en términos de seguridad positiva.
El encargo de Revisión de estados financieros consiste en permitir al especialista aplicar procedimientos que muestren evidencias
suficientes para determinar la necesidad de realizar una auditoría, considerando que la información no está lo suficientemente
preparada según los datos financieros revisados.
En los procedimientos de revisión, el profesional de tomar en cuenta asuntos como su conocimiento del negocio, las prácticas contables
del sector, los sistemas contables que utiliza la empresa, así como la importancia tanto de las transacciones como de los saldos que
arroje el proceso contable.

22. http://auditoriaenunclick.blogspot.com/2011/06/normas-de-auditoria-generalmente.html
BIBLIOGRAFIA
http://gestioncontableactiva.blogspot.com/2015/08/consideraciones-generales-sobre-nita.html
https://www.ealde.es/las-normas-internacionales-de-auditoria-
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https://ccpguarico.com.ve/wp-content/uploads/2018/02/RESOLUCI%C3%93N-DEL-DIRECTORIO-NRO.-07-DE-LA-
FCCPV-12-12-2017.pdf
https://www.nia-ve.com/normas/nier.html
https://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-financiera/documentos-discusion-
publica/documento-de-discusion-publica-propuesta-de-modifi/6-b004-2013-iaasb-handbook-isre-2410-es-
Instituto Venezolano de Contabilidad Financiera, A.C. – IVECOFI. https://www.ven-nif.com/normas/nic.html