Técnica Presupuestaria UTS Antonio José de Sucre

1. R e p ú b lic a B o liv a r ia n a d e V e n e z u e la
U . T . S . A n t o n io J o s é d e S u c r e
E x t e n s ió n B a r q u is im e t o
B a r q u is im e t o , E s t a d o L a r a
I n t e g r a n t e : Y a r c e ly s W o jc ik C . I . 1 7 . 3 0 6 . 2 8 4
S e c c ió n : S 2
P r o f e s o r : V ic t o r C a s t illo

2. I n t r o d u c c i ó n
U n p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n e s u n p r o c e d im ie n t o c o n t a b le u t iliz a d o p a r a
g r a b a r y p r o p o n e r lo s g a s t o s d e f a b r ic a c ió n d e la o f e r t a , m a n t e n e r u n p r e s u p u e s t o
d e p r o d u c c ió n o r g a n iz a d o a s e g u r a q u e e l s u m in is t r o d e m a t e r ia s p r im a s p a r a la
lí n e a d e p r o d u c c ió n n o s e in t e r r u m p e y r e s p o n d e a la d e m a n d a d e lo s
c o n s u m id o r e s . E l m a n t e n im ie n t o d e u n d e t a lla d o p o s t - c o m p r a p r e s u p u e s t o d e
p r o d u c c ió n t a m b ié n a y u d a a d a r c u e n t a d e la s p é r d id a s m a t e r ia le s d e b id o a la
c o n t r a c c ió n . E l f a c t o r c la v e p a r a r e c o r d a r e s q u e h a y d o s t ip o s d e p r e s u p u e s t o s d e
p r o d u c c ió n , e l p r im e r o e s e l p r o y e c t o d e p r e s u p u e s t o , q u e e s e l p r e s u p u e s t o
p r e s e n t a d o p a r a s u a p r o b a c ió n a la g e s t ió n y a c t u a r e n c o n s e c u e n c ia p o r lo s
c o m p r a d o r e s d e m a t e r ia le s ; la s e g u n d a e s la c o n t a b ilid a d d e l p r e s u p u e s t o p o s t -
p r o d u c c ió n , q u e r a s t r e a e l u s o d e lo s m a t e r ia le s a d q u ir id o s b a s á n d o s e e n e l
p r e s u p u e s t o in ic ia l y le v a n t a la b a n d e r a s i s e e n c u e n t r a n p r o b le m a s , c o m o e l
d é f ic it d e m a t e r ia l o s o b r e - c o m p r a e n lo s ú lt im o s n e g o c io s d e l c ic lo , a s í c o m o o t r a s
p o s ib le s v í a s d e p é r d id a d e c a p it a l.
L a s e m p r e s a s d e f a b r ic a c ió n d e b e n in v e s t ig a r a f o n d o lo s m a t e r ia le s
u t iliz a d o s e n s u s p r o c e s o s d e p r o d u c c ió n , y a q u e s u c o s t o e s t á s u je t o a la o f e r t a y
la d e m a n d a a s í c o m o lo s p r o b le m a s d e p r o d u c c ió n ; e le c c ió n d e lo s m a t e r ia le s
p u e d e n t e n e r u n e f e c t o d r a m á t ic o e n e l c o s t o d e l p r o d u c t o f in a l, e s p e c ia lm e n t e e n
a p lic a c io n e s d o n d e e l m a t e r ia l e n s í e s in t e r c a m b ia b le , c o m o la t a s d e g a lle t a s d e
f a b r ic a c ió n e n u n a c a d e n a d e m o n t a je . A l c o n s u m id o r n o le im p o r t a s i la la t a e s d e
a c e r o o a lu m in io , s in e m b a r g o , a lo s e f e c t o s d e la p r o d u c c ió n , e l p r e s u p u e s t o s e
v e a f e c t a d o p o r la o f e r t a y la d e m a n d a r e g io n a l y la e le c c ió n e n t r e e l a c e r o o e l
a lu m in io d e la s la t a s t e n d r á u n e f e c t o d r a m á t ic o e n la lí n e a in f e r io r . D e b e
c o n s id e r a r s e s o lo lo s m a t e r ia le s q u e s e r e q u ie r e p a r a c a d a lí n e a o m o ld e , d e b e
e s t im a r s e e l c o s t o , n o t o d o s r e q u ie r e n lo s m is m o s m a t e r ia le s , e l v a lo r d e b e
c o in c id ir c o n e l c o s t o u n it a r io e s t a b le c id o e n e l c o s t o d e p r o d u c c ió n .

3. Í n d i c e
P á g .
I n t r o d u c c ió n
P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 4
O b je t iv o s P r in c ip a le s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 4
F in a lid a d e I m p o r t a n c ia d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 5
E le m e n t o s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 5
C a r a c t e r í s t ic a s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 8
P o lí t ic a s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 8
C a lc u lo d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 9
T é c n ic a s y M e t o d o lo g í a d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 0 9
F o r m u la s , T a b la s y P a s o s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 1 3
C o n c lu s io n e s 2 1
C o n c lu s ió n
B ib lio g r a f í a

4. P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
E l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n e s la d e t e r m in a c ió n d e la c a n t id a d d e a r t í c u lo s
a f a b r ic a r d u r a n t e e l p e r io d o p r e s u p u e s t a d o b a jo c ie r t a s c o n d ic io n e s e s t a b le c id a s .
E s la t r a n s f o r m a c ió n d e l v o lu m e n d e v e n t a s e n u n id a d e s d e f a b r ic a c ió n . P o r lo
t a n t o , s e v in c u la a l p r e s u p u e s t o d e v e n t a , y a q u e c o n s is t e e n c a lc u la r c u á n t o
c o s t a r á f a b r ic a r la c a n t id a d d e p r o d u c t o s q u e u n a f ir m a p r e v é v e n d e r . E s t o p e r m it e
a n a liz a r lo s c o s t o s y c o t e ja r lo s c o n lo s in g r e s o s y la s g a n a n c ia s q u e s e e s p e r a
o b t e n e r .
O b j e t i v o s P r i n c i p a l e s
E n t r e lo s p r in c ip a le s o b je t iv o s d e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n s e e n c u e n t r a n :
 C u b r ir a d e c u a d a y o p o r t u n a m e n t e la s n e c e s id a d e s d e l m e r c a d o .
 A p r o v e c h a r in t e g r a l y a r m ó n ic a m e n t e la c a p a c id a d d e la p la n t a a l n iv e l
ó p t im o d e la m is m a .
 P r o d u c ir a r t í c u lo s d e la m e jo r c a lid a d a l c o s t o m á s b a jo p o s ib le , o s e a ,
lo g r a r la o p e r a c ió n m á s e c o n ó m ic a f a c t ib le .
 F a c ilit a r la d e t e r m in a c ió n d e lí m it e s m á x im o y m í n im o e n e l á r e a d e
in v e n t a r io s .
 L o g r a r la c o n t r a t a c ió n d e m a t e r ia s p r im a s y p e r s o n a l e s p e c ia liz a d o e n la s
m e jo r e s c o n d ic io n e s p o s ib le s e n c u a n t o a c a n t id a d , c a lid a d y p r e c io .
P o r lo q u e e s c o n v e n ie n t e c o n c lu ir q u e e l o b je t iv o p r in c ip a l d e l p r e s u p u e s t o
d e p r o d u c c ió n e s d a r r e s p u e s t a a la s s ig u ie n t e s in t e r r o g a n t e s :
 ¿ Q u é d e b e r á p r o d u c ir s e ?
 ¿ C u á n d o d e b e r á p r o d u c ir s e ?
 ¿ Q u é c a n t id a d d e b e r á p r o d u c ir s e ?
 ¿ E n q u é f o r m a d e b e r á p r o d u c ir s e ?

5. F i n a l i d a d e I m p o r t a n c i a d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
E l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n e s im p o r t a n t e y a q u e c o n s t it u y e la b a s e s o b r e
la c u a l s e e la b o r a n lo s d e m á s p r e s u p u e s t o s o p e r a t iv o s , t a le s c o m o lo s
p r e s u p u e s t o s d e m a t e r ia le s , m a n o d e o b r a y c o s t o s in d ir e c t o s d e f a b r ic a c ió n . D e
e s t a f o r m a , e s t e p r e s u p u e s t o p e r m i t e d e t e r m in a r c u á le s s e r á n lo s c o n s u m o s p o r
c a d a u n o d e lo s e le m e n t o s q u e in t e r v ie n e n e n la f a b r ic a c ió n d e l p r o d u c t o . D a n d o
o r ig e n a la f in a lid a d d e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n , s ie n d o e s t a a y u d a r a q u e s e
a lc a n c e u n e q u ilib r io e n t r e lo q u e s e p r o d u c e y lo q u e s e v e n d e . E s t e p r e s u p u e s t o
r e c o g e c u á n t a s u n id a d e s d e u n p r o d u c t o d e b e n s e r f a b r ic a d a s p a r a c u b r ir la s
v e n t a s p r e v is t a s y la s n e c e s id a d e s d e l in v e n t a r io .
E l e m e n t o s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
 P r e s u p u e s t o d e M a t e r ia le s : E s t e P r e s u p u e s t o a s e g u r a q u e la m a t e r ia p r im a
s e t e n d r á d is p o n ib le e n la s c a n t id a d e s n e c e s a r ia s y e n e l m o m e n t o r e q u e r id o p o r
e l p r o c e s o y s e e n c a r g a d e e s t im a r e l p r e s u p u e s t o d e lo s m a t e r ia le s q u e d e b e
u t iliz a r u n a e m p r e s a p a r a s u p r o d u c c ió n e n u n p e r io d o d e t e r m in a d o ; a l m o m e n t o
d e e la b o r a r e s t e p r e s u p u e s t o , s e d e b e r e c o r d a r la s u b d iv is ió n t r a d ic io n a l d e lo s
m a t e r ia le s e n M a t e r ia le s D ir e c t o s e I n d ir e c t o s .
 E l M a t e r ia l D ir e c t o : E s t o d o a q u e l q u e p u e d a s e r p e r f e c t a y
e c o n ó m ic a m e n t e d e t e r m in a d o y v a lu a d o e n c a d a u n id a d d e p r o d u c t o , d e a llí
q u e s e le c o n s id e r e c o m o u n c o s t o v a r ia b le .
 E l M a t e r ia l I n d ir e c t o o S u m in is t r o s : S o n a q u e llo s d if í c ile s d e id e n t if ic a r e n e l
p r o d u c t o ; y a p o r q u e e n d e f in it iv a n o f o r m e n p a r t e d e é l o p o r q u e t a l
id e n t if ic a c ió n r e s u lt a r í a p r o b le m á t ic a .
E n c u a lq u ie r a d e lo s c a s o s e l P r e s u p u e s t o d e M a t e r ia le s h a d e e la b o r a r s e e n
f o r m a t a l q u e :
a . M u e s t r e la s c a n t id a d e s d e m a t e r ia p r im a n e c e s a r ia a l d e p a r t a m e n t o d e
c o m p r a s , p a r a q u e p la n if iq u e y c o n t r o le la s a d q u is ic io n e s d e la s m is m a s .

6. b . S u m in is t r a in f o r m a c ió n b á s ic a p a r a e s t a b le c e r y m a n t e n e r lo s n iv e le s d e
in v e n t a r io s d e m a t e r ia le s .
c . I n f o r m e s o b r e lo s r e q u e r im ie n t o s d e m a t e r ia le s , c o n m ir a s d e p la n if ic a r la s
n e c e s id a d e s d e e f e c t iv o p a r a s u c o m p r a .
d . D e t e r m in e lo s r e q u e r im ie n t o s d e m a t e r ia le s , p a r a v a lu a r e s t e im p o r t a n t e
e le m e n t o d e c o s t o , e n la p r o d u c c ió n p r e s u p u e s t a d a .
e . A p o r t e d a t o s p a r a e l c o n t r o l d e l m a n e jo y c o n s u m o d e lo s m a t e r ia le s .
 P r e s u p u e s t o d e C o m p r a : E s t e p r e s u p u e s t o e s p e c í f ic a la s c a n t id a d e s
r e q u e r id a s d e c a d a m a t e r ia l y l a s f e c h a s a p r o x im a d a s e n q u e s e n e c e s it a n ; p o r lo
t a n t o , d e b e d e s a r r o lla r s e a c o m p a ñ a d o d e u n p la n d e c o m p r a s , e s d e c ir q u e
e s p e c í f ic a la s c a n t id a d e s q u e h a b r á n d e c o m p r a r s e d e e s t o s in s u m o s , e l c o s t o
e s t im a d o y la s f e c h a s r e q u e r id a s d e e n t r e g a . E l p r e s u p u e s t o d e c o m p r a s s e
d e s p r e n d e d e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n o d e la s u n id a d e s v e n d id a s , e s d e c ir d e l
c o n o c im ie n t o d e c u a n t a s u n id a d e s s e v a n a p r o d u c ir o c u a n t a s u n id a d e s s e
n e c e s it a n v e n d e r e n e l c a s o d e u n a e m p r e s a c o m e r c ia l. E n la p la n if ic a c ió n d e
c o m p r a s s e d e b e t e n e r p r e s e n t e c ie r t a s r e d u c c io n e s , e s t a s c o m p r e n d e n : L a s
r e b a ja s e n p r e c io s , lo s d e s c u e n t o s q u e s e c o n c e d e n a c lie n t e s y lo s f a lt a n t e s e n
in v e n t a r io s d e b id o a r o b o s y o t r a s c a u s a s .
 P r e s u p u e s t o d e M a n o d e O b r a : T r a t a d e d ia g n o s t ic a r c la r a m e n t e la s
n e c e s id a d e s d e r e c u r s o s h u m a n o s y c ó m o a c t u a r , d e a c u e r d o c o n d ic h o
d ia g n ó s t ic o p a r a s a t is f a c e r lo s r e q u e r im ie n t o s d e la p r o d u c c ió n p la n e a d a , s e
c a r a c t e r iz a p o r s e r a p r o x im a d o , s in g u la r , u n a h e r r a m ie n t a d e c o n t r o l y p o r s e r
t e m p o r a l. S u s o b je t iv o s s o n : P r e d e c ir la m a n o d e o b r a d ir e c t a q u e s e r e q u e r ir á e n
e l p r o c e s o d e m a n u f a c t u r a , in f o r m a r a l d e p a r t a m e n t o d e p e r s o n a l, e n c u a n t o a la s
e x ig e n c ia s d e c a n t id a d y t ip o d e p e r s o n a l r e q u e r id o , c a lc u la r e l v a lo r e s t im a d o d e
e s t e e le m e n t o d e c o s t o , in f o r m a r c o n a n t ic ip a c ió n d e lo s f u t u r o s r e q u e r im ie n t o s d e
e f e c t iv o p a r a s u f r a g a r e s t e e le m e n t o d e l c o s t o y f a c ilit a r e l c o n t r o l a d m in is t r a t iv o
d e la m a n o d e o b r a d ir e c t a y s u s c o s t o s . E n t r e s u s v e n t a ja s e n c o n t r a m o s q u e :
p e r m it e lo g r a r u n m a y o r r e n d im ie n t o d e l p e r s o n a l; a l f a c ilit a r s u a d m in is t r a c ió n ,
r e c lu t a m ie n t o , a d ie s t r a m ie n t o , e s t a b ilid a d , e t c . , f a c ilit a la o r g a n iz a c ió n d e l

7. d e p a r t a m e n t o d e p e r s o n a l y t o d a s u e n t id a d , a y u d a a p la n if ic a r lo s r e q u e r im ie n t o s
f in a n c ie r o s . A la r g o p la z o , p e r m it e e s t a b le c e r lo s c o s t o s u n it a r io s c o n m a y o r
e x a c t it u d y p u e d e e m p le a r s e c o m o s ó lid o f u n d a m e n t o e n la s n e g o c ia c io n e s d e
c o n t r a t o s c o le c t iv o s d e t r a b a jo .
P a r a la e la b o r a c ió n d e e s t e p r e s u p u e s t o s e d e b e n s e g u ir lo s s ig u ie n t e s
p a s o s :
 D e t e r m in a r e l t ie m p o e s t á n d a r u n it a r io p a r a la f a b r ic a c ió n d e c a d a u n o d e
lo s p r o d u c t o s q u e f a b r ic a la e m p r e s a .
 D e t e r m in a r e l s a la r io e s t á n d a r u n it a r io p o r h o r a d e m a n o d e o b r a d ir e c t a .
 ( R e m u n e r a c ió n f ija , a 2 d e s t a jo , p r o d u c c ió n in d iv id u a l o lí n e a d e p r o d u c c ió n .
 C a lc u la r e l n ú m e r o d e h o r a s d e m a n o d e o b r a d ir e c t a q u e s e r e q u e r ir á n
p a r a e l d e s a r r o llo d e l p la n d e p r o d u c c ió n e n c a d a u n o d e lo s p e r í o d o s q u e
c o m p r e n d a e l p la n p r e s u p u e s t a l.
 E s t im a r e l c o s t o d e la s h o r a s d e m a n o d e o b r a d ir e c t a .
 E x p r e s a r e l p r e s u p u e s t o t o t a l d e m a n o d e o b r a e n h o r a s y e n d in e r o p a r a
c a d a p e r í o d o .
P a r a c a lc u la r e l P r e s u p u e s t o d e M a n o d e O b r a s e d e b e a p lic a r la s ig u ie n t e
f o r m u la :
P e r i o d o M e s X
C o n c e p t o s P r o d u c t o A
P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n 1 0 0 0 U d s .
T ie m p o d e m a n o d e o b r a e n h o r a s 1 . 5 h o r a s
= T o t a l p r e s u p u e s t a d o e n h o r a s m a n o d e o b r a 1 . 5 0 0 h o r a s
* V a lo r p o r h o r a B s . 2 0
= V a lo r t o t a l p r e s u p u e s t a d o m a n o d e o b r a B s . 3 0 . 0 0 0

8.  P r e s u p u e s t o d e G a s t o s d e F a b r ic a c ió n : s o n e s t im a d o s q u e c u b r e n la
n e c e s id a d in m e d ia t a d e c o n t a r c o n t o d o t ip o d e p e r s o n a l p a r a s u s d is t in t a s
u n id a d e s , b u s c a n d o d a r le o p e r a t iv id a d a l s is t e m a . S u s p r in c ip a le s c a r a c t e r í s t ic a s
s o n q u e la s r e m u n e r a c io n e s s e f ija n d e a c u e r d o a la r e a lid a d e c o n ó m ic a d e la
e m p r e s a y n o e n f o r m a p a r a le la a la in f la c ió n , s o n g a s t o s in d ir e c t o s , s o n g a s t o s
c o n s id e r a d o s d e n t r o d e l p r e c io q u e s e f ija a l p r o d u c t o o s e r v ic io y s e e n c a r g a d e
r e g ir s u a s p e c t o le g a l e n la le g is la c ió n la b o r a l v ig e n t e . L o s g a s t o s d e f a b r ic a c ió n
m id e n la e f ic ie n c ia d e l á r e a d e p r o d u c c ió n a l s e r c o s t o s in d ir e c t o s , p a r a p r e p a r a r e l
p r e s u p u e s t o d e g a s t o s d e f a b r ic a c ió n h a y d o s c r it e r io s f u n d a m e n t a le s : la c a n t id a d
o m o n t o y la b a s e o c a p a c id a d .
 P r e s u p u e s t o d e C o s t o d e P r o d u c c ió n : S o n e s t im a d o s q u e d e m a n e r a
e s p e c í f ic a in t e r v ie n e n e n t o d o e l p r o c e s o d e f a b r ic a c ió n u n it a r ia d e u n p r o d u c t o ,
q u ie r e d e c ir q u e d e l t o t a l d e l p r e s u p u e s t o d e l r e q u e r im ie n t o d e m a t e r ia le s s e d e b e
c a lc u la r la c a n t id a d r e q u e r id a p o r t ip o d e lí n e a p r o d u c id a la m is m a q u e d e b e
c o n c o r d a r c o n e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n . S u s p r in c ip a le s c a r a c t e r í s t ic a s s o n
q u e d e b e c o n s id e r a r s o lo lo s m a t e r ia le s q u e s e r e q u ie r e p a r a c a d a lí n e a o m o ld e ,
s e d e b e e s t im a r e l c o s t o , n o t o d o s r e q u ie r e n lo s m is m o s m a t e r ia le s y f in a lm e n t e
e l v a lo r f in a l d e b e c o in c id ir c o n e l c o s t o u n it a r io e s t a b le c id o e n e l c o s t o d e
p r o d u c c ió n .
C a r a c t e r í s t i c a s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
 A s e g u r a r la p r o d u c c ió n d e a r t í c u lo s t e r m in a d o e n c a n t id a d e s s u f ic ie n t e
c o m o p a r a s a t is f a c e r la d e m a n d a e s p e r a d a .
 R e g u la r iz a r e l v o lu m e n d e lo s in v e n t a r io s : d e m a n e r a q u e n o r e s u lt e n , n i e n
e x c e s o , n i e n d e f e c t o .
 E s t a b iliz a r e l r it m o d e la p r o d u c c ió n , p a r a o b t e n e r e c o n o m í a .
 E v id e n c ia r la s in s u f ic ie n c ia s p o s ib le s d e la s c a p a c id a d e s d e in s t a la c ió n d e
la p la n t a , p a r a c o r r e g ir la s a t ie m p o , c o n n u e v o s a c t iv o s f ijo s .
 P r e d e t e r m in a r lo s c o s t o s y r e q u e r im ie n t o d e : m a t e r ia le s , m a n o d e o b r a y
g a s t o s d e f a b r ic a c ió n .

9.  P r o g r a m a r lo s r e q u e r im ie n t o s d e p e r s o n a l, p a r a e v it a r la in e s t a b ilid a d d e l
m is m o , r e d u c ir lo s g a s t o s d e e n t r e n a m ie n t o y d e f in ir la p o lí t ic a d e d e s a r r o llo d e
p e r s o n a l.
P o l í t i c a s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
 P la n if ic a r e l n iv e l ó p t im o d e la in v e r s ió n e n e x is t e n c ia s a t r a v é s d e u n
e f e c t iv o c o n t r o l, m a n t e n e r d e m a n e r a r a z o n a b le e s t o s n iv e le s ó p t im o s .
 E l e s t a b le c im ie n t o d e lo s n iv e le s m á x im o y m í n im o .
 L a a p lic a c ió n d e t é c n ic a s y m é t o d o s q u e a s e g u r e n e l c u m p li m ie n t o e n e l
e s t a b le c im ie n t o d e e s o s n iv e le s .
C á l c u l o d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
A la h o r a d e c a lc u la r e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n , s e d e b e n t o m a r e n
c u e n t a d if e r e n t e s t ip o s d e p r o d u c t o s e n e s p e c í f ic o y e l n ú m e r o d e la s u n id a d e s
f í s ic a s q u e e x is t e n . L o s p a s o s a s e g u ir p a r a c o n s e g u ir e l c á lc u lo s o n lo s
s ig u ie n t e s :
 E s p e c if ic a r c u á le s s o n la s n e c e s id a d e s t o t a le s e n la p r o d u c c ió n , e s t á s s e
d e f in e n e n n ú m e r o s d e p r o d u c t o s f in a liz a d o s .
 C o m p a r a r la s d if e r e n c ia s e n t r e la c a p a c id a d d e l t r a b a jo q u e t ie n e la
c o m p a ñ í a y d e lo s e q u ip o s a q u ié n e s s e le h a y a a s ig n a d o a lg ú n t r a b a jo e n
e s p e c í f ic o r e la c io n a d o a l p r o c e s o d e p r o d u c c ió n .
 E s t a b le c e r la d is p o n ib ilid a d d e m a t e r ia s p r im a s y d e la m a n o d e o b r a .
 E s t u d ia r la s c o n s e c u e n c ia s p o t e n c ia le s q u e p u e d e n s e r p o s it iv a s y t a m b ié n
n e g a t iv a s q u e o c u r r a n d u r a n t e e l p r o c e s o d e f a b r ic a c ió n .
 A l h a b e r t e r m in a d o d e r e a liz a r s e e l c á lc u lo d e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n
d u r a n t e t o d o u n a ñ o , e l p r ó x im o p a s o e s d iv id ir lo s p e r io d o s e n p a r t e s m á s c o r t a s
q u e p u e d e n s e r t r im e s t r e s , m e s e s y s e m a n a s .
U n e je m p lo d e e s t a s d iv is io n e s s o n lo s r e q u e r im ie n t o s y n e c e s id a d e s q u e
t ie n e u n a e m p r e s a c o m p a r á n d o s e c o n la s c a r a c t e r í s t ic a s d e l m e r c a d o . E l p e r s o n a l
q u e f o r m a r á p a r t e d e l p r o c e s o d e p r o d u c c ió n e s s u m a m e n t e im p o r t a n t e . S e d e b e

10. t e n e r e n c u e n t a q u e n o t o d o e l t ie m p o s e t e n d r á la f a c ilid a d d e t r a b a ja r c o n t o d o s
lo s e m p le a d o s q u e s e r e q u ie r e n d e b id o a d iv e r s a s e v e n t u a lid a d e s , t a le s c o m o la s
r e n u n c ia s im p r e v is t a s o lo s p r o b le m a s d e s a lu d . D e b id o a e s t a s r a z o n e s y o t r a s
m á s n o e s r e c o m e n d a b le a n t i c ip a r u n a c a n t id a d d e t r a b a ja d o r e s q u e e l 8 5 % .
T é c n i c a s y M e t o d o l o g í a d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
P a r a la e la b o r a c ió n d e e s t e P r e s u p u e s t o s e t o m a r á n e n C u e n t a 3 a s p e c t o s
p r in c ip a le s , e n t r e lo s c u a le s e s t á n :
 I n v e n t a r io in ic ia l
 I n v e n t a r io F in a l d e s e a d o y ,
 U n id a d e s p o r v e n d e r .
U t iliz a r e m o s la s ig u ie n t e f ó r m u la :
T o t a l a p r o d u c ir = U n id a d e s a v e n d e r + I n v e n t a r io F in a l d e s e a d o - I n v e n t a r io
I n ic ia l.
P o r e je m p lo :
P lu m a p u n t o f in o , a p lic a n d o la f ó r m u la a n t e r io r n o s q u e d a :
T o t a l a p r o d u c ir = 5 0 0 . 0 0 0 + 1 7 5 . 0 0 0 - 1 2 5 . 0 0 0 = 5 5 0 . 0 0 0 .
P a r a c o m p r e n d e r la s t é c n ic a s p a r a r e a liz a r p r e s u p u e s t o s d e e s t e t ip o e s n e c e s a r io
t e n e r c la r o la s s ig u ie n t e s c o n s id e r a c io n e s .
¿ Q u é e s P r o d u c c ió n ? L a p r o d u c c ió n s u p o n e u n c o n ju n t o d e a c t iv id a d e s q u e
p e r m it a n c r e a r u n a s e r ie d e p r o d u c t o y s e r v ic io s . E s t e p r o c e s o s e d e s a r r o lla a
t r a v é s d e la t r a n s f o r m a c ió n d e m a t e r ia s p r im a s e n p r o d u c t o s t e r m in a d o s . E l
P r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n e s la e s t im a c ió n t a n t o e n v o lu m e n c o m o e n c o s t o s d e
p r o d u c c ió n d e la s u n id a d e s q u e v a m o s a p r o c u r a r d u r a n t e u n e je r c ic io
d e t e r m in a d o , e l c u a l d e b e r e s p o n d e r a la s s ig u ie n t e s p r e g u n t a s :
a . ¿ Q u é d e b e r á p r o d u c ir s e ? L a r e s p u e s t a id e a l s e r í a a q u e llo q u e d e m a n d a la
s o c ie d a d .

11. b . ¿ C u á n d o d e b e r á p r o d u c ir s e ? D e p e n d e d e s i s o n p r o d u c t o s e s t a c io n a r io s o
n o e s t a c io n a r io s . L o s e s t a c io n a r io s s o n a q u e llo s q u e d u r a n t e s u e je r c ic io ( u n a ñ o )
t ie n e n u n p e r io d o d e t ie m p o e n e l c u a l in c r e m e n t a n s u s v e n t a s E J . Ú t ile s
e s c o la r e s . L o s n o e s t a c io n a r io s s o n a q u e llo s q u e d u r a n t e s u p e r io d o d e e je r c ic io
d iv id e n s u t o t a lid a d d e v e n t a s e n p e r io d o s c o r t o s , q u in c e , m e n s u a l, t r im e s t r a l o
s e m e s t r a l.
c . ¿ Q u é c a n t id a d d e b e r á p r o d u c ir s e ? D e p e n d e d e l v o lu m e n v e n t a s d e n t r o d e
la in d u s t r ia y a q u e s e d e b e t o m a r e n c u e n t a e l p o r c e n t a je d e l m e r c a d o d e n u e s t r a
c o m p e t e n c ia y n u e s t r o m e r c a d o c o n e l o b je t iv o d e n o o b t e n e r u n e x c e s o d e
p r o d u c c ió n p a r a n o t e n e r p é r d id a s e n n u e s t r o s in v e n t a r io s .
d . ¿ E n q u é f o r m a d e b e r á p r o d u c ir s e ? D e p e n d e r á d e la c a lid a d d e m a t e r ia
p r im a q u e u s a r e m o s p a r a n u e s t r o p r o d u c t o y d e la t e c n o lo g í a q u e u s e m o s p a r a la
p r o d u c c ió n d e lo s m is m o s . E s t o c o n e l o b je t o d e c r e a r p r o d u c t o s d e c a lid a d a
b a jo s p r e c io s .
P r e s u p u e s t o d e v e n t a s = P V e n u n id a d e s
+ I n v e n t a r io f in a l = I F e n u n id a d e s
- I n v e n t a r io I n ic ia l = I I e n u n id a d e s
= P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n = P P e n u n id a d e s
E je m p lo :
C o n lo s d a t o s q u e a c o n t in u a c ió n s e in c lu y e n , d e t e r m in a r la r o t a c ió n d e
in v e n t a r io s c o n b a s e e n in f o r m a c ió n e n v a lo r e s y e n u n id a d e s .
U n id a d e s v e n d id a s 1 2 0 , 0 0 0
C o s t o s p o r u n id a d Q . 4 . 5 0
I n v e n t a r io in ic ia l 3 0 , 0 0 0
U n id a d e s I n v e n t a r io f in a l 5 0 , 0 0 0 u n id a d e s
1 . S e e s t a b le c e n in v e n t a r io p r o m e d io y c o s t o d e v e n t a s .
I n v e n t a r i o p r o m e d i o e n u n i d a d e s
I n v . I n ic ia l + I n v . F in a l = 3 0 , 0 0 0 + 5 0 , 0 0 0 = 8 0 , 0 0 0 = 4 0 , 0 0 0 U n id a d e s .
2 2 2

12. I n v e n t a r i o p r o m e d i o e n v a l o r e s
I n v . P r o m e d io e n U n id a d e s * C o s t o U n it a r io
4 0 , 0 0 0 u n id a d e s * Q . 4 . 5 0 = Q . 1 8 0 , 0 0 0 . 0 0
C o s t o d e l o V e n d i d o
U n id a d e s V e n d id a s * C o s t o U n it a r io
1 2 0 , 0 0 0 u n id a d e s * Q . 4 . 5 0 = Q . 5 4 0 , 0 0 0 . 0 0
2 . S e d e t e r m in a n lo s í n d ic e s d e r o t a c ió n
C o n b a s e e n u n i d a d e s
U n id a d e s V e n d id a s 1 2 0 , 0 0 0 u n id a d e s = 3 ( Í n d ic e D e R o t a c ió n )
I n v . P r o m e d io E n U n id a d e s 4 0 , 0 0 0 u n id a d e s
C o n b a s e e n V a l o r e s
C o s t o d e V e n t a s Q . 5 4 0 , 0 0 0 . 0 0 = 3 ( Í n d ic e D e R o t a c ió n )
I n v . P r o m e d io e n V a lo r e s Q . 1 8 0 , 0 0 0 . 0 0
B a j o Í n d i c e : I n d ic a u n g r a n in v e n t a r io , u n a s it u a c ió n e n q u e é s t e ja m á s s e a g o t a ,
q u iz á s a lg u n o s a r t í c u lo s o b s o le t o s . P u d ie r a s e r u n a s e ñ a l d e liq u id e z d e f ic ie n t e ,
d e m a s ia d o a b a s t e c im ie n t o d e a lg u n o s a r t í c u lo s o u n a p r o v is io n a m ie n t o
p la n if ic a d o , a n t ic ip a n d o u n p e r io d o d e g r a n d e s v e n t a s .
A l t o Í n d i c e : M u e s t r a u n a s e le c c ió n d e p r o d u c t o s m u y lim it a d a , q u iz á m e r c a n c í a
d e s a lid a r á p id a , o a lg u n a s v e n t a s p e r d id a s . P u e d e in d ic a r u n a m a y o r liq u id e z ,
m e r c a n c í a s d e c a lid a d s u p e r io r o e s c a s e z d e in v e n t a r io n e c e s a r io p a r a la s v e n t a s .
P r e s u p u e s t o d e l V o l u m e n d e P r o d u c c i ó n : E l p r e s u p u e s t o d e v o lu m e n d e
p r o d u c c ió n p u e d e e s t a b le c e r s e m e d ia n t e d if e r e n t e s p r o c e d im ie n t o s ; A s í , p u e d e
a p lic a r s e u n a f o r m u la d e f in id a , u n a r e la c ió n ló g ic a o m e d ia n t e d if e r e n c ia d e
in v e n t a r io s . F o r m u la : P p = V p + I f - I i
P p P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n

13. V p V e n t a s P r e s u p u e s t a d a s
I f I n v e n t a r io F in a l
I i I n v e n t a r io I n ic ia l
P r o d u c c i ó n E s t a b i l i z a d a : E n e s t a s e d iv id e e l v o lu m e n d e la p r o d u c c ió n
n e c e s a r ia p a r a a t e n d e r la s v e n t a s p r e s u p u e s t a d a s d e u n p e r io d o e n t r e e l n ú m e r o
d e t r im e s t r e , b im e s t r e o m e s e s a l c u a l q u e r a m o s d is t r ib u ir lo .
E f e c t o s e n e l I n v e n t a r i o :
L a s t é c n ic a s d e l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n s e f u n d a m e n t a n e n d o s p u n t o s
b á s ic o s a s a b e r :
 L a s v e n t a s e s t im a d a s : E s la e s t im a c ió n o p r e v is ió n d e la s v e n t a s d e u n
p r o d u c t o , b ie n o s e r v ic io d u r a n t e d e t e r m in a d o p e r io d o f u t u r o , s o n in d ic a d o r e s d e
r e a lid a d e s e c o n ó m ic o e m p r e s a r ia le s . D e t e r m in a q u e p u e d e v e n d e r s e c o n b a s e e n
la r e a lid a d , y e l p la n d e v e n t a s p e r m it e q u e e s a r e a lid a d h ip o t é t ic a s e m a t e r ia lic e ,
g u ia n d o a l r e s t o d e lo s p la n e s o p e r a t iv o s d e la e m p r e s a .
 L o s in v e n t a r io s ( r e a le s ) d e p r o d u c t o s t e r m in a d o s : E s la p r o d u c c ió n d e
b ie n e s c u y a e la b o r a c ió n h a s id o c o m p le t a m e n t e f in a liz a d a , p a s a d o lo s
c o r r e s p o n d ie n t e s c o n t r o le s d e c a lid a d y t é c n ic o s v ig e n t e s y e n t r e g a d o s a l a lm a c é n
d e la e n t id a d o a l c lie n t e s in h a b e r s id o p r e v ia m e n t e a lm a c e n a d a .
L o s p r e s u p u e s t o s d e p r o d u c c ió n u s a d o s y r e la c io n a d o s e n e s t a p a r t e s o n :
a ) P r e s u p u e s t o d e V o lu m e n d e P r o d u c c ió n : E s e l g r a d o d e la c a p a c id a d d e
p r o d u c t o s . S e r e f ie r e a la s c a n t id a d e s q u e d e b e r á p r o d u c ir é , t o m a n d o e n
c o n s id e r a c ió n e l v o lu m e n o c a n t id a d q u e s e e s p e r a v e n d e r . V o lu m e n d e
P r o d u c c ió n t a m b ié n lla m a d o N iv e l d e A c t iv id a d , e s t e s e s u e le m e d ir e n u n
p o r c e n t a je d e m a g n it u d e s a b s o lu t a s c o m o u n id a d e s d e p r o d u c c ió n u h o r a s
c o n s u m id a s . E l v o lu m e n d e p r o d u c c ió n e s f u n d a m e n t a l p a r a la g e s t ió n
I n v e n t a r io I n ic ia l d e l P r o d u c t o T e r m in a d o 2 1 , 5 0 0 u n id a d e s
I n v e n t a r io F in a l D e s e a d o 2 5 , 0 0 0 u n id a d e s

14. e m p r e s a r ia l, y a ú n m á s e n a q u e llo s c a s o s q u e e x is t e n g r a n d e s v a r ia c io n e s
e s t a c io n a le s d u r a n t e e l a ñ o .
b ) P r e s u p u e s t o d e C o s t o d e P r o d u c c ió n : I n d ic a c u a l e s e l v o lu m e n d e c o s t o s d e
la s u n id a d e s v e n d id a s a p r o d u c ir , p r o p o r c io n a lo s e le m e n t o s q u e s ir v e n d e e n la c e
e n t r e e l e s t a d o p r e s u p u e s t a d o d e r e s u lt a d o s y lo s p r e s u p u e s t o s d e o p e r a c ió n y e l
d e c a ja .
F o r m u l a s , T a b l a s y P a s o s d e l P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c i ó n
A c o n t in u a c ió n s e p r e s e n t a n la s f ó r m u la s q u e h o y e n la e r a d e la
c o m p u t a c ió n y g lo b a liz a c ió n s o n d e u s o g e n e r a liz a d o y c o m ú n , la s u s a d a s e n
E x c e l. E s t a s f u n c io n e s d e f in id a s p o r e l u s u a r io ( U D F ) p e r m it e n m e d ia n t e e l u s o d e
m a c r o s o c ó d ig o v b a , c o n t a r c o n f u n c io n e s s im ila r e s a la s q u e e x is t e n d e f o r m a
p r e d e f in id a e n E x c e l. E n e s t e c a s o , s e h a d e f in id o la f u n c ió n p a r a h a lla r lo s c o s t o s
t o t a le s p a r a u n p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n , e s t a e s im p o r t a n t e y a q u e e l c o s t o d e
p r o d u c c ió n c o n s t a d e lo s c o s t o s q u e d e b e m o s a s u m ir p a r a lle v a r a c a b o u n
p r o d u c t o o s e r v ic io , e s t o s c o s t o s e s t á n c o m p u e s t o d e : M a t e r ia l D ir e c t o , M a n o d e
O b r a D ir e c t a y C o s t o s I n d ir e c t o s d e f a b r ic a c ió n ( V a r ia b le s y F ijo s ) .
A p a r t ir d e u n a s im p le f ó r m u la s e lo g r a h a lla r lo s c o s t o s t o t a le s p a r a n u e s t r o
p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n t o m a n d o e n c u e n t a e l c o s t o p o r u n id a d , y la s u n id a d e s
q u e s e p r o d u c ir á n . S in e m b a r g o , t o m a r e m o s e n c u e n t a q u e lo s c o s t o s in d ir e c t o s
d e f a b r ic a c ió n f ijo s n o s e m u lt ip lic a n p o r la s u n id a d e s p r o d u c id a s y a q u e s e a s u m e
c o n e s e c o s t o f ijo s in im p o r t a r e s e d a t o .
S e d e t a lla n lo s e le m e n t o s d e la f u n c ió n c o s t o s t o t a le s :
F u n c i ó n C o s t o s T o t a l e s : C o s t o d e M a t e r i a l D i r e c t o * U n i d a d e s p r o d u c i d a s +
C o s t o d e M a n o d e O b r a D i r e c t a * U n i d a d e s p r o d u c i d a s + C o s t o s I n d i r e c t o s d e
F a b r i c a c i ó n V a r i a b l e s * U n i d a d e s P r o d u c i d a s + C o s t o s I n d i r e c t o s d e
F a b r i c a c i ó n F i j o s

15. A d e m á s , t e n ie n d o e l d a t o d e l p r e c io d e v e n t a p o d r e m o s o b t e n e r la u t ilid a d d e
la e m p r e s a , e s t o a t r a v é s d e la f u n c ió n U t ilid a d , la c u a l r e s t a la s v e n t a s ( P r e c io d e
v e n t a * U n id a d e s – C o s t o s T o t a le s )

22. P a s o s

23. E l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n e s la b a s e p r im o r d ia l p a r a p la n if ic a r la s
n e c e s id a d e s y a s e a d e m a t e r ia p r im a , n e c e s id a d e s d e m a n o d e o b r a , d e c a p it a l,
d e e f e c t iv o y lo s c o s t o s d e f á b r ic a . P o r lo t a n t o , s e c o n v ie r t e e n la c im e n t a c ió n
p a r a la p la n if ic a c ió n d e la f á b r ic a e n g e n e r a l, y a q u e p r o v e e a l e je c u t iv o d a t o s
r e le v a n t e s s o b r e lo s c u a l e s b a s a r s u s d e c is io n e s , e l p la n d e p r o d u c c ió n d e s a r r o lla
p o lí t ic a s s o b r e lo s n iv e le s e f ic ie n t e s d e p r o d u c c ió n , u s o d e in s t a la c io n e s f a b r ile s y
n iv e le s d e in v e n t a r io s . P a r a d e s a r r o lla r u n p la n d e p r o d u c c ió n lo s e je c u t iv o s d e
m a n u f a c t u r a d e b e n r e s o lv e r a n t e s e l p r o b le m a d e c o o r d in a r la s v e n t a s , lo s
in v e n t a r io s y la p r o d u c c ió n , e n f o r m a t a l q u e lo s c o s t o s g lo b a l r e s u lt e n lo m á s b a jo
p o s ib le y a q u e a f e c t a n u m e r o s a s d e c is io n e s r e la c io n a d a s c o n e l c o s t o , lo s
c o m p r o m is o s d e c a p it a l y lo s e m p le a d o s .
E l p r e s u p u e s t o d e c o m p r a p r e v é la s c o m p r a s d e m a t e r ia s p r im a s y / o
m e r c a n c í a s q u e s e h a r á n d u r a n t e u n d e t e r m in a d o p e r io d o , u s a n d o c o m o b a s e e n
la s p o lí t ic a s d e in v e n t a r io s p u e d e p la n if ic a r s e e l n ú m e r o d e u n id a d e s d e c a d a
m a t e r ia p r im a q u e d e b e r á c o m p r a r s e p a r a s o p o r t a r lo s p la n e s d e p r o d u c c ió n . E l
P r e s u p u e s t o d e P r o d u c c ió n , c o m o p a r t e d e l s is t e m a f in a n c ie r o d e u n a e m p r e s a e n
p r o p u e s t a y e s t a b le c im ie n t o d e o b je t iv o s , e s d e t e r m in a n t e e in f lu y e n t e p a r a la
o b t e n c ió n y a lc a n c e d e lo s m is m o s , s u e x a c t it u d e s v it a l y r e le v a n t e , p u e s e n b a s e
a la p r o y e c c ió n d e v e n t a s e s t im a d a s y e l in v e n t a r io d is p o n ib le , e s p r e c is o t e r m in a r
p o r m e d io d e l p r o c e s o d e p r o d u c c ió n , c u a l h a d e s e r e l r u b r o d e p r o d u c c ió n p a r a
s a t is f a c e r la s n e c e s id a d e s d e v e n t a s y c u m p lir c o n la f in a lid a d d e l p r e s u p u e s t o d e
p r o d u c c ió n .

24. C o n c l u s i ó n
E l p r e s u p u e s t o d e p r o d u c c ió n s e e n c u e n t r a v in c u la d o a l p r e s u p u e s t o d e
v e n t a d e b id o a q u e s u o b je t iv o p r in c ip a l r a d ic a e n c a lc u la r e l c o s t o d e f a b r ic a c ió n
d e la c a n t id a d d e p r o d u c t o s q u e u n a m a r c a o f ir m a t ie n e c o m o p r o p ó s it o v e n d e r .
A l r e a liz a r e s t e p r o c e d im ie n t o e s m á s f á c il s a b e r c u á le s s o n lo s c o s t o s y
a c o m o d a r lo s ju n t o a la s g a n a n c ia s y lo s in g r e s o s q u e s e q u ie r e n c o n s e g u ir ; e n la
p la n if ic a c ió n d e p r o d u c c ió n lo s g e r e n t e s d e b e n p la n if ic a r u n a c o o r d in a c ió n ó p t im a
e n t r e lo s p la n e s d e v e n t a s , p la n e s d e p r o d u c c ió n y la s p o lí t ic a s d e in v e n t a r io s , a s í
c o m o g e n e r a r in f o r m a c ió n c o n r e s p e c t o a la s c a n t id a d e s d e p r o d u c c ió n , lo s c o s t o s
y la d is p o n ib ilid a d d e r e c u r s o s f in a n c ie r o s . A l d e s a r r o lla r u n p r e s u p u e s t o d e t a lla d o
d e p r o d u c c ió n o b lig a a t o m a r d e c is io n e s d e p la n if ic a c ió n c o n r e s p e c t o a p la n e s d e
p r o d u c c ió n , la s n e c e s id a d e s d e m a t e r ia le s y c o m p o n e n t e s , la s n e c e s id a d e s d e
m a n o d e o b r a , la c a p a c id a d d e la p la n t a y la s p o lí t ic a s d e in v e n t a r io .

25. B i b l i o g r a f í a
h t t p s : / / d e f in ic io n . d e / p r e s u p u e s t o - d e - p r o d u c c io n /
h t t p : / / p r e s u p u e s t o u s m . a r . t r ip o d . c o m / p r e s u p u e s t o u s m / id 4 . h t m l
h t t p : / / s a ia . u t s . e d u . v e / m o o d le / m o d / p a g e / v ie w . p h p ? id = 5 8 5 7 5 2
h t t p : / / w w w . m o n o g r a f ia s . c o m / t r a b a jo s 1 0 7 / e - lp r e s u p u e s t o e m p r e s a r ia l/ e -
lp r e s u p u e s t o e m p r e s a r ia l2 . s h t m l# ix z z 4 r S 7 J n a 3 r