1. CONSIDERACIONES SOBRE
EL ANTICIPO DE IMPUESTO
A LA RENTA (IR)
Instructor:
Ing. Robert A. Fon Fay V.
SUDAMERICANA DE AUDITORIA S.A.
Con el aval de: Con el auspicio de:

2. ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA
RENTA CONOCIMIENTO
GENERAL A BREVES RAZGOS
Con el aval de: Con el auspicio de:

3. BASES
Con el aval de: Con el auspicio de:

4. ANÁLISIS
Con el aval de: Con el auspicio de:

5. ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Con el aval de: Con el auspicio de:

6. AFECTA A LA LIQUIDEZ DE LAS PEQUEÑAS EMPRESAS
FORMA DEL CALCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Cuentas a diciembre del 2012 Valores en USD Porcentaje % Anticipo a pagar
Activo Total deducidos $ 1.500.000,00 0,4 $ 6.000,00
Total de Patrimonio $ 800.000,00 0,2 $ 1.600,00
Ingresos gravados del ejercicio $ 300.000,00 0,4 $ 1.200,00
Gastos deducibles del ejercicio $ 200.000,00 0,2 $ 400,00
Monto del anticipo a pagar para el ejercicio 2013 $ 9.200,00
Con el aval de: Con el auspicio de:

7. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DECLARACIÓN DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA “AMBIENTE 1”
DETALLES VALORES
Total del anticipo a pagar en el año 2013 (suma total) $ 9.200,00
Retenciones en la fuente del ejercicio fiscal (2012) $ 3.000,00
Primera Cuota (anticipo menos retenciones) para julio de 2013 $ 3.100,00
Segunda Cuota (anticipo menos retenciones) para septiembre de
2013
$ 3.100,00
Saldo (equivalente por retenciones del 2012) para pagarse en abril
de 2014
$ 3.000,00
Anticipo del impuesto a la renta pagado por el 2013 $ 9.200,00
Con el aval de: Con el auspicio de:

8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DECLARACIÓN DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA “AMBIENTE 2”
DETALLES VALORES
Total del anticipo a pagar en el año 2013 (suma total) $ 9.200,00
Retenciones en la fuente del ejercicio fiscal anterior (2012) $ 15.000,00
Primera Cuota (anticipo menos retenciones) para julio de 2013 00
Segunda Cuota (anticipo menos retenciones) para septiembre de
2013
00
Saldo (equivalente a retenciones del 2012) para abril de 2014 $ 9.200,00
Anticipo del impuesto a la renta pagado por el 2013 $ 9.200,00
Con el aval de: Con el auspicio de:

9. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DECLARACIÓN DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA “AMBIENTE 3”
DETALLES VALORES
Total del anticipo a pagar en el año 2013 (suma total) $ 9.200,00
Retenciones en la fuente del ejercicio fiscal anterior (2012) $ 0,00
Primera Cuota (anticipo menos retenciones) para julio de 2013 $ 4.600,00
Segunda Cuota (anticipo menos retenciones) para septiembre de
2013
$ 4.600,00
Saldo (equivalente a retenciones del 2012) para abril de 2014 $ 0,00
Anticipo del impuesto a la renta pagado por el 2013 $ 9.200,00
Con el aval de: Con el auspicio de:

10. CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA “LANDISNEY S.A.”
Cuentas al cierre
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
CIERRE AL 2011
Valores en USD
CIERRE AL 2012
Valores en USD
Porcentaje
%
Anticipo 2011 Anticipo 2012
Activo Total $ 30.600,00 $ 245.600,00 0,40% $ 122,40 $ 982,00
Total de
Patrimonio
$ 28.589,73 $ 240.000,00 0,20% $ 57,18 $ 480,00
Ingresos gravados
del ejercicio
$ 14.520,00 $ 14.520,00 0,40% $ 58,08 $ 58,00
Gastos deducibles
del ejercicio
$ 11.621,00 $ 11.621,00 0,20% $ 23,24 $ 23,00
Monto del anticipo a pagar para el ejercicio 2012 Y 2013 $ 260,90 $ 1.544,00
Con el aval de: Con el auspicio de:

11. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
FORMA DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Con el aval de: Con el auspicio de:

12. INTERROGANTES
1 2 3
Con el aval de: Con el auspicio de:

13. COMPARABILIDAD
Con el aval de: Con el auspicio de:

14. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
ÍNDICE DE LIQUIDEZ ANTES DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
“LANDISNEY S.A.”
CUENTAS cifras en USD
ACTIVO CORRIENTE $ 9.400,00
PASIVO CORRIENTE $ 2.010,00
CAPITAL DE TRABAJO $ 7.390,00
INDICE DE LIQUIDEZ 4,7
Con el aval de: Con el auspicio de:

15. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
ÍNDICE DE LIQUIDEZ DESPUÉS DE PAGAR EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A
LA RENTA “LANDISNEY S.A.”
CUENTAS cifras en USD
ACTIVO CORRIENTE $ 9.400,00
PASIVO CORRIENTE $ 2.010,00
CAPITAL DE TRABAJO $ 7.390,00
ANTICIPO DE IPTO RTA $ -1.399,00
CAPITAL DE TRABAJO REDUCIDO $ 5.991,00
INDICE DE LIQUIDEZ 2,8
Con el aval de: Con el auspicio de:

16. CONCLUSIONES
EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA , NO ES
UN IMPUESTO, PERO ES UNA OBLIGACION DEL
CONTRIBUYENTE DECLARARLO Y PAGARLO
AL EXISTIR RETENCIONES A LA FUENTE,
EL ANTICIPO DUPLICA LA CARGA IMPOSITIVA
EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA AL NO
SER UTILIZADO POR MAS DE TRES AÑOS SE
CONSIDERA UN IMPUESTO UNICO.
Con el aval de: Con el auspicio de:

17. CONCLUSIONES
POR EFECTOS DE LA CONVERSION A NIIF EL ACTIVO SE
INCREMENTA AL IGUAL QUE EL PATRIMONIO.
TIENE INCIDENCIA CONSIDERABLE EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA., REDUCIENDOLA DE UN 100 AL 59%
.
ESTE INCREMENTO DE LOS ACTIVOS, PROVOCA AUMENTO
EN LA DETERMINACION DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA
RENTA Y POR CONSIGUIENTE DISMINUYE EL CAPITAL DE
TRABAJO.
Con el aval de: Con el auspicio de:

18. RECOMENDACIONES
PROYECTAR EL PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO A LA
RENTA, CONSIDERANDO LAS RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL EJERCICIO ANTERIOR EN
DECLARACIONES PRESENTADAS AL SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS.
REGISTRAR LA EVALUACIÓN REAL DE LOS ACTIVOS
FINANCIEROS, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO,
INVERSIONES , POR APLICACIÓN DE NIIF
CONSIDERANDO DE ACUERDO A LA LEY EL COSTO
MENOR DEL MERCADO
PROYECCION DEL
ANTICIPO DEL
IMPTO A LA RENTA
REVALUACIÓN DE
ACTIVOS
EMPRESA CON
PERDIDAS
RECURRENTES
ENVIAR AL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
COMUNICACIÓN EN LA CUAL SE INDIQUE Y SOLICITE
LAS PÉRDIDAS CONSECUTIVAS QUE HA MANTENIDO LA
EMPRESA, RAZÓN POR LA CUAL DEBE ESTAR EXIMIDA
DEL PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
CONFORME LO DETERMINADO EN LA LEY.
Con el aval de: Con el auspicio de:

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