El documento establece los derechos y obligaciones de los contribuyentes ante las autoridades fiscales de acuerdo al Código Fiscal de la Federación. Detalla los requisitos para la presentación de promociones ante las autoridades, los métodos de pago de contribuciones, la actualización de montos, recargos por pagos tardíos y el derecho a solicitar la devolución de saldos a favor.

1. CONTADURIA
UNIDAD III
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES

2.  Artículo 18 (CFF).- Toda promoción dirigida a las autoridades
fiscales, deberá presentarse mediante documento digital que
contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que
exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer
párrafo del artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma
electrónica avanzada. El Servicio de Administración Tributaria,
mediante reglas de carácter general, podrá determinar las
promociones que se presentarán mediante documento impreso.

3.  Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán
tener por lo menos los siguientes requisitos:
 I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal
manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de
fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió
en dicho registro.
 II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la
promoción.
 III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones

4.  Artículo 18-A (CFF). Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen
consultas o solicitudes de autorización o régimen en los términos de los artículos 34, 34-A y 36 Bis de este
Código, para las que no haya forma oficial, deberán cumplir, en adición a los requisitos establecidos en el artículo
18 de este Código, con lo siguiente:
 I.- Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los términos del
artículo 19 de este Código.
 II.- Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de identificación fiscal
tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta
planteada.
 III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
 IV.- I ndicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.
 V.- Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como acompañar los
documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias.
 VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.
 VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido previamente planteados
ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridades
administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución.
 VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación por parte de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales,
señalando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión. Asimismo, deberá mencionar si se encuentra
dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo 50 de este
Código.

5.  Artículo 19(CFF). En ningún trámite administrativo se admitirá la gestión
de negocios. La representación de las personas físicas o morales ante las
autoridades fiscales se hará mediante escritura pública o mediante carta
poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y
testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público,
acompañando copia de la identificación del contribuyente o representante
legal, previo cotejo con su original.

6.  La determinación de las contribuciones por parte de los
contribuyentes sólo es el comienzo cuando se trata del entero de
los impuestos, ya que la obligación finaliza cuando se informa y se paga el
impuesto causado en un periodo determinado.
 En caso de que no exista impuesto a cargo sólo bastará con informar,
mediante la declaración, la razón por la cual no existe; en caso de que
exista, deberá pagarse en moneda nacional, mientras que los pagos que
se realicen en el extranjero se podrán hacer en la moneda del país del que
se trate.

7.  Cuando el pago de las contribuciones se realice en
moneda extranjera, se considerará el tipo de cambio
al que se haya adquirido; pero en caso de que no
hubiera habido adquisición, se estará sujeto al tipo de
cambio que el Banco de México publique en
el Diario Oficial de la Federación (DOF) el día
anterior a aquel en que se causen las contribuciones.
 Los días en que el Banco de México no publique
dicho tipo de cambio, se aplicará el último publicado
con anterioridad al día en que se causen las
contribuciones.

8.  El Código Fiscal de la Federación
(CFF) establece en su artículo 20 que
los métodos de pago aceptados por la
autoridad son:
• Los cheques del mismo banco en que se efectúe
el pago
• La transferencia electrónica de fondos a favor de
la Tesorería de la Federación
• Las tarjetas de crédito y débito

9.  Las personas físicas que realicen actividades
empresariales, y que en el ejercicio inmediato anterior
hubieran obtenido ingresos inferiores a 1 millón 750 mil
pesos, así como las personas físicas que no realicen
actividades empresariales y que hubieran obtenido en
dicho ejercicio ingresos inferiores a 300 mil pesos, podrán
optar por las siguientes opciones para realizar el pago de
sus contribuciones:
• Efectivo
• Transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería
de la Federación
• Tarjetas de crédito y débito
• Cheques personales del mismo banco (de conformidad
con las reglas de carácter general)

10.  Es importante mencionar que los pagos que se hagan se
aplicarán a los créditos más antiguos, siempre que se trate
de la misma contribución y antes del adeudo principal.
 Para determinar las contribuciones se considerarán,
inclusive, las fracciones del peso; no obstante, para
efectuar su pago, el monto se ajustará para que las
contribuciones que contengan cantidades que incluyan de
1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata
anterior y que las que contengan cantidades de 51 a 99
centavos se ajusten a la unidad inmediata superior.
 Cabe mencionar que los medios de pago señalados con
anterioridad también serán aplicables a los productos
y aprovechamientos.

11.  Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones,
aprovechamientos, así como de las devoluciones a
cargo del fisco federal, se actualizará por el
transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban
actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el
Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al más reciente del periodo entre el citado
índice correspondiente al mes anterior al más antiguo
de dicho periodo. Las contribuciones, los
aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo
del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de
mes.

12.  Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o
dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes
en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse
recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno.
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que
resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el
periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de
recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la
que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se
considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior
cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se
mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.

13.  EJEMPLO PRACTICO DEL CALCULO DE LA
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE LAS
CONTRIBUCIONES:
 Datos:
 Monto histórico de la contribución 100,000.00
 Mes al que corresponde el pago ene-15
 Fecha en que debió pagarse 17-feb-15
 Fecha en que se pagó 21-oct-15

14.  1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la
contribución
 INPC del mes en que se efectúa el pago Sep-15 118.4301
Entre:
 INPC del mes en que debió efectuar el pago Ene-15 116.6971
 Factor de actualización 1.0148
Por:
 Monto histórico de la contribución 100,000.00
 Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00
Menos:
 Monto histórico de la contribución 100,000.00
 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00

15.  2. Cálculo de recargos
 Mes Tasa por mora Acumulado
 Febrero 1.13% 1.13%
 Marzo 1.13% 2.26%
 Abril 1.13% 3.39%
 Mayo 1.13% 4.52%
 Junio 1.13% 5.65%
 Julio 1.13% 6.78%
 Agosto 1.13% 7.91%
 Septiembre 1.13% 9.04%
 Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00

16.  3. Cálculo del monto total a pagar
 Monto histórico de la contribución 100,000.00
Más:
 Actualización de la contribución 1,480.00
Más:
 Monto a pagar por recargos 10,321.00
 MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00

17.  ¿QUÉ ES?
 Es el derecho que tienen los contribuyentes de
recuperar las cantidades que hayan pagado
indebidamente al Servicio de Administración
Tributaria, así como de los saldos a favor que
resulten en sus declaraciones, siempre que se hayan
determinado correctamente y conforme a lo
previsto en las disposiciones fiscales. (Articulo 22
CFF)

18.  ¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR LA
DEVOLUCIÓN ?
 Las personas físicas y morales que hayan presentado declaraciones con
cantidades a favor en algún impuesto o pagado cantidades indebidamente
que no hayan compensado o acreditado dichas cantidades al momento de
solicitar la devolución, según sea el caso.
 Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectúa directamente
a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto
correspondiente.
 La devolución por pago indebido del impuesto al valor agregado (IVA) y
del impuesto especial sobre producción y servicios, se efectúa a las
personas que realmente pagaron el impuesto al momento de adquirir el
producto o el servicio de que se trate, siempre y cuando no lo hayan
acreditado y no haya concluido la obligación que tiene el SAT para
devolverlos (cinco años).

19.  ¿CUÁNTO TARDA LA DEVOLUCION?
Cuando se solicite la devolución, ésta debe efectuarse dentro del plazo de
cuarenta días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud
ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, siempre y cuando se
haya cumplido entre otros requisitos, para el caso de depósito en cuenta, con
anotar en la solicitud de devolución los datos del banco y el número de
cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para transferencias electrónicas
del contribuyente, así como acompañar los informes y documentos
necesarios para comprobar la existencia del saldo a favor o del pago de lo
indebido solicitado en devolución. Tratándose de contribuyentes que
dictaminen sus estados financieros por contador público registrado,
conforme al artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, el plazo para
que se efectúe la devolución es de veinticinco días hábiles. Cuando los
contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales a través del Portal
de internet del SAT el plazo para que las autoridades fiscales realicen la
devolución es de veinte días hábiles.

20.  Personalmente
 Las solicitudes de devolución por montos iguales
menores a $13,970 pesos, de contribuyentes, personas
físicas, que no cuenten con Firma Electrónica Avanzada
y cuyo origen de la devolución sea saldo a favor o pago
de lo indebido, y solicitudes de devolución de personas
físicas y morales cuyo origen de la devolución sea:
 Resolución o sentencia.
 Misiones diplomáticas.
 Organismos internacionales.
 Extranjeros sin establecimiento permanente

21.  Por internet Los contribuyentes que soliciten su
devolución, deben hacerlo a través del Formato
Electrónico de Devoluciones disponible en el Portal
de internet del SAT, sección Mi portal: Trámites y
servicios

22.  ¿CUÁNTO TIEMPO SE TIENE PARA SOLICITAR
LA DEVOLUCIÓN DE UN SALDO A FAVOR O DE
UN PAGO DE LO INDEBIDO?
 La obligación de la autoridad fiscal de devolver
saldos a favor o pagos de lo indebido prescribe en un
plazo de cinco años a partir de la fecha en que pudo
ser legalmente exigida, es decir, en los mismos
términos y condiciones en que prescriben los
créditos fiscales a cargo de los contribuyentes.

23.  La e.firma es un archivo digital que te identifica al
realizar trámites por internet en el SAT e incluso
en otras dependencias del Gobierno de la
República.

24.  A principios de febrero del 2016, el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), dio a conocer
la e.firma como la sustitución de la firma
electrónica o FIEL. Sin embargo, se refiere a lo
mismo, la firma electrónica (llamada
ahora e.firma) se mantiene y la novedad es que
ahora existe una versión portable, es decir, una
que los contribuyentes pueden utilizar desde su
smartphones.

25.  DEFINICION
 El responsable solidario es el individuo que sin tener
la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a este (pago).

26. Sujetos Alcance
Retenedores y recaudadores de contribuciones a cargo de los
contribuyentes
Hasta por el monto de las contribuciones
Los obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del causante. Hasta por el monto de esos pagos
Liquidadores y síndicos Por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la
sociedad en liquidación o quiebra, así como de las que se
causaron durante su gestión:No aplica si la compañía
exhibe el aviso de:
•Liquidación, se presentará cuando dé inicio al
ejercicio de esta dentro del mes siguiente a la fecha en
la cual se presente la declaración del año concluido
anticipadamente (arts. 11, CFF, 25, fracc. X y 26,
fracc. VII, RCFF)
•Cancelación del RFC por liquidación total del activo
(arts. 25, fracc. XIV y 26 fracc. XI RCFF)
Directores, gerentes y administradores o cualquier persona que tenga
conferida, respecto de las personas morales, la: – Dirección general.–
Administración única.– Gerencia general.
En la parte del interés fiscal no garantizada con los
bienes de la corporación que dirigen, por las
contribuciones:
•Causadas o no retenidas por dichas personas durante
su gestión.
•Que debieron pagarse o enterarse durante ese lapso.
Cuando la empresa:
•No esté inscrita en el RFC.
•Cambie su domicilio sin dar aviso después de
iniciadas las facultades de comprobación.
•No lleve contabilidad, la oculte o destruya.
•Desocupe su domicilio fiscal sin dar aviso.

27. Adquirentes de negociaciones. Respecto de las contribuciones causadas por las actividades realizadas en
la negociación, si pertenecía a otra persona, sin exceder del valor de la
misma.
Representantes de no residentes en México, con cuya
intervención los extranjeros realicen actividades
generadoras de contribuciones.
Hasta por el monto de esas contribuciones.
Tutores y quienes ejerzan la patria potestad. Por las contribuciones a cargo de su representado.
Legatarios y donatarios a título particular. De las obligaciones fiscales generadas en relación con los bienes legados o
donados, hasta por el monto de estos.
Sujetos que manifiesten su voluntad de asumir la
responsabilidad solidaria.
En los términos declarados.
Terceros garantes del interés fiscal mediante un depósito,
prenda o hipoteca, o que permitan el embargo de bienes.
Hasta por el valor de los bienes dados en garantía, sin que en ningún caso
su responsabilidad exceda del monto garantizado.
Socios y accionistas, por las contribuciones causadas
relacionadas con las actividades realizadas por la
sociedad cuando tenían tal calidad.
En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes
de la empresa, cuando esta:
•No esté inscrita en el RFC.
•Cambie su domicilio sin dar aviso después de iniciadas las facultades
de comprobación.
•No lleve contabilidad, la oculte o destruya.La responsabilidad no
excederá de la participación que tenían en el capital social durante el
periodo o a la fecha respectiva.
Sociedades Que inscriban en el libro de acciones o partes sociales a personas físicas o
morales que no comprueben haber retenido o enterado el ISR por el
enajenante de esos bienes, o reciban copia del dictamen respectivo y en su
caso, copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto
correspondiente.

28. Compañías escindidas Por las contribuciones causadas por la:
•Transmisión de los activos, pasivos y de capital transmitidos por la
escindente.
•Escindente con anterioridad a la escisión.La responsabilidad no
excederá del valor del capital de cada una de ellas al momento de la
escisión.
Empresas residentes en México o los extranjeros con
establecimiento permanente en el país, por el impuesto
causado por otorgarel uso o goce temporal de bienes y
por mantener inventarios en territorio nacional para ser
transformados o que ya lo hubieran sido.
Hasta por el monto de dicha contribución.
Personas a quienes residentes en el extranjero les presten
servicios personales subordinados o independientes,
cuando estos sean pagados por tales residentes.
Hasta por el monto del impuesto causado.
Sociedad que administre o los propietarios de los
inmuebles afectos al servicio turístico de tiempo
compartido prestado por residentes en el extranjero,
cuando sean partes relacionadas.
Por el momento de las contribuciones omitidas.
Asociantes respecto de las contribuciones causadas por
las actividades realizadas mediante la asociación en
participación, cuanto tenían esa calidad.
En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes
de la misma, si la asociación incurre en cualquiera de los supuestos
señalados para la empresa tratándose de socios o accionistas antes
descritos.La responsabilidad no excederá de la aportación hecha durante el
periodo o la fecha de que se trate.

29.  ARTICULO 27 DEL C.F.F.
 Las personas morales, así como las personas físicas que
deban presentar declaraciones periódicas o que estén
obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet por los actos o actividades que realicen o por los
ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su
nombre en las entidades del sistema financiero o en las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que
reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser
sujetas de contribuciones, deberán solicitar su inscripción
en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la
información relacionada con su identidad, su domicilio y,
en general, sobre su situación fiscal, mediante los avisos
que se establecen en el Reglamento de este Código

31.  Las personas que hagan los pagos a que se refiere el
Capítulo I del Título IV de la Ley de Impuesto sobre la
Renta, deberán solicitar la inscripción de los
contribuyentes a los que hagan dichos pagos, para tal
efecto éstos deberán proporcionarles los datos
necesarios.

32.  LA OBLIGACION DE LLEVAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD SE ENCUENTRA EN DIVERSAS
LEYES, PARTIENDO DESDE EL CODIGO DE COMERCIO:
CODIGO DE COMERCIO
CAPITULO III
DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL
 Artículo 33.- El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.
Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que
mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los
siguientes requisitos mínimos:
A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas
operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.
B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como
resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;
D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las
cuentas y las operaciones individuales;
E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del
registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección
de las cifras resultantes.

33.  LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 CAPÍTULO IX
 DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
 Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los
señalados en este Título, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las
siguientes:
 I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de
esta Ley, y efectuar los registros en la misma.

34.  Artículo 86 (LISR). Las personas morales a que se
refiere este Título, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán
las siguientes:
 Llevar los sistemas contables de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el
Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los
mismos respecto de sus operaciones.

35.  Artículo 110 (LISR). Los contribuyentes personas físicas sujetos al
régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones
fiscales, tendrán las siguientes:
 II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos
del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarán
su contabilidad y expedirán sus comprobantes en los términos de las
fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.
 Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos
en el extranjero, para los efectos del cumplimiento de las obligaciones a
que se refiere esta fracción, la III y la V de este artículo, respecto de dichos
establecimientos, podrán hacerlo de acuerdo con lo previsto en el artículo
76 de esta Ley.

36.  Artículo 112(LISR). Los contribuyentes sujetos al
régimen previsto en esta Sección, tendrán las
obligaciones siguientes:
 III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a
que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.

37.  Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan
ingresos de los señalados en este Capítulo, además
de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las
siguientes obligaciones:
 II. Llevar contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. No
quedan comprendidos en lo dispuesto en esta
fracción quienes opten por la deducción del 35% a
que se refiere el artículo 115 de esta Ley.

38.  Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las
disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad,
estarán a lo siguiente:
 I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros,
sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de
cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o
sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
además de la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos, así como toda la documentación e información
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la
que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras
leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la
documentación e información con la que se deberá dar
cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que
integran la contabilidad.

39.  Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas
natural para combustión automotriz o gas licuado de
petróleo para combustión automotriz, en establecimientos
abiertos al público en general, deberán contar con los equipos
y programas informáticos para llevar los controles
volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los
registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que
formarán parte de la contabilidad del contribuyente.
 Los equipos y programas informáticos para llevar los
controles volumétricos serán aquellos que autorice para tal
efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales
deberán mantenerse en operación en todo momento.

40.  II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción
anterior deberán cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general
que emita el Servicio de Administración Tributaria.
 III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se
llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el
Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general
que emita el Servicio de Administración Tributaria. La
documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
 IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través
de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria,
de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para
tal efecto.

41.  LEY DEL IVA
 CAPITULO VII
 De las obligaciones de los contribuyentes
 Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las
personas que realicen los actos o actividades a que se refiere
el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas
en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
 Párrafo reformado DOF 30-12-1980, 27-03-1995, 15-12-1995
 I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal
de la Federación y su Reglamento.

42.  Artículo 29 CFF. Cuando las leyes fiscales establezcan
la obligación de expedir comprobantes fiscales por los
actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante
documentos digitales a través de la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria. Las personas
que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce
temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les
hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

43.  REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES
ARTICULO 29-A C.F.F.
 Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales
digitales a que se refiere el artículo 29 de este
Código, deberán contener los siguientes
requisitos:

44.  I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el régimen fiscal en que
tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratándose de contribuyentes que tengan
más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el
que se expidan los comprobantes fiscales.
 II. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria, referidos en la
fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este Código, así como el sello digital del contribuyente
que lo expide.
 III. El lugar y fecha de expedición.
 IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará
la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor agregado a
turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea,
terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías
extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la
clave genérica que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del medio de transporte en
que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

45.  V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o
goce que amparen.
 Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán cumplir adicionalmente
con lo que en cada caso se específica:
 a) Los que se expidan a las personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las
cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con lo establecido por el artículo 73, quinto
párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán identificar el vehículo que les corresponda.
 b) Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán señalar
expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos
donativos o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos
previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo no es deducible.
 c) Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles, deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de
identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.
 d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre producción y servicios que enajenen tabacos
labrados de conformidad con lo establecido por el artículo 19, fracción II, último párrafo de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o,
en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.
 e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores de automóviles en forma
definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio nacional para su circulación o comercialización, deberán contener el
número de identificación vehicular y la clave vehicular que corresponda al automóvil.
 El valor del vehículo enajenado deberá estar expresado en el comprobante correspondiente en moneda nacional.
 Para efectos de esta fracción se entiende por automóvil la definición contenida en el artículo 5 de la Ley Federal del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
 Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se hará el señalamiento expreso de tal
situación.

46.  VI. El valor unitario consignado en número.
 Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican,
deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:
 a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán
separar el monto que corresponda por dicho concepto.
 b) Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar,
deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
 c) Los relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los documentos
pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el artículo 1o.-C, fracción III de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán consignar la cantidad efectivamente pagada por
el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

47.  VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo
siguiente:
 Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento en que se expida el comprobante fiscal
digital por Internet correspondiente a la operación de que se trate, se señalará expresamente dicha situación, además
se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados
con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
 Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley
Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y por separado, salvo
tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o., fracción I, incisos A), D), F), G), I) y J) de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este
impuesto por dichos bienes y así lo solicite.
 Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios
se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad.
 Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet
por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por
Internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante
fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando además, el valor total de la operación, y el
monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del
impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
 Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques
nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el
Servicio de Administración Tributaria.

48.  VIII. Tratándose de mercancías de importación:
 a) El número y fecha del documento aduanero, tratándose
de ventas de primera mano.
 b) En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el
número y fecha del documento aduanero, los conceptos y
montos pagados por el contribuyente directamente al
proveedor extranjero y los importes de las contribuciones
pagadas con motivo de la importación.
 IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que
sean requeridos y dé a conocer el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter
general.

49.  Artículo 32.- Las declaraciones que presenten
los contribuyentes serán definitivas y sólo se
podrán modificar por el propio contribuyente hasta
en tres ocasiones, siempre que no se haya
iniciado el ejercicio de las facultades de
comprobación.

50.  No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá modificar en más
de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aún cuando se hayan iniciado las
facultades de comprobación, en los siguientes casos:

 I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades.
 II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades
acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.
 III. (Se deroga).
 IV. Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca
como obligación por disposición expresa de Ley.
 Lo dispuesto en este precepto no limita las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales.

51.  La modificación de las declaraciones a que se refiere este artículo se efectuará mediante la
presentación de declaración que sustituya a la anterior, debiendo contener todos los datos que
requiera la declaración aun cuando sólo se modifique alguno de ellos.
 Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, únicamente se podrá presentar
declaración complementaria en las formas especiales a que se refieren los artículos 46, 48 y
76, según proceda, debiendo pagarse las multas que establece el citado artículo 76.
 Se presentará declaración complementaria conforme a lo previsto por el sexto párrafo del
artículo 144 de este Código, caso en el cual se pagará la multa que corresponda, calculada
sobre la parte consentida de la resolución y disminuida en los términos del séptimo párrafo
del artículo 76 de este ordenamiento.
 Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado fue menor al que
correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia, en los términos del artículo 21 de
este Código, a partir de la fecha en que se debió hacer el pago.
 Para los efectos de este artículo, una vez que las autoridades fiscales hayan iniciado el ejercicio
de sus facultades de comprobación no tendrán efectos las declaraciones complementarias de
ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes revisados cuando éstas tengan alguna
repercusión en el ejercicio que se esté revisando.

52.  Artículo 32-A. Las personas físicas con actividades
empresariales y las personas morales, que en el ejercicio
inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables
superiores a $100,000,000.00, que el valor de su activo
determinado en los términos de las reglas de carácter general
que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria,
sea superior a $79,000,000.00 o que por lo menos trescientos
de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno
de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar
por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código
Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador
público autorizado. No podrán ejercer la opción a que se
refiere este artículo las entidades paraestatales de la
Administración Pública Federal.

53.  Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar
sus estados financieros a que se refiere el párrafo
anterior, lo manifestarán al presentar la declaración
del ejercicio del impuesto sobre la renta que
corresponda al ejercicio por el que se ejerza la
opción. Esta opción deberá ejercerse dentro del
plazo que las disposiciones legales establezcan para
la presentación de la declaración del ejercicio del
impuesto sobre la renta. No se dará efecto legal
alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo
mencionado.

54.  A partir del año 2014, el dictamen fiscal ya no es
obligatorio sino que será optativo, aclarando que
esta opción no puede ejercitarse por cualquier
contribuyente sino sólo por aquellos contribuyentes
que tengan ingresos gravables superiores a 100
millones de pesos
 OPCION DE DICTAMINARSE (Diario oficial de la
federación (2013) Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la
Federación. Recuperado
de: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5324942&f
echa=09/12/2013)

55.  Los contribuyentes que hayan optado por presentar el dictamen de los
estados financieros formulado por contador público registrado deberán
presentarlo dentro de los plazos autorizados, incluyendo la información y
documentación, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este
Código y las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria, a más tardar el 15 de julio del año inmediato
posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
 En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a
pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración complementaria en
las oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores a la
presentación del dictamen.
 Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere este artículo,
tendrán por cumplida la obligación de presentar la información a que se
refiere el artículo 32-H de este Código.