Conciliacion Bancaria

1. CONCILIACIÓN
BANCARIA
LESBIA E. GONZALEZ M.

2. CONCEPTO DE CONCILIACIÓN
BANCARIA
 Villalaz y otros (1996:174), sobre la conciliación bancaria expresan
lo siguiente:
 “Es un procedimiento que tiene como finalidad hacer un ajuste mensual
entre los libros de contabilidad de una empresa y el Estado de cuenta
Bancario…
 Este procedimiento deberá hacerse durante los primeros días de cada
mes…
 El propósito es mantener una información actualizada de lo que
realmente se tiene en el banco.”

3. LA CUENTA BANCARIA
 El Efectivo en banco se controla
contablemente a través de una cuenta del
mayor, para lo cual es imprescindible que se
prepare todos los meses una conciliación de
la cuenta del mayor con los saldos que
presenta el banco a través de su estado de
cuenta.
 La cuenta bancaria se abre en una
institución financiera que le solicita a la
empresa requisitos particulares según se
trate de una persona natural o jurídica.

4. LA CUENTA BANCARIA
 En ambos casos, la cuenta debe tener el nombre
de la empresa y una o varias firmas responsables
autorizadas para el giro de los cheques. La
apertura de la cuenta conlleva una
responsabilidad por parte de los administradores
en el manejo de la chequera, que es el
mecanismo que establece el banco para realizar
los retiros o pagos a través de la cuenta.
 El saldo disponible es la cantidad depositada en
la cuenta que ya es efectivo, pues la empresa
también deposita cheques que requieren un
período mínimo de dos días hábiles y a veces
hasta cuatro para que el banco los pueda cobrar
y estén a disposición para girar cheques.

5. LA CUENTA BANCARIA
 Cuando se emite un cheque debe
tenerse el cuidado de verificar que
el saldo disponible sea lo
suficiente para que el beneficiario
del cheque pueda hacerlo efectivo
de inmediato.
 Cuenta corriente es la
denominación que le da el banco a
la cuenta que abrimos y que
manejamos a través de una
chequera, para los pagos o retiros
de la misma.

6. APERTURA DE LA CUENTA BANCARIA
 Los cheques son documentos negociables que utilizan los bancos como
mecanismo de retiro de dinero de las cuentas corrientes y que tienen
aceptación general en el comercio y entre las personas como sustituto
del efectivo, por su seguridad y facilidad de transporte.
 Para abrir una cuenta bancaria la institución respectiva solicita una serie
de documentos y una cantidad mínima que, por lo general son B/.500.00,
aunque hay bancos que pueden solicitar una cifra inferior a superior a
ésta, según la política que tenga para la apertura de nuevas cuentas
corrientes.

7. LOS DEPÓSITOS
 Las empresas que realizan ventas reciben por las mismas cuatro formas
básicas de pago: El Efectivo, los Cheques, los Boucher de Tarjeta de Débito y
los Boucher de Tarjeta de Crédito.
 Al concluir la jornada, se realiza un arqueo, que no es más que la verificación
de las sumas contenidas en la misma, el cual se hace con propósito de
control interno.
 Después de realizado el arqueo se procede a llenar un documento llamado
boleta de depósito, en la cual se detalla la cantidad de dinero en efectivo y
los cheques.
 Los volantes de depósitos se verifican y cuantifican, pero no se incluyen en el
depósito toda vez que ya han sido depositados electrónicamente en el
banco.

8. CHEQUES GIRADOS
 Los cheques girados son aquellos
que la empresa confecciona a favor
de una persona o empresa y los
entrega a su beneficiario.
 Estos cheques, en el caso de las
personas y empresas, tienen un
tiempo de tres meses de vida, dentro
de los cuales; por ser documentos
negociables, pueden pasar por
diversas manos antes de que el
banco los reciba para cambiarlos por
efectivo.

9. CHEQUES GIRADOS
 Cuando la empresa emite el cheque y se
cambia inmediatamente, el banco lo
registra en el Estado de Cuenta y la
empresa, ya sea al recibir el corte mensual
o mediante la banca en línea comprueba
que fue cobrado.
 Si el beneficiario paga el cheque a otra
persona puede tardar algún tiempo en
llegar al banco como ya se mencionó y, al
finalizar el mes puede pasar a ser un
cheque en circulación; es decir, que no ha
llegado al banco para su cobro.

10. INTERESES DEVENGADOS EN
CUENTAS CORRIENTES
 Los bancos ofrecen a sus clientes una serie de ventajas, entre las que se
cuentan el pago de una tasa de interés sobre los depósitos en cuenta
corriente.
 Aunque el objetivo de la empresa no es obtener ingresos por el depósito
en cuenta corriente, este incentivo motiva a la empresa a decidirse por una
determinada entidad bancaria.
 Cuando se reciben los intereses mensualmente, los mismos deben ser
ajustados contablemente a través de un asiento para reconocer el ingreso.
 Es importante recalcar que este ingreso, en nuestro país, no es gravable; es
decir, no paga impuestos al Estado.

11. NOTAS DE DÉBITO
 Una nota de débito representa un cargo que el banco cobra
a la empresa por servicios prestados, los timbres de la
chequera, cargos por cheque devuelto, comisiones por
cheque de gerencia o cheque certificado, cargos por
confección de chequeras, entre los más importantes.
 Dentro de los registros contables de la empresa la Nota de
Débito representa una erogación o salida de dinero, ya que
el banco nos rebaja la cuenta y se cobra la suma
correspondiente que para ellos es un ingreso, pero a
nosotros nos representa un gasto.

12. NOTAS DE CRÉDITO
 Una Nota de Crédito es el
documento que emite el banco
para acreditar dinero a la cuenta de
la empresa, bien sea por un error
en el cobro de algún cargo, o por la
cobranza de dinero que la empresa
haya solicitado a la entidad.

13. NOTAS DE CRÉDITO
 Por lo regular son menos las notas de
crédito que las de débito que recibe
una empresa en su Estado de Cuenta
Bancario, a menos que la misma tenga
algún contrato con el banco para que
éste realice cobros de letras, pagarés u
otros, relacionados con el giro normal
de negocios de la organización.
 Las Notas de Crédito representan
aumentos a la cuenta bancaria de la
empresa, debido a que para los bancos
los clientes representan pasivos, y todo
aumento para ellos es un crédito para
el Banco.

14. TARJETA DE DÉBITO
 Las tarjetas de débito son sustitutos del dinero que se utilizan para
realizar pagos en los comercios, así como también retirar efectivo de
cajeros automáticos que instalan los bancos en diversos lugares.
 Cuando un cliente realiza un pago a través de una tarjeta de débito está
transfiriendo a la cuenta de nuestra empresa parte del dinero con que
tiene en una cuenta de ahorros.
 Debido a que los bancos ofrecen el servicio de cobro a través de este
mecanismo le realizan cargos por transacción cada vez que se utiliza la
tarjeta. Este cargo lo paga el comercio que realiza la venta.

15. TARJETAS DE CRÉDITO
 Las tarjetas de crédito surgen como un
mecanismo ideado para sustituir el
efectivo, en el afán de hacer más fácil
la vida de las personas y garantizar una
mayor seguridad en el manejo de su
dinero.
 En un principio los comercios
transferían a los clientes el monto de la
comisión cobrada, pero con el pasar
del tiempo consideraron un costo
adecuado por la seguridad de no tener
efectivo en exceso en las cajas de la
empresa.

16. NOTAS DE CRÉDITO
 El uso de las tarjetas de crédito se ha difundido en el
mundo actual al punto que una gran cantidad de
comercios minoristas cuentas con dispositivos de
cobro a través de tarjetas, los cuales implican cargos
bancarios que aparecen en el Estado de Cuenta
Bancario.
 El banco cobra al comercio una comisión por el uso
de la máquina y otra por las transacciones que se
realizan con las tarjetas.
 Debido a mecanismos de control interno
conducentes a salvaguardar el efectivo como uno de
los activos más susceptibles de pérdida en la
empresa, se ha generalizado el uso de tarjetas de
crédito sobre todo en supermercados y comercios
cuyo volumen de ventas mínimo supera los diez
dólares por transacción

17. TARJETAS DE DÉBITO Y CRÉDITO
 Es importante recordar que al utilizar dispositivos para el cobro mediante
tarjetas de débito y crédito el banco cobra comisiones que representan
notas de débito y, de igual forma, en la conciliación hay que verificar los
diversos créditos relacionados con los cobros realizados para que se lleve un
control apropiado del efectivo en banco.
 Un aspecto de relevancia es el hecho de que, en ocasiones, la comunicación
entre las terminales de red que permiten realizar los cobros con tarjetas de
débito sufren retrasos que hacen pensar que la transacción no se consumó y
luego aparecen los créditos en el Estado de Cuenta Bancario, lo cual implica
una Nota de Crédito para el cliente que realizó el pago y que, al percatarse,
hará el reclamo correspondiente.

18. PASOS PARA ELABORAR LA CONCILIACIÓN
BANCARIA
 El procedimiento para preparar la
conciliación bancaria incluye los siguientes
pasos:
 Marque con un gancho ( √) los cheques pagados
por el banco, tanto en el estado de cuenta como
en el libro de banco.
 Marque con una equis (X) los depósitos
registrados en el estado de cuenta de banco y en
los libros.
 Haga un anexo para los cheques en circulación,
de ser necesario, por su cantidad.
 Verifique y sume los depósitos en tránsito.

19.  Ubique las notas de débito y crédito en el
estado de cuenta bancario, encerrándolas
en un círculo.
 Detecte cualquier depósito registrado en el
Estado de Cuenta Bancario que no haya
sido registrado en los libros y súmelo a los
depósitos del mes.
 Verifique que los montos de los cobros con
tarjetas de débito y crédito coincidan con
los registros consignados en los libros de la
empresa.
 Haga las observaciones pertinentes sobre
cualquier situación anormal que se
presente en la verificación de los saldos del
banco.
 Elabore la Conciliación Bancaria.

20. CHEQUES EN CIRCULACIÓN
 Un aspecto importante a considerar,
dentro de los mecanismos de control
interno aplicables al efectivo en Banco es
llevar un registro y verificación mensual de
los cheques en circulación.
 Los cheques en circulación deberán ser
anotados en la conciliación bancaria o
llenar un anexo, si su número es muy
grande para incluirlos en el formato de
Conciliación.
 Cada mes deberá verificarse que los
cheques del mes pasado hayan sido
pagados.

21. CHEQUES EN CIRCULACIÓN
 Cuando un cheque se mantenga por más
de un mes en circulación deberá
indagarse las circunstancias que pueden
ir desde que el proveedor todavía no ha
buscado el cheque en la empresa, hasta
que ha sido pagado a diversas personas y
todavía no llega al banco.
 En cualquiera de las situaciones es
oportuno y conveniente investigar para
descartar posibles irregularidades en el
manejo de los pagos mediante cheque.