Bilan Plan comptable Compte de résultat

1. Chapitre 4
Le Bilan Comptable

2. Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine
de l’entreprise
Bilan au 31/12/2010
Bilan au 31/12/2009
CAPITAUX
PROPRES
CAPITAUX
PROPRES
ACTIF
ACTIF
DETTES
DETTES
Evolution de la
richesse
Flux

3. Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de
l’entreprise
Bilan au 31/12/2010
Bilan au 31/12/2009
Evolution de la richesse
Flux
Comptabilité de stock : comparaison
Comptabilité de flux : flux saisies au fur et à mesure

4. Comptabilité de stock et de flux : Exemple
Marchandises
Stock au 31/12/2009 = 01/01/2010= 1500€
Achats de marchandises enregistrés
+1200€
Ventes de marchandises enregistrées -1300€
Stock «théorique» au 31/12/2010=
1400€
50€?
Stock «réel» au 31/12/2010= 1350 €
=>Ajustement comptable
-50€

5. Le Bilan Comptable : Structure
Bilan au xx/xx/xxxx
ACTIF
ACTIF
(-)
Liquidité
(+)
Immobilisations②
Stock et en-cours ③
Créances clients ④
Trésorerie⑤
PASSIF
PASSIF
(-)
Capitaux ①
Dettes à LT ①
Exigibilité
Fournisseurs
④
(+)
(

6. Le Bilan Comptable : Exemple
Bilan simplifié de la SCMB au 31/12/N-1 en €
ACTIF
Actif Immobilisé
€
4,548,678
PASSIF
€
Capitaux Propres
24,908,512
Provision pour
Risques et charges
354,859
Actif circulant
33,784,554
Dettes
13,069,861
Total ACTIF
(Emplois)
38,333,232
Total PASSIF
(Ressources)
38,333,232
(

7. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Selon l’origine
Propriétaires
CAPITAUX
PROPRES
Tiers
DETTES

8. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au
31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) :
Les montants négatifs figurent entre parenthèses.
POSTE DU PASSIF DU BILAN
-
Capital
Réserves
Report à nouveau
Résultat
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES
MONTANT
29.802.678
741.995
(- 7.600.581)
1.964.400
24.908.512

9. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Le Capital: la totalité des fonds apportés par les
propriétaires à l’entreprise.
Le Résultat: création (ou perte) de richesse pendant
l’année. => Affectation: Dividendes ou Mise en Réserve.
Les Réserves: les résultats antérieurs laissés dans
l’entreprise.
Le Report à Nouveau: les résultats antérieurs non affectés,
en général des pertes.

10. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
MONTANT
Bilan fin d’année N-1
Exemple : Détail des capitaux propres
du Passif du bilan de la S.C.M.B.au 31
Décembre de l’année « N-1 » (en
€uros) :
-
Capital
Réserves
Report à nouveau
Résultat
TOTAL DES CAPITAUX
PROPRES
29.802.678
741.995
(- 7.600.581)
1.964.400
24.908.512
Bilan de début d’année « N »
L’assemblée générale de la S.C.M.B,
statuant sur les comptes de l’entreprise,
arrêtés au 31 décembre de l’année « N1 », a décidé d’affecter la totalité du
résultat de l’exercice au compte de report
à nouveau.
Capital : ……………………. 29.802.678 €
Réserves ………..………….
741.995
€
Report à nouveau : ….….. – 5.636.161
€
Résultat : ……….………...
0 €
Total
des
capitaux
propres :.….

11. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
-
Provision pour R&Ch:
Constituées pour faire
face à un événement
futur qui va générer
une perte
- réalisation certaine
- quantification précise
-
Capital
29.802.678
Réserves
741.995
Report à nouveau
(- 7.600.581)
Résultat
1.964.400
TOTAL DES
24.908.512
CAPITAUX
PROPRES
Provision pour Risques et Charges
DETTES

12. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
La S.C.M.B. est en procès avec l’un de ses clients au sujet d’un litige portant sur un
défaut de fabrication d’un médicament qui le rend impropre à être mis sur le marché.
La S.C.M.B. risque de perdre ce procès. Elle a provisionné au Passif 132.000 €,
représentant les dommages et intérêts qu’elle sera susceptible de verser à son client.
Il s’agit d’une provision pour risque.
La S.C.M.B. va devoir faire face à une grosse réparation concernant la réfection de la
toiture de son usine de fabrication.
Selon devis du fournisseur, le montant est estimé à la somme de 445.718 €.
Elle va provisionner cette dépense sur les années « N-1 » et « N », à raison de 50%
du montant total pour chaque année. C’est une provision pour charge.
-
Provision pour risque (procès) :…………………………… 132.000 €
Provision pour charge (dépense de réfection du toit) :… 222.859 €

13. Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Dettes: Contribution des tiers au financement de
l’entreprise
Au Passif du Bilan de la S.C.M.B., au 31 Décembre de l’année « N-1 », les
dettes se décomposent de la façon suivante :
-
Emprunts (auprès des banques) : …………………. 2.998.697 €
-
Dettes fournisseurs :…………………………………. 3.296.174 €
-
Dettes fiscales et sociales (état, org.soc.) ….....…. 2.359.612 €
-
Autres dettes auprès des tiers :…………………….. 1.164.329 €
-
Comptes de régularisation (1) :…………………….. 3.251.049 €
-
Total des dettes : …………………………………. 13.069.861 €
•Ces comptes seront examinés lors de la présentation de l’Actif du Bilan.

14. Le passif d’exploitation
Ensemble des sommes dues par l’entreprise à des tiers dont l’existence est liée
à l’exploitation courante
PASSIF
FOURNISSEURS
v
ETAT
DIVERS (salariés)
23
POSTES DONT LA
GESTION EST
FONDAMENTALE

15. Le Bilan
BIENS
A
C
T
I
F
FINANCEMENTS
=
16
P
A
S
S
I
F

16. Le Bilan
ACTIF
L
PERMANENT
I
Q
U
ACTIF
IMMOBILISE
I
D
I
(Immobilisations)
T
E
C
R
NON
O
I
S
PERMANENT
S
A
ACTIF
D’EXPLOITATION
(qui évolue au
rythme de
L’exploitation)
N
T
E
17

17. L’Actif Immobilisé (Immobilisations):
ACTIF
•
1 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
2 – IMMOBILISATIONS CORPORELLES
3 – IMMOBILISATIONS FINANCIERES
Les immobilisations sont destinées à servir de façon durable à l’entreprise.
Elles se renouvellent lentement ----> caractère permanent. donc financées
par…
20

18. L’actif d’exploitation :
comprend les éléments qui ne restent pas de façon durable dans l’entreprise, et qui sont
à plus ou moins brève échéance transformés en liquidités
ACTIF
STOCKS
– Matières
– En-cours
– Produits finis
CLIENTS
POSTES DONT
LA GESTION EST
FONDAMENTALE
DIVERS
TRESORERIE
L’actif d’exploitation est financé par des ressources qui
elles aussi se renouvellent rapidement
22

19. La Trésorerie
ACTIF
•Ensemble
de liquidités disponibles possédées par
l’entreprise
•et
détenues sous forme de comptes bancaires
débiteurs (solde positif) utilisables immédiatement.
Les dettes à court terme :
Correspondent aux dettes financières accordées
essentiellement par des banques :
–découvert bancaire
–crédits de trésorerie
24
PASSIF

20. Le Bilan simplifié
ACTIF
=
PASSIF
E
L
X
I
Q
U
I
IMMOBILISATIONS
PERMANENT
I
D
I
Incorporelles
Corporelles
Financières
T
CAPITAUX
PROPRES
G
PERMANENT
B
Capital
Réserves
Résultat Net
I
L
I
E
T
R
Stocks
I
S
N
T
E
C
DETTES
O
A
E
ACTIF
CIRCULANT
C
S
I
NON
PERMANENT
Clients
Créances diverses
Banque
Caisse
Fournisseurs
État
Débiteurs divers
R
Dettes financières
O
I
S
NON
PERMANENT
S
A
N
T
E

21. •
Bilan : Photographie de la situation
patrimoniale à un moment donné

23. •
Bilan : Photographie de la situation
patrimoniale à un moment donné
Un cas pratique

24. Le compte de résultat
Ensemble des Recettes et des Dépenses
sur une période donnée
26

25. Le Compte de Résultat
•
PRESENTATION
CHARGES
Dépenses
PRODUITS
Recettes
27

26. Le Compte de Résultat
PRODUITS
Recettes
CHARGES
Dépenses
PRODUITS
Recettes
Résultat,Profit
ou Excédent
CHARGES
Dépenses
Résultat
ou Perte
Les résultats permettent d’analyser la façon dont évolue et se répartit la
rentabilité de l’activité
28

27. Le Compte de Résultat
•
EST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES
-
=
RESULTAT
EXPLOITATION
OPERATIONNELLE
A
Résultat Opérationnel
FINANCIERS
B
Résultat Financier
EXCEPTIONNELS
C
Résultat Exceptionnel
PRODUITS
CHARGES
A+B+C
30
Résultat

28. Le Compte de Résultat simplifié
-
RESULTAT
=A
Résultat Opérationnel
Frais financiers
PRODUITS
=
=B
Résultat Financier
Charges
exceptionnelles
=C
Résultat Exceptionnel
CHARGES
Achats
Chiffre d’affaires
Frais de
personnel
Impôts et Taxes
Divers
Produits financiers
Produits
exceptionnels
-
Impôt Société
=
Résultat Net

29. •
Bilan : Photographie de la situation
patrimoniale à un moment donné
•
Compte de résultat : Evolution du patrimoine ou
le film de l’activité