Factura Electrónica en Ámerica latina por Raúl Zambrano

3. Raul Zambrano
Factura electrónica
en América Latina
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT
@rulizv /raul-zambrano-valencia

4. El CIAT
• Organismo Internacional. 1967
• Administraciones Tributarias
• Actividades
• Estudios
• Cooperación
• Capacitación
• Asistencia Técnica
https://www.ciat.org/

5. Implementación de
factura electrónica
• Liderazgo
• Países Nórdicos
• Fundamentalmente un asunto entre
privados
• América Latina
• Un proyecto de país: escrito, dirigido,
producido y co-protagonizado por la
Administración Tributaria
Fuente: Billentis

9. ¿Qué es una factura electrónica?

10. Rol de la Administración Tributaria
• Hacer nada. Facilitar la utilización de documentos electrónicos en las transacciones pero no
intervenir.
• Hacer algo. Autorizar el uso de documentos electrónicos. Recibir resúmenes de información
periódica y relevante.
• Hacer mucho. Autorizar el uso de documentos incluyendo y recibir los documentos electrónicos.
• En lotes con posterioridad a la ejecución de las transacciones
• De manera individual en cuanto ocurren las transacciones
• De manera previa a la ocurrencia de las transacciones

11. Elementos comunes y diferencias
• Elementos comunes claves
• La Administración Tributaria tiene los documentos
• Marco regulatorio general y estándar de uso obligatorio en el territorio
nacional
• Los documentos electrónicos son firmados digitalmente
• Obligatoriedad
• Diferencias
• Modelo operativo. (Incluyendo la participación de terceros)
• Operaciones B2B - B2C – C2C – Compras públicas, exportaciones, otros
documentos
• Criterios de obligatoriedad

12. Implementación de
factura electrónica
Datos de octubre 2017

13. Dimens
ionand
o los
datos
(i)

14. Dimens
ionand
o los
datos
(ii)

15. Flujo de documentos
Vendedor Comprador
Factura

16. Flujo de documentos
Vendedor Comprador
AT

17. Flujo de documentos
Vendedor Comprador AT
Vendedor
Comprador
AT
Vendedor CompradorAT

18. ¿Para qué?

19. Ventajas
• Para los contribuyentes
• Reducción de costos en la gestión de factura. Impresión, almacenamiento, entrega...
• Reducción de costos en la gestión fiscal
• Beneficios decurrentes de la automatización
• Para la Administración
• Mejora de la capacidad de control.
• Gestión de riesgo
• Efectividad

20. Algunos datos
País Periodo de
análisis
Tasa Recaudación un año antes
del inicio de la
intervención (% del PIB)
Recaudación después de la
intervención (2015) (% del
PIB)
Argentina 2005-2016 21%/10,5% 6,4 7,4
Ecuador 2011-2016 12% 4,8 6,4
México 2010-2015 16% 3,4 3,9
Uruguay 2010-2016 22%/10% 9,0 8,3

21. Atribución de los
resultados
• La factura electrónica no es el único factor
• No todos los contribuyentes ingresan al
sistema al mismo tiempo (y no
necesariamente con todas sus facturas)
• El efecto en cadena solo se percibe con un
nivel de adopción suficiente
• Métodos cuasi experimentales para intentar
medir el efecto
• Diferencias en diferencias
Matching
Pipelining

22. Estudios
Estudio País Periodo de Análisis Estrategias empíricas Descripción del tratamiento
Artana y
Templado
(2017)
Argentina 2005-2016
2007-2015 Diferencias
en diferencias. En 2016,
regresión discontinua.
Incorporación por parte de las firmas de la política de Facturación
electrónica
Ramírez et al.
(2017)
Ecuador 2011-2016
Diferencias en
diferencias con
selección de controles
con PSM y Pipeline
Inscripción de firmas en la política de Facturación electrónica por
parte de la Autoridad Tributaria de Ecuador.
Fuentes et al.
(2016)
México 2010-2015
2011-2013 Diseño de
regresión discontinua.
2014-2015 se obtiene
una discontinuidad
entre el 2013 y 2014
La adopción del Comprobante Fiscal Digital por Internet por parte
de los contribuyentes que fue introducida como una alternativa a
la física donde se le entrega a cliente una factura electrónica a
través del sitio electrónico de la empresa o en algún medio
electrónico que posea el cliente
Bergolo, Ceni y
Sauval (2017)
Uruguay 2010-2016
Estudio de eventos-
Diferencias en
Diferencias
Consiste en la incorporación de contribuyentes en la
documentación fiscal electrónica, que es generar documentos y
firmarlos de forma electrónica que produzcan efectos tributarios
con relación a los impuestos administrados por la Dirección
General Impositiva.

23. Argentina (Artana y Templado (2017)
Variable dependiente Efecto porcentual sobre recaudación
Ventas gravadas
2007: Efecto positivo de 8.4% significativo.
2008: Efecto de 4.2% no significativo.
2009: Impacto de 1% no significativo.
2010: Impacto de 1.5% significativo.
2011: Efecto de 1.8% significativo.
2012: Efecto de 9.3% significativo.
2013: Impacto de 13% significativo
2014: Impacto de 5.5% significativo.
2015: Efecto de 2.8% significativo.
Débito menos crédito fiscal
2007: Efecto positivo de 6.7% significativo.
2008: Efecto de 1% no significativo.
2009: Impacto de -0.3%% no significativo.
2010: Impacto de 2.6% significativo.
2011: Efecto de 2% significativo.
2012: Efecto de 5% significativo.
2013: Impacto de 7% significativo
2014: Impacto de 5.7 % significativo.
2015: Efecto de 2.8% significativo.
Recaudación Aumento en la recaudación de entre 0% en 2008 hasta un 10.7% en 2013.

24. Ecuador (Ramírez, Oliva y Andino (2017)
Variable dependiente Efecto porcentual sobre recaudación
Ventas locales gravadas
2014: impacto positivo de 1% no significativo.
2015: impacto de 17% significativo.
2016: impacto de 38% significativo.
Ventas no gravadas
2014: efecto negativo de -2% no significativo.
2015: Impacto positivo de 3% no significativo.
2016: Efecto positivo de 8.1% no significativo.
Compras gravadas
2014: efecto negativo de -2% no significativo.
2015: Impacto negativo de -8.3% no significativo.
2016: Efecto positivo de 46% significativo.
Compras no gravadas
2014: impacto positivo de 0.5% no significativo
2015: Impacto negativo de -1.4% no significativo.
2016: Impacto positivo de 40% significativo.
Impuesto causado
2014: Efecto negativo de -1% no significativo.
2015: Efecto positivo de 18% significativo.
2016: Impacto positivo de 25% significativo.

25. México (Fuentes, Zamudio, Barajas, Ayllón, Serrano (2017)
Variable
dependiente
Efecto porcentual sobre recaudación
Monto declarado
de ingresos
acumulados
Se encuentra un impacto de 16%, 11.1% y 14.6% sobre el impuesto causado para 2011, 2012 y 2013. Asimismo, se encontró un
incremento de 6.5% y 6.6% en el ISR causado (impuesto sobre la renta) para personas morales para los años 2014 y 2015.

26. Uruguay (Bergolo, Ceni y Sauvalet (2017)
Variable dependiente Efecto porcentual sobre recaudación
Recaudación Se estimó un impacto de 3.7% sobre el monto de los pagos de las firmas.

27. Libro: Factura electronica en América Latina
www.ciat.org/publicaciones

28. Y qué se hace con ellas
• Cruce con declaraciones del IVA
• Control Inmediato.
• Más cerca de los hechos
• Facturas apócrifas
• Estandarización de datos
• Anonimizar datos para estudios
• Crítica inmediata de declaraciones
• Pre-llenado de declaraciones

29. Análisis de datos
• Identificar operaciones fraudulentas
• Participantes
• Patrones de comportamiento
• Patrones de contenido

30. Análisis de datos

31. Entender el contenido de la factura
• Descripciones de productos no siempre codificadas.
• Códigos distintos dependiendo del contribuyente
• Dificultades en paquetes y unidades

32. AI

33. Otros usos de la información
• Factoring.
• Estimación de consumo, PIB, inflación.
• Determinación del índice de valor agregado
• Reducción de costos en compras públicas (por ejemplo consumibles)
• Aplicaciones de validación de menor precio
• Análisis del peso sobre las vías en el transporte de mercancías

34. Algunos temas importantes
• Calidad de datos
• Protección de datos / (Comercial – privacidad)

35. Raul Zambrano
Gracias
@rulizv /raul-zambrano-valencia