El objetivo del presente instructivo es unificar los criterios contables y generar las instrucciones necesarias para la correcta elaboración de los libros auxiliares de banco en los cuales se recogen los registros de los movimientos financieros que ocurren en las diferentes cuentas bancarias que gestiona la Contraloría del municipio Eulalia Buroz.

3. 2.- Página: 3.- Punto Nº
1 de: 1
MNyP-DAI-005-
2016
4.-Fecha: 01/11/2016
5.-PRESENTADO:
A.- PARA: LIC. JESUS RODOLFO ANDRADE LEÓN
CONTRALOR MUNICIPAL
B.- DE: LICDA MARIA ALEXANDRA ESTRADA
DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN INTEGRAL
6.- ASUNTO:
SOLICITUD DE APROBACIÓN DEL “INSTRUTIVO PARA LA ELABORACIÓN DEL LIBRO
AUXILIAR DE BANCO” DE LA CONTRALORIA DEL MUNICIPIO EULALIA BUROZ”
7.- ARGUMENTACIÓN:
La Contraloría del municipio Eulalia Buroz, en función a su modernización organizacional, cumpliendo
los principios del control interno, propendiendo al fortalecimiento de la gestión estratégica de la
Institución, presenta el documento denominado “INSTRUTIVO PARA LA ELABORACIÓN DEL LIBRO
AUXILIAR DE BANCO DE LA CONTRALORIA DEL MUNICIPIO EULALIA BUROZ”, para su revisión
y/o aprobación. En el mismo se reseñan todas las acciones que deben llevarse a cabo en la Contraloría
del municipio Eulalia Buroz para el debido llenado de los libros auxiliares de banco, en cual resulta
importante para el correcto registro de los movimientos bancarios de la Institución.
8.- RESULTADO
APROBADO NEGADO VISTO INSTRUCCIONES
√
Aprobado. Implántese este
instructivo
FIRMA Y SELLO FIRMA Y SELLO FIRMA Y SELLO
9.- UNID, PRESU. 10.-DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA 11.- MONTO EN BS:
AC. CENT PROY AC. ESP UEL PART S. GEN S. ESP S. S ESP F. FINANC
--- ---- --- ---- ---- ---- ---- ---- ------ ------------
FIRMA Y SELLO TOTAL:
12. PREPARADO: 13. PRESENTADO: 14. ANEXOS:
Directora de Administración Integral Directora de Administración Integral
SI: X NO:
NOMBRE Y FIRMA FIRMA Y SELLO

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PRESENTACIÓN
La Contraloría del municipio Eulalia Buroz, diseñó e implantó su Plan
Estratégico 2013-2018, en el cual se recogen cuatro (4) ejes estratégicos, siendo uno de
ellos, el cuarto, el siguiente: Modernización de la estructura organizacional y de los
procesos llevados a cabo en la Contraloría del Municipio Eulalia Buroz. Dicho eje
tiene como objetivo general “Modernizar la estructura organizacional y de los
procesos llevados a cabo en la Contraloría del Municipio Eulalia Buroz”. El
propósito de este eje y de su objetivo general asociado, era la de generar las acciones
necesaria para mejorar y fortalecer el sistema de control interno de la institución.
Siendo el sistema de contabilidad una herramienta fundamental de gestión y de
control interno, resulta imprescindible regular los aspectos más importantes de este
sistema. Resulta claro, entonces, que el registro, control, verificación y seguimiento de
las transacciones económicas que requieren de la entrega de recursos monetarios debe
estar debidamente normado. Con el propósito de minimizar los riesgos de registros, así
como la unificación de criterios técnico para el trabajo contable esta Contraloría
Municipal emite el presente instructivo.
El uso de este libro surge por la necesidad de control sobre el movimiento en
cuentas bancarias. Estos registros permiten conocer en forma detallada los ingresos y
egresos que ha efectuado en el mes, proporcionando información permanente contable
sobre el saldo en cuentas bancarias. El banco en forma mensual debe remitir un estado
de cuenta el cual sirve para efectuar una verificación de los ingresos y egresos en el
banco, comparándolo con lo asentado en los libros auxiliares de banco.
El manejo de la tesorería es muy importante para evitar errores, omisiones y en el
peor de los casos acciones fraudulentas que causen daño al patrimonio público. Es por
tanto importante establecer un sistema de registro y de comprobación de las
transacciones bancarias de la Contraloría Municipal. Dicho sistema, debe contar con lo

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establecido en la Publicación 21 de la Contraloría General de la República, en el cual los
libros auxiliares son imprescindibles. Uno de esos auxiliares son los “Libros de
Banco”, que junto con el procedimiento de conciliación bancaria, aseguran la
minimización de los riesgos operacionales referente al manejo transparente de la
disponibilidad financiera de la institución.
Por tanto, siendo el control bancario necesario en extremo, el correcto llenado de
los libro auxiliares de banco es una tarea crucial. En tal sentido, debe evitarse
ambigüedades de criterios, uso de decisiones personales y confusiones que tiendan a
afectar la calidad del manejo de esos soportes contables. Justamente, eso es lo que
pretender alcanzar este instructivo. Todo lo cual debe al final permitir un correcto
manejo de la contabilidad de la Contraloría Municipal, sobremanera en lo referente a los
registro de la cuenta de “Tesorería Municipal”.

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1.- OBJETIVO
El objetivo del presente instructivo es unificar los criterios contables y generar
las instrucciones necesarias para la correcta elaboración de los libros auxiliares de banco
en los cuales se recogen los registros de los movimientos financieros que ocurren en las
diferentes cuentas bancarias que gestiona la Contraloría del municipio Eulalia Buroz.
2.- INSTRUCCIONES GENERALES
2.1 El presente instructivo es de obligatorio cumplimiento. En cuanto a ello, será el
Director o Directora de Administración Integral el responsable de los errores,
fallas u omisiones que pueda originarse por la inobservancia parcial o total de las
instrucciones señaladas en este documento técnico.
2.2 Se conformará tantos libros auxiliares como cuentas bancarias posea la Contraloría
del municipio Eulalia Buroz.
2.3 Los libros auxiliares de bancos será responsabilidad en cuanto a su registro,
control, seguimiento y verificación de la Dirección de Administración Integral
de la Contraloría del municipio Eulalia Buroz, específicamente de su área de
contabilidad fiscal, en caso de existir. En circunstancia contraria, se delegará en
algún funcionario o funcionaria de esa dependencia, el cual debe ser distinto de
quien elabora las conciliaciones bancarias.
2.4 Todas las transacciones que afecten la cuenta de la “Tesorería Municipal” (cuenta
banco) deben ser registrada en el periodo que corresponda.
2.5 La comprobación de la veracidad de los datos derivados de estos libros se realiza
mediante la denominada CONCILIACIÓN BANCARIA, comparando los
registros realizados en las cuentas bancarias realizado por el banco y los registros
efectuados en la contabilidad de la Contraloría Municipal representada está por los
libros auxiliares de banco.
2.6 Los libros auxiliares de banco debe ser llevado preferentemente por medio

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informático que permita la automatización de su llenado. Sin embargo, deben
emitirse sus resultados en medio físicos por cada mes registrado, debidamente
cerrado contablemente. Además de, firmado y sellado como se establece esta
mismo instructivo. El cierre definitivo de cada mes se realizará una vez que el
contralor o contralora ha aprobados las correspondientes conciliaciones bancarias.
2.7 Las CONCILIACIONES BANCARIAS de todas las cuentas bancarias de la
Contraloría del municipio Eulalia Buroz, debe ser presentada al contralor o
contralora municipal en un lapso no mayor de diez (10) días hábiles luego del
último día del mes anterior. Dichas conciliaciones deben estar acompañadas de los
libro auxiliares de banco para su revisión.
2.8 Los libros auxiliares de banco deben estar debidamente foliados en la parte
superior derecha de la hoja impresa. Dicha foliatura debe ser correlativa
ascendente, partiendo del folio dos (2). El primer folio, será la hoja de apertura del
libro el cual debe estar firmado y sellado por el contralor o contralora municipal.
2.9 Los folios que no pueden presentar espacios en blancos o vacíos. En tal sentido,
esos espacios deben inutilizarse por medio del trazado de una raya y el estampado
del sello de la Contraloría Municipal.
2.10 Los libros auxiliares utilizados uno por cada cuenta bancaria que posea la
Contraloría Municipal, debe en cada folio contener el siguiente formato:
102 TESORO MUNICIPAL
102.1 BANCOS LOCALES
102.1.1 Nombre del Banco
102.1.1.1 Nº de Cuenta
MES y AÑO:
Fecha Nº de Documento Descripción Nº Transacción Debe Haber Saldo
LIBRO AUXILIAR BANCO

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La cuenta mayor de la cual sirve de auxiliar es la 102 de “Tesorería Municipal”. Luego
siguen las subcuenta contables “Banco Locales”, “Nombre del Banco”, en la cual se
coloca el nombre del banco se suministra la cuenta bancaria y por último de coloca el
número de la cuenta bancaria corriente o de ahorro, de ser el caso.
Debe colocarse el mes y el año en el que ocurren las transacciones económicas que se
registran en el libro auxiliar. Es necesario que se coloque en el encabezado la leyenda
“LIBRO AUXILIAR BANCO”.
La información que debe agregarse en el libro son las siguientes: Fecha, la cual es la que
menciona el documento o comprobante que justifica la transacción, generalmente es la
fecha del comprobante de pago asociado al cheque que se emite, con el cual paga una
orden de pago. Nº de Documento, es el número del comprobante de pago el cual
acompaña el cheque. Descripción, es la acción que origina el pago. Nº de Transacción,
se refiere al número de cheque emitido por la Contraloría Municipal, nota de crédito o
nota débito efectuado por el banco en el mes objeto de los registros. Debe, aquí se
asientan las entrada que ocurre en la cuenta de “Tesorería Municipal” (cuenta Banco),
bien sean ellos depósitos recibido o notas de créditos por parte del banco. Haber, son los
registros de los pagos efectuados por medio de los cheque emite la Contraloría
Municipal, así como la notas de débitos que realiza el banco, por ejemplo por el cobre de
sus comisiones bancarias. Saldo, es el resultado de la resta o suma de la transacción al
saldo anterior. A continuación se muestra un ejemplo que permite aclarar los elementos
mencionados en este párrafo:
102 TESORO MUNICIPAL
102.1 BANCOS LOCALES
102.1.1 BANESCO
102.1.1.1 0134-1515545-00-558
MES y AÑO:
Fecha Nº de Documento Descripción Nº Transacción Debe Haber Saldo
...Viene 1.000,00
19/03/2010 C.P. 050-2010 Pago Salario 15458875 100,00 900,00
22/03/2010 Nº Deposito 1254 Dozavo 550,00 1.450,00
23/03/2010 C.P. 051-2010 Pago de Compra 155458876 650,00 800,00
LIBRO AUXILIAR BANCO
Marzo 2010

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2.11 Los saldos que existen en las diferentes cuentas bancarias que gestiona la
Contraloría del municipio Eulalia Buroz, los cuales se reseñan en los libros
auxiliares de banco, debe ser iguales al saldo de la cuenta 102 “Tesorería
Municipal” del libro Mayor y el que se registra en el balance general de la
institución. De existir alguna diferencia, la misma debe ser resuelta o explicada por
el responsable del registro de las transacciones bancarias. Sin embargo, esta
situación debe resolverse en la brevedad posible realizando los ajustes contables
necesarios.
2.12 Cuando se complete un folio se debe cerrar el mismo con el saldo en la última
línea disponible colocando la palabra Van al folio XX… y el saldo de cierre de
ese folio. El siguiente folio se inicia en la primera línea con la palabra …Viene
del folio XX y el último saldo del folio anterior.
2.13 Al inicio de cada mes el primer asiento que se registra es el saldo que trae
acumulado del mes anterior. Ese registro inicial es el “…Viene del mes de xxx” y
se registra el monto en el reglón de saldos. Si resulta necesario en un mes dado
utilizar otro folio, se debe hacer un pase de saldo de ese folio al siguiente.
2.14 Al cierre de cada mes se debe finiquitar ese folio, totalizando el saldo final. Ese
monto (Va para el mes xxxx…), será el iniciar del siguiente mes (…Viene del
mes xxx).

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2.15 Cada folio, en la parte inferior, debe estar firmada y sellada por quien realizó los
registros en el libro auxiliar, el o la responsable de la tarea, quien los revisó, el
Director o Directora de Administración Integral y quien lo aprueba, el contralor o
contralora municipal.
2.16 Los libros auxiliares de banco debe estar debidamente encuadernados y debe
agruparse por ejercicio fiscal. En cada ejemplar encuadernado pueden estar todos
los auxiliares debidamente elaborado, pero separados por año. Es decir, por
ejemplo, si en el año 2015 se gestionaron cuatro (4) cuentas bancarias, existirán
igual número de auxiliares. Pero, esos libros pueden encuadernarse juntos. Todo
ello con el objeto de ahorrar materiales de oficina.
2.17 Los libros auxiliares de banco encuadernado deben tener en la portada, en la parte
superior, centrado el logo de la Contraloría Municipal, así como el del “Sistema
Nacional de Control Fiscal”. En el centro de la portada debe escribirse en
mayúscula “LIBROS AUXILIARES DE BANCO”, en la líneas siguiente, entre
paréntesis debe escribir “(Ejercicio Contable 20XX)” (Ver anexo)
2.18 Los libros auxiliares debe guardarse y cuidarse junto a las conciliaciones bancarias
de los periodos que correspondan. Siendo obligatorio, además, tener disponible
por periodo contable, todos los documentos que generaron los registros de las

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transacciones bancarias señalados en los libros auxiliares de banco. Esto será
responsabilidad de la Dirección de Administración Integral.
2.19 Cualquier duda que se presente en cuanto a los registros que deben realizarse en
los libros auxiliares de banco y no estén previsto en el presente instructivo, debe
ser el contralor o contralora municipal quien debe aclararlo.

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ANEXO