Régimen retención fuente trabajadores independientes

RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE LOS
TRABAJADORES INDEPENDIENTES:

• Pertenecientes al Régimen Simplificado del IVA.
• No responsables del IVA, que cumplan con los
mismos topes y condiciones del Régimen
Simplificado del IVA.
• Pertenecientes al Régimen Común del IVA.
• No responsables del IVA, que excedan los topes y
condiciones del Régimen Simplificado del IVA.

• LEY 1527 DE 2012 (27 ABRIL)
• NORMAS DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Dr. Luis Enrique Betancourt Builes
BOGOTA, 31 DE MAYO DE 2012

MARCO NORMATIVO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

A) DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA Y DE LOS NO
RESPONSABLES DEL IVA CON TOPES Y CONDICIONES DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

• NORMAS LEGALES

• Ley 1527 de 2012 (27 Abril), Arts. 13 y 15
• Arts. 103 y 499 E.T.

• NORMAS REGLAMENTARIAS

• D.R. 2271/09, Art. 4

MARCO NORMATIVO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

B) DEL RÉGIMEN COMÚN Y DE LOS NO RESPONSABLES DEL IVA
QUE EXCEDAN LOS TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DEL IVA.

• NORMAS LEGALES

• Arts. 392, 594-1 y 499 E.T.

• NORMAS REGLAMENTARIAS

• D.R. 260/01, Art. 1
• D.R. 3110/04, Art. 1
• D.R. 2271/09, Art. 4

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL NUEVO RÉGIMEN DE
RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES
INDEPENDIENTES SOBRE PAGOS O ABONOS EN CUENTA
HASTA 300 UVT MENSUALES ($7.815.000)

• EL NUEVO RÉGIMEN, CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527
DE 2012, DEROGA EN SU TOTALIDAD EL RÉGIMEN ANTERIOR,
CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011.

• ESTE NUEVO RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE TIENE
VIGENCIA A PARTIR DEL DÍA 27 DE ABRIL DE 2012, FECHA EN QUE FUE
PUBLICADA LA LEY 1527 DE 2012, EN EL DIARIO OFICIAL No. 48.414.

• IGUALMENTE, AL SER DEROGADO EXPRESAMENTE EL ARTÍCULO 173
DE LA LEY 1450 DE 2011, POR EL ARTÍCULO 15 DE LEY 1527 DE 2012,
EL DECRETO 3590 DE 2011, QUE REGLAMENTABA DICHA NORMA
SUSTANCIAL, QUEDÓ SIN EFECTO JURÍDICO Y SIN APLICACIÓN LEGAL
ALGUNA.


• EL TEXTO DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527 DE 2012, ES EL
SIGUIENTE:

“ARTÍCULO 13. Retención en los pagos a los trabajadores
independientes. La retención en la fuente aplicable a los pagos o
abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes
pertenecientes al régimen simplificado, o que cumplan los topes y
condiciones de este régimen cuando no sean responsables del lVA,
cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no están sujetos
a retención en la fuente a título de impuestos sobre la renta.
Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a trabajadores
independientes por concepto de prestación de servicios que cumplan
con las condiciones dichas en el inciso anterior, cuya sumatoria
mensual exceda de cien (100) UVT, están sujetos a retención en la
fuente a título de impuesto sobre la renta, de conformidad con la
siguiente tabla:


La base para calcular la retención será el 80% del valor pagado en el
mes. De la misma se deducirá el valor total del aporte que el trabajador
independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en
salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y
administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el
trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro
para Fomento a la Construcción (AFC)“.

La retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores
independientes pertenecientes a régimen común, o al régimen
simplificado que superen las 300 UVT, será la que resulte de aplicar las
normas generales”.


• EL NUEVO RÉGIMEN, ES EXCLUSIVO PARA LOS SIGUIENTES
TRABAJADORES INDEPENDIENTES:

• Los pertenecientes al régimen simplificado del IVA.
• Los no responsables del IVA, que cumplan con lo mismo topes y
condiciones del régimen simplificado del IVA.

• ES DECIR, PARA LOS DEMÁS TRABAJADORES INDEPENDIENTES,
SE SIGUEN APLICANDO LAS TARIFAS NORMALES DE RETENCIÓN
EN LA FUENTE QUE ESTIPULE EL ESTATUTO TRIBUTARIO.

• DEL ANÁLISIS JURÍDICO DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527 DE
2012, SE CONCLUYE QUE LOS DEMÁS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES, A LOS CUALES NO SE LES APLICA LOS RANGOS
Y TARIFAS DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527 DE 2012, SON LOS
SIGUIENTES:


• Los que pertenezcan al régimen común del IVA.

• Los no responsables del IVA, que no excedan los topes o condiciones
para pertenecer al régimen simplificado del IVA.

• Los pertenecientes al régimen simplificado del IVA, con pagos o abonos
en cuenta en el mes, superiores a 300 UVT ($7.815.000).

• Los nos responsables del IVA que cumplan los mismo topes y
condiciones del régimen simplificado del IVA, con pagos o abonos en
cuenta en el mes, superiores a 300 UVT ($7.815.000).

• EL NUEVO RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SE APLICA A LOS
PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS EN EL MES A LOS
TRABAJADORES INDEPENDIENTES , SIN QUE DICHOS PAGOS O
ABONOS EN CUENTA, ESTÉN CONDICIONADOS A LA EXISTENCIA O NO
DE UN CONTRATO ESCRITO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS.


• EL NUEVO SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE NO LE EXIGE AL
TRABAJADOR INDEPENDIENTE, COMO SE LO EXIGÍA EL DECRETO
3590/11, PRESENTAR CERTIFICACIÓN SOBRE LAS
DISCRIMINACIONES DE LOS CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS QUE TUVIERE EN EL MES.

• SE ESPERA QUE LA REGLAMENTACIÓN, QUE SEGURAMENTE HAGA
EL GOBIERNO DE ESTE ARTÍCULO, SE HAGA BAJO LA FILOSOFÍA
QUE INSPIRÓ EL D.L. 019/12, ES DECIR DÁNDOLE APLICACIÓN AL
PRINCIPIO DE BUENA FÉ PREVISTO EN EL ARTICULO 83 DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA NACIONAL, DE TAL MANERA QUE EL
TRABAJADOR INDEPENDIENTE REALMENTE PUEDA BENEFICIARSE
DE ESTA NUEVA NORMA, QUE LE REDUCE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE TRABAJO
EN COLOMBIA.
(Art. 103 E.T.)

E.T.: “ARTÍCULO 103-. RENTAS DE TRABAJO:
Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por
personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas
por el trabajo asociado cooperativo y en general, las
compensaciones por servicios personales.

PAR. 1: …

PAR.2: Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo están gravadas con el impuesto a la renta y
complementarios en los mismos términos, condiciones y
excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas
exentas de trabajo provenientes de la relación laboral asalariada.

CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS DE TRABAJO EN
COLOMBIA, SEGÚN EL GRADO DE DEPENDENCIA

1. TRABAJO DEPENDIENTE O SUBORDINADO
(Relación laboral o legal)

PAGOS LABORALES
• Salarios
• Prestaciones Sociales
• Otros pagos laborales

2. TRABAJO INDEPENDIENTE O NO SUBORDINADO

• Honorarios
• Comisiones
• Servicios
• Emolumentos eclesiásticos

DEFINICIÓN DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES

• D.R. 2800 DE 2003, ART. 2

“Articulo 2º. Definición de trabajador independiente: …, se
entiende como trabajador independiente toda persona natural que
realice una actividad económica o preste sus servicios de manera
personal y por su cuenta y riesgo, mediante contratos de carácter civil,
comercial o administrativo, distintas al laboral.”

• ART. 594-1 E.T.

Igualmente el Art. 594-1 del E.T, reitera el concepto anterior,
precisando que el trabajador independiente, es quien devenga
honorarios, comisiones y servicios.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
PARA EFECTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO RESPONSABLES DEL IVA
QUE CUMPLAN LOS TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DEL IVA.

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL
RÉGIMEN COMÚN DEL IVA.

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO RESPONSABLES DEL IVA
QUE EXCEDAN LOS TOPES Y CONDICIONES PARA PERTENECER
AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

CUANTÍAS NO SUJETAS A RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LOS
PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A
TRABAJADORES INDEPENDIENTES

1. PARA LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA Y A LOS
RESPONSABLES DEL IVA CON TOPES Y CONDICIONES DEL

PAGOS O ABONOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
RANGO EN UVT RANGO EN PESOS NORMA
HASTA HASTA Art. 13, Ley
100 2.605.000 1527 de 2012

CUANTÍAS NO SUJETAS A RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LOS
PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A

2. PARA LOS DEMÁS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

CUANTÍA NO
SUJETA A
CONCEPTO DEL SERVICIO NORMA LEGAL
RETENCIÓN
UVT PESOS
SERVICIOS EN GENERAL (4% Y 6%) 4 $ 104.000 D.R. 2775/83, Art. 6
SERVICIOS DE TRANSPORTE DE CARGA (1%) 4 $ 104.000 D.R. 2026/86, Art. 12
SERVICIOS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS (3,5%) 27 $ 703.000 D.R. 1512/85, Art. 5

N.B.: Para los pagos por concepto de honorarios y comisiones, no existen
cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente.

DETERMINACIÓN DE LOS RANGOS Y LAS TARIFAS APLICABLES A
LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS

1. A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA Y A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA
CON TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

Los pagos o abonos en cuenta cuya sumatoria mensual exceda de 100 UVT
($2.605.000) y no superen los 300 UVT ($7.815.000), se les aplicará las
siguientes tarifas teniendo en cuenta los rangos en UVT:

Rango en UVT Rango en Pesos
Tarifa
Desde Hasta Desde Hasta
>100 150 >2.604.900 3.907.350 2%
>150 200 >3.907.350 5.209.800 4%
>200 250 >5.209.800 6.512.250 6%
>250 300 >6.512.250 7.814.700 8%

NB: Para determinar la tarifa aplicable según el rango en UVT, se toma la sumatoria de
los pagos o abonos en cuenta brutos mensuales, es decir, la tarifa se determina antes
de depurar la base gravable.

DETERMINACIÓN DE LOS RANGOS Y LAS TARIFAS APLICABLES A
LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS
2. A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN
COMÚN DEL IVA, A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA QUE EXCEDAN LOS
TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA, Y A LOS
PERTENECIENTES AL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA, CUYOS PAGOS
MENSUALES SUPEREN LAS 300 UVT ($7.815.000).
Concepto del Clase de Tarifa de
Monto a Partir del cual Contribuyente
Servicio se Aplica Retención
Normas Aplicables Retención en la
Fuente
HONORARIOS Y •INC 3 ART. 392 E.T.
0 NO DECLARANTES 10%
COMISIONES •Art. 594-1 E.T.
HONORARIOS Y •ART. 392 E.T.
0 DECLARANTES 11%
COMISIONES •ART. 1 D.R 260/01
SERVICIOS EN •INC 4 ART. 392 E.T.
$ 104,000 NO DECLARANTES 6%
GENERAL •ART. 594-1 E.T.
SERVICIOS EN •ART. 392 E.T.
$ 104,000 DECLARANTES 4%
GENERAL •ART. 1 D.R 3110/04
SERVICO DE DECLARANTE
TRANSPORTE DE $104.000 / NO DECLARANTE •ART. 13 D.R. 2026/ 83 1%
CARGA
SERVICO DE DECLARANTE
TRANSPORTE DE $703.000 / NO DECLARANTE •ART. 5 D.R. 1512/85 3.5%
PASAJEROS

LA BASE SUJETA A RETENCIÓN EN EL FUENTE EN LOS PAGOS
O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS

1. EN LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS
TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DEL IVA Y A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA CON TOPES
Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

• MONTO DE LA BASE : 80% DEL VALOR PAGADO O ABONADO
EN CUENTA EN EL MES .(1)
• PERÍODO DE LA BASE: MENSUAL

(1) Cuando en el mes se efectúen más de un pago o abono en cuenta a un trabajador
independiente, debe efectuarse, en el último pago, reliquidación de la retención con
base a la sumatoria de los pagos mensuales.

LA BASE SUJETA A RETENCIÓN EN EL FUENTE EN LOS PAGOS
O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS

2. EN LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS
TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN
COMÚN Y A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA QUE EXCEDAN LOS
TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA .

• MONTO DE LA BASE: 100% DEL VALOR PAGADO O
ABONADO EN CUENTA .
• PERÍODO DE LA BASE: POR CADA PAGO O ABONO EN
CUENTA

DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN DE LOS PAGOS O
ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

CONCEPTOS PORCENTAJES NORMAS
DE COTIZACIÓN

•Ley 1527/12, Art. 13
LOS APORTES AL SISTEMA GENERAL 12,5%
•Ley 100/93, Art. 204
DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
•Ley 1122/07, Art. 10
•D.R. 2271/09, Art. 4

•Ley 1527/12, Art. 13
LOS APORTES OBLIGATORIOS A LOS 16%
• Art. 20 Ley 100/93
FONDOS DE PENSIONES
• Art. 1 D.R 4982/07
•Art. 126 – 1 E.T

•Ley 1527/12, Art. 13
APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE 1% al 2%
•Ley 100/93, Art. 27
SOLIDARIDAD PENSIONAL
•Ley 797/03, Art. 8

DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN DE LOS PAGOS O
ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

CONCEPTOS PORCENTAJES NORMAS
DE COTIZACIÓN

LOS APORTES VOLUNTARIOS A FONDOS DE • Ley 1527/12, Art. 13
PENSIONES LIBRE •Art. 126 – 1 E.T

APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A •Ley 1527/12, Art. 13
LAS ADMINISTRADORAS DE RIESGOS 0,522% AL 7% • D.L. 1295/94, Art. 13
PROFESIONALES -ARP-.

LAS SUMAS DESTINADAS AL AHORRO PARA •Ley 1527/12, Art. 13
EL FOMENTO A LA CONSTRUCCIÓN –AFC- LIBRE •Art. 126-4 E.T.

NB: * Los aportes obligatorios a pensiones (incluidos el del fondo de solidaridad), más los aportes
voluntarios a pensiones y los aportes a las AFC, no pueden exceder del 30% del ingreso
tributario mensual.

* Las deducciones de la base de retención por concepto de aportes a la seguridad social, deben
aplicarse de manera proporcional a cada pago o abono en cuenta.

EJERCICIOS DE DETERMINACIÓN DE
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERTENECIENTE AL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DEL IVA, CON UN PAGO O ABONO EN CUENTA
EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $5.200.000

PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

PRIMER PASO

• PAGO O ABONO EN CUENTA BRUTO $ 5.200.000

• UBICAR EL RANGO DE LA TABLA 150 Y 200 UVT

• DETERMINAR LA TARIFA APLICABLE 4%

SEGUNDO PASO

BASE DE RETENCIÓN

• PAGO O ABONO EN CUENTA $ 5.200.000

• BASE DE RETENCIÓN 80% DEL PAGO O ABONO EN CUENTA $ 4.160.000

EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $5.200.000

TERCER PASO
DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN BASE % VALOR

• APORTES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD $ 2.080.000 12,5% $ 260.000

• APORTES OBLIGATORIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 2.080.000 16% $ 333.000

• APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL $ 2.080.000 0% $0

APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A LAS
• $ 2.080.000 0,522% $ 11.000
ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES -ARP-

• APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 5.200.000 N/A $ 614.000

• APORTES "AFC" $ 5.200.000 N/A $ 613.000

TOTAL DEDUCCIONES DE LA BASE $ 1.831.000

BASE SUJETA A RETENCIÓN $ 2.329.000

TARIFA APLICABLE 4%

TOTAL RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 93.000

PORCENTAJE NETO DE RETENCIÓN SOBRE EL TOTAL DEL PAGO O ABONO EN CUENTA 1,8%

TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERTENECIENTE AL REGIMEN
EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTIA TOTAL DE $6.600.000


PRIMER PASO


• UBICAR EL RANGO DE LA TABLA 250 Y 300 UVT

• DETERMINAR LA TARIFA APLICABLE 8%

SEGUNDO PASO

BASE DE RETENCIÓN



TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERTENECIENTE AL REGIMEN
EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTIA TOTAL DE $6.600.000

TERCER PASO



• APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL $ 2.640.000 1% $ 26.000

APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A LAS ADMINISTRADORAS
• $ 2.640.000 0,522% $ 14.000
DE RIESGOS PROFESIONALES -ARP-

• APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 6.600.000 N/A $ 766.000

• APORTES "AFC" $ 6.600.000 N/A $ 766.000



TARIFA APLICABLE 8%



COMÚN DEL IVA, CON UN PAGO O ABONO EN CUENTA EN EL
MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $10.000.000


PRIMER PASO


• UBICAR EL RANGO DE LA TABLA N/A

• DETERMINAR LA TARIFA APLICABLE N/A

SEGUNDO PASO

BASE DE RETENCIÓN



COMÚN DEL IVA, CON UN PAGO O ABONO EN CUENTA EN EL
MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $10.000.000

TERCER PASO



• APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL $ 4.000.000 1% $ 40.000

APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A LAS
• $ 4.000.000 0,522% $ 21.000
ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES -ARP-

• APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 10.000.000 N/A $ 1.160.000

• APORTES "AFC" $ 10.000.000 N/A $ 1.160.000



TARIFA APLICABLE 11%



RÉGIMEN SIMPLIFICADO
DEL IVA

CLASES DE SUJETOS QUE PUEDEN PERTENECER AL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
(ART. 499 E.T.)

 LAS PERSONAS NATURALES COMERCIANTES
(QUE SEAN MINORISTAS O DETALLISTAS Y QUE REALICEN
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA)
 LOS ARTESANOS
(QUE SEAN MINORISTAS O DETALLISTAS Y QUE REALICEN
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA)

 LOS AGRICULTORES
(QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA).

 LOS GANADEROS
(QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA).

 QUIENES PRESTEN SERVICIOS

(QUE PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS CON EL IVA)

CONDICIONES DE ORDEN ECONÓMICO AÑO 2012 PARA PODER
PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
ART. 39 LEY 1111/06
(ART. 499 E.T.)

1. INGRESOS BRUTOS
Que hayan obtenido, en el año inmediatamente anterior, ingresos brutos,
provenientes de su actividad, inferiores a:
CANTIDAD U.V.T UVT APLICABLE PESOS
AÑO 2011
4.000 25.132 100,5 MM

2. CELEBRACIÓN DE CONTRATOS
Que no hayan celebrado, en el año inmediatamente anterior, ni en el año
en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados,
por valor individual y superior a:
AÑO 2011
3.300 25.132 82,9 MM
N.B.: El responsable del régimen simplificado que celebre un
contrato de valor individual y superior a 3.300 U.V.T, deberá
inscribirse previamente en el régimen común.

CONDICIONES DE ORDEN ECONÓMICO AÑO 2012 PARA PODER
PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
ART. 39 LEY 1111/06
(ART. 499 E.T.)

3. CONSIGNACIONES BANCARIAS

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, durante el año anterior o durante el respectivo año, no supere:

AÑO 2011
4.500 25.132 113,1 MM

N.B.: Con el art. 39 de la Ley 1111/06, se eliminó la condición del
“patrimonio bruto” para poder pertenecer al régimen
simplificado.

OTRAS CONDICIONES PARA PODER PERTENECER AL
(ART. 499 E.T.)

1. Que tengan “máximo” un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejerzan su actividad comercial.

N.B.: Inexequible condición de ubicación del establecimiento de
comercio en un centro comercial.
(Sentencia C-1114/04)

2. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique explotación de
intangibles.

3. Que no sean usuarios aduaneros.

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
(ART. 506 E.T.)

• Inscribirse en el R.U.T.

• Entregar copia del documento en el cual conste su inscripción
en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación
de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
régimen simplificado, que así lo exijan.

• Cumplir con los sistemas de control que determine el
gobierno nacional.

• Exhibir, en un lugar visible al público, el documento en el
cual conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al
régimen simplificado.

PROHIBICIONES A LOS SUJETOS PERTENECIENTES AL
(ART. 409 A 506 E.T.)

• Adicionar el IVA al precio de los bienes o servicios.

• Presentar declaración de ventas.

• Determinar el IVA a cargo.

• Solicitar impuestos descontables.

• Exigir copia del documento de inscripción en el R.S. a
otros pertenecientes al R.S.

CAMBIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO AL RÉGIMEN COMÚN
(ART. 508-2 E.T.)

Cuando los responsables del régimen simplificado, dejen de
cumplir uno de los requisitos señalados en el art. 499 del
E.T., pasarán a ser responsables del régimen común, a partir
de la iniciación del período inmediatamente siguiente.

N.B.: Lo anterior no aplica en el caso previsto en el parágrafo 1 del art. 499 del
E.T., (celebración de contratos superior a $3.300 U.V.T. / $85,9 M.M.) ya que el
responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente a la
celebración del correspondiente contrato.

EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO COMO INSTRUMENTO
EXONERATIVO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. NO OBLIGADOS A FACTURAR

No están obligados a facturar los pertenecientes al régimen simplificado.
(ART. 616-2 E.T.)

2. NO SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
El literal e) del art. 437 del E.T., trasladó dicha responsabilidad a
los compradores de bienes y servicios gravados del régimen común.

(inversión del sujeto pasivo)

EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO COMO INSTRUMENTO
EXONERATIVO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

3. NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Al no ser responsables del impuesto sobre las ventas, no están
obligados a presentar declaración de renta, salvo, cuando superen
las demás condiciones patrimoniales y de ingresos previstas en el
art. 592 del E.T.

RETENCIÓN EN LA FUENTE A
TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS

CUANTÍAS MÍNIMAS DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA SOBRE
LOS CUALES NO SE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE A
TÍTULO DE IMPUESTO DE VENTAS

• EN PAGOS O ABONOS EN CUENTA A CUALQUIER SUJETO PASIVO –
(ART. 1 D.R. 782 DE 1996). (1)

CONCEPTO U.V.T. PESOS
• POR PRESTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS <4 $104.000
• POR COMPRAS DE BIENES GRAVADAS <27 $703.000

(1) DR. 782 DE 1996.
Articulo 1º. Para efectos de la aplicación de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las
ventas, se tendrán en cuenta las mismas cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente a
título del impuesto sobre la renta por los conceptos de servicios y de otros ingresos tributarios,
señaladas anualmente por el Gobierno Nacional.

CUANTÍAS MÍNIMAS DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA SOBRE
LOS CUALES NO SE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE A
TÍTULO DE IMPUESTO DE VENTAS

• PARA PAGOS O ABONOS EN CUENTA A TRABAJADORES
INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
DEL IVA - (ART. 1 D.R. 782/96 Y ART. 13 LEY 1527/12)

CONCEPTO U.V.T. PESOS
• SERVICIOS GRAVADOS (HONORARIOS, COMISIONES Y 100 $2.605.000
SERVICIOS)

APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN
SOCIAL

ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL
SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL

A. LEY 1393 DE 2010 (12 DE JULIO)
1. OBLIGACIÓN DE VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO DE LOS
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL -SALUD Y PENSIONES-
“ART. 26: La celebración y cumplimiento de las obligaciones derivadas de
contratos de prestación de servicios estará condicionada a la verificación por
parte del contratante de la afiliación y pago de los aportes al sistema de
protección social, conforme a la reglamentación que para tal efecto
expida el Gobierno Nacional.(1)

El Gobierno Nacional podrá adoptar mecanismos de retención para
el cumplimiento de estas obligaciones, así como de devolución de saldos a
favor.”

(1) El Gobierno Nacional debería reglamentar esta norma, a la mayor brevedad,
para claridad y certeza en su aplicación por parte de los contribuyentes.

2. LA VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL -
SALUD Y PENSIONES- COMO REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN EN
RENTA, DE LOS PAGOS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

“ ART. 27: Adiciónese el artículo 108 del Estatuto Tributario con el
siguiente parágrafo:
“Parágrafo 2o.
…

Igualmente, para la procedencia de la deducción por pagos a
trabajadores independientes, el contratante deberá verificar la
afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección
social que le corresponden al contratista según la ley, de
acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno
Nacional(1). Lo anterior aplicará igualmente para el cumplimiento
de la obligación de retener cuando esta proceda”.

(1) El Gobierno Nacional debería reglamentar esta norma, a la mayor brevedad, para
claridad y certeza en su aplicación por parte de los contribuyentes.


3. NUEVA CAUSAL DE SANCIÓN DE INEXACTITUD EN LA
DECLARACIÓN DE RENTA, POR MALAS INFORMACIONES
RELACIONADAS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN
SOCIAL -SALUD Y PENSIONES- Y A LOS APORTES PARAFISCALES -
SENA, CAJAS E ICBF –

“ART. 28: Adiciónese el artículo 647 del Estatuto Tributario con el
siguiente parágrafo:

“Parágrafo. Las inconsistencias en la declaración del impuesto de
renta y complementarios derivadas de la información a que hace
referencia el parágrafo 1o del artículo 50 de la Ley 789 de 2002 sobre
aportes a la seguridad social será sancionable a título de inexactitud,
en los términos del presente Estatuto Tributario”


4. LIMITACIÓN AL 40% DE LOS PAGOS LABORALES NO
CONSTITUTIVOS DE SALARIO ( Art. 128 CST), DEL TOTAL DE
LA REMUNERACIÓN AL ASALARIADO.

“ART. 30: Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos
relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los
pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores
particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la
remuneración.”


B. D. R. 1703 DE 2002

“ART. 23: COTIZACIONES EN CONTRATACIÓN NO LABORAL. Para
efectos de lo establecido en el artículo 271 de la Ley 100 de 1993, en
los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio
por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de
derecho público o privado, tales como contratos de obra, de
arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría,
asesoría y cuya duración sea superior a tres (3) meses, la parte
contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.
…
En los contratos de vigencia indeterminada, el Ingreso Base de
Cotización será el equivalente al cuarenta por ciento (40%) del valor
bruto facturado en forma mensualizada.”
…


C. LEY 828 DE 2003

“ART. 1. Modifícase el parágrafo 2 del artículo 5 de la Ley 789 de 2002,
el cual quedará así:

PARÁGRAFO 2. Será obligación de las entidades estatales
incorporar en los contratos que celebren, como obligación
contractual, el cumplimiento por parte del contratista de sus
obligaciones frente al Sistema de Seguridad Social Integral, <sic>
parafiscales (Cajas de Compensación Familiar, Sena e ICBF) por lo
cual, el incumplimiento de esta obligación será causal para la
imposición de multas sucesivas hasta tanto se dé el cumplimiento,
previa verificación de la mora mediante liquidación efectuada por
la entidad administradora.

…”


D. CONCEPTO MINISTERIO DE PROTECCIÓN SOCIAL Nº
77222 DE FECHA 22 DE MARZO DE 2011
“
…

Respecto a la obligación de cotizar al Sistema General de Seguridad
Social Salud de los contratistas personas naturales, el inciso 1º del
Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, señala que en los contratos en
donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona
natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público
o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de
servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, la parte
contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.

…
Siendo claro que el ingreso base de cotización a los Sistemas de Salud
y Pensiones, es por definición y de manera general, uniforme y si tal
como los articulo 4º de la Ley 797 de 2003, las cotizaciones deben
efectuarse con base en el salario o ingresos por prestación de servicios
devengados,
…
De esta forma, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de
2004 expedida por los Ministerios: Hacienda y Crédito Público y de la
Protección Social, significa que la base de cotización para los sistema
de salud y pensiones del contratista, independientemente de que el
contrato sea de obra, suministro consultoría, interventoría, etc.,
corresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma
mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte
que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5%
y 16% del ingreso base respectivamente, ingreso base que podrá
exceder de 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes ni ser
inferior aún (1) smlmv.


En este caso, debe señalarse que el cálculo de la base de cotización
de los contratistas, el corresponde al 40% del valor bruto del
contrato se ha establecido independientemente de los gasto
impuestos que al interior del contrato deba asumir el contratista, ya
que el propio Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ha contemplado
que el restante 60% corresponde a los costos imputables al
desarrollo de actividad contratada (pagos de impuesto, compra de
materiales, pago de honorarios o salarios al personal que contrate el
contratista, etc).

…”

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