Aspectos generales de los dividendos, la hora anafinet 13 05-2012
1. CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
La hora Anafinet, 15 de mayo 2012
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel
Muñoz López
2. Para considerar…
¿Aplica únicamente a grandes corporativos?
¿Es requisito sinecua non que haya utilidades previas?
Empresas pobres, empresarios ricos…
¿Qué sucede cuando no tengo CUFIN y se decretan
dividendos?
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Muñoz López
3. Definiciones
Dividendo
Cuota que, al distribuir ganancias una compañía
mercantil, corresponde a cada acción.
Utilidad
Cantidades que obtiene una compañía mercantil
respecto del ejercicio de su actividad social.
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4. Definiciones
Derecho al dividendo
Derecho individual que corresponde a cada socio o
accionista de percibir una parte del resultado (positivo) de
la compañía en un ejercicio.
Acción
Parte alícuota del capital social, título de crédito, conjunto
de derechos y obligaciones de un socio frente a una
sociedad.
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Muñoz López
5. Definiciones
Derecho al dividendo
Derecho individual que corresponde a cada socio o
accionista de percibir una parte del resultado (positivo) de
la compañía en un ejercicio.
Acción
Parte alícuota del capital social, título de crédito, conjunto
de derechos y obligaciones de un socio frente a una
sociedad.
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6. ¿Que confieren las acciones?
Derechos económicos Derechos corporativos
Derecho a un dividendo o Voto en las decisiones de la
devolución de sus aportaciones compañía que afectan el haber
por disminución o reducción de patrimonial de la misma.
capital
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7. Ley General de Sociedades Mercantiles
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8. Articulo 172
Informe de los administradores a la sociedad, entre
otros:
Un estado que muestre la situación financiera de la
sociedad a la fecha del cierre del ejercicio (inciso C)
Un estado de muestre los cambios en las partidas que
integran el patrimonio social, acaecidos en un
ejercicio (Inciso F).
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9. Articulo 181
Reunión de la asamblea general de socios dentro de
los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, para
tratar los temas relativos al informe del
administrador.
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10. Articulo 183
Convocatoria de las asambleas, observando lo
conducente en términos corporativos para ello.
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11. Ley del Impuesto Sobre la Renta
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12. Artículo 11 LISR
Aplicar la tasa del artículo 10 de la ley cuando se
distribuyan dividendos o utilidades.
Piramidación del monto distribuido cuando no
provengan de CUFIN, por el factor del 1.3889 y al
resultado aplicar la tasa del ISR.
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13. Ejemplo de piramidación
Monto del dividendo: $150,000
(x) Factor de piramidación: 1.3889
(=) Monto piramidado: $208,335
(x) Tasa de ISR: 30%
(=) Monto de ISR a enterar: $ 62,501
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14. Reducción de tasa para AGAPES
Los AGAPES (exclusivamente) aplicarán el factor de
piramidación del 1.2658 (penúltimo párrafo del
artículo 81 de la LISR).
Reducirán la tasa del ISR en un 25% (30% para 2011)
Aplicar la mecánica previamente analizada.
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15. Ejemplo de reducción de ISR en AGAPES
Monto a distribuir: $150,000
(x)Factor piramidación: 1.2658
(=) monto piramidado: $189,870
(X)Tasa reducida de ISR: 22.50% (*)
(=) ISR a enterar: $ 42,721
Mecánica para obtener la tasa reducida
(*) 30% (x) 25% = 7.50%
30% - 7.50%=22.50%
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16. Consideraciones especiales
No se causará el ISR cuando:
Se reinviertan los dividendos distribuidos dentro de
los siguientes 30 días naturales a la fecha de pago de
los mismos.
Cuidado con el tema de los “dividendos fictos”.
No se pagará el ISR por dividendos cuando provengan
de la CUFIN.
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17. CUFIN (artículo 88 LISR)
Mecánica de determinación:
Resultado fiscal $500,000
(-) ISR (artículo 10) $ 150,000
(-) Partidas no deducibles $ 75,000
(-) PTU (fracc I artículo 10 LISR) $ 50,000
(=) UFIN $225,000
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18. Reparto de dividendos
Dependiendo del número de accionistas y por la
composición accionaria.
Ejemplo: 2 socios de PM (socios mínimos requeridos),
50% de participación c/u
Monto dividendo a distribuir: $225,000
Monto de dividendo para cada socio: $112,500
#priceless #win
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19. Aspectos negativos del divendo
Cuando la suma del ISR y los no deducibles son
mayores al resultado fiscal… UFIN negativa (tengo
miedo)
La UFIN negativa se aplicará vs UFIN positiva de
ejercicios siguientes hasta agotarla, previa
actualización de la misma.
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20. Mecánica de actualización de CUFIN
Se tomarán en cuenta los INPC desde la última
actualización y hasta el último mes del ejercicio de
que se trate.
Para la actualización de la CUFIN negativa: INPC del
último mes del ejercicio y hasta el último mes del
ejercicio en que se apliquen.
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21. Fechas y entero del ISR
Tratándose del dividendo a repartir conforme a lo
señalado en el artículo 11 de la LISR, se enterará el
impuesto a más tardar el 17 del mes inmediato
siguiente a aquél en que se pagaron los dividendos o
utilidades.
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22. Características de este ISR
Se considera DEFINITIVO.
Podrá acreditarse vs el ISR propio del ejercicio o de
los dos siguientes (inclusive contra pagos
provisionales) si es que no hubiera ISR a cargo en
dicho ejercicio.
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23. Para los que le buscan 3 pies al gato
¿Procede el acreditamiento del CAS o
Subsidio para el empleo vs el ISR del
artículo 11 de la LISR?
¿Puede ser compensado con saldos a favor o
pagos indebidos previamente declarados?
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24. Criterios del SAT a tener presente
Criterio 73/2010 ISR. Devolución de saldos a favor a
personas físicas. Acreditamiento del Impuesto sobre
la renta pagado por la persona que distribuyó los
dividendos.
Criterio 46/2010 ISR. Impuesto sobre la renta por
dividendos o utilidades. Cálculo del impuesto por los
montos que se consideran dividendos o utilidades
distribuidos.
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25. Criterios del SAT a tener presente
Criterio 74/2010 ISR. Préstamos a
socios y accionistas . Se consideran
dividendos.
¡A cuidar este detalle en la operatividad
de las empresas colegas!
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Muñoz López
26. Conclusiones
Esquema transparente para empresas ganadoras.
Empresas sin CUFIN medir efecto de reducción de
capital (artículo 89 LISR) y efecto de piramidación y
pago del ISR.
Cuidar aspectos corporativos (Asambleas, actas,
informes) a que se refiere la LGSM
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Muñoz López
27. Por su atención…
¡GRACIAS!
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Muñoz López
28. Datos de contacto
Twitter: @gabriel_fiscal
Blog: http://elcoachingdebolsillo.blogspot.com
Próximamente en aulas virtuales de ANAFINET
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