LEY 1429 DE 2010

LEY 1429 DE 2010
(diciembre 29)
Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010

CONGRESO DE LA REPÚBLICA

Por la cual se expide la Ley de Formalización y Generación de Empleo.

EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
TÍTULO I.
NORMAS GENERALES.
ARTÍCULO 1o. OBJETO. La presente ley tiene por objeto la formalización y la generación
de empleo, con el fin de generar incentivos a la formalización en las etapas iniciales de la
creación de empresas; de tal manera que aumenten los beneficios y disminuyan los costos
de formalizarse.
ARTÍCULO 2o. DEFINICIONES.
1. Pequeñas empresas: Para los efectos de esta ley, se entiende por pequeñas empresas
aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen
los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
2. Inicio de la actividad económica principal: Para los efectos de esta ley, se entiende por
inicio de la actividad económica principal la fecha de inscripción en el registro mercantil de la
correspondiente Cámara de Comercio, con independencia de que la correspondiente
empresa previamente haya operado como empresa informal.
3. Tipos de informalidad de empleo: para los efectos de esta ley, existirán 2 tipos de
informalidad de empleo:
a) Informalidad por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de una
actividad por fuera de los parámetros legalmente constituidos, por un individuo, familia o
núcleo social para poder garantizar su mínimo vital.
b) Informalidad con capacidad de acumulación: Es una manifestación de trabajo informal
que no necesariamente representa baja productividad.
TÍTULO II.
INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL.
CAPÍTULO I.
FOCALIZACIÓN DE PROGRAMAS DE DESARROLLO EMPRESARIAL.
ARTÍCULO 3o. FOCALIZACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE DESARROLLO
EMPRESARIAL. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de la
presente ley, el Gobierno Nacional, bajo la coordinación del Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo, deberá:
a) Diseñar y promover programas de microcrédito y crédito orientados a empresas del sector
rural y urbano, creadas por jóvenes menores de 28 años Técnicos por competencias
laborales, técnicos profesionales, tecnólogos o profesionales, que conduzcan a la
formalización y generación empresarial, y del empleo, para lo cual utilizará herramientas
como: incentivos a la tasa, incentivos al capital, periodos de gracia, incremento de las
garantías financieras que posee el Estado y simplificación de trámites.
Para el desarrollo de lo contenido en el anterior literal, la Superintendencia Financiera de
Colombia o la entidad que corresponda facilitará y simplificará los trámites a los que se
encuentren sujetos los establecimientos de crédito y demás operadores financieros.
b) Diseñar y promover, en el nivel central y en las entidades territoriales, el desarrollo de
programas de apoyo técnico y financiero para asistencia técnica, capital de trabajo y activos
fijos, que conduzca la formalización y generación empresarial, y del empleo en el sector
rural.

En todo caso, los montos de los apoyos y las condiciones de reembolso estarán sometidos
al logro de los objetivos previstos por el proyecto productivo o empresarial que se desarrolle.
El Gobierno Nacional, en cada uno de los sectores, definirá mediante reglamento los
criterios para su aplicación e implementación.
c) Diseñar y promover programas de formación, capacitación, asistencia técnica y asesoría
especializada, que conduzcan a la formalización y generación empresarial, del empleo y el
teletrabajo.
d) Fortalecer las relaciones entre Universidad-Empresa-Estado, fomentando en todo el país
iniciativas tendientes a que estos tres sectores trabajen mancomunadamente en el
desarrollo innovador en sus regiones.
e) Mejorar la ocupabilidad de los/as jóvenes, diseñando, gestionando y evaluando una oferta
que contemple todas las necesidades formativas de una persona en situación de exclusión y
que cubra todas las etapas que necesite para su inserción social y laboral.
PARÁGRAFO 1o. El Gobierno Nacional establecerá programas especiales de formalización
y generación de empleo en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, en
consideración de su situación geográfica y carencias de infraestructura vial que impiden su
conexión con el resto del país.
PARÁGRAFO 2o. El Gobierno Nacional establecerá mecanismos que conduzcan a la
formalización y generación empresarial, y del empleo, en el sector agropecuario.
PARÁGRAFO 3o. El Gobierno Nacional expedirá el reglamento para que el Fondo Nacional
de Garantías otorgue condiciones especiales de garantía a empresas creadas por jóvenes
menores de veintiocho (28) años tecnólogos, técnicos o profesionales, que conduzcan a la
formalización y generación empresarial y del empleo, por el ochenta por ciento (80%) del
valor del crédito requerido.
PARÁGRAFO 4o. El Conpes se reunirá al menos una vez al año para hacerle seguimiento a
lo establecido en el presente artículo. El Comité Mixto de Formalización Empresarial y
Laboral del Sistema Nacional de Competitividad se reunirá al menos una vez al año para
coordinar los programas públicos y privados de desarrollo empresarial que sirvan de apoyo y
estímulo a la creación y formalización de las empresas y los trabajadores, teniendo en
cuenta el Plan Nacional de Desarrollo.
PARÁGRAFO 5o. Estos programas de formación y capacitación tendrán prioridad para los
jóvenes discapacitados.
CAPÍTULO II.
PROGRESIVIDAD.
ARTÍCULO 4o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Las
pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación
de la presente ley cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al
Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los
regímenes especiales establecidos en la ley, siguiendo los parámetros que se mencionan a
continuación:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas, en los dos primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas
naturales o asimiladas, en el tercer año gravable, a partir del inicio de su actividad
económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
naturales o asimiladas, en el cuarto año gravable, a partir del inicio de su actividad
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las

naturales o asimiladas en el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividad
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
asimiladas del sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
PARÁGRAFO 1o. Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividad
económica principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal y
desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y
Vaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
asimiladas en los ocho primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
naturales o asimiladas en el noveno año gravable, a partir del inicio de su actividad
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
naturales o asimiladas en el décimo año gravable, a partir del inicio de su actividad
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
asimiladas a partir del undécimo año gravable, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
PARÁGRAFO 2o. Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artículo no
serán objeto de retención en la fuente, en los cinco (5) primeros años gravables a partir del
inicio de su actividad económica, y los diez (10) primeros años para los titulares del
parágrafo 1o.
Para el efecto, deberán comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de
esta ley, mediante el respectivo certificado de la Cámara de Comercio, en donde se pueda
constatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los términos de la
presente ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado de inscripción en el RUT.
PARÁGRAFO 3o. Las empresas de que trata el presente artículo estarán sujetas al sistema
de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6o)
año gravable y a partir del undécimo (11) año gravable para los titulares del parágrafo 1o.
PARÁGRAFO 4o. Al finalizar la progresividad, las pequeñas empresas beneficiarias de que
trata este artículo, que en el año inmediatamente anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicará el 50% de la
tarifa del impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 5o. Las pequeñas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas de
renta indicadas en el presente artículo, que generen pérdidas o saldos tributarios podrán
trasladar los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta
los cinco (5) periodos gravables siguientes, y para los titulares del parágrafo 1o hasta los
diez (10) periodos gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades
por el inciso 1o del artículo 147 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 5o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LOS PARAFISCALES Y OTRAS
CONTRIBUCIONES DE NÓMINA. Las pequeñas empresas que inicien su actividad
económica principal a partir de la promulgación de la presente ley, realizarán sus aportes al
Sena, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de
solidaridad del Fosyga de forma progresiva, siguiendo los parámetros mencionados a
continuación:
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los dos primeros años
gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Veinticinco por ciento (25%) del total de los aportes mencionados en el tercer año gravable,
a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el cuarto año gravable,
a partir del inicio de su actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el quinto año
gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del sexto año gravable en
adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
PARÁGRAFO 1o. Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividad
económica principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal y
desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y
Vaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros años
gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9o) año
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el décimo (10) año
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undécimo (11) año
gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
PARÁGRAFO 2o. Los trabajadores gozarán de todos los beneficios y servicios derivados de
los aportes mencionados en el presente artículo desde el inicio de su relación laboral, sin
perjuicio de los trabajadores actuales.
PARÁGRAFO 3o. Los trabajadores de las empresas beneficiarias del régimen de
progresividad de aportes a que se refiere el presente artículo, tendrán derecho durante los
dos (2) primeros años a los servicios sociales referentes a recreación, turismo social y
capacitación otorgados por las cajas de compensación familiar. A partir del tercer año,
además de los anteriores servicios sociales, tendrán derecho a percibir la cuota monetaria
de subsidio en proporción al aporte realizado y subsidio de vivienda. Una vez se alcance el
pleno aporte por parte de sus empleadores, gozarán de la plenitud de los servicios del
sistema.
<Jurisprudencia Vigencia>

<Notas del Editor>

ARTÍCULO 6o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO Y OTROS IMPUESTOS. El Gobierno Nacional promoverá y creará incentivos
para los entes territoriales que aprueben la progresividad en el pago del Impuesto de
Industria y Comercio a las pequeñas empresas, así como su articulación voluntaria con los
impuestos nacionales. Igualmente, promoverá entre los Concejos Municipales, Alcaldías,
Asambleas Departamentales y Gobernaciones del país, la eliminación de los gravámenes
que tengan como hecho generador la creación o constitución de empresas, así como el
registro de las mismas o de sus documentos de constitución.
ARTÍCULO 7o. PROGRESIVIDAD EN LA MATRÍCULA MERCANTIL Y SU RENOVACIÓN.
Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la
promulgación de la presente ley, pagarán tarifas progresivas para la matrícula mercantil y su
renovación, de acuerdo con los siguientes parámetros:
Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtención de la matrícula
mercantil en el primer año de desarrollo de la actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovación de la
matrícula mercantil en el segundo año de desarrollo de la actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovación de la
matrícula mercantil en el tercer año de desarrollo de la actividad económica principal.

Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovación de la matrícula
mercantil del cuarto año en adelante del desarrollo de la actividad económica principal.
<Notas del Editor>

ARTÍCULO 8o. Los beneficios establecidos en los artículos 4o, 5o y 7o de la presente ley se
entenderán sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de las pequeñas empresas
beneficiarias, en materia de presentación de declaraciones tributarias, del cumplimiento de
sus obligaciones laborales y de sus obligaciones comerciales relacionadas con el registro
mercantil.
TÍTULO III.
INCENTIVOS PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y FORMALIZACIÓN LABORAL EN
LOS SECTORES RURAL Y URBANO.
CAPÍTULO I.
INCENTIVO PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO DE GRUPOS VULNERABLES.
ARTÍCULO 9o. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS DE LOS APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONES
DE NÓMINA. Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que al
momento del inicio del contrato de trabajo sean menores de veintiocho (28) años, podrán
tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en
salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión
Mínima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de
la determinación del impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados con relación al
número que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente el valor total de la nómina
(la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valor
de dicha nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que se
va a realizar el correspondiente descuento.
PARÁGRAFO 1o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusión
de empresas.
PARÁGRAFO 2o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para menores de
veintiocho (28) años que en ningún caso podrá exceder de dos (2) años por empleado.
PARÁGRAFO 3o. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o deducción en
la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
PARÁGRAFO 4o. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido
efectiva y oportunamente pagados.
PARÁGRAFO 5o. No podrán ser beneficiarios de este artículo las cooperativas de trabajo
asociado en relación con sus asociados.
PARÁGRAFO 6o. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes
de personas menores de 28 años de edad, que se vinculen para reemplazar personal
contratado con anterioridad.
ARTÍCULO 10. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
DE NÓMINA PARA LOS EMPLEADORES QUE CONTRATEN PERSONAS EN SITUACIÓN
DE DESPLAZAMIENTO, EN PROCESO DE REINTEGRACIÓN O EN CONDICIÓN DE
DISCAPACIDAD. Los descuentos y beneficios señalados en el artículo 9o de la presente ley
aplicarán, para los nuevos empleos ocupados para poblaciones en situaciones de
desplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de discapacidad, siempre que
estén debidamente certificados por la autoridad competente.
de empresas.

PARÁGRAFO 2o. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá exceder de
tres (3) años por empleado.
aplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o deducción del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1o
del artículo 259 del Estatuto Tributario.
de personas en situación de desplazamiento, personas en proceso de reintegración o
población en condición de discapacidad, que se vinculen para reemplazar personal
contratado con anterioridad.
PARÁGRAFO 7o. Los descuentos, beneficios y condiciones señalados en el artículo 9o de
la presente ley aplicarán para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del
Sisbén.
El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones para acceder a este beneficio, el cual
sólo podrá aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentación.
ARTÍCULO 11. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
DE NÓMINA. Los empleadores que vinculen laboralmente a mujeres que al momento del
inicio del contrato de trabajo sean mayores de cuarenta (40) años y que durante los últimos
doce (12) meses hayan estado sin contrato de trabajo, podrán tomar los aportes al Sena,
ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de
solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima
correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la
determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
de empresas.
la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo
establecido por el inciso 1o del artículo 259 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 4o. No podrán ser beneficiarias de este artículo las cooperativas de trabajo
asociado en relación con sus asociadas.
PARÁGRAFO 5o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para mujeres mayores
de cuarenta (40) años y en ningún caso podrá exceder de dos (2) años por empleada.
de empleadas que se contraten para reemplazar personal contratado con anterioridad.
ARTÍCULO 12o. PROHIBICIÓN DE ACUMULACIÓN DE BENEFICIOS. Los beneficios de
que tratan los artículos 9o, 10, 11 y 13 de la presente ley no se podrán acumular entre sí.

CAPÍTULO II.
INCENTIVO PARA LA FORMALIZACIÓN LABORAL Y GENERACIÓN DE EMPLEO PARA
PERSONAS DE BAJOS INGRESOS.
ARTÍCULO 13o. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
DE NÓMINA EN RELACIÓN A LOS TRABAJADORES DE BAJOS INGRESOS. Los
empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que devenguen menos de 1.5
salarios mínimos mensuales legales vigentes podrán tomar los aportes al Sena, ICBF y
Cajas de Compensación Familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima correspondientes a los
nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinación del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
PARÁGRAFO 1o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleados,
entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que aparezcan por primera vez en
la base de datos de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA), sin que puedan
interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas; sin
embargo, se consideran como nuevos empleos las personas que apareciendo en la base de
datos denominada PILA, lo hayan sido como trabajadores independientes.
PARÁGRAFO 2o. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá exceder de
dos (2) años por empleado.
la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
PARÁGRAFO 4o. Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación
Familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido
PARÁGRAFO 6o. En ningún caso el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes
de personas con salarios inferiores a 1.5 salarios mínimos mensuales legales vigentes que
se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad.
ARTÍCULO 14. PROHIBICIÓN DE ACUMULACIÓN DE BENEFICIOS. Los beneficios de
que tratan los artículos 8o, 9o, 10 y 11 de la presente ley, no se podrán acumular entre sí.
ARTÍCULO 15. APLICACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INDEPENDIENTES.
<Ver Notas del Editor> A las personas independientes que tengan un solo contrato de
prestación de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicará las mismas
tasas de retención de los asalariados estipuladas en la tabla de retención en la fuente
contenida en el artículo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006.
Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación de servicios,
el contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante la aplicación de
la retención en la fuente establecida por esta norma y que solamente es beneficiario de un
contrato de prestación de servicios durante el respectivo año no superior al equivalente a
trescientas (300) UVT.
<Notas del Editor>

PARÁGRAFO. Asalariados no obligados a declarar. Modifícase el numeral tercero del
artículo 593 del Estatuto Tributario así:
3. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales o
superiores a 4.073 UVT.

ARTÍCULO 16. APOYOS ECONÓMICOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE
GANANCIA OCASIONAL. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los
apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado, como capital semilla para
el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El beneficio de que trata este artículo aplicará a partir del año
gravable 2010, inclusive.
<Jurisprudencia Vigencia>

TÍTULO IV.
SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES PARA FACILITAR LA FORMALIZACIÓN.
CAPÍTULO I.
SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES LABORALES.
ARTÍCULO 17. OBJECIONES AL REGLAMENTO DE TRABAJO. Se modifica el artículo 119
del Código Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:
“El Empleador publicará en cartelera de la empresa el Reglamento Interno de Trabajo y en
la misma informará a los trabajadores, mediante circular interna, del contenido de dicho
reglamento, fecha desde la cual entrará en aplicación.
La organización sindical, si la hubiere, y los trabajadores no sindicalizados, podrán solicitar
al empleador dentro de los quince (15) días hábiles siguientes los ajustes que estimen
necesarios cuando consideren que sus cláusulas contravienen los artículos 106, 108, 111,
112 o 113 del Código Sustantivo del Trabajo.
Si no hubiere acuerdo el inspector del trabajo adelantará la investigación correspondiente,
formulará objeciones si las hubiere y ordenará al empleador realizar las adiciones,
modificaciones o supresiones conducentes, señalando como plazo máximo quince (15) días
hábiles, al cabo de los cuales el empleador realizará los ajustes so pena de incurrir en multa
equivalente a cinco (5) veces el salario mínimo legal mensual vigente.
ARTÍCULO 18. DESCUENTOS PROHIBIDOS. Modifícase el artículo 149 del Código
Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:
Artículo 149. Descuentos prohibidos.
1. El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin orden
suscrita por el trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial. Quedan
especialmente comprendidos en esta prohibición los descuentos o compensaciones por
concepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o útiles de trabajo; deudas del
trabajador para con el empleador, sus socios, sus parientes o sus representantes;
indemnización por daños ocasionados a los locales, máquinas, materias primas o productos
elaborados o pérdidas o averías de elementos de trabajo; entrega de mercancías, provisión
de alimentos y precio de alojamiento.
2. Tampoco se puede efectuar la retención o deducción sin mandamiento judicial, aunque
exista orden escrita del trabajador, cuando quiera que se afecte el salario mínimo legal o
convencional o la parte del salario declarada inembargable por la ley.
3. Los empleadores quedarán obligados a efectuar oportunamente los descuentos
autorizados por sus trabajadores que se ajusten a la ley. El empleador que incumpla lo
anterior, será responsable de los perjuicios que dicho incumplimiento le ocasione al
trabajador o al beneficiario del descuento.
ARTÍCULO 19. TRÁMITE DE LOS PRÉSTAMOS.Modifícase el artículo 151 del Código
Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:
Artículo 151. Trámite de los préstamos. El empleador y su trabajador podrán acordar por
escrito el otorgamiento de préstamos, anticipos, deducciones, retenciones o
compensaciones del salario, señalando la cuota objeto de deducción o compensación y el
plazo para la amortización gradual de la deuda.
Cuando pese a existir el acuerdo, el empleador modifique las condiciones pactadas, el
trabajador podrá acudir ante el inspector de trabajo a efecto de que exija su cumplimiento,
so pena de la imposición de sanciones.

ARTÍCULO 20. COMPENSACIÓN EN DINERO DE LAS VACACIONES.Modifícase el
numeral 1 del artículo 189 del Código Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:
Artículo 189. Compensación en dinero de las vacaciones. Empleador y trabajador,
podrán acordar por escrito, previa solicitud del trabajador, que se pague en dinero hasta la
mitad de las vacaciones”.
ARTÍCULO 21. FINANCIACIÓN DE VIVIENDAS.Modifícase el numeral 3 del artículo 256 del
Código Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:
Artículo 256. Financiación de viviendas.
3. Los préstamos, anticipos y pagos a que se refieren los numerales anteriores se aprobarán
y pagarán directamente por el empleador cuando el trabajador pertenezca al régimen
tradicional de cesantías, y por los fondos cuando el trabajador pertenezca al régimen de
cesantía previsto en la Ley 50 de 1990 y la Ley 91 de 1989, que hace referencia al Fondo de
Prestaciones Sociales del Magisterio, previa solicitud por escrito del trabajador,
demostrando además, que estas van a ser invertidas para los fines indicados en dichos n.

PASOS PARA CREAR UNA EMPRESA:

VERIFIQUE EL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
En los puestos de informaciòn de la Càmara de Comercio a nivel nacional o por internet en
las pàginas de la Càmara, puede verificar si puede usar dicho nombre para la sociedad o no,
debido a que ya existe alguno.

Una vez aprobado el nombre por la Càmara de Comercio de hacer lo siguiente:

ELABORE LA MINUTA CON EL SIGUIENTE CONTENIDO BÁSICO:
• Los datos de los socios constituyentes: nombres completos, cédulas, nacionalidad, estado
civil y domicilio.
• La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma.
• El domicilio de la sociedad y de las sucursales que se establezcan.
• El negocio de la sociedad (objeto social), enunciando en forma clara y completa las
actividades principales.
• El capital social pagado por cada socio. Si es una sociedad por acciones se deberá
expresar el capital suscrito y pagado, la forma como se cancelarán las cuotas y el valor
nominal de las acciones representativas del capital.
• Se debe expresar como se administrará la sociedad, las facultades de los administradores,
las asambleas y juntas de los socios, según lo establecido legalmente para cada tipo de
sociedad (para mayor información vea el código de comercio).
• Los días y la forma de convocar y constituir la asamblea o junta de socios ya sea de
manera ordinaria o extraordinaria, y la forma como se decidirá en un determinado asunto.
• Las fechas en que se deben hacer los balances generales y como se distribuirán las
utilidades, así como también la reserva legal.
• La duración de la empresa y sus causales para disolverla, y la forma de liquidarla.
• Establecer el representante legal de la sociedad con su domicilio, sus facultades y
obligaciones.

IR A LA NOTARÍA:

Debe ir a la notarìa y cancelar el registro de la escritura, estos valores se cobran de acuerdo
al capital de la Sociedad, allìprocederàn a hacer lo siguiente:

• Le transcribirán su minuta conformando así la Escritura Pública, firmada por el notario con
los sellos respectivos y adicionalmente por los socios con la cédula y sus huellas.

REALIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO DE REGISTRO SOBRE LA ESCRITURA:

Realizar el pago del impuesto de registro sobre la escritura de constitución en la oficina de
Rentas Departamentales, edificio Antioquia en la avenida Primero de Mayo con Palacé en
Medellín o en los estancos oficiales.
ADQUIRIR EL FORMULARIO DE MATRÌCULA MERCANTIL:
Adquirir en la Cámara de Comercio el formulario de Matrícula Mercantil “Sociedades
Comerciales”, posteriormente debe presentar en la ventanilla de la Cámara de Comercio lo
siguiente:
• El formulario de matrícula mercantil diligenciando, junto con el volante de “consulta de
nombres” aprobado.
• Dos copias autenticadas de la escritura pública de constitución de la sociedad, en la que
debe aparecer el nombramiento del representante legal. En el caso de ser empresa
unipersonal, el documento privado sino se constituyó por escritura pública.
• Recibo de pago del impuesto de Registro expedido por Rentas Departamentales.
• Carta de cada una de las personas nombradas, como: representantes legales, junta
directiva y revisor fiscal cuando sea el caso.
• Documento de identificación del representante legal.
• Permiso de funcionamiento de la sociedad, en caso de hallarse sujeta a vigilancia estatal.
• En caso de aporte de inmuebles al capital social, acreditar el pago del impuesto de
anotación y registro (boleta de rentas).
• Solicitar en la taquilla de la Cámara de Comercio el valor de la liquidación de los derechos
de matrícula.
• Cancelar los derechos de matrícula. Al momento del pago le entregarán un recibo con el
cual podrá reclamar el certificado de su matrícula, así como las copias de los formularios, las
escrituras y las cartas de aceptación.
• Obtener copia del certificado de existencia y representación legal de la sociedad.
• Luego de haber realizado la inscripción, usted podrá solicitar a la Cámara de Comercio, el
certificado de existencia y representación, es un documento que le permite al comerciante o
sociedad realizar algunos trámites (inscripción ante la administración de impuestos, industria
y comercio, etc.) o simplemente acreditar su matrícula en el registro mercantil.

REGISTRO DE LIBROS DE COMERCIO:
Están compuestos por los libros de contabilidad, libros de actas, libros de registro de
aportes, comprobantes de las cuentas, los soportes de contabilidad y la correspondencia
relacionada con sus operaciones.
Una vez matriculada la sociedad o empresa, el propietario de esta o el representante legal
debe presentar y solicitar el registro de los libros de comercio, con carta dirigida a la Cámara
de Comercio y diligenciar el formulario de solicitud respectivo. Los libros son los siguientes:
• Libro auxiliar: se lleva para registrar detalladamente en orden cronológico las cuentas

principales, totalizando débitos, créditos y saldo que pasa al final de cada período al libro
diario y al libro mayor, este libro no requiere ser registrado en la Cámara de Comercio.
• Libro caja – diario: en este libro se pasan las operaciones contables en orden cronológico,
en forma individual o por resúmenes que no excedan de un mes.
• Libro mayor: en este libro se pasan las operaciones por cuentas utilizando el sistema de
partida doble; permitiendo establecer el resumen mensual de todas las operaciones para
cada cuenta.
• Libro inventario y balance: se debe hacer un inventario y un balance general al iniciar sus
actividades y por lo menos una vez cada año para conocer en forma clara y completa la
situación del patrimonio.
• Libro de accionistas: en el se escriben las acciones, anotando el título, el número y la fecha
de inscripción, al igual que los cambios de propietario.
• Libro de actas: los libros de actas pueden ser de dos clases: libros de actas de asamblea
de socios y libro de acta de junta directiva. El primero lo deben llevar todas las sociedades,
el segundo solo en las que posean junta directiva.
En los libros de actas, deben anotarse en orden cronológico las actas de las reuniones, las
cuales deberán ser firmadas por el secretario y presidente de la reunión.
La primera hoja de cada libro debe presentarse rotulados (marcados) a lápiz en la parte
superior con el nombre de la sociedad y la destinación que se dará a cada libro, así como
numerarse consecutivamente y no tener ningún registro contable.
Los pasos a seguir en la Cámara de Comercio:
• Llevar el formato, la carta y los libros en cualquier taquilla de la Cámara de Comercio.
• Pagar los derechos de inscripción de los libros. Al momento de cancelar le entregarán el
recibo de pago con el cual podrá reclamar los libros registrados, en la fecha que allí se
indica. Actualmente cada libro tiene un costo de $15.000.
• Cuando le entreguen los libros, verifique que la primera página de cada libro registrado
este sellado por la Cámara de Comercio y rubricadas todas las demás.

IR A LA DIAN:

Ir a la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), para que obtenga el
número de identificación tributaria (NIT), el cual es necesario para identificarse en el
desarrollo de las actividades comerciales. Para este número de identificación, el cual es
expedido en una tarjeta, se debe realizar el trámite correspondiente en la DIAN, que se
encuentre en el municipio donde se está domiciliado. Pasos a seguir:
• Con el certificado de existencia y representación que solicite en la Cámara de Comercio,
diríjase a la DIAN y solicite el formulario de RUT (registro único tributario), por medio del
cual se puede realizar los siguientes trámites, entre otros:
o Asignación de NIT
• Una vez adquirido y diligenciado el formulario, preséntese ante la DIAN, con los siguientes
documentos:
o Formulario de RUT diligenciado en original y dos copias.
o Copia de la escritura pública de constitución.
o Certificado de existencia y representación, expedido por la Cámara de Comercio, con
fecha no mayor a tres meses antes de su presentación.
o Fotocopia de la cédula del representante legal.
Los responsables del régimen simplificado no tienen obligación de declarar el IVA, los
responsables del régimen común deben hacerlo bimestralmente en las fechas que indique el

calendario tributario, el cual puede adquirir directamente en la DIAN.
Simultáneamente con la solicitud del formulario RUT, usted puede solicitar el formulario para
que la DIAN le autorice la numeración para las facturas que usará en su negocio.

AFILIACIÓN A LA ASEGURADORA DE RIESGOS PROFESIONALES (ARP):

Algunas de ellas son: el ISS, Colmena, Suratep, entre otros. Los pasos a seguir son:
Una vez elegida la ARP, el empleador debe llenar una solicitud de vinculación de la empresa
al sistema general de riesgos pr5ofesionales, la cual es suministrada sin ningún costo por la
ARP, dependiendo el grado y la clase de riesgo de las actividades de la empresa, ellos
establecen la tarifa de riesgo la cual es un porcentaje total de la nómina y debe ser asumida
por el empleador, dicho valor se debe pagar cada mes.

Adicionalmente debe vincular a cada trabajador, llenando la solicitud de vinculación del
trabajador al sistema general de riesgos profesionales.

RÉGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL:

Usted deberá inscribir a alguna entidad promotora de salud (EPS) a todos sus trabajadores,
los empleados podrán elegir libremente a que entidad desean vincularse (Coomeva,
Susalud, Cafesalud, Cruz Blanca, entre otras). Una vez elegida el empleador deberá
adelantar el proceso de afiliación tanto de la empresa como para el trabajador, mediante la
diligenciación de los formularios, los cuales son suministrados en la EPS elegida.

El formulario de afiliación del trabajador deberá diligenciarse en original y dos copias, el
original es para la EPS, una copia para el empleador y la otra para el trabajador.
El porcentaje total de aportes a salud es de un 12.5% del salario devengado por el
trabajador. El valor resultante se divide en tres partes iguales, de las cuales el trabajador
debe pagar una y el empleador las dos restantes.

FONDO DE PENSIONES Y CESANTÍAS:

El empleador debe afiliar a todos los miembros de la empresa al fondo de pensiones, el cual
el trabajador podrá elegir. Una vez elegido se llena la solicitud de vinculación, la cual se la
suministra el fondo.
Ya vinculado se debe pagar mensualmente el 16% del salario devengado por el trabajador,
dicho valor se divide en cuatro y de estas el empleador paga tres y una el trabajador.
APORTES PARAFISCALES

Son pagos a que está obligado todo empleador a cancelar sobre el valor de la nómina
mensual a través de las cajas de compensación familiar para: Subsidio familiar, Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y SENA.
Para realizar la respectiva inscripción, se debe adquirir un formulario en la Caja donde
desea afiliarse (Comfama o Confenalco), donde le entregarán adjunto el formulario de
afiliación al ICBF y al SENA.
Los pasos para la afiliación de la empresa son:
• Presentar solicitud escrita, suministrada por la Caja de Compensación Familiar, donde
conste: domicilio, NIT, información sobre si estaba afiliado o no a alguna caja de

compensación familiar. A la solicitud se le debe anexar lo siguiente:
o Fotocopia de la cédula si es persona natural
o Certificado de existencia y representación legal vigente si es persona jurídica.
o Relación de trabajadores indicando para cada uno: número de cédula, nombre completo y
salario actual.
o Formulario diligenciado de afiliación a la empresa.
o Formulario de afiliación del trabajador y de las personas a cargo.
• Para afiliar al trabajador debe:
o Presentar el formulario de inscripción del trabajador debidamente diligenciado.
o Adjuntar los documentos necesarios para inscribir las personas que tengan a cargo
trabajadores.
• Una vez esté en la Caja de Compensación Familiar elegida, debe pagar durante los
primeros diez días del mes, el valor correspondiente al 9% del total devengado en la nómina
mensual, los cuales deberán ser asumidos por el empleador. La distribución del 9% es la
siguiente:
o 2% para el SENA.
o 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
o 4% para la Caja de Compensación Familiar.

Régimen simplificado
Solo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificado

En el impuesto a las ventas, el régimen simplificado es exclusivo para las personas
naturales, por lo que no es posible que una persona jurídica, esto es una empresa, se pueda
acoger a él.

El artículo 499 del estatuto tributario, es claro en afirmar que al régimen simplificado
pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, agricultores y ganaderos
que realicen operaciones gravadas [venta de productos o servicios] con el impuesto a las
ventas.

Establece también la norma que para pertenecer al régimen simplificado, además de ser
persona natural, se deben cumplir una serie de requisitos, por lo que no todas las personas
naturales pueden pertenecer al régimen simplificado, a no ser que cumpla con todos los
requisitos establecidos en el artículo 499 del estatuto tributario.

Una de las condiciones para pertenecer al régimen simplificado, es que se realicen
operaciones gravadas con el Iva, de suerte que si la persona natural sólo realiza
operaciones excluidas, no es responsable del impuesto a las ventas, y por consiguiente no
pertenece a ningún régimen.

Si la persona realiza operaciones gravadas y excluidas, será responsable del impuesto a
las ventas, de modo que para no ser responsable, debe realizar únicamente operaciones
excluidas.

No hay que olvidar que dentro de las operaciones gravadas, están las exentas, así que si
sólo se realizan operaciones exentas de Iva, se es también responsable del impuesto a las
ventas.

Requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el 2011

Veamos a continuación cuáles son los requisitos que se deben cumplir para poder
pertenecer al régimen simplificado en el año 2011.

Recordemos que sólo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificado, y a
la luz del artículo 499 del estatuto tributario, para pertenecer al régimen simplificado es
preciso cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos:

Qué en el 2010 sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000 Uvt, esto es a
$98.220.000.
Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
No ser usuario aduanero.
Que en el 2010 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, es decir
$81.032.000.
Que en el 2011 no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es $82,936.000.
Que en el 2010 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado
los 4.500 Uvt, es decir $110.498.000.
Que en el 2011 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500
Uvt, esto es la suma de $113.094.000.

Recordemos que el Uvt para el 2010 tiene un valor de $24.555 y para el 2011 $25.132.

Importante resaltar que en el 2011, una persona que pertenezca al régimen simplificado y
necesita firmar un contrato cuyo valor individual supere los 3.300 Uvt ($82.396.000), debe
primer inscribirse en el régimen común.

No es necesario pasarse al régimen común se firman dos contratos que sumados superen
los 3.300 Uvt, puesto que la norma habla es que un solo contrato supere ese tope. Ahora, si
es un solo contrato el que supera dicho tope, naturalmente que será necesario pasarse al
régimen común.

Régimen común

El régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.

Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Régimen común y el
Régimen simplificado.

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurídica
que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas las
personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para
pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica
pertenece al régimen común. Las personas naturales solo serán responsables del régimen

común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder
formar parte del Régimen simplificado.

Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los
requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut en el
periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el
Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el
periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas
sus obligaciones.

Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad
generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también
deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo
es para los comerciantes (Personas que ejeren Actos mercantiles), mas no para los no
comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal,
quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no
impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus
operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la
contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en
debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los
términos del artículo 655 del Estatuto tributario.

El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad
y que se consideran sancionables.

La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común,
sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son
comerciantes y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.
[Consulte: Obligados a llevar contabilidad]

Inscribirse en el Rut

Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha
estado inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.

El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir
factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario:

Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de
factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el
lleno de los siguientes requisitos:

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),
deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de
técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de
facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales
medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación
deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios
necesarios para su verificación y auditoría.

PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será
obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la
misma.

PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre
numeración consecutiva para el caso de facturación mediante máquinas registradoras.- Para
el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de
numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que
permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea
mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.

Declarar

Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar bimensualmente la
respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale. Esta declaración se
debe presentar así durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones
económicas.

La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existen
otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.

Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a partir de la ley
1066 de 2006, todo agente de retención debe presentar al respectiva declaración así se en
cero. Adicionalmente, la declaración se debe presentar con pago, de lo contrario se
considera como no presentada.

Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración de
retención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la declaración
de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de

compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva
declaración de retención. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación
dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de
ese plazo, la declaración se considerara como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas están en la
obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen simplificado. Esto
se debe hacer mediante el mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes de
retención solo por este concepto, y por tal razón deben presentar la declaración mensual así
en el mes no hayan asumido Iva al Régimen simplificado. (Vea Tratamiento de las
operaciones entre régimen común y régimen simplificado)

Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para
ser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los mismos, toda Persona
natural que pertenezca al régimen común debe declarar. (Vea: Personas naturales no
obligadas a declarar renta)

En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser
jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial.
Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.

Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la ley
deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas.

El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera como
no presentada:

Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido el
deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago

De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar nuevamente
la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago de la respectiva
sanción. (Vea Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público)

Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando
cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del
Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo
responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut,
deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables
del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen con la Dirección de
impuestos.

Diferencie entre régimen común y régimen simplificado

Por petición de muchos de nuestros usuarios, trataremos de exponer las diferencias
existentes entre los responsables del régimen común y del régimen simplificado.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Régimen común y
Régimen simplificados.

En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las
ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con Iva y prestan servicios
gravados con Iva.

Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan
determinados requisitos.

Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas jurídicas.

Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común.

Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para las personas naturales, puesto
que las personas jurídicas serán siempre del régimen común sin importar sus ingresos.

El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. El
régimen simplificado no está obligado a ninguna de ellas. [Se exceptúan los litógrafos
pertenecientes al régimen simplificado que si deben facturar].

Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar. Los
responsables del régimen simplificado no [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes al
régimen simplificado, puesto estos están obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar
autorización para ello]

Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables del régimen
simplificado por regla general no.

Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen simplificado
se caracteriza por ser informal.

Persona Natural

Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título
personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todos
los derechos y obligaciones de la empresa.

Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio
que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda
contraer la empresa.

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deberá
hacerse responsable por ella a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienes
personales podrían ser embargados.

Ventajas Persona Natural

la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites, la
documentación requerida es mínima.
la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad de
hacer mayores pagos legales.
no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.
si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser
replanteado sin ningún inconveniente.
las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o
vendidas fácilmente.
la propiedad, el control y la administración recae en una sola persona.
se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.
pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.

Desventajas Persona Natural

tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueño asume de forma ilimitada toda la
responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo
que significa que deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio
o bienes personales.
capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño.
presenta menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o
entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a
Personas Naturales.
falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.

Atributos de personalidad en la persona natural

Atributo de personalidad es la cualidad que poseen los seres y que los diferencian de los
demás siendo esenciales e inherentes a cada persona. Sin ellos, la vida del hombre sería
confusa. Los atributos de personalidad de las personas físicas o naturales son:

1) Nombre: Es la denominación por la cual se individualiza a una persona. Está formado por
el nombre propio (nombre de pila) y el nombre patronímico o apellido (o de familia). El
primero es determinado por los progenitores a su libre voluntad, sin embargo el patronímico
está ligado a la filiación y revela los orígenes del individuo.

El nombre de cada persona se inscribe en el Registro Civil e Identificación correspondiente
por uno de los padres dando origen a su partida de nacimiento. En algunos casos el nombre
de pila puede ser cambiado, previa autorización de un juez alegando menoscabo moral o
material.

El sobrenombre que a veces podemos usar para denominar a un amigo carece de valor
jurídico en tanto el seudónimo se encuentra amparado en nuestra legislación por la ley de
propiedad intelectual.

2) Domicilio: Es el lugar de permanencia del individuo. Es de carácter libre y ayuda a
completar la identificación de la persona. Existen tres tipos de domicilio:

El voluntario, el convencional, que lo fijan las personas para determinadas obligaciones, y el
domicilio legal, el cual es determinado por la ley o una persona para el ejercicio de sus
derechos y cumplimiento de obligaciones.

La residencia es el lugar de hecho donde una persona habitualmente vive, en tanto que la
habitación es el lugar donde el individuo tiene asiento ocasional y transitorio.

El domicilio de una persona es importante legalmente porque, entre otras razones,
determina el lugar de celebración del matrimonio civil, y debe corresponder el Registro Civil
al domicilio de uno de los cónyuges.

3) Capacidad jurídica: Es la aptitud que tienen las personas para ser sujetos pasivos o
activos de relaciones jurídicas. Esta capacidad puede ser de goce , la cual surge en el
momento del nacimiento y está indisolublemente ligada a la personalidad, y la capacidad de
ejercicio, la cual poseen las personas aptas con discernimiento para actuar por sí mismas,
ejerciendo sus derechos y obligaciones como también administrar sus bienes.

4) Estado civil: Situación particular de las personas en relación con la institución del
matrimonio (soltero, casada, viuda, etc.) y con el parentesco (padre, madre, hijo, hermano,
abuelo, etc.). El estado civil de una persona tiene las siguientes características: toda
persona tiene un estado civil, es uno e indivisible, es permanente (ya que no se pierde
mientras no se obtenga otro) y las leyes del estado civil son de orden público, es decir, no se
transfieren, no se transmiten y no se renuncia.

5) Nacionalidad: Es la situación o vínculo de carácter jurídico, que tiene la persona con el
Estado, pudiendo ser nacional o extranjero. De allí se desprende su calidad de ciudadano o
no. La nacionalidad puede ser originaria o adquirida. La nacionalidad puede perderse
cuando se cometen delitos contra la dignidad de la patria o por cancelación de la carta de
nacionalización entre otras.

6) Patrimonio: Es el conjunto de derechos y obligaciones que son susceptibles de valorarse
económicamente.

Persona Jurídica

Persona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de
ésta.

Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño) quien
asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.

Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, están
garantizadas y se limitan sólo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto
capital como patrimonio).

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, ésta se pagará
sólo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o
dueños a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.

Ventajas Persona Jurídica

tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueño o los dueños de la empresa,
asumen sólo de forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que

pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o
patrimonio que pueda tener la empresa.
mayor disponibilidad de capital, ya que éste pude ser aportado por varios socios.
mayores posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o
entidades financieras se muestran más dispuestos a conceder préstamos a
Personas Jurídicas antes que a Personas Naturales.
posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos públicos.
el propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden a beneficios
sociales y seguros.

Desventajas Persona Jurídica

mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trámites
y requisitos.
requiere de una mayor inversión para su constitución.
se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.
la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas
(socios).
presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o
reducir el patrimonio de la empresa.
presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

Los atributos de la personalidadJuridica

Los atributos de las personas jurídicas en cantidad varían de los de las personas naturales
en la no existencia del Estado civil. Los otros se regulan así:

Nombre: Este atributo en la persona jurídica se diferencia entre las personas jurídicas de
derecho público y las de derecho privado. Las primeras son bautizadas por el Estado en la
norma que lo constituye y las segundas por los socios que la componen, acompañada de
una sigla que caracteriza su forma de organización jurídica, por ejemplo: s.a., y cia, Ltda.,
etc. En las personas jurídicas de derecho privado el nombre es también llamado “razón
social”.

Domicilio: En este caso las implicaciones son iguales a las que tiene en las personas
jurídicas, con la diferencia que aquí se establece claramente esta en sus estatutos, como lo
menciona el artículo 86 del código civil.

Nacionalidad: También aquí es igual a las personas naturales, y la implicación fundamental
de esto es la consecuencia de la aplicación de la ley en el espacio, es decir que con base a
su nacionalidad lo regirán para su desarrollo las normas establecidas para tal sistema
jurídico.

Capacidad: La capacidad de las personas jurídicas es la esencia fundamental de su
existencia, como atributo para actuar en el derecho. Aunque con relación a la de las
personas naturales varía ligeramente, es decir como en este caso (p. Moral) se le concede
la capacidad para determinado fin se puede hablar de un incapacidad relativa, pues existe
ciertos campos en los cuales estas no pueden intervenir bien sea por su objeto social o por
la condición colectiva del ente como tal.

Ejemplo de este último es la incapacidad de actuar frente a derechos tales como el de
familia o a los derechos políticos (elegir y ser elegido entre un mar de ellos) entre muchos
otros que por su carácter no son susceptibles de actividad por parte de los sujetos de

derecho de carácter colectivo. Por esta razón casi siempre se asemeja su capacidad con la
de los incapaces relativos (menor infante, demente, etc.).

Patrimonio: Es la misma naturaleza jurídica que el patrimonio en la persona natural
(universalidad de derecho y obligaciones en cabeza de una persona), con base al patrimonio
de las personas jurídicas se han creado varias teorías, algunas de estas afirman que no
puede existir este sin persona, aunque en la doctrina contemporánea esto esta muy criticado
pues podemos ver como las fiducias no son otra cosa que un patrimonio afectado a fin
determinado sin una persona sobre la cual recaiga.

Responsabilidades Persona Jurídicas

03- Impuesto al patrimonio

el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de
hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este
gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.

El hecho generador del impuesto al patrimonio es la posesión de un Patrimonio Líquido igual
o superior a los 1.000 millones de pesos a Enero 1 de 2011. (Es el mismo patrimonio con el
que se cierra a Diciembre 31 de 2010), sin importar si durante el periodo comprendido entre
los años 2011 aly 2014 éste cambia de valor (aumente o disminuya)

Tarifa: Diferenciales de acuerdo al PL
Periodicidad: Anual 2 cuotas iguales por año. 2011-2014
Formulario: No. 420

04- Impuesto de renta y complementario régimen especial

Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial
en consideración a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina
como de interés para la comunidad. (Articulo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de 2006)

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario, por el año gravable
2006 son contribuyentes con régimen tributario especial y deben presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios:

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte, educación formal,
cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a
programas de desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus excedentes
sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepción de las
contempladas en el artículo 23 del mismo Estatuto

Tarifa: 20%
Periodicidad: Anual
Forma de Presentación: Se puede presentar en forma virtual o presencial.
Formulario: No. 110

05- Impuesto de renta y complementario régimen ordinario

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de
renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurídicas, naturales y las asimiladas a
unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el año, que puedan producir un
incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido
expresamente exceptuados.

El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a
31 de diciembre del respectivo año y que tienen la posibilidad de producir una renta.

Están obligados a presentar declaración de impuestos sobre la renta y complementarios
todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de aquellos que señala
la ley en forma expresa.

Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por
el año gravable 2006, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción
de los que se enumeran en el artículo siguiente.

Parágrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de
compensación familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados
en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión
de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo
social.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7)

OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA
Contribuyentes de menores ingresos (personas naturales y sucesiones ilíquidas), que
cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:

1. Que los ingresos brutos sean superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT.
2. Que el patrimonio bruto a 31 de diciembre del año o período gravable sea superior a
cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos mil
ochocientas (2.800) UVT.
4. Que el valor total de compras y consumos del año supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT.

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversiones
financieras, durante el año excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.

Asalariados cuyos ingresos brutos provengan en menos del 80% de pagos originados en
una relación laboral, legal y reglamentaria, que cumplan con cualquiera de los siguientes
requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable exceda de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT.
2. Que el asalariado haya obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a
cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT.
(Incrementado por el artículo 8, literal b) del decreto 4836 de 2010).
4. Que el valor total de compras y consumos durante el año supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT.

financieras, durante el año no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT

Trabajadores Independientes cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente
facturados y los mismos provengan en menos del 80% de honorarios, comisiones y
servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, que cumplan con
cualquiera de los siguientes requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable exceda de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT.
2. Que el trabajador independiente haya obtenido durante el año gravable ingresos totales
superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año
excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT.
5. Que el valor total de compras y consumos durante el año supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT.

financieras, durante el año excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.

07- Retención en la fuente a título de Renta

Declaración mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retención del impuesto
sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a
que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, deberán
declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006).

Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y
las sociedades de economía mixta, tengan agencias o sucursales, deberá presentar la
declaración mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos
correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas para
recaudar ubicados en el territorio nacional.

Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales y
Comerciales del Estado y de las sociedades de Economía Mixta, se podrá presentar una
declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.

Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en la
cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por
traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros
conceptos.

No habrá lugar a tener la declaración de retención en la fuente como no presentada, en los
siguientes eventos:

Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del término para
declarar, siempre que el pago de la declaración se realice oportunamente.

Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de
un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe
haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la

fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha
declaración.

El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de
retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva
declaración de retención en la fuente.

Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o
cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin
pago se tendrá como no presentada.

Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás personas
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos
superiores a seiscientos millones de pesos $736.650.000 (30.000 UVT) deberán efectuar
retención en la fuente también sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por
conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y
pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (articulo 368-2 del E.T.)

Periodicidad: (Artículo 59. Modifícase el parágrafo 2o del artículo 606 del Estatuto
Tributario, el cual queda así.

Parágrafo 2o. La presentación de la declaración de que trata este artículo será obligatoria en
todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención,
la declaración se presentará en ceros. Lo dispuesto en este Parágrafo no se aplicará a las
Juntas de Acción Comunal, las cuales estarán obligadas a presentar la declaración
solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retención.

Las Juntas de Acción Comunal podrán acogerse a la terminación por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios de que trata esta Ley.

Forma de Presentación: Virtual o Litográfica

Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los
Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentación
se hace en forma litográfica en las entidades bancarias

Formulario: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No. 350)

09- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estén
expresamente señalados como agentes de retención en ventas. Cuando en una operación
comercial intervenga un responsable del régimen simplificado (como vendedor o prestador
de servicios gravados), el responsable del régimen común se convierte en agente retenedor
y debe asumir la retención del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en

razón a que al responsable del régimen simplificado no le está permitido adicionar valor
alguno por concepto del impuesto sobre las ventas.

Obligados: Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía
mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en
las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que
ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias
del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto).
Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en
ventas.
Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen
simplificado.
Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el país
la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, en relación con los
mismos. (En este caso los responsables del régimen común y aun del régimen
simplificado, deben efectuar la retención).
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.
Forma de Presentación: Virtual o Litográfica

Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los
Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentación
se hace en forma litográfica en las entidades bancarias

Formulario: Las retenciones practicadas a titulo de venta se declaran y presentan en el
formulario de Retención en la Fuente 350 “Declaración Mensual de Retenciones en la
Fuente”

Para tener en cuenta:

Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismo

No se configurará la causal prevista en el literal e) del citado artículo, cuando la declaración
de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea
titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse
generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor
igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.

El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de

retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva
declaración de retención en la fuente.

Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o
cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin
pago se tendrá como no presentada.”

12- Ventas régimen simplificado

Pertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean
minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, así
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones:

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de
la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor
individual y superior a 3.300 UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de 4.500 UVT.

Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados
por cuantía individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Régimen Simplificado
deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.

Los responsables pertenecientes al régimen simplificado que dejen de cumplir con los
requisitos para continuar en él, pasaran a ser responsables del régimen común a partir de la
iniciación del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el que se cumplen los requisitos
que señala el artículo 499 ibídem.

13Gran contribuyente: Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN
mediante resolución.

Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director
de Impuestos Nacionales, mediante resolución, establecerá los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en
el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha
clase de contribuyentes.

A partir de la publicación de la respectiva resolución, la persona o entidad señalada deberá
cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administración u oficina que se les indique,
y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones
tributarias. (Articulo 562 del E.T.)

Obligados:

Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolución.

Periodicidad:

Mensual. Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente
Mensualmente.
Bimestral; Deberán presentar la declaración de Venta Bimestralmente
Anual: Declaración de Renta y de Patrimonio

Forma de presentación:

Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a través de los
Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN.

14- Informante de exogena

Persona natural o jurídica obligada a atender los requerimientos de información efectuados
por la DIAN

Obligados: Los contribuyentes deberán presentar información de carácter tributaria y
Cambiaria.

Informantes Tributarios:

Bancos y demás entidades vigiladas por la superintendencia financiera,
Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cámara de comercio, Notarios,
Registraduría Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa.
Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos económicos y
empresariales.
Personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas o privadas con
ingresos superiores a $1500.000.000,
Grandes contribuyentes, Entidades de derecho público, Consorcios y Uniones
Temporales, Comunidades organizadas
Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias.
Entes públicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaración
de ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1500.000.000.
Secretarios generales de los órganos que financien gastos con recursos del
Estado Entidades que suscriban convenios de cooperación.

Informantes cambiarios:

Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas
de compensación.
Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de
correo.
Personas Jurídicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera
profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas
de fronteras.

Periodicidad:

Tributarios: La información tributaria se presenta Anualmente.

Cambiarios: La información cambiaria se presenta Trimestralmente.

Convenios: La información de los convenios de cooperación se presenta los primeros Cinco
(5) días hábiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.

Forma de Presentación

Tributarios: Virtual, excepto los que informan únicamente el formato 1002
(Retenciones en la fuente practicadas) y los tipógrafos y litógrafos cuando no
deban cumplir otras obligaciones en forma virtual.
Cambiarios: Virtual y Presencial
Convenios: Virtual

Formatos para la presentación de información exógena:

TRIBUTARIOS: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.
CONVENIOS: Formato 1159
CAMBIARIOS: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121

15- Autorretenedor

Persona Jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el Subdirector de Gestión y
Asistencia al Cliente.

Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores mediante
resolución.

Periodicidad: Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente Mensualmente.

Medio de presentación

Grandes Contribuyentes Virtual.

Los demás Contribuyentes Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones
tributarias a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN. Caso contrario
litográfica.

Formulario

Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente Año 2007 (Formulario No. 350)

Plazos:Los establecidos para la presentación de declaración de retención en la fuente.

22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales.

Personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios,
delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones,
presentar información y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente,

responsable, agente retenedor, declarante o informante; así como los revisores fiscales y
contadores, que deban suscribir las declaraciones existiendo la obligación legal. (Artículos
571 y 572 del Estatuto Tributario)

Aspectos Generales Registro Único Tributario - RUT

1. ¿Qué es el RUT?
2. ¿Qué es el NIT?
3. ¿Para qué sirve el RUT?
4. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT?
5. ¿Quiénes no están obligados a inscribirse en el RUT?
6. ¿En qué momento debo inscribirme en el RUT?
7. ¿Qué vigencia tiene la inscripción en el RUT?
8. ¿Cómo me inscribo?
9. ¿Qué documentación se requiere para diligenciar el formulario de
inscripción en el RUT?
10. ¿Qué es y cómo se efectúa la formalización de la inscripción?
11. ¿Para formalizar debo presentarme personalmente?
12. ¿En qué evento debo actualizar el RUT?
13. ¿Cómo realizo la actualización del RUT?
14. ¿Qué sanciones pueden presentarse con respecto al Registro Único
Tributario -RUT-?

1. ¿Qué es el RUT?

El Registro Único Tributario -RUT- constituye el mecanismo único para
identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes
declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los
pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los
importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos
de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN.

2. ¿Qué es el NIT?

El Número de Identificación Tributaria - NIT constituye el número de
identificación de los inscritos en el RUT. Permite individualizar a los
contribuyentes y usuarios, para todos los efectos en materia tributaria, aduanera
y cambiaria (artículo 4º del Decreto 2788 de 2004), y en especial para el
cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.

3. ¿Para qué sirve el RUT?

Permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de
todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una
gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias así como la
simplificación de trámites y reducción de costos.

4. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT?

Según el Artículo 5 del Decreto 2788 de 2004, están obligados a inscribirse en el
Registro Único Tributario -RUT:

Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta,
Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos
y patrimonio,
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los
regímenes común o simplificado,
Los agentes retenedores,
Los importadores y exportadores,
Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las
ventas, que requieran la expedición de NIT, cuando por disposiciones
especiales estén obligadas a expedir factura,
Los profesionales en compra y venta de divisas, y las demás personas
naturales o jurídicas que participen en las operaciones de importación,
exportación y tránsito aduanero; los agentes de carga internacional,
los agentes marítimos, los depósitos habilitados públicos y privados,
las comercializadoras internacionales (C.I.), los comerciantes de las
zonas de régimen aduanero especial, los comerciantes del puerto libre
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de
tráfico postal y envíos urgentes, los operadores de transporte
multimodal, las sociedades de intermediación aduanera, los titulares
de puertos y muelles de servicio público o privado, los transportadores
en el régimen de importación o exportación, los transportistas
nacionales para operaciones del régimen de tránsito aduanero, los
usuarios operadores de zonas francas, los usuarios de zonas francas
industriales de bienes y servicios, los usuarios aduaneros
permanentes, los usuarios altamente exportadores, los usuarios de
zonas económicas especiales de exportación y demás usuarios
aduaneros.

También podrán inscribirse en el Registro Único Tributario aquellas personas o
entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la
expedición de NIT, cuando por disposiciones especiales estén obligadas a
expedir factura.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá requerir la inscripción
de otros sujetos de obligaciones administradas por la entidad, diferentes a los ya
enunciados en este artículo.

5. ¿Quiénes no están obligados a inscribirse en el RUT?

Para efectos de las operaciones de importación, exportación y tránsito
aduanero, no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios
aduaneros: los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas,
misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al
régimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no
residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías
bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la
modalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales.
Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte,
número de documento de identidad o el número del documento que acredita la

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