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Cefic.plan.d.l. aud. gub. Cefic.plan.d.l. aud. gub. Presentation Transcript

  • PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL CPCC. Abog. Julián Contreras Llallico Lima - 2011
  • NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 2.10 Planificación General NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditoria NAGU 2.30 Programas de Auditoria NAGU 2.40 Archivo Permanente
  • EL CONTROL GUBERNAMENTAL ACCIONES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL AUDITORIAS EXAMENES ESPECIALES Operaciones de Endeudamiento Garantías y avales Presupuestos adicionales de obras Contrataciones y adquisiciones con carácter de secreto militar NAGU INFORME DE AUDITORIA CRITERIO DE GERENCIA (Normas Internas) OFICIO CARTA MEMO H. RECOMENDACIÓN H. INFORMATIVA L E Y N° 2 7 7 8 5
  • ACCIÓN DE CONTROL
    • Es la herramienta esencial del SNC
    • Comprende la aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental
    • Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
    • Se realizan de acuerdo a un Plan.
    • Como consecuencia se emiten Informes de auditoria, incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10°)
    • PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
    CGR OCI SOA PLAN ANUAL DE AUDITORIA PEDIDO CONGRESO PEDIDO CIUDADANIA PEDIDO EJECUTIVO AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES CUMPLIMIENTO DE LEY PLAN ANUAL DE AUDITORIA PEDIDO CONTRALORIA GENERAL CONGRESO DE LA REPUBLICA PEDIDO CIUDADANIA PEDIDO TITULAR - SECTOR AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES CUMPLIMIENTO DE LEY DESIGNACION DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
    • PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERAMENTAL
    • Planeamiento
    • Planificación General
    • Planificación Específica
    • Ejecución del Trabajo de Campo
    • Formulación del Informe
  • PROCESO DE LA AUDITORÍA Planeamiento Ejecución Criterio Causa Informe Condición Efecto Revisión General Revisión Estratégica
  • Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia - Solicitud Congreso Programa de Auditoría Planificación de la Auditoría Plan de Auditoría Ejecución del Programa de Auditoría Borrador de Informe Trabajo de Campo Comunicación de Hallazgos Emisión del Informe ¿Cómo se realiza una Auditoría Gubernamental ? Informe
  • NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL “ La Contraloria General de la Republica y los Organos de Control Institucional, planificarán sus actividades de Auditoria a traves de sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad, economia, objetividad y oportunidad y evaluaran periodicamente la ejecucion de sus planes.
    • Es un proceso de actividades orientadas a:
    • Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría.
    • Determinar el ALCANCE.
    • Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN.
    • Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA.
    • Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución.
    • Definir los RECURSOS principalmente:
        • Económicos (costo de la auditoría),
        • Logísticos, y de
        • Personal especializado.
    • Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORÍA.
    • Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría.
    • REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada.
    • Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA.
    ¿ Cómo se planifica ?
  • Etapa de Planificación
    • Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente o Funcionario encargado, culmina con el Plan Estratégico)
    • Detalle (Información adicional y ratificación de estrategia, termina con un Memorándum de Planeamiento o Plan de Auditoria )
    • Programas de Trabajo (Selección y/o diseño de adecuados procedimientos de auditoría)
  • APLICACIÓN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO EL PLANEAMIENTO EN FUNCIÓN A LA IMPORTANCIA COMPELJIDAD, TAMAÑO Y NATURALEZA DE LA AUDITORÍA.
  • NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad, Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, Así como en el análisis del entorno en que se desarrolla, El tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.
    • Preparar una estrategia general para su conducción
    • Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se desarrolla la entidad.
    • Conocer cuales son las principales actividades que realiza
    • Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente
    • Determinar las disposiciones legales aplicables
    • Evaluar los niveles de riesgo de auditoria
    • Determinar áreas criticas
    • Identificar potenciales hallazgos
    NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
    • Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a ser aplicado.
    • Debe incluir la revisión de información relacionada con la gestión de la entidad (objetivos, metas y programas previstos).
    • Seguimiento de la implementación de las recomendaciones de auditorias anteriores
    • La información necesaria para el planeamiento varía de acuerdo a los objetivos y las áreas sujeta de examen.
    NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
    • Se inicia a partir de la evaluación de la información contenida en el archivo permanente.
    • Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las instalaciones de la entidad
    • Durante la ejecución de esta etapa así como al concluir la recolección y estudio de la información el auditor debe documentar su trabajo:
      • Actualizando el archivo permanente,
      • Emisión del plan y programas de auditoría para ejecutar el trabajo de campo.
    • El MAGU establece orientaciones generales para la formulación del Plan y programa de auditoria.
    NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
  • NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente. El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoria debido a que sus exámenes, están sujetas a designación por la Contraloria General, debiendo mantener archivos por las auditorias autorizadas.
    • Contiene la información básica de la entidad o áreas a ser auditada
    • Mantener conocimiento actualizado de las actividades
    • Estructura organizacional,
    • El marco normativo aplicable
    • Las áreas críticas
    • Los componentes sujetos a examen
    • El cumplimiento de logros y metas
    • La documentación básica que debe contener el archivo permanente se encuentra detallado en el MAGU
    NAGU. 2.40 Archivo Permanente
  • ARCHIVO PERMANENTE - Ley Orgánica y normas legales - Organigrama aprobado - ROF aprobado - MOF aprobado - Flujograma de principales actividades - Plan operativo institucional - Presupuesto institucional - Estados Financieros - Informes de Auditoría - Denuncias - Plan Anual de Control - Informe de evaluación del Plan Anual - Resumen decisiones de la Alta Dirección - Resoluciones y Directivas - Convenios y contratos
  • PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA Comprensión de las operaciones de la entidad. Aplicación de procedimientos de revisión analítica. Identificación de aseveraciones significativas de la administración. Ciclos de operaciones más importantes. Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros. Comprensión del sistema de control interno. Ambiente de control interno. Comprensión del sistema de contabilidad. Identificación de los procedimientos de control. Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control. Memorándum de planeamiento de auditoria. Programa de auditoria.
  • COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD Organización Objetivos institucionales Operaciones Estructura financiera Recursos humanos Políticas contables Ambiente SIC Factores internos y externos Riesgos del negocio.
  • PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA GESTIÓN REVISIÓN GENERAL Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad. Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica. REVISION ESTRATEGICA Ejecución del plan de revisión estratégica. Preparación del reporte de revisión estratégica. Elaboración del plan de auditoria.
  • CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD Fines, objetivos y metas Recursos presupuestales autorizados Sistemas y controles gerenciales Importancia de la auditoria y necesidad de los usuarios del informe Seguimiento de medidas correctivas de auditorias anteriores Fuente de información para el planeamiento Información proveniente del OCI Análisis preliminar y plan de revisión estratégica
  • REVISIÓN ESTRATEGICA Aplicación de pruebas preliminares Comprensión del ambiente de control interno Identificación de factores internos y externos Definición de criterios de auditoria Descripción de los sistemas y controles gerenciales Identificación de los asuntos más importantes Preparación del reportes de revisión estratégica Elaboración del plan de auditoria
  • PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL Comprensión del área o actividad a ser examinada Examen preliminar Definición de criterios de auditoria Elaboración del memorándum de programación; y, Elaboración del plan de examen especial
  • COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER EXAMINADA Naturaleza y base legal de la entidad Estructura orgánica Líneas de autoridad y responsabilidad Rol en la actividad gubernamental Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar Informes de auditoria interna o externa Denuncias y denunciantes
  • IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA Los criterios a utilizarse en un examen especial tienen relación generalmente con lo siguientes: Normativa legal y disposiciones reglamentarias Reglamentos y manuales funcionales Identificación de funcionarios y empleados relacionados con las operaciones y actividades. Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar
    • APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALITICA
    • Concepto
    • Revisión analítica
    • Pasos para la revisión analítica
    • Identificación de desviaciones importantes
    • Indagación de desviaciones importantes
    • Entendimiento de los montos o relaciones identificadas en la revisión
    • Evaluación de resultados
    • REVISIÓN ANALÍTICA
    • Comprende la aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones y observaciones en la información financiera presupuestaria y no financiera preparada por la entidad para determinar su razonabilidad de acuerdo con las expectativas del auditor.
    • Analiza las relaciones entre los datos financieros, presupuestales y de operación, mediante la comparación de saldos e importes de periodos anteriores o del ejercicio examinado.
    • Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias o análisis de relaciones, con su debida explicación.
    • Determina áreas de atención para la auditoria así como una compresión razonable de sus principales operaciones.
    • PASOS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA
    • Obtener información financiera, presupuestal y operativa a efecto de efectuar comparaciones con el periodo anterior y del mismo periodo así como entre montos proyectados y ejecutados.
    • Identificar las fluctuaciones o variaciones más significativas o aquellas que no tienen coherencia respecto de otros datos conocidos por el auditor.
    • Analizar las variaciones más significativas, obtener explicaciones satisfactorias mediante entrevistas con los funcionarios claves, contador, gerente general y auditor general.
    • Evaluar los resultados determinados y establecer como puede afectar el alcance, la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria
    • IDENTIFICACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
    • Diferencias entre los montos registrados y los esperados por el auditor.
    • Diferencias entre el monto del presente año e información del año anterior
    • La identificación de desviaciones es un asunto que esta determinado por el criterio del auditor
    • El auditor establece criterios para seleccionar desviaciones significativas.
    • INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
    • Se debe discutir las desviaciones significativas identificadas con el personal de la Entidad.
    • Los procedimientos de revisión, no necesitan ser corroborados con explicaciones adicionales, porque el resultado será evaluado posteriormente.
    • Las explicaciones podrían ser razonables y consistentes para el auditor, su ausencia sobre las causa, puede indicar riesgo inherente o de control.
    • INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES (Fases)
    • Definir los montos contables que serán revisados
    • Definir los objetivos de los procedimientos de revisión
    • Establecer los procedimientos de revisión analítica que resultan más apropiados
    • Análisis de datos
    • Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicación de los procedimientos de revisión analítica
    • Obtener aprobación sobre la revisión efectuada.
    • ENTENDIMIENTO DE LOS MONTOS O RELACIONES IDENTIFICADAS EN LA REVISIÓN
    • Asegurar que el control de auditoría se mantiene
    • Realizar las comparaciones
    • Examen e identificación de las variaciones significativas
    • El auditor debe iniciar el análisis de las variaciones más significativas en discusión con la administración
    • Las explicaciones efectuadas por la administración no necesariamente deben aceptarse
    • EVALUACIÓN DE RESULTADOS
    • Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda:
    • Existencia de variaciones significativas
    • Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y explicadas convenientemente
    • Se han proporcionado explicaciones por cada variación significativa
    • Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente explicadas por el auditor.
  • GRACIAS CPCC.Abog. Julián Contreras Ll. Por su atención