Ro Preturile De Transfer 042710
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Ro Preturile De Transfer 042710

on

  • 1,470 views

 

Statistics

Views

Total Views
1,470
Views on SlideShare
1,466
Embed Views
4

Actions

Likes
0
Downloads
22
Comments
1

1 Embed 4

http://www.linkedin.com 4

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Adobe PDF

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
  • In completarea articolului, informatii suplimentare pot fi gasite si pe http://www.spetazilei.ro/spetazilei/category/preturi-de-transfer-2/.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

Ro Preturile De Transfer 042710 Ro Preturile De Transfer 042710 Presentation Transcript

  • Dosarul Preturilor de Transfer • Webcast-ul incepe la ora 10:00 AM • Pentru a maximiza modul de vizualizare apasati tasta F11 • Pe parcursul webcast-ului puteti adresa intrebari prezentatorilor prin intermediul casetei text • Conexiunea telefonica este de tip VoIP, va rugam asigurati-va ca volumul difuzorului este corect reglat pentru PC-ul dumneavoastra Ciprian Gavriliu Alexandra Oprisescu Bogdan Barbu 28 aprilie 2010
  • Preturile de transfer (TP) • O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,republicata, cu modificarile si completarile ulterioare • H. G. nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate si a acordului de pret in avans • Ordin ANAF nr. 222/2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Dosarul Preturilor de Transfer • Codul de Procedura Fiscala – Dosarul Preturilor de Transfer • Codul de Conduita – Documentatia Preturilor de Transfer a UE  Dosarul principal (“Master file”) - sinteza tranzactiilor intra-grup si politica preturilor de transfer  Dosarul de tara (“Country file”) - documentatia locala specifica  Descrierea detaliata a activitatii si strategiei in afaceri, schimbari in strategia companiei comparativ cu anul anterior  Descrierea si explicarea tranzactiilor specifice controlate  Analiza comparativa: - caracteristicile proprietatii si serviciilor - analiza functionala - termenii contractuali - circumstantele economice si strategiile de afaceri specifice  Explicarea metodei(lor) alese pentru stabilirea preturilor de transfer  Informatii relevante privind preturile interne si/sau externe comparabile  Descrierea modului de aplicare a politicii privind preturile de transfer in cadrul grupului Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Preturi de Transfer : Concept de baza Masterfile Informatii standardizate relevante pentru toti membri Grupului din UE Documentatie Documentatie Documentatie specifica specifica specifica standardizata standardizata standardizata Statul A Statul B Statul C Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Factori ce influenteaza pretul Caracteristicile subiectului tranzactiei, in special, in cazul: • Bunurilor tangibile – specificatiile fizice ale bunurilor, drepturi potentiale ale tertilor, calitate, disponibilitatea bunurilor, servicii conexe tranzactiei si volumul bunurilor tranzactionate; • Bunurilor intangibile – durata si protectia bunurilor intangibile, precum si beneficiile asteptate din utilizarea acestora; • Serviciilor – tipul, scopul si calitatea acestor servicii. Strategia de afaceri implementata, incluzand: • Practicarea de preturi promotionale pentru intrarea pe piata; • Descresterea temporara a profiturilor pentru a obtine o stabilitate viitoare a profiturilor obtinute; • Descrierea costurilor ridicate inregistrate pentru pastrarea pozitiei pe piata si privind intrarea pe noi piete. Piata unde aceste tranzactii sunt incheiate, in special: • Marimea si locatia pietei; • Relatia dintre cerere si oferta pentru anumite bunuri si servicii, puterea consumatorului si intensitatea competitiei; • Natura si extinderea regulamentelor legislative asupra pietei si riscul legat de administrarea activitatii pe piata; • Productia si costul transportului. Alti termeni ai tranzactiei: • Modalitatea de plata si scadenta; • Perioada in care tranzactia este efectuata; • Detalii privind executia tranzactiei.
  • Compensarea intentionata a preturilor practicate Cumparator Vanzari sub pretul pietei Rezultatul respecta principiul lungimii de brat Vanzari peste pretul pietei Vanzator Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Analiza Preturilor de Transfer Pasul 1: Analiza functionala Pasul 2: Selectarea metodei Preturilor de Transfer Selectarea entitatilor comparabile Analiza Economica Pasul 3: Selectarea Indicatorului Nivelului de Profit Analiza comparabila Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Pasul 1 – Analiza functionala  Analiza functionala – rolul fiecarui partener in tranzactie  Analiza functionala – se bazeaza pe identificarea : - functiilor realizate de fiecare partener in tranzactie - activelor (tangible si intangible) utilizate pentru a realiza functiile - riscurilor afacerii rezultate din functiile specifice Cercetare Aproviziona Dezvoltare cu materii Productie Distributie Proiectare prime Functii auxiliare, e.g.,: • marketing • finaciar si contabilitate • IT • resurse umane •investitii • logistica Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Rolul analizei functionale in determinarea corecta a Preturilor de Transfer  Mai multe functii – Venit previzionat mai mare  Mai multe riscuri specifice - mai ales riscul de piata - fluctuatii de profitabilitate pe termen scurt  Functii cu risc scazut – Venit relativ stabil, dar la un nivel scazut Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Profilul functional al activitatii desfasurate de catre entitati  Analiza functionala are scopul de a specifica profilul functional pentru fiecare entitate din tranzactie  Profilul functional determina alegerea celei mai indicate metode de justificare a preturilor  Profilul functional indica rolul pe care fiecare entitate il indeplineste intr-o anumita tranzactie  Companiile pot avea diferite profile functionale chiar in relatiile avute cu acceasi parte afiliata, depinzand de tipul tranzactiilor incheiate intre cele doua entitati Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Tipuri de activitati si profilul functional • Tipuri de activitati care pot fi genera diferite caracterisitici functionale: - Productie - Distributie - Servicii, inclusiv tranzactii financiare si tranzactii ce privesc intangibile; - Cercetare-dezvoltare (R&D) Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Profilul functional al producatorilor Scopul functiilor efectuate si al riscurilor asumate Producator cu drepturi depline Producator contractat Producator “toll” Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Profilul functional al producatorilor • Producatori contractati si producatori in regim de “toll” ce suporta riscuri limitate privind afacerea • Producatori ce efectueaza functii complexe (producatori cu drepturi depline) ce suporta riscuri substantiale privind afacerea Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Producatori contractati • Efectueaza activitati de productie in numele clientului • Pot efectua procese de productie cu materii prime furnizate de catre client (producator “toll”) • Pot efectua activitati utilizand propriiile cunostinte tehnologice sau cunostinte furnizate de catre client • Nu poseda alte intangibile cu valore (e.g. marci de piata) • Clientiii lor sunt responsabili cu colectarea comenzilor privind bunurile – acestia suporta riscul de piata • Producatorul contractat suporta numai riscul aferent productiei bunurilor • Riscuri limitate ale afacerii inseamna ca ei asteapta o remuneratie ce acopera costurile inregistrate si li se asigura un profit constant , dar nu mare (metoda cost plus) Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Producatori cu drepturi depline • Efectueaza activitati de productie si suporta riscurile de piata in totalitate • Clientii lor decid sa incheie o tranzactie in functie de cererea curenta de pe piata • Deobicei inregistreaza costuri legate de vanzarea produselor pe piata (e.g., costuri de marketing) • Pentru ca isi asuma totalitatea riscurilor aferente afacerii asteapta rezultate mari pe termen mediu si lung, comparativ cu producatorii contractati Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Rezultatele financiare ale unui producator in functie de profilul functional profit Riscurile producatorului A B C D pierdere A – producator in regim “toll” B – producator contractat C – producator cu drepturi depline D – producator cu drepturi depline implicat si in activitati de distributie Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Profilul functional al distribuitorilor Scopul functiilor efectuate si al riscurilor asumate Antrepenor Distribuitor cu drepturi depline Distribuitor limitat Comisionar Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Profilul functional al distribuitorilor • Comisionari • Distribuitori ce efectueaza functii limitate (distribuitoti limitati) • Distribuitori cu drepturi depline • Antrepenori centrali Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Comisionarul (1) • Cea mai simpla forma de efectua o activitate comerciala; • Functiile efectuate acopera doar gasirea de clienti pentru bunurile oferite de catre alte entitati; • Aspectele esentiale sunt reprezentate de cunoasterea pietei locale si de relatia cu clientii; • Nu detine titlul de proprietate asupra bunurilor; • Comisionarul suporta un foarte mic risc de piata; • Poate efectua catve functii aditionale priivind procesul de distributie, e.g.: facturarea clientilor in numele furnizorului, livrarea de bunuri dintr-un depozit local catre clienti, etc. Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Comisionarul (2) • Poate fi implicat in vanzarea de servicii; • Pentru ca efectueaza functii limitate, remuneratia este stabilita la nivel fix, dar scazut; • Doua modalitati de calcul a remuneratiilor comisionarilor:  Comision  Metoda Cost plus. Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Distribuitor limitat • Activitatea este limitata la a cumpara anumite cantitati de bunuri (rezultate a cererii de pe piata) si vanzarea lor imediata catre clienti externi; • Nu este legat de comenzi pe termen lung; • In opozitie cu comisionarul, detine titlul de proprietate asupra bunurilor achizionate ; • Suporta un risc de piata limitat; • Este angajat in activitati de marketing si de publicitate; • Nu detine intagible de marketing valoroase; • Este remunerat in asa fel incat i se asigura un rezultat fix pentru activitatea prestata – marja bruta (metoda pretului de revanzare). Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Distribuitor cu drepturi depline (1) • Este responsabil pentru servicii de distributie complexe, de obicei pentru o anumita piata de desfacere; • Introduce pe piata bunuri cumparate de la furnizori si detine titlul de proprietate a acestora; • Efectueaza activitati suport activitatii de distributie (e.g. marketing, publicitate); • Actioneaza in nume propriu si isi asuma riscul aferent acestor activitati suport, astfel incat poate fi posibil sa nu obtina rezultatele asteptate din activitatile de marketing si publicitate; • Suporta in totalitate riscul de piata; • Deobicei lucreaza cu producatori contractati; Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Distribuitor cu drepturi depline (2) • Remuneratia primita este o derivata a: – preturilor pe care clienti independenti le platesc pentru bunurile distribuite – costurilor inregistrate cu functiile de distributie; – preturilor de achizitie practicate catre furnizori (cost plus). • Din cauza riscului de piata mare poate temporar sa obtina un profit mai mic decat cel prognozat sau chiar sa inregistreze pierdere; • Pe termen lung asteapta profituri operationale mari; • Daca utilizeaza marci, ce nu sunt proprietatea lor, platesc redevente catre proprietarii acestora; Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Antrepenor central (1) • Este responsabil pentru distributia pe diferite piete de desfacere; • Pentru motive logistice, nu introduc bunurile pe pietele locale si opereaza prin intermediul distribuitorilor limitati; • Centralizeaza functiile de suport al distributiei de bunuri in grup (e.g. negociaza contracte cu furnizorii si cu clientii); • Are in proprietate intangibile de valoare (in special intangible ce privesc activitatea de marketing); • Suporta intreg riscul de piata; Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Antrepenor central (2) • Remuneratia primita este o derivata a: - Preturilor pe care clienti independenti le platesc distribuitorilor locali; - Marja garantata distribuitorilor locali (metoda pretului de revanzare); - Costurile efectuarii functiilor de antreprenor central; - Preturile de achizitie practicate de catre furnizori (metoda cost plus). Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Rezultatele financiare ale distribuitorilor in functie de profilul lor functional profit Riscurile distribuitorilor A B C D pierdere A – comisionar B – distribuitor limitat C – distribuitor cu drepturi depline D – antreprenor Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Fluxul bunurilor – conxiuni functionale posibile Producator Producatori cu Producator contractat/”toll” drepturi depline contractat/”toll” Distribuitor cu Distribuitor Antreprenor central drepturi depline limitat/Comisionar Distribuitor limitat/Comisionar Client independent Client independent Profil de risc redus: C+ or R- Client independent Risc ridicat: remuneratie rziduala Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Centre de servicii • Sunt entitati separate ce presteaza activitati suport pentru alte companii din cadrul grupului, in domenii precum: – Marketing si publicitate; – IT; – Achizitie de materii prime si/sau coordonarea proceselor logistice; – Managementul personalului; – Facturare clienti si recuperare creante; • Sunt remunerate in baza unei metode cost plus o marja; • Costurile sunt alocate corespunzator pe fiecare entitate beneficiara. Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Centre pentru servicii cercetare-dezvoltare • Sunt responsabile pentru dezvoltarea de noi tehnologii de productie sau de noi produse; • In cazul in care nu sunt proprietarii inventiilor, sunt remunerati de catre beneficiarii potentiali ai produselor activitatii lor; • Remuneratia lor este calculata precum cost plus o marja; • Pot efectua activitati in cont propriu si risc propriu, in acest devenind proprietarii produselor inventate. Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Profilul functional - sumar • In cadrul unui grup se creaza posibilitatea unei specializari pe o anumita activitate comerciala; • Eventuale facilitati fiscale sau reduceri ale taxelor pot sa apara din mutarea unei activitati comerciale intr-o tara anume. Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Centru coordonare servicii Marketing Centru coordonare– Management personal Cercetare-dezvoltare Training IT Centru privind Antreprenor central achizitiile Furnizori externi Productie Distribuitori grupului Entitate ce creeaza valoare adaugata in actv locali Intangibile privind Clienti de distributie Risc de piata piata Locatie: Suporta riscul de piata minor Locatie: Tari cu forta de munca ieftina Locatie: Tari cu taxare Tari cu taxare redusa redusa Potential flux al tranzactiilor
  • Pasul 3 – Analiza economica Baza de date AMADEUS  Mai multe versiuni (intre 250.000 – 8 milioane companii). Cea mai folosita -TOP 1.9 milioane  Este furnizata de o companie independenta - Bureau van Dijk  Recunoscuta de catre autoritatile fiscale ca o sursa de incredere pentru informatii financiare disponibile in mod public  DVD vs. versiunea on-line Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Documentarea rezultatelor Analiza functionala  Descrie natura tranzactiilor  Identifica functiile importante, riscurile si activele partenerilor in tranzactie  Este baza de selectie pentru:  Profilul functional al partenerilor  Metodologia Preturilor de Transfer  Stabilirea Indicatorului Nivelului de Profit  Contine descrierea informatiilor pe baza carora se realizeaza analiza Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Documentarea rezultatelor Analiza economica, matricea companiilor eliminate • Descrie pasii parcursi in cadrul analizei • Versiunea disc vs. versiunea on-line a bazei de date Amadeus • Listeaza datele privind companiile revizuite in cadrul procesului de cautare • Indica companiile acceptate si pe cele eliminate, precum si motivele eliminarii • Descrie procesul de selectie (“benchmarking”) si recreaza rezultatele (e.g. pentru control) • Descrie premizele si ajustarile efectuate • Rezultate si concluzii Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Acordul de pret in avans (APA)
  • Ce reprezinta APA? – Definitie • Este actul administrativ emis de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiţiilor şi modalităţilor în care urmează să fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preţurile de transfer, în cazul tranzacţiilor efectuate între persoane afiliate, astfel cum sunt definite în Codul fiscal. • Acordul este obligatoriu si opozabil fata de organele fiscale APA este singurul document care garanteaza acceptarea de catre autoritatile fiscale a metodologiei preturilor de transfer alese de catre contribuabil! Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Costurile aferente unui acord Costuri Emitere APA Modificare APA Mari contribuabili Mari contribuabili EURO 20,000 EURO 15,000 Celelalte categorii de Celelalte categorii de contribuabili contribuabili EURO 10,000 EURO 6,000 In cazul in care valoarea consolidata a tranzactiilor incluse in acord > EURO 4,000,000 atunci se aplica tarifele mentionate la “mari contribuabili” Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Procedura de aplicare pentru APA (1) Termenul pentru emiterea unui acord de preţ în avans este: - 12 luni - in cazul unui acord unilateral - 18 luni - in cazul unui acord bilateral/multilateral • Acordul se emite pentru o perioada de pana la 5 ani (in cazuri exceptionale se poate emite si pe o perioada mai mare) • Acordul produce efecte numai pentru viitor (exista exceptii) Dosarul Preturilor de Transfer © Deloitte Tax SRL 2008. All rights reserved.
  • Continutul documentatiei pentru obtinerea unui APA • Structura organizatorica a grupului si descrierea generala a activitatii grupului • Descrierea implementarii si aplicarii metodologiei preturilor de transfer (daca este cazul) si prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate • Analiza functiilor, a riscurilor si activelor din cadrul grupului • Prezentarea detaliata a tranzactiilor care vor fi acoperite de APA si a partilor implicate in tranzactii • Analiza comparativa • Prezentarea informatiilor cu privire la tranzactii comparabile exerne sau interne • Prezumtiile critice care pot afecta pretul de transfer al tranzactiei • Autoritatile din alte state carora li s-a solicitat sa participe la emiterea acordului • Descriere a metodologiei propuse de preturi de transfer • Perioda care va fi acoperita prin acord • Descrierea altor conditii relevante pentru contribuabil • Declaratie pe proprie raspundere privind corectitudinea informatiilor si ca nu exista nicio procedura fiscala, administrativa sau judiciara in curs pentru tranzactia ce este subiect APA Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • APA – Avantaje Eliminarea riscului preturilor de transfer • Eliminarea sanctiunilor – 16% impozit pe profit (documentatie insuficienta) – 0.1% pe zi - dobanda de intarziere – evitarea taxarii duble • Evitarea controalelor fiscale pentru tranzactiile acoperite de APA (reducerea a cheltuielilor si a eforturilor) • Existenta posibilitatii obtinerii unui APA este un factor important in alegerea unei locatii pentru efectuarea de investitii Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Reorganizarea afacerii
  • Optimizarea fluxurilor de tranzactii Dezvoltare Achizitii Productie Livrare Vanzare Service E-Procurement Distributie piese de schimb Depozite angro Design Proiectare Ordine Customer Manufacture On-line Service Materii prime Self- Center Fabricare Livrare Service OEM’s Dealer Echipamente Retail Management Finantare/Asigurare Consortiu Managementul Platforme Achizitii stocurilor Outsourcing Dealer globale centralizate Obiective: • eficientizarea costurilor pe supply chain/ beneficii operationale • minimizarea taxarii profiturilor Atribute: • Viabila – substanta economica (realocarea functiilor, riscurilor si activelor); • Eficienta – sa imbunatateasca impozitarea efectiva a grupului • Directa – usor de implementat Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Conversia: ce se poate schimba?  Proprietatea asupra materiilor prime / stocurilor - Producator vs procesator - Distribuitor vs. comisionar  Drepturi de proprietate intelectuala: - licente - patente - know-how  Putere de decizie asupra: - Conturi de clienti - Achizitii - Stocuri - Capacitate de productie, etc Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Tendinte: optimizarea fluxurilor de tranzactii  Centralizare: - activitatii (achizitii, clienti, marketing, design si dezvoltare produse, etc) - riscuri (stocuri, volatilitatea preturilor, FX, creante neincasate, etc) !!! Principalul poate prelua anumite functii/ riscuri de entitatile locale Alegere jurisdictie cu impozitare redusa a veniturilor  Centre de servicii (shared-service centers)  Migrare active intangibile (licente, patente,etc)  Centre de distributie regionale Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Entitati de productie Riscuri, functii, active Procesator (Toll Producator limitat (Contract Producator (Fully-fledged Manufacturing) Manufacturing) Manufacturing)  Fara stocuri  Achizitioneaza materii prime  Risc  Fara control strategic  Detine stocuri  Detine stocuri  Urmeaza ordinele  Urmeaza ordinele  Detine intangibile Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Entitati de distributie Riscuri, functii, active Agent Comisionar Distribuitor limitat Distribuitor (Fully- (Undisclosed agent) (Stripped distributor) fledged (Disclosed agent) distributor) Fara transfer de proprietate Transfer de proprietate Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Ce urmeaza ?  Puncte de reper: ce trebuie si ce nu trebuie facut  Pasii urmatori Dosarul Preturilor de Transfer © Deloitte Tax SRL 2008. All rights reserved.
  • Ce urmeaza? Puncte de reper: Ce trebuie si ce nu trebuie facut (1) TREBUIE: • pregatite contracte scrise detaliind clauzele contractuale/ preturile etc. • pregatita/revizuita documentatia pentru preturile de transfer pentru fiecare tip de tranzactie cu partile afiliate • colectata toata documentatia care poate demonstra ca serviciile au fost efectiv prestate precum si natura serviciilor respective • sa va asigurati ca puteti demostra beneficiile aduse de serviciile primite • sa revizuiti metoda de alocare a costurilor in mod periodic pentru a va asigura ca preturile reflecta beneficiile primite • sa pregatiti/revizuiti dosarul de sustinere a preturilor de transfer inainte de inceperea auditului • sa fiti pregatiti pentru intrebari detaliate din partea inspectorului fiscal. Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Ce urmeaza? Puncte de reper: Ce trebuie si ce nu trebuie facut (2) NU TREBUIE: • utilizata numai documentatia generala pregatita la nivelul grupului • amanata pregatirea dosarului preturilor de transfer • incluse documente care nu sunt relevante pentru companie • uitat faptul ca “preturile de transfer” nu sunt doar preocuparea departamentului financiar (inspectorul fiscal ar putea dori consultarea de ex. a departamentului de marketing pentru a afla mai multe informatii despre serviciile respective) Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Ce urmeaza? Pasii urmatori: urmati un exemplu bun… Recomandam: • La nivel de sediu central – Implementarea unor proceduri pentru identificarea documentelor relevante precum si pentru asigurarea disponibilitatii acestora in cazul unui audit – Standardizarea formatului informatiilor oferite de catre sediu central catre beneficiarii serviciilor • La nivel local – Tinerea unei evidente pentru sustinerea preturilor / beneficiilor aduse de serviciile prestate si a bunurilor livrate – Colectarea de informatii standardizate precum si a celor cerute de legislatia romana – Revizuirea regulata a dosarului preturilor de transfer (ex. anual) Oportunitate: Obtinerea unor Acorduri de Pret in Avans, care sa ofere siguranta cu privire la tratamentul fiscal al contractelor de servicii sau vanzari/cumparari de bunuri Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • Pentru orice intrebari legate de aspectele mentionate in cadrul acestei prezentari, va rugam sa ne contactati. Ciprian Gavriliu Alexandra Oprisescu Bogdan Barbu Manager Consultant Consultant cgavriliu@deloittece.com aoprisescu@deloittece.com bbarbu@deloittece.com Tel. + 40 21 207 53 48 Tel. + 40 21 207 56 96 Tel. + 40 21 207 56 51 Nou pe pagina web a Deloitte Romania: Taxele in practica - Intrebari frecvente Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
  • © 2010 Deloitte Tax SRL Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu, o uniune de firme Swiss Verein, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu si a firmelor membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.