El documento presenta información sobre la situación fiscal de Costa Rica, incluyendo datos sobre el déficit, deuda, ingresos y gastos del gobierno. Propone una hoja de ruta para fortalecer las finanzas públicas a través de una reforma tributaria que haga el sistema más progresivo, equitativo y sostenible, así como medidas para combatir la evasión fiscal.

1. Hoja de ruta para el
fortalecimiento de
la Hacienda Pública
Hacia un acuerdo nacional
Porque Costa Rica la
Construimos entre todos

2. Déficit está por alcanzar niveles de
crisis de los 80’s
-8%
-7%
-6%
-5%
-4%
-3%
-2%
-1%
0%
1%
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
PorcentajedelPIB
Déficit financiero del gobierno central
1980-2014

3. Resultado primario preocupa por su
impacto en la deuda
-4.00%
-3.00%
-2.00%
-1.00%
0.00%
1.00%
2.00%
3.00%
4.00%
5.00%
1987
1988
1989
1990
1991
1992
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2000
2001
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2006
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2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Resultado primario, 1987-2014
como porcentaje del PIB

4. Brecha histórica entre ingresos y gastos
6%
8%
10%
12%
14%
16%
18%
20%
22%
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
PorcentajedelPIB
Carga tributaria y gasto del gobierno central
1980-2014
Carga tributaria Gasto público

5. La desgravación arancelaria impactó
situación fiscal
0.00%
0.50%
1.00%
1.50%
2.00%
2.50%
3.00%
3.50%
4.00%
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Ingresos tributarios por comercio internacional, 1974-2014
-porcentajes del PIB-

6. ¿Qué ha pasado en los últimos años con la
recaudación de impuestos?
0.0%
2.0%
4.0%
6.0%
8.0%
10.0%
12.0%
14.0%
16.0%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Principales rubros de impuesto como porcentaje del PIB
Renta Al comercio exterior Ventas Consumo Otros ingresos tributarios

7. Tendencias recientes de gasto
0.0%
2.0%
4.0%
6.0%
8.0%
10.0%
12.0%
14.0%
16.0%
18.0%
20.0%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Principales rubros de gasto como porcentaje del PIB
Remuneraciones Bienes y servicios Transferencias corrientes Intereses Gasto de capital

8. Carga impositiva como porcentaje del PIB, 2008-2010
(Promedio simple)
Carga impositiva de CR es de las más bajas…
*En el 2008 la carga tributaria fue de un 15%, con lo que se incrementó el promedio 2008-2015. El dato corresponde al Ministerio de Hacienda.
Fuente: Elaboración propia con base en MH y BID (2014), con base en BID y CIAT (2012) y FMI (2011)
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Nota: La carga impositiva no incluye contribuciones a la seguridad social.

9. Ingresos Tributarios del Gobierno Central, 2007-2014
Porcentaje del PIB
Carga impositiva estancada desde hace años
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10. Impuesto 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Ingresos Tributarios
(total) 28,6% 18,7% -6,1% 10,1% 11,1% 8,6% 9,5% 7,0%
Renta 34,9% 29,7% -0,3% 8,8% 10,8% 7,6% 13,8% 7,5%
Ventas 27,3% 17,4% -11,3% 10,8% 11,9% 9,0% 4,8% 7,7%
Ingresos tributarios: Variación interanual
Desaceleración de los principales ingresos tributarios
• En el 2007 el crecimiento total de la recaudación fue de 28,6%, mientras que en el
2014 fue tan solo una cuarta parte de esta cifra.
• En el caso del impuesto de ventas la situación es más grave, pues en el 2007 este
tributo creció un 27,3%, mientras que en el 2014 el incremento fue solo un 7,7%.
• Estudio de la CGR muestra que deterioro de ventas está relacionado con un
cambio de la economía hacia una mayor orientación de servicios, que
actualmente no están gravados.
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11. Rigidez Presupuestaria que condiciona la asignación de recursos
54.0%33.0%
8.0%
5.0%
Mandato Legal
Mandato Constitucional
Gastos Rígidos
Otros Gastos
Presupuesto 2015
Rigidez presupuestaria
El 95% del gasto es inflexible, principalmente
por mandatos legales, constitucionales,
contratos y salarios Regresar al índice

12. Las Pensiones y la desigualdad social
Necesario corregir el sistema de pensiones con cargo al Presupuesto Nacional,
para reducir la desigualdad social: 1745 personas absorben el 15% del total pagado
Menos de 200.000 colones, lo reciben el 15% de los pensionados con cargo al
presupuesto nacional
Pensiones pagadas por el Presupuesto Nacional por intervalos de pago
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13. Varios estudios coinciden en que el problema fiscal de Costa Rica se origina en una
insuficiencia impositiva que debe ser corregida, y no únicamente en el gasto.
Gasto del Gobierno Central/PIB es inferior al de
otros países con IDH muy alto
Gasto del Gobierno Central de varios países según IDH, 2012
Porcentaje del PIB
Fuente: elaboración propia con datos del FMI y del PNUD
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14. Se detuvo el crecimiento del gasto:
2014 con menor crecimiento de los últimos 6 años
• En 2013 el gasto corriente creció un 13,4%, mientras que en el 2014 el
incremento fue del 8,7%.
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15. • Déficit presupuestado: 6,3%
• Programa Macroeconómico Julio 2014: 6%
• Déficit real: 5,7% (reducción de 0,6%
respecto a lo proyectado)
Reducción déficit significó una menor
colocación de deuda de casi ¢200.000 millones
en relación endeudamiento presupuestado.
El déficit fiscal 2014 fue menor al proyectado
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16. Hoja de ruta de
fortalecimiento de la
Hacienda Pública:
Sostenibilidad
Equidad
Responsabilidad
Solidaridad
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17. Principios de la propuesta
Equidad
Simplicidad
Suficiencia
Progresividad
Sostenibilidad
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18. Una visión integral que contempla el marco jurídico y
las acciones del MH:
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Acciones Proyectos de Ley
Fase I
(2014)
• Acciones Ingresos
y Egresos
• Plataforma
tecnológica
• Reforma al artículo 106 Código
Tributario
• Lucha contra el fraude
• Lucha contra el contrabando
Fase II
(2014-
2015)
• Acciones Ingresos
y Egresos
• Administración
tributaria virtual I
• Apoyo a Proyecto: Sociedades
anónimas
• IVA
• Renta
• Exoneraciones
• Caja única
• Pensiones

19. Una visión integral que contempla el marco jurídico y
las acciones del MH:
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Acciones Proyectos de Ley
Fase III
(2015 en
adelante)
• Acciones
Ingresos y
Egresos
• Administración
tributaria
virtual II
• Apoyo a proyecto elaborado CGR: Derecho a la
sostenibilidad fiscal (Reforma Constitución)
• Reforma 8131 y apoyo a AP
• Regla fiscal
• Apoyo a proyectos para reforma de pensiones:
o Porcentaje de cotización pensionados y
servidores activos para regímenes especiales
o Parámetro de caducidad del derecho de
pensión para el régimen de Hacienda
o Reforma del artículo 5 de la Ley 7007 y
artículo 3 Bis) de la Ley 7605
• Apoyo a proyecto PUSC: Tope a salario de jerarcas
• Apoyo a cambio al reglamento de la AL que
impide presentación de proyectos sin contenido
presupuestario
• Apoyo MIDEPLAN: Empleo Público

20. Transformar el impuesto general de
ventas (IGV) en un IVA pleno
IGV: no grava el sector más
dinámico de la economía
IVA poderoso para recaudar
y combatir la evasión.
El que cobra deduce el IVA
que le pagó a sus
proveedores
El que vende debe asegurarse
de demostrar lo que pagó a sus
proveedores, por lo que le
entrega a MH lista proveedores
y cuánto le pagó a cada uno.
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21. Principales aspectos que refuerzan la Progresividad:
• Establece la devolución del impuesto al 40% de la población
de menores recursos (aprox. 600 mil familias).
• Exonera productos como arroz, leguminosas, legumbres,
leche y pan. Exonera la electricidad hasta 250 kwh por mes y
el agua hasta 30 mᶟ.
• Exonera la educación privada, en todos lo niveles.
• Grava los servicios de salud y establece la devolución del
impuesto en pagos con tarjeta (excepto hospitalización y
cirugía).
• Exonera alquiler de vivienda inferior a un salario base,
mientras que Solidaridad establecía el límite dos salarios.
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22. Usando información de
ENIG y ENAHO, se
definen características
de los hogares que
serán beneficiarios
Con información
anterior, SINIRUBE
identifica a los
beneficiarios de
programas, cruzando
información de
diferentes bases
La información de los
beneficiarios,
incluyendo su # de
cuenta bancaria se usan
para hacer las
transferencias
electrónicas
Se prevé que este proceso se haga en un plazo menor a los dos años, tiempo
durante el cual se manejará el mismo esquema vigente de una canasta amplia de
bienes exentos.
Proceso del IVA-P

23. Mientras ese proceso se consolida
• Los entes reguladores pretenden avanzar en
facilitar la apertura de cuentas. En el mundo se
ha usado el número de celular como medio de
movilización de recursos.
• Se pretende aplicar el pago de las tarifas de
autobús con tarjeta bancaria.
• El Ministerio de Hacienda promoverá el uso de
medios electrónicos de pago, por medio de la
devolución de un punto porcentual del impuesto
de ventas / valor agregado. Iniciativa del proyecto
de lucha contra el fraude.

24. Propuesta Renta
• Gravamen a las ganancias y los réditos del capital, a una tasa
uniforme del 15%
• Exonera cooperativas declaradas como micro, pequeñas o
medianas empresas por MEIC y eléctricas reguladas ARESEP
• Reducción de la enorme dispersión tarifaria para evitar
arbitraje. Rentas del capital y remesas al exterior 15% como
regla, tarifa general del impuesto a las utilidades 30%
• Se establece un impuesto de renta mundial limitado al
gravamen a la repatriación de rentas del capital percibidas en
el extranjero. Territorialidad Reforzada.
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25. Tipo Tarifa
Personas jurídicas y demás entidades sin
personalidad jurídica
30%
PYMES reconocidas por el MEIC
Hasta ¢5 millones 10%
De ¢5 a ¢7 millones 15%
De ¢7,5 a ¢10 millones 20%
De ¢10 millones a más 25%
Tarifas empresas
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26. Tipo Tarifa
Hasta ¢3.500.000 Exento
De ¢3.500.000 a ¢5.250.000 10%
De ¢5.250.000 a ¢8.750.000 15%
De ¢8.750.000 a ¢14.000.000 20%
De ¢14.000.000 a más 25%
Tarifas persona física con actividad
lucrativa
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27. Tipo Tarifa
Hasta ¢793.000 Exento
De ¢793.000 a ¢1.190.000 10%
De ¢1.190.000 a ¢2.225.000 15%
De ¢2.225.000 a ¢4.450.000 20%
De ¢4.450.000 25%
Tarifas salariales
Asalariados: Se mantiene la escala actual y se incorporan
dos alícuotas nuevas de 20% y 25%.
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28. Proyecto de Ley de Lucha
contra el Fraude
Exp. 19.245

29. Generalidades del Proyecto
• Se estima que la evasión y elusión asciende a
7,75% del PIB
• Proyecto se presentó en la Asamblea
Legislativa en agosto 2014
• Proyecto busca reforzar los controles de la
Administración y reducir los portillos legales
que facilitan la elusión

30. Identifica a los evasores y permite cobrar
impuestos que serán utilizados para inversión
social e infraestructura
No crea cargas adicionales para la ciudadanía,
hará cumplir las cargas existentes.
Ataca a los evasores, por ejemplo: los
profesionales y personas físicas con actividad
lucrativa (185.000 personas físicas declararon 0
impuestos en el 2013)

31. • Busca mejorar la recuperación de recursos en cobro
judicial, en el que existe un monto pendiente en la
actualidad de ¢57.728 millones (12.682 expedientes)
• Crea la figura del “cash back tributario”, devolvería
un 1 punto porcentual del impuesto pagado en
ventas, por el uso de tarjeta de débito.
• Obliga a profesionales a recibir pagos con tarjeta de
crédito o débito
• Sanciona la asesoría indebida en materia tributaria.
Cambios que propone el proyecto

32. Muchas gracias…