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Comercio Exterior I Control De Cambios Pimec

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Módulos II y III del programa COMX01 de comercio exterior: Control de cambios en España, contratación internacional y tratamiento del IVA en las operaciones exteriores

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Comercio Exterior I Control De Cambios Pimec Presentation Transcript

  • 1. Comercio Exterior Inversiones, control decambios, contratación internacional y tratamiento del IVA
  • 2. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales
  • 3. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales
  • 4. Situación actual del control de cambios en España Ley 19/2003 • Art. 1.2: Son libres cualesquiera actos, negocios, transacciones y operaciones entre residentes y no residentes que supongan o de cuyo cumplimiento puedan derivarse cobros y pagos exteriores, así como las transferencias de o al exterior y las variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras frente al exterior, sin más limitaciones que las dispuestas en esta ley y en la legislación sectorial específica.
  • 5. Situación actual del control de cambios en España Ley 19/2003 • Libertad plena y absoluta de las transacciones con el exterior y de los cobros, pagos y transferencias derivados de ellas. • Requisitos de control limitados exclusivamente a: • Necesidad de utilización de las entidades registradas, en general, para la realización de cobros, pagos y transferencias con el exterior. • Obligación para los no residentes de declarar determinados cobros, pagos y transferencias con no residentes. • Libertad de tenencia y comercio de divisas por parte de los residentes en España • Mercado de divisas libre y reglado.
  • 6. Situación actual del control de cambios en España Ley 19/2003 Libertad para cobros, pagos y Conocimiento estadístico de Actos, negocios, operaciones Obligaciones de información Ámbito de aplicaciónPlena liberalización transferencias. cobros, pagos y y transacciones entre Libertad de comercio y transferencias. residentes y no residentes. tenencia de divisas. Cumplimiento del Cobro o pagos realizados Existencia de un mercado ordenamiento jurídico. directamente o por libre de divisas. compensación. Transacciones de o al exterior. La importación y exportación de instrumentos de giro o crédito • Efectuar a través de entidad • Inversiones españolas al exterior o registrada los cobros y pagos viceversa entre residentes o no residentes • Limitaciones implícitas a exportar excepto de los que se realicen en moneda, billetes y cheques moneda, billetes o cheques bancarios al portador bancarios al portador Obligación Excepciones
  • 7. Situación actual del control de cambios en España Ley 19/2003 Medidas de prevención del blanqueo de capitales Paraísos fiscales (RD 1080/1991) Tratados de doble imposición
  • 8. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales
  • 9. Inversiones extranjeras en España RD 664/1999 Liberalización de las inversiones extranjeras en España • Declaración al Registro de Inversiones Excepciones • Inversiones procedentes de paraísos fiscales • Inversiones destinadas a determinados sectores
  • 10. Inversiones extranjeras en España Objeto de la inversión Inversiones en Inversiones en Inversiones en pasivos otras activos empresariales participaciones inmobiliarios Titulares de la inversión No residentes Domiciliadas en Inversiones extranjeras el extranjero en España Soberanía extranjera
  • 11. Inversiones extranjeras en EspañaDeclaración previa Procedentes de paraísos fiscales • Todas las inversiones Destinadas a pasivos empresariales • Inversiones en sociedades españolas cuando la participación extranjera supere el 50% del capital de la sociedad española destinataria • Inversiones para la constitución y/o ampliación de la dotación de sucursales Destinadas a otras participaciones • Inversiones en la constitución, formalización o participación en contratos de cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas y comunidades de bienes por importe superior a 3 millones de Euros. Destinadas a activos inmobiliarios • Inversiones en la adquisición de bienes inmuebles sitos en España por importe superior a los 3 millones de Euros.
  • 12. Inversiones extranjeras en EspañaDeclaración posterior Con carácter general • La inversión será declarada por el titular no residente. • Si ha intervenido fedatario público español, éste remitirá información sobre las citadas operaciones. Con carácter especial • Inversiones en valores negociables: Estarán obligadas a declarar las sociedades de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras. • Inversiones en valores no negociados pero depositados o registrados voluntariamente por las partes: Estará obligada a declarar la entidad depositaria, salvo intervención de una sociedad o agencia de valores o entidad de crédito, en cuyo caso le corresponderá a éstas últimas. • Si el objeto de la inversión son acciones nominativas, la obligada a declarar será la sociedad española objeto de la inversión. • Fondos de inversión: La obligada a presentar la declaración será la entidad gestora.
  • 13. Inversiones extranjeras en España
  • 14. Inversiones extranjeras en España
  • 15. Inversiones extranjeras en España
  • 16. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales
  • 17. Inversiones españolas en el exterior RD 664/1999 Liberalización de las inversiones españolas en el exterior • Declaración al Registro de Inversiones Excepciones • Inversiones procedentes de paraísos fiscales
  • 18. Inversiones españolas en el exterior Objeto de la inversión Inversiones en Inversiones en Inversiones en pasivos otras activos empresariales participaciones inmobiliarios Titulares de la Residentes inversión Inversiones españolas en el exterior Domiciliadas en España
  • 19. Inversiones españolas en el exteriorDeclaración previa Con destino a paraísos fiscales • Todas las inversiones Destinadas a pasivos empresariales • Inversiones en sociedades extranjeras cuando la participación supere el 10% del capital de la sociedad o cuando permita formar parte del órgano de administración. • Inversiones para la constitución y/o ampliación de la dotación de sucursales Destinadas a otras participaciones • Inversiones en la constitución, formalización o participación en contratos de cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas y comunidades de bienes por importe superior a 1,5 millones de Euros. Destinadas a activos inmobiliarios • Inversiones en la adquisición de bienes inmuebles sitos en el extranjero por importe superior a los 1,5 millones de Euros.
  • 20. Inversiones españolas en el exteriorDeclaración posterior Con carácter general • La inversión será declarada por el titular de la misma. Con carácter especial • Inversiones en valores negociables: Estarán obligadas a declarar las sociedades de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras que actúen por cuenta y riesgo del inversor.
  • 21. Inversiones extranjeras en España
  • 22. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales
  • 23. Apoyo a la inversión española en el exterior Medidas Instrumentos Instrumentos Instrumentos fiscales financieros de garantías multilaterales• Deducciones en IS • Fondo de Estudios de • Seguros de inversiones • Banco Europeo de• Deducción doble Viabilidad (FEV) (CESCE) Reconstrucción y imposición • Grandes inversiones • Promoción y protección Desarrollo (BERD)• ETVE (PROINVEX) recíproca de inversiones • Banco Europeo de • Pymes (APPRIs) Inversiones (BEI) • Inversión de Pymes en • Programas de la UE países en desarrollo • Grupo Banco Mundial (COFIDES) • Banco Interamericano • Capital riesgo: de Desarrollo (BID) FIEX, FONPYME • Banco Africano de Desarrollo • Banco Asiático de Desarrollo • Otros
  • 24. Apoyo a la inversión española en el exteriorMedidas Fiscales Deducción en el IS por actividad exportadora • Art. 37 del TRLIS - Derogado Deducción por doble imposición • Art. 30 y siguientes del TRLIS • No es realmente una medida de apoyo • Solo para países con los que se tenga convenio de DDII RE ETVE • La mayor empresa del mundo utiliza España como paraíso fiscal
  • 25. Apoyo a la inversión española en el exterior
  • 26. Apoyo a la inversión española en el exteriorInstrumentos financieros Fondo de estudios de viabilidad (FEV) • Permite financiar estudios de viabilidad y de cooperación económica relativos a proyectos en países en desarrollo. • Proyectos públicos • Multilaterales (fondos de consultoría) Financiación de grandes proyectos de inversión • Programa de Grandes Inversiones en el Exterior-PROINVEX (ICO) • Financia a través de préstamos o garantías inversiones productivas en el exterior. • Cofinanciación entre PROINVEX y entidades privadas • Importe mínimo : 10 millones • Financiación a largo plazo con posibilidad de carencia • Financiación en moneda local no convertible
  • 27. Apoyo a la inversión española en el exteriorInstrumentos financieros (cont.) Financiación de inversiones de Pymes • Línea de internacionalización del ICO • Préstamos con amortización entre 5 y 10 años con carencias de entre 1 y 3 años • Tipos inferiores a los de mercado • Canalizados por bancos Apoyo a la inversión de Pymes en países en desarrollo • COFIDES – financiación de inversiones productivas en países en desarrollo • Créditos simples • Participaciones en capital • Préstamos participativos Fondos de capital-riesgo • COFIDES • FIEX (Fondo de inversiones en el exterior) • FONPYME (Fondo para operaciones en el exterior de la pequeña y mediana empresa)
  • 28. Apoyo a la inversión española en el exteriorInstrumentos de garantías Seguros de inversiones en el exterior (CESCE) • El estado asegura a través del CESCE los riesgos políticos y extraordinarios a los que están sometidas las inversiones de las empresas española mediante la suscripción de pólizas individuales o multipaís Promoción y protección recíproca de inversiones (APPRIs) • Tratados bilaterales destinados a proteger las inversiones realizadas por los inversores de cada Estado en el territorio del otro.
  • 29. Apoyo a la inversión española en el exteriorInstrumentos multilaterales Líneas de cofinanciación con instituciones financieras multilaterales • Gestionado a través de Cofides • Asisten financieramente a proyectos de inversión además de disponer de una gran capacidad de movilización de recursos de otros inversores. • Destacan: • Banco Europeo de Inversiones (BEI) • Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD) • Grupo Banco Mundial • Banco Interamericano de Desarrollo (BID) • Banco Centroamericano de Integración Económica (BCIE) • Corporación Andina de Fomento (CAF) • Banco Asiático de Desarrollo • Banco Africano de Desarrollo
  • 30. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales
  • 31. Contratación internacionalEsquema de una operación comercial Expedidor Entidad financiera del expedidor Transporte Entidad financiera del aprovisionador Aprovisionador
  • 32. Contratación internacionalEsquema de una operación comercial internacional Agente de Organismos Exportador aduanas oficiales Transporte nacional Aduana de Entidad financiera exportación del exportador Transporte País del exportadorFrontera internacional País del importador Aduana de Entidad financiera importación del importador Transporte nacional Agente de Organismos Importador aduanas oficiales
  • 33. Contratación internacionalEsquema de una operación comercial internacional Condicionantes • Zonas aduaneras distintas (trámites adicionales) • Mercados alejados (marco documentario mucho más cuidado y seguro) • Los documentos son necesarios para entrar en posesión de la mercancía Elementos •Exportador •Importador •Producto o servicio •Contrato •Factura •Condiciones de pago •Documentación requerida •Condiciones de embarque y de entrega •Cobertura de seguro de transporte •Otras circunstancias •Moneda del contrato •Idioma •Distancia •Diferentes usos comerciales
  • 34. Contratación internacionalEsquema de una operación comercial internacional Marco de operaciones internacionales • Libertad comercial • DUA • Autorización administrativa previa • DUA • Autorización de la Dirección General de Comercio Exterior Organismos • Ministerio de Economía • Dirección General de Comercio Exterior • Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales • Dirección General de política comercial e inversiones exteriores • Banco de España • Instituto Español de Comercio Exterior • Cámaras de comercio • CESCE
  • 35. Contratación internacionalEsquema de una operación comercial internacional Aduanas • Regula el tráfico de mercancías • Aplica la normativa contemplada en los regímenes de comercio de cada país • Comprueba física, tanto cuantitativa como cualitativamente la entrada y salida de mercancías • Recauda tasas e impuestos originados por el tráfico de mercancías Agente de aduanas • Es el legal representante del importador y del exportador ante las aduanas. • Su intervención es imprescindible • Facilita los intercambios internacionales • Asume el dictamen pericial • Ofrece garantías financieras ante las administraciones • Ofrece seguridad y fluidez en las tramitaciones • Asesoran al exportador y al importador
  • 36. Contratación internacionalContratos internacionales Requisitos básicos de todo contrato • Art. 1261 y siguientes del Código Civil • Consentimiento de los contratantes • Los contratantes debe tener capacidad para contratar • Objeto cierto que sea materia del contrato • Lícito • Precio cierto • Cosa determinada • Causa de la obligación que se establezca • Motivación de las partes, verdadera y lícita Otros aspectos del contrato • Forma: Oral o escrita (preferiblemente escrita). Posibilidad de elevación a público • Cumplimiento: Una vez ha nacido válidamente un contrato, se convierte en irrenunciable y las obligaciones surgidas del mismo no se pueden modificar de forma unilateral.
  • 37. Contratación internacionalContratos internacionales Tipología • Contrato de compra-venta internacional • Contrato de franquicia • Contrato de transferencia de tecnología • Contrato de leasing • Contrato de factoring • Contratos de intermediación comercial • Comisión • Mediación • Agencia • Contrato de joint venture
  • 38. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de compra-venta internacional • Marco normativo: • Convenio de Viena • “Lex Mercatoria” internacional • Usos y constumbres mercantiles •Condiciones generales • Contratos tipo •Jurisprudencia general • Acuerdo económico entre dos partes que residen en países distintos, en virtud del cual una de las partes (exportador) se compromete a entregar unas mercancías o a prestar determinados servicios a la otra parte (importador), en un plazo de tiempo determinado y con un precio pactado. • Contenido esencial: • Identificación de las partes •Cláusulas de entrega • Obligaciones y derechos del exportador • Cláusulas particulares • Obligaciones y derechos del importador • Resolución del contrato • Objeto del contrato
  • 39. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de compra-venta internacional • Obligaciones y derechos del exportador • Obligación de entregar de la mercancía o prestación del servicio dentro del plazo establecido en el contrato, en el lugar y en la forma concreta en la que se ha establecido el contrato. • Si no se ha establecido fecha, se entenderá que deberá realizarse dentro de un plazo razonable • Si no se ha establecido lugar, se entenderá en el establecimiento del exportador • Derecho a percibir el precio establecido en el plazo fijado en el contrato. • Obligaciones y derechos del importador • Obligación de realizar el pago convenido en el plazo y las condiciones establecidas. • Si no se ha especificado lugar de pago, se entenderá en el establecimiento del exportador o en el lugar de entrega de la mercancía. • Derecho a rescindir el contrato o de exigir la entrega de otra mercancía en el caso de que el exportador no entregue la mercancía en el plazo y lugar indicados. • Derecho a la reparación de la mercancía por no conformidad o a una rebaja del precio convenido
  • 40. Contratación internacionalContratos internacionales Transmisión de riesgos • En términos generales se acepta que la responsabilidad de la mercancía vendida se produce en el momento de la entrega de la cosa, con independencia de los pactado por las partes. • En una compraventa de una cosa determinada, el riesgo es del vendedor hasta que se pone la cosa a disposición del comprador • En una compraventa de una cosa genérica, el riesgo es del vendedor hasta el momento en que la cosa vendida fuese cierta y determinada, con marcas o señales que la identifiquen.
  • 41. Contratación internacionalContratos internacionales Incumplimiento del contrato • Incumplimiento de la obligación de entrega. • El comprador puede exigir el cumplimiento del contrato o la resolución del contrato, además del derecho a ser indemnizado por daños y perjuicios. • Si el vendedor entrega solo una parte, el comprador no está obligado a aceptarla, pero si la acepta, se da por consumada la venta de la citada parte. El comprador podrá, en este caso, exigir el cumplimiento del contrato o la resolución por la parte pendiente de entrega. • Incumplimiento de la obligación del pago del precio. • El vendedor puede retener la mercancía o, incluso, vendérsela a un tercero. Si el vendedor ha entregado la mercancía, la otra parte está obligada a pagar intereses por la mora. • Incumplimiento de la obligación de recepcionar las mercancías. • El vendedor puede optar por exigir el cumplimiento del contrato o su resolución
  • 42. Contratación internacionalContratos internacionales INCOTERMS • Conjunto de reglas internacionales de derecho privado, de aceptación voluntaria por las partes, que determinan el alcance de los acuerdos comerciales incluidos en los contratos internacionales de compra-venta de mercancías, así como las obligaciones particulares de cada uno de los sujetos contratantes. • Cada término de los Incoterms determina los elementos que están incluidos en el precio de una operación. • También regulan la distribución de documentos inherentes a una transacción, las condiciones de entrega, la distribución de los costes y riesgos entre comprador y vendedor.
  • 43. Contratación internacionalContratos internacionales Grupo E Grupo F Grupo C Grupo D CFR FCA DAT CIFEXW FAS DAP CPT FOB DDP CIPEl comprador asume El comprador asume El vendedor contrata el El vendedor deberátodas las obligaciones y los gastos y riesgos del transporte, pero no contratar los fletes ygastos relativos al flete transporte. asume el riesgo que asegurar el riesgo hastay transporte. El vendedor pone la conlleva. la entrega de laEl vendedor pone la mercancía a disposición mercancía al La obligación delmercancía a disposición del comprador en el comprador en el punto vendedor finaliza con eldel comprador en su sitio previamente de destino. flete de la mercancíaestablecimiento acordado.
  • 44. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de intermediación comercial • Existen diferentes tipos de intermediación comercial • Comisión • Representación • Artículo 244 del Código de Comercio: • El mandato comercial es un contrato en virtud del cual una persona se obliga a ejecutar uno o más negocios lícitos por cuenta o encargo de otra. • Las partes son el comitente y el comisionista. Este último es quien recibe el encargo y puede actuar frente a terceros de dos formas: • En nombre propio • En nombre del comitente
  • 45. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de intermediación comercial • Derechos y obligaciones del comisionista • Derechos: • Retener los efectos que el comitente le hubiera remitido en tanto que no le pague las comisiones, anticipos y gastos en los que hubiera incurrido para realizar el encargo • Prelación ante los demás acreedores del comitente (excepto el transportista) para que las cantidades adeudadas por el comitente le sean abonadas por cuenta del producto de los mismos géneros. • Obligaciones: • Cumplir con el encargo con diligencia, siguiendo las instrucciones del comitente. • Cumplir personalmente, sin poder delegar (salvo autorización expresa) en otra persona. • Suministrar al comitente las noticias que interesen al buen fin de la negociación y comunicar inmediatamente la celebración del contrato. • Rendir y liquidar cuentas al comitente una vez finalizado el encargo.
  • 46. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de intermediación comercial • Obligaciones del comitente • Obligaciones: • Aportar la oportuna provisión de fondos • Pagar la retribución pactada al comisionista • Reembolsar al comisionista los gastos y desembolsos justificados • Asumir los efectos de los contratos celebrados por el comisionista con terceros.
  • 47. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de intermediación comercial • Contrato de mediación o corretaje: • Contrato en virtud del cual una persona se obliga a pagar a otra (el mediador o corredor) una remuneración a cambio de que el mediador realice una actividad encaminada a ponerla en relación con un tercero para celebrar un determinado contrato. • Contrato de agencia: • Contrato en virtud del cual una persona (el agente) se obliga frente a otra de manera continuada o estable a cambio de una remuneración, a promover actos u operaciones de comercio por cuenta ajena, como intermediario independiente, sin asumir el riesgo y ventura de estas operaciones. • Contrato de concesión o distribución comercial • Contrato en virtud del cual una empresa (distribuidora o concesionaria) se compromete a vender lo productos comprados previamente a otra (fabricante o concedente) en un determinado territorio.
  • 48. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de transferencia de tecnología • Contratos de cesión de know-how: Contrato en virtud del cual una parte proporciona a otra acceso a una tecnología a cambio de una remuneración • Contrato de asistencia técnica: Contrato en virtud del cual una persona cede a otra un conjunto de conocimientos sistemáticos necesarios para la fabricación de productos, aplicación de procedimientos o prestación de servicios a cambio de un precio. • Contrato de exportación llave en mano: Contrato en virtud del cual una empresa se obliga a proceder a la instalación de una fábrica completa que debe ser entregada en condiciones de funcionamiento, a cambio de un precio determinado. • Contrato de ingeniería: Contrato en virtud del cual una empresa de ingeniería presta a otros una serie de servicios (proyectos industriales, estudios de mercado, firma de contratos llave en mano, cesión de patente, etc…)a cambio de un precio
  • 49. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de leasing • Contrato que tiene por objeto la cesión de uso de determinados bienes muebles o inmuebles y que debe incluir a su término una opción de compra a favor del usuario. • Maquinaria industrial • Maquinaria para obras públicas • Mauinaria para artes gráficas • Automoción • Electrónica-informática • Equipos sanitarios
  • 50. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de factoring • Contrato por el que una persona cede los créditos derivados de su actividad comercial a otra que se encarga, entre otras cosas, de gestionar el cobro • Gestión de cobro de los créditos comerciales • Anticipación del importe de los créditos comerciales gestionados • Asunción del riesgo de los créditos comerciales gestionados • Realización de estudios de mercado • Obtención de informaciones comerciales • Selección de clientes • Aceptación de la contabilidad
  • 51. Contratación internacionalContratos internacionales Contrato de franquicia • Contrato en virtud del cual el franquiciador cede al franquiciado el derecho a la explotación de una franquicia para comercializar determinados productos y servicios a cambio de una contraprestación financiera determinada. • Rótulo común • Prestación uniforme de locales • Prestación uniforme de los medios de transporte • Comunicación del know-how • Prestación de asistencia comercial y técnica.
  • 52. Contratación internacionalContratos internacionales Incumplimiento y resolución de conflictos • Vías de resolución de conflictos: • Tribunales ordinarios de justicia • Arbitraje internacional • El arbitraje ofrece una solución al conflicto rápida, técnica y confidencial • Supera los inconvenientes que puede generar someterse a una jurisdicción • Asimetría entre las partes • Lentitud • Desconocimiento del comercio internacional
  • 53. Contenidos Situación actual del control de cambios en España Inversiones extranjeras en España Inversiones españolas en el exterior Instrumentos de apoyo a la inversión española en el exterior Contratación internacional Casos prácticos de contratos más usuales