Sistema detraccionesmodificaciones2012

  • 2,228 views
Uploaded on

 

  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Be the first to comment
No Downloads

Views

Total Views
2,228
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0

Actions

Shares
Downloads
97
Comments
0
Likes
4

Embeds 0

No embeds

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
    No notes for slide

Transcript

  • 1. PRINCIPALES MODIFICACIONES 2012SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)
  • 2. NORMAS LEGALES Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (TUO del Decreto Legislativo Nº 940) -Publicada el 14/11/2004. Decreto Legislativo N° 1110- Publicada el 20/06/2012. Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT- Publicada el 15/08/2004. Resolución de Superintendencia N°063-2012/SUNAT- Publicada el 29/03/2012. Resolución de Superintendencia N°091-2012/SUNAT- Publicada el 24/04/2012. Resolución de Superintendencia N°158-2012/SUNAT- Publicada el 13/07/2012.
  • 3. AGENDA1. Objetivo del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.2 .Estructura del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.3. Operaciones sujetas al sistema.4. Principales Modificaciones a la R.S. Nº 183-2004/SUNAT : Anexo 2 y 3.5. Aspectos generales: Operaciones exceptuadas, sujetos obligados y oportunidad del deposito.6. Principales modificaciones al Decreto Legislativo N°940.7. Infracciones y sanciones.8.Caso practico.
  • 4. 1. OBJETIVO DEL SPOT OBJETIVOGENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE: DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS Tributos o multas Art.115º, inciso e) del Código Anticipos y Pagos a Cuenta Tributario. Intereses Procedimientos de Cobranza Coactiva. Aportaciones: EsSalud y ONP Aplicación de sanciones no pecuniarias. Medidas cautelares previas Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT
  • 5. 2.Estructura del Sistema de Detracciones 5
  • 6. 3.OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMAANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS CONTROLADOS POR EL CONTROLADOS POR EL EN EL TRASLADO USO DEL CREDITO USO DEL CREDITO FISCAL FISCAL1.Venta gravada con 1.Venta gravada con 1. ServiciosIGV. IGV gravados con2.Retiro considerado 2.Retiro considerado IGVventa. venta3.Traslado nooriginado en unaoperación de venta.
  • 7. 4. PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA R.S 183-2004/ SUNAT. • INCLUSION DE BIENES ANEXO 2 DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE Residuos, Además, se incluye a 15% subproductos, las formas primarias desechos, recortes, comprendidas en las desperdicios y subpartidas formas primarias nacionales derivadas de los 3907.60.10.00 y mismos. 3907.60.90.00.Modificado por el art. único de la RS Nº 091-2012-SUNAT vigente a partirdel 01.05.12.
  • 8. • MODIFICACIONES AL ANEXO 3 Inclusión del numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolución 183-2004/SUNAT, a fin de incorporar como operación sujeta al SPOT a los “Demás servicios gravados con el IGV” con el porcentaje del 9%. Inclusión del Código 037 “Demás servicios gravados con IGV” en el Anexo 4. Derogación de la Cuarta Disposición Final de la Resolución 183-2004/SUNAT.Modificado por la RS N° 063-2012/SUNAT, vigente a partir del 02.04.12.
  • 9. •SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA- ANEXO 3 DEFINICIÓN TASA DESCRIPCIÓNDemás Servicios 9% A toda prestación de servicios en el paísGravados con el IGV comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo, con algunas exclusiones. Numeral 10 incorporado
  • 10. EXCLUSIONES DEL NUMERAL 10• Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.• Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud – ESSALUD.• Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional – ONP.
  • 11. EXCLUSIONES DEL NUMERAL 10• El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares.• El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR.• El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
  • 12. EXCLUSIONES DEL NUMERAL 10• El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a quese refiere la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT ynormas modificatorias.• El servicio de transporte público de pasajeros realizado por víaterrestre a que alude la Resolución de Superintendencia N° 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.• Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literala) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presenteAnexo.
  • 13. Incisos incorporados por la R.S. N° 158-2012/SUNAT vigentes a EXCLUSIONES partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo DEL NUMERAL nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir 10 de dicha fecha.• Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energíaeléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por elDecreto Ley N.° 25844.•Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados afavor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de losDecretos Leyes N°s 22774 y 22775 y normas modificatorias.•Los servicios prestados por las instituciones de compensación y liquidaciónde valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII del Texto ÚnicoOrdenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el DecretoSupremo N.° 093-2002-EF y normas modificatorias.•Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
  • 14. EXCLUSIONES DEL Aplicable a las operaciones cuyo NUMERAL 4,5 y 10 nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNATNo están incluidos los servicios prestados por operadores decomercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de losregímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción,siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones decomercio exterior.Se considera operadores de comercio exterior:1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras2. Compañías aéreas3. Agentes de carga internacional4. Almacenes aduaneros5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida6. Agentes de aduana.
  • 15. 5. ASPECTOS GENERALES• OPERACIONES EXCEPTUADAS 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00. A 2) Se emite un CP que no permita sustentar N crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. E Esta excepción no opera para las compras del Sector Público. X 3) Se emita alguno de los documentos a que se O refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 3 4) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de no domiciliado.
  • 16. • SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LADETRACCIÓN En la prestación de servicios: •El usuario del servicio o quien encarga la construcción.ANEXO 3 •El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción cuando reciba el integro del importe de la operación, sin haberse acreditado el depósito respectivo.
  • 17. • OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO 1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)ANEXO 3 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
  • 18. 6. PRINCIPALES MODIFICACIONES AL D.L N°940.6.1 MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓNMonto depósito = % de detracción (según anexos) x Importe Operación Al valor de venta del bien, retribución por servicio, valor de construcción o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV, aún cuando la operación no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de corresponder. En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará como importe de la operación al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior.
  • 19. 6.2 DE LOS SUJETOS OBLIGADOS La SUNAT también podrá designar como único sujeto obligado a efectuar el depósito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestación de un servicio, reciba el importe de la operación por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construcción en una operación sujeta al Sistema.Modificado por el art.3º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12. 19
  • 20. 6.3 OBLIGACIONES DE LAS ADMINISTRADORAS DE PEAJE Las administradoras de Peaje que sean señaladas por la SUNAT a través de Resoluciones de Superintendencia, pueden quedar obligadas a realizar cobros de detracciones y posteriormente depositar los mismos en las cuentas para estos efectos se habiliten. El cambio normativo radica, en que estas no cumplirán con obligación formal de verificar y/o comunicar a la administración tributaria los depósitos de detracciones.Modificado por el art.2º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12.
  • 21. 6.4 LIBERACION DE FONDOS Se ha incluido en el Decreto Legislativo Nº 940, los requisitos para solicitar la libre disposición de fondos, ya contemplados en la RS Nº 183-2004/SUNAT, indicándose que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: Tener deuda pendiente de pago. Tenga la condición de domicilio fiscal NO HABIDO Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario.Modificado por el art.2º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12.
  • 22. 6.5 SUSPENSIÓN DEL PLAZO PARA RESOLVER LA LIBERACION DE FONDOS No aplicará si seEl cómputo del plazo para resolver la solicitud se cumple con exhibirsuspenderá, entre lo que ocurra primero: NO y/o presentar los registros, libros yPor el lapso comprendido entre la fecha de demásnotificación del resultado del primer documentación erequerimiento de un procedimiento de información que sefiscalización y la fecha de finalización de dichoprocedimiento, o le solicite en el primerHasta que hayan transcurrido 60 días hábiles requerimiento,computados desde la fecha de dicha dentro de los plazosnotificación. otorgados .Modificado por el art.2º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12.
  • 23. 6.6 EXTORNO DEL INGRESO COMO RECAUDACIÓN Se incorpora en el Decreto legislativo 940 la posibilidad del extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como recaudación, en los siguientes casos: Tratándose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripción en el RUC. Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren en procesode liquidación. Tratándose de contratos de colaboración empresarial con contabilidadindependiente, cuando ocurra el término del contrato. Otras que la SUNAT establezca mediante Resolución deSuperintendencia.Modificado por el art.3º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12.
  • 24. 6.7 CAUSALES PARA INGRESOS COMO RECAUDACIONLa norma contempla causales para el ingreso del monto de detracción comoRecaudación, y se ha dispuesto suprimir como causal, la comisión de lassiguientes infracciones del Código Tributario :- Numeral 1 del art. 173º : “No inscribirse en los registros de laAdministración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción constituyecondición para el goce de un beneficio”.- Numeral 2 del art. 174º : “Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen losrequisitos y características para ser considerados como comprobantes depago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía deremisión” .Modificado por el art.2º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12.
  • 25. 6.8 DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS Se ha incorporado en el Decreto Legislativo Nº 940 que los montos depositados no podrán ser destinados al pago de los tributos que gravan la importación de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el país durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el país se encuentra sujeta al Sistema.Modificado por el art.3º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del01.07.12
  • 26. 6.9 MODIFICACIONES DEL IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO- IVAP Será de aplicación al IVAP con respecto al SPOT, lo siguientes: Se abrirá una cuenta bancaria especial. En dicha cuenta no se podrá realizar el depósito de montos distintos a los antes señalados. Los montos depositados en la referida cuenta sólo podrán ser destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por IVAP. El titular de la cuenta bancaria especial sólo podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados en ésta, cuando en los cuatro (4) últimos meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud, además de realizar operaciones de venta de bienes gravadas con el IVAP, efectúe por lo menos una importación gravada con dicho impuesto. El titular de la indicada cuenta no podrá utilizar los montos depositados en ésta para realizar depósitos por operaciones sujetas al SPOT. Modificado por el art.6º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del 01.07.12
  • 27. 7. INFRACCCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL SPOT
  • 28. Infracción Sanción 50% del importe no 1. El sujeto obligado que no efectuó el depósito. (*) depositado 2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debió Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depositarse. depósito, siempre que éste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de 50% del monto del los bienes sin que se le haya acreditado el depósito, siempre depósito. que éste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados 100% del importe un destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado. 5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con 50% del importe no depositar los cobros realizados a los transportistas que depositado prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre, en el momento establecido.Modificado por el art.2º del Decreto Legislativo 1110º vigente a partir del 01.07.12.(*) Tratándose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la RS 183-2004/SUNAT, no se aplicará la sancióncorrespondiente a esta infracción , cometida desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo de 2012, siempre que el infractor cumpla conefectuar el depósito correspondiente, hasta el último día hábil del mes de julio de 2012. En los casos en que el prestador del serviciohubiera recibido del usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, el depósito que aquel efectúe en el plazo indicadodeterminará que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por esta infracción 28
  • 29. RÉGIMEN DE GRADUALIDADDE SANCIONES APLICABLE AL SPOTResolución de Superintendencia Nº 254- 2004/SUNAT .
  • 30. ¿Qué infracciones del sistema de detracciones pueden acogerse a un régimen de gradualidad? La única infracción que cuenta con un régimen de gradualidad es la prevista en el numeral 1 del inciso 12.2. del artículo 12 del Decreto Supremo Nº 155-2004-EFAquella originada por incumplir el sujeto obligado(adquirente, usuario, proveedor de bienes o prestador deservicios) con efectuar el íntegro del depósito de ladetracción dentro de los plazos establecidos.
  • 31. CASO PRACTICOLa empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimientode vehículos , ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L.por el mes de julio 2012. Siendo el monto pactado S/. 5200.Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la facturacorrespondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fechaen su totalidad, sin efectuar la detracción del 9% sobre el importe de laoperación..
  • 32. ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?Supuesto:El 10 de agosto de 2012, SAN MATEO S.A.C. efectúo el depósitocorrespondiente a dicha detracción (S/. 468), sin recibir comunicaciónalguna de su cliente.Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infracción yde ser así la manera de graduar la sanción correspondiente.
  • 33. ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?Solución:Según los momentos para efectuar el depósito de la detracción en el casode los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio y elprestador del mismo efectuaron el depósito en ninguna de lasoportunidades establecidas en las normas, por lo que cada uno de elloshabría cometido una infracción, la misma que se encuentra sancionadacon una multa equivalente al 50% del importe no detraído.Dicha sanción puede acogerse al régimen de gradualidad previsto por laResolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT.
  • 34. Aplicación del Régimen de Gradualidad 5 días hábiles 5 días hábiles 10 días hábiles desde el día 11 en adelante y antes de cualquier notificación 16/07/2012 23/07/2012 30/07/2012 13/08/2012 Goza del 50% de Momento para Goza del 100% Goza del 70% rebaja.Recibe el 100% efectuar el rebaja. rebaja.del importe depositode la operación.
  • 35. ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?a) Para el prestador del servicio:La empresa SAN MATEO S.A.C. efectuó el depósito en la oportunidadcorrespondiente a la rebaja del 70%, pues lo realizó al sétimo día hábilsiguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo. Siendo así, elcálculo de la multa sería el siguiente:Importe de la sanción: 50% del monto no detraídoMonto no detraído : S/. 5,200 x 9% : S/. 468Sanción: 50% x 468 : S/. 234 (-) Rebaja del 70% 70% x S/. 234 : S/. (164) -------------- S/. 70Multa rebajada :A los S/. 70 se le deberán calcular los intereses moratorios correspondientes.
  • 36. ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?b) Para el usuario del servicio:Según resulta del literal b) de la nota 4 de la segunda tabla del Anexode la Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT así comode los artículos 3 y 4 de la misma, el usuario gozará de la rebaja si elprestador del servicio subsana la omisión durante los 25 días hábilessiguientes a la fecha o plazo previsto para que el usuario realice eldepósito y siempre que el cliente solicite la constancia de depósito.
  • 37. ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?b) Para el usuario del servicio:En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNIE.I.R.L ha solicitado a SAN MATEO S.A.C laconstancia de depósito correspondiente, la multa que lecorrespondería por haber omitido efectuar el depósitosería también rebajada en la misma proporción que lo fuepara la empresa prestadora del servicio, es decir la multarebajada ascendería a S/. 70, además de los interesesmoratorios correspondientes.
  • 38. GRACIAS