Balancetes e razonetes cap 12

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  • A firma Juazeiro Treze Ltda, vendeu por R$ 4.000,00 sua coleção de relógios antigo e, após recolher o ICMS de 10% incidente sobre a venda, descobriu ter sofrido um prejuízo de 15% sobre a receita líquida de venda, Se o relojoeiro contabilizar esta operação corretamente, vai descobrir que o custo médio unitário de seus medidores de tempo havia sido de:
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Balancetes e razonetes cap 12

  1. 1. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  CAPÍTULO 12 (Gabarito) IPI1) O IPI é um imposto de competência: a) Municipal b) Federal c) Estadual2) Qual o fato gerador do IPI?O fato gerador ocorre na saída de produto de estabelecimento industrial ou equi-parado a industrial.3) Qual a diferença entre recondicionamento e reacondicionamento?Reacondicionamento é a operação que importa em alterar a apresentação doproduto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original,salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da merca-doria. Recondicionamento é a operação que, exercida sobre produto usado ouparte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure oproduto para utilização.4) Sabe-se que a atividade de confecção de vestuário, por encomenda direta do con- sumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador não é conside- rada industrialização. Cite outras duas atividades excluídas do conceito de industria- lização.Confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, emoficina ou na residência do confeccionador; manipulação em farmácia, para ven-da direta a consumidor, de medicamentos mediante receita médica.5) As alíquotas do IPI: a) serão seletivas, em função da essencialidade dos produtos. b) são fixadas em 10% para todos os produtos. c) variam de 10% a 333. 1
  2. 2. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira 6) Faça a contabilização dos fatos contábeis abaixo e apure o IPI e ICMS a recolher: a) Compra a vista de matéria-prima (com ICMS incluso – alíquota 18%) no valor de R$ 10.000,00. O valor do IPI é de R$ 1.000,00 (alíquota de 10%): Estoque de Matéria-prima Bancos conta Movimento (AC) (AC) 8.200 11.000 ICMS a Recuperar (AC) 1.800 IPI a Recuperar (AC) 1.000 b) Venda de produto a vista (com incidência de IPI – estabelecimento industrial) no valor de R$ 20.000,00 (com ICMS incluso – alíquota 18%). O valor do IPI é de R$ 2.000,00 (alíquota de 10%): Bancos conta Movimento Receita de Venda (AC) de Produtos (DRE) 22.000 20.000 IPI a Recolher (PC) 2.000 ICMS (DRE) ICMS a Recolher (PC) 3.600 3.6007) Dados os saldos das contas de IPI a Recuperar e IPI a Recolher, abaixo, efetue o lançamento de apuração: 2
  3. 3. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  IPI a Recuperar IPI a Recolher 150.000 150.000 150.000 200.000 50.000 IPI a Recuperar IPI a Recolher 200.000 150.000 150.000 150.000 50.0008) (AFTN-1991) A Cia. Comercial, que é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, com- prou à vista, para revender, 200 liquidificadores, ao preço unitário de R$ 300,00, com incidência de IPI, à alíquota de 20% e de ICMS, à alíquota de 17%. Para regis- trar a operação, o contador deverá fazer o seguinte lançamento: a) Débito: Estoques 49.800 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Crédito: Caixa 60.000 b) Débito: Estoques 37.800 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Débito: IPI a Recuperar 12.000 Crédito: Caixa 60.000 c) Débito: Estoques 60.000 Débito: IPI a Recuperar 12.000 Crédito: Caixa 72.000 d) Débito: Estoques 72.000 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Crédito: Caixa 82.200 e) Débito: Estoques 61.800 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Crédito: Caixa 72.0009) (ESAF – AFRF/2003) A empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pa- 3
  4. 4. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  gou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adqui- rida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte des- tinação:  50 latas para consumo interno;  100 latas para revender; e  100 latas para usar como matéria-prima. Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de: a) R$ 31.500,00 b) R$ 30.000,00 c) R$ 28.020,00 d) R$ 27.900,00 e) R$ 26.500,00 Consumo  Matéria‐ Estoques  Revenda  Interno  prima  Valor total dos Produtos  6.000  12.000  12.000  ( + ) IPI   300  600  600  Valor total da Nota Fiscal  6.300  12.600  12.600  ( − ) IPI  ‐  ‐  600  ( − ) ICMS  ‐  1.440  1.440  Valor dos Estoques  6.300  11.160  10.560 10) A Companhia Alpha adquiriu matérias-primas para serem utilizadas na industriali- zação de seus produtos, cuja nota fiscal continha os seguintes dados: Valor das matérias-primas: R$ 1.000,00 IPI: R$ 200,00 Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00 ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00 Sabendo-se que o IPI e o ICMS são impostos recuperáveis para a empresa, assina- le a alternativa que contém o valor que poderá ser computado no custo das referi- das matérias-primas. 4
  5. 5. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  a) R$ 630,00 b) R$ 830,00 c) R$ 1.030,00 d) R$ 1.170,00 e) R$ 1.200,0011) Um lançamento feito corretamente a débito da conta ICMS A RECUPERAR, pode registrar a apropriação de ICMS incidente sobre mercadorias: a) Vendidas a revendedor b) Recebidas em consignação c) Adquiridas para revenda d) Adquiridas para consumo e) Nenhuma das alternativas12) (Unb-CESPE/STF-Analista/99) A compra de calçados para revenda por uma em- presa atacadista por R$ 20.000,00 (valor final da nota fiscal), com ICMS de R$ 2.400,00, deve dar entrada no seu estoque por meio de um: a) Débito de R$ 17.600,00 b) Débito de R$ 20.000,00 c) Débito de R$ 22.400,00 d) Crédito de R$ 17.600,00 e) Crédito de R$ 22.400,0013) Em relação à conta ICMS A RECUPERAR, é correto afirmar que seu saldo repre- senta: a) Direito da empresa, devendo ser classificado no ativo circulante; b) Obrigação da empresa, devendo ser classificado no passivo circulante; c) Obrigação da empresa, devendo ser classificado em resultados de exercícios fu- turos; d) Passivo não-exigível, devendo ser classificado no patrimônio líquido; e) Direito da empresa, devendo, por isso, reduzir o valor do ICMS escriturado como despesa no período base. 5
  6. 6. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira 14) (ESAF/TFC-1996) Observe as notas fiscais abaixo, para responder à questão se- guinte: Nota fiscal de entrada: 100 camisas a 50,00 5.000,00 IPI 10 % 500,00 Total da nota 5.500,00 ICMS 12 % 600,00 Nota fiscal de saída: 40 camisas a 70,00 2.800,00 ICMS 17 % 476,00 O custo das mercadorias vendidas (nota fiscal de saída) foi de: a) 1.760,00 b) 2.464,00 c) 2.000,00 d) 2.200,00 e) 1.960,00 Nota: Como trata-se de uma empresa comercial o valor da compra a ser lan- çado nos estoques é de R$ 5.500,00 – R$ 600,00 (ICMS) = R$ 4.900,00.15) (SUSEP-2002/ESAF) – Determinada empresa, que mantém controle permanente de estoques, registrou, em 31.12.2001, o estoque de 800 unidades, no valor unitário de R$ 4,00. A movimentação, em janeiro de 2002, foi a seguinte: 05.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada; 10.01.02 Compra de 1.600, a R$ 5,00 cada; 6
  7. 7. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  15.01.02 Venda de 1.500 unidades, a R$ 10,00 cada; 20.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada; 25.01.02 Compra de 1.400 unidades, a R$ 5,00 cada. Considerando que as operações de compra e venda estão sujeitas a ICMS de 20%, podemos afirmar que o valor do estoque em: a) 15/01/2002 é de R$ 2.400,00 b) 31/01/2002 é de R$ 6.000,00 c) 31/01/2002 é de R$ 7.480,00 d) 10/01/2002 é de R$ 9.600,00 e) 20/01/2002 é de R$ 480,0016) A Comercial Ômega apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2006: Ativo  Passivo  CIRCULANTE    CIRCULANTE      Caixa    30.000     Contas a Pagar    15.000     Bancos c/ Movimento    171.000         PATRIMÔNIO LÍQUIDO    NÃO‐CIRCULANTE        Capital Subscrito    185.000     Imobilizado        Reserva Legal    100.000        Terreno    70.000            Veículos    30.000            (‐) Depr. Acum. Veículos    (1.000)     Total do Ativo    300.000 Total do Passivo    300.000 Durante o mês de dezembro de 2006, ocorreram as seguintes transações: 7
  8. 8. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  a) 01/12/2006: Os acionistas da Cia. Ômega aumentaram o capital social da em- presa no valor de R$ 80.000,00 mediante incorporação de Reserva Legal, con- forme Ata da Assembléia Geral Ordinária. b) 05/12/2006: Comprou a prazo 3.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 10,00 a unidade (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço). c) 07/12/2006: Comprou 4.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 15,00 a unidade (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço). O pagamento ao fornecedor foi realizado através de cheque. d) 15/12/2006: Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 25.000,00 (a impor- tância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago em seis parcelas mensais, sendo a primeira com vencimento em 15/01/2007. e) 15/12/2006: Vendeu 5.000 unidades da mercadoria “B”, por R$ 40,00 a unidade (com incidência de ICMS à alíquota de 18% incluso no preço de venda). A venda foi negociada a prazo. f) 15/12/2006: Apurou o CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir: Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  05/12  Compra  3.000  9,20  27.600        3.000  9,20  27.600  07/12  Compra  4.000  13,80  55.200        7.000  11,83  82.800  15/12  Venda        5.000  11,83  59.150  2.000  11,83  23.650  Total    7.000  ‐  82.800  5.000  ‐  59.150  2.000  11,83  23.650  g) 20/12/2006: Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$ 15.000,00 através de cheque. h) 25/12/2006: Pagou IPVA no valor de R$ 300,00 através de cheque. i) 30/12/2006: Recebeu de seus clientes R$ 50.000,00 das duplicatas a receber, em dinheiro. j) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor administrativo relativos ao mês de dezembro/2006 no valor de R$ 10.000,00, através da conta bancária. k) 31/12/2006: Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de de- zembro/2006. l) 31/12/2006: Apurou o ICMS do mês de dezembro/2006. A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 1) Reserva Legal (5%) 8
  9. 9. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)Pede-se contabilizar os fatos através de razonetes e elaborar as demonstrações contá-beis. Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 9
  10. 10. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira    Razonetes  10
  11. 11. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  11
  12. 12. Capítulo 12 – IPI  Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial  (em R$)    Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  80.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  104.700    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  150.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  23.650    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    1.500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    25.000  2.1.2.01  Fornecedores    33.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    19.800  2.4.1.01  Capital Subscrito    265.000  2.4.4.01  Reserva Legal    20.000  3.1.1.01  Receita de Vendas    200.000  3.1.2.03  ( ‐ ) ICMS  36.000    4.1.1.01  Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)  59.150    4.2.2.03  Salários e Ordenados (Administrativa)  10.000    4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  500    4.2.2.28  IPVA  300    Total    564.300  564.300  Distribuição do Resultado  (em R$)  Lucro Líquido do Exercício  94.050  ( – ) Reserva Legal (5%)  (4.703)  Base de Cálculo para Dividendos  89.347  ( – ) Dividendos (25%)  (22.337)  Reserva de Lucros para Expansão  67.010  12
  13. 13. Capítulo 12 – IPI  Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício  (em R$)  DRE  R$  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  200.000  ( − ) Deduções  (36.000)  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  164.000  ( − ) Custo das Vendas  (59.150)  LUCRO BRUTO  104.850  ( − ) Despesas com as Vendas  ‐  ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (10.800)  ( − ) Despesas Financeiras  ‐  ( + ) Receitas Financeiras  ‐  ( − ) Outras Despesas  ‐  ( + ) Outras Receitas  ‐  RESULTADO ANTES DO IR E CS  94.050  ( − ) Imposto de Renda  ‐  ( − ) Contribuição Social   ‐  RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  94.050  ( − ) Participações  ‐  RESULTADO LÍQUIDO  94.050    Balancete de Verificação Final  (em R$)  Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  80.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  104.700    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  150.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  23.650    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    1.500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    25.000  2.1.2.01  Fornecedores    33.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    19.800  2.1.5.07  Dividendos a Pagar    22.337  2.4.1.01  Capital Subscrito    265.000  2.4.4.01  Reserva Legal    24.703  2.4.4.02  Reserva de Lucros para Expansão    67.010  Total  458.350  458.350  13
  14. 14. Capítulo 12 – IPI  Prof. Moreira  Balanço Patrimonial  (em R$)  Ativo  R$  Passivo  R$ CIRCULANTE    CIRCULANTE     Caixa    80.000     Empréstimos Bancários    25.000    Bancos conta Movimento    104.700     Fornecedores    33.000    Duplicatas a Receber    150.000     ICMS a Recolher    19.800    Mercadorias p/ Revenda    23.650     Dividendos a Pagar    22.337        NÃO‐CIRCULANTE    PATRIMÔNIO LÍQUIDO       Imobilizado        Capital Subscrito    265.000        Terrenos    70.000     Reservas Legal    24.703        Veículos    30.000     Reserva Lucros p/ Exp.    67.010        ( – ) Dep. Ac. Veículos    (1.500)     Total do Ativo    456.850 Total do Passivo    456.850 14

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