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Plan contable

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plan contable de peru

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Plan contable

  1. 1. Comparación del Plan contablegeneral revisado con el Plan contable general empresarialAntecedentes de los planes contablesEn el Perú y hasta el año 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a susnecesidades de información, lo que originaba la existencia de una diversidad de términos, algunos conabundancia de cuentas analíticas y otras solo genéricas. Esto traía como consecuencia un tratamientocontable diferente que no facilitaba la preparación de estados financieros con la información necesariapara realizar un adecuado análisis por parte de los usuarios de dicha información; la situación seagravaba aun más, si se pretendía compararlos estados financieros de distintas empresas que pertenecían al mismo rubro o sector económico. Antetal situación, por Resolución Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de 1973, se aprueba el TomoI del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, el mismo que constade tres partes distribuidas en títulos y capítulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada envigencia a partir del 1° de enero de 1974.Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artículo 1 señala: «A partir del 1° de enero de 1974, lasempresas en general registrarán sus operaciones y presentarán sus estados financieros e informacióncomplementaria a la entidad oficial competente (llámese entidades reguladoras y de supervisión)(Márquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme deContabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y las directivasadministrativas y técnicocontables;que, al respecto, dicte la Dirección General de Contabilidad Pública en coordinación con la ComisiónInterinstitucional de las cuentas nacionales.Del mismo modo, la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF textualmentedice:Las Direcciones Generales de Presupuesto Público y de Contabilidad pública se integran a la DirecciónGeneral de Presupuesto Público, asumiendo ésta las funciones de esos organismos, excepto lo relativoal Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisión NacionalSupervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya función la asume ésta a partir de la fecha.El 15 de febrero de 1984, mediante Resolución CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el PlanContable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema Uniforme deContabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y se señala que será deuso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisión de este organismo, incluidas las estatales dederecho privado, de economía mixta y las de accionariado del Estado a partir del año 1985,convirtiéndose en una herramienta de armonización del lenguaje contable empleado en el país hasta laactualidad.
  2. 2. Hoy en día, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relación con las Normas deInternacionales de Información Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los estados financieros. Espor ello que, a partir de esta consideración del modelo de contabilidad financiera reflejado en lasNIIF,surgió la necesidad de que se modifique el mismo conla finalidad de una adecuada concordanciacon la normatividadinternacional.El 20 de febrero de 2008 se aprobó mediante la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad(CNC)039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE) que reemplazaría alPCGR, el cual dispone su difusión en el sitio web de la DirecciónNacional de Contabilidad Pública3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte delos usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo año, mediante Resolución 041-2008-EF/94 del CNC, se aprobó la versión final del PCGE. En dicha resolución se dispone su entrada envigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicación anticipada a partir del 1° deenero de 2009. Sin embargo, el día 14 de noviembre de 2009, en uso de las atribuciones conferidas porel artículo 10 de la Ley 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artículoúnico de la Resolución 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere eluso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, lanorma señala que el Plan Contable será de aplicación optativa en el año 2010.Detalles relevantes acerca de las novedades delPCGEDel elemento 1Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por AnticipadoEn esta cuenta están agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en elfuturo o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por más de un año.Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-RelacionadasSe empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadasderivadas de la venta de bienes y servicios.Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-RelacionadasSe empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadasderivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio.Cuenta 19: Estimación de Cuentas de Cobranza DudosaSe observa el cambio de la terminología de Provisión a Estimación, conforme a lo indicado por las NIIF.Del elemento 2Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la ventaSe registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:• están disponibles para la venta inmediata;
  3. 3. • están sujetos a términos usuales de venta;• su venta es altamente probable.Del elemento 3Cuenta 30: Inversiones MobiliariasIncluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financierosrepresentativos de Derecho PatrimonialCuenta 31: Inversiones InmobiliariasIncluye a los terrenos o edificios que están destinados para el arrendamiento o a aumentar el capital.Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento FinancieroIncluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operación de arrendamientofinanciero.Cuenta 35: Activos BiológicosIncluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrícola.Cuenta 36: Desvalorización de Activo InmovilizadoSe registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.Cuenta 37: Activo DiferidoSe registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, así como el derecho acompensar las pérdidas tributarias. También se incluye el registro de los intereses diferidos.Cuenta 38: Otros ActivosSe registra el costo de los activos que no están destinados a la venta ni a las actividades del negocio.Del elemento 4Cuenta 43: Cuentas por Pagar VinculadasSe registra las obligaciones contraídas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias delgiro de negocios.Cuenta 45: Obligaciones FinancierasSe registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por préstamos,así como también otros instrumentos financieros.Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas VinculadasSe registra las obligaciones contraídas con empresasvinculadas derivadas de operaciones diferentes alasobligaciones comerciales y financieras.Cuenta 49: Pasivo Diferido
  4. 4. Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por lasdiferencias temporales. También se incluyen a los intereses diferidos.Del elemento 5Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en función a la NIC 8 «PolíticasContables, Cambios en las Estimaciones y Errores»59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Pérdidas acumuladas5911 Utilidades acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas5912 Ingresos de años anteriores 5922 Gastos de años anterioresLa NIC 8 señala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismosafecten al ejercicio actual, se deberá realizar una re expresión retroactiva, la cual consiste en corregir elerror por reconocimiento, medición o información como si este nunca se hubiera cometido.De los elementos 6 y 7Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea más el término «Gastos o IngresosExtraordinarios», en conformidad con la NIC 1 «Presentación de Estados Financieros», donde se señalaque ya no debe emplearse dicha terminología; de esta manera observamos que se ha eliminado lascuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se denominan ahoracomo «Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable»(Cuenta 66) y «Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable» (Cuenta 76). Ambascuentas se emplearán a partir de una variación del valor del Activo realizable, las InversionesInmobiliarias o Activos Biológicos.Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 «Deterioro deActivos» y 75 «Recuperación de Deterioro»; estas se emplearán cuando se dé una variación del valor delas Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos Biológicos enProducción.
  5. 5. Plan contable general Plan contable general Comentarios revisado empresarial El PCGE como herramienta del proceso contable se subordina Se aprobó mediante a las Normas Resolución del Internacionales de Consejo Normativo de Aprobación 1974 – 1984 Información Contabilidad Financiera oficializadas y 041-2008-EF/94 del otras disposiciones 25.10.2008 emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Se difiere el uso obligatorio del PCGE para 2011 en virtud de la Resolución del Vigencia A partir del año 1985 A partir del año 2010 Consejo Normativo de Contabilidad 042-2009-EF/94 del 14.11.2009. Un dígito. Elemento Un dígito. Clase Dos dígitos - Cuenta Dos dígitos. Cuenta Tres dígitos.Subcuenta El PCGE considera dentroDenominación Tres dígitos. Divisionaria Cuatro dígitos. de su terminología a la Cuatro dígitos. Divisionaria Subcuenta. Subdivisionaria Cinco dígitos. Sub- divisionaria El PCGE es concebido como herramienta de un modelo contable, por ello como Clase/ Nueve clases detalladas Nueve clases detalladas tal no contiene Elemento referencias a aspectos de control contable (PCGR cuentas de la clase 9).
  6. 6. DESCRIPCION DESCRIPCION SUBDIVISIONARIA DIVISIONARIA CUENTAS CUENTACLASE1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 CAJA Y BANCOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 101 Caja 102 Fondos Fijos 102 Fondos fijos 103 Remesas en Transito 103 Efectivo en tránsito 104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas corrientes en instituciones Financieras Cuentas corrientes operativas 1041 Cuentas corrientes para fines 1042 Específicos Otros equivalentes de efectivo 105 Certificados Bancarios 105 Certificados bancarios 1051 Depósitos en instituciones 106 Depositos a Plazos 106 financieras Depósitos de ahorro 108 Otros Depositos 1061 Depósitos a plazo 1062 Fondos sujetos a restricción 109 Fondos Sujetos a Restricción 107 Fondos Sujetos a Restricción 1071 COMENTARIO CUENTA 10: Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su es tructura el proyecto del nuevo Plan contable con relación al Plan Contable vigente ha esta blecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar los saldos con mayor detalle, no se ha tomado en cuenta las divisionarias 103 Remesas en transito y la 108 Otros Depositos.
  7. 7. SUBDIVISIONARIA DIVISIONARIA CUENTAS CUENTACLASE DESCRIPCION DESCRIPCION1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 12 Clientes 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas Por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros 122 Anticipos Recibidos comprobantes por cobrar 123 Letras (o Efectos ) Por Cobrar 1211 No emitidas 128 Anticipos de Clientes, Acm 1212 Emitidas en cartera 129 Cobranza Dudosa 1213 En cobranza 1214 En descuento 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento COMENTARIO: CUENTA 11 En la comparación entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva, los conceptos que seincluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas, sien do necesario reclasificarlos en corriente y no corriente para su presentación en el Balance General. COMENTARIO CUENTA 12: En la comparación de los dos planes de cuentas se puede observar que la cuenta 12 Clientes h a cambiado por la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros, y como se puede observar en esta nueva cuenta se han creado mas desagregados a fin de tener un mayor análisis, este cambio permite adecuar mejor esta c uenta al rubro del Balance General., además de registrar en esta cuenta solo a clientes que no tenga vinculación económi ca con la empresa, ni como filial o subsidiaria o como principal o matriz, de acuerdo a la NIC 24 Información a Revel ar sobre Partes Relacionada.
  8. 8. DESCRIPCION DESCRIPCION SUBDIVISIONARIA DIVISIONARIA CUENTAS CUENTACLASE1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 14 Cuentas Por Cobrar a Acc. 14 CUENTAS POR COBRAR AL Socios y Personal PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 141 Prestamos a Personal (SOCIOS), DIRECTORES Y 142 Prestamos a Accionistas o GERENTES Socios 141 Personal 143 Prestamos a Directores 1411 Préstamos 144 Accionist. o Socios Suscripc. 1412 Adelanto de remuneraciones Pend. deCancelac. 1413 Entregas a rendir cuenta 1419 Otras cuentas por cobrar al personal Accionistas (o socios) 142 Suscripciones por cobrar a socios o 1421 Accionistas Préstamos 1422 Directores 143 Préstamos 1431 Adelanto de dietas 1432 Entregas a rendir cuenta 1433 Gerentes 144 Préstamos 1441 Adelanto de remuneraciones 1442 Entregas a rendir cuenta 1443 Diversas 148 COMENTARIO CUENTA 13: Comparando los dos planes de cuentas, se puede observa que en el proyecto del nuevo plan de cue ntas se ha creado esta cuenta, con el propósito de registrar a los clientes que se encuentran vincula dos con la empresa ya sea como filial o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revela r sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 16 por C obrar Diversas, en la divisionaria 168 Otras Ctas. Por Cobrar Diversas COMENTARIO CUENTA 14: En este caso comparando los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta en el proyect o del nuevo Plan Contable ha surgido variaciones, se añadió el concepto de préstamo a accionistas y se reclasifico a est a cuenta las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas. A pesar que existe algunas discrepancias en la reclasificación del concepto de Entregas a Rendir Cuen ta a esta cuenta consideramos que es acertada, debido a que de no rendir cuentas el personal que recibio los fondos debería devolverlo en forma inmediata, o de lo contrario efectuar su rendicion para de ese modo convertise en gasto o c osto a corto plazo.
  9. 9. DESCRIPCIÓN DIVISIONARI SUBDIVISION REMPLAZAA CUENTAS DESCRIPCIÓN CUENTACLASE ARI A 16 Cuentas porCobrarDiversas 16 CUENTAS PORCOBRAR 161 Prestamos aTerceros 161 DIVERSAS–TERCEROS 1611 Préstamos Congarantía 162 Reclamaciones aterceros 1612 Singarantía 162 Reclamaciones aterceros 1621 163 163 Intereses porCobrar 1622 Compañíasaseguradoras 1623 Transportadoras 1624 164 DepositosenGarantia Servicios públicos 1629 Tributos 163 Otras 1631 Intereses, regalíasydividendos 1632 Intereses Regalías 1633 164 Dividendos 1641 Depósitos otorgadosengarantía 1642 Préstamos deinstitucionesfinancieras 168 1644 Préstamos deinstitucionesno Otrascuentasporcobrar 1649 financieras diversas 165 Depósitos engarantíaporalquileres 169 1651 Otrosdepósitosengarantía Cobranza dudosa 1652 Ventadeactivoinmovilizado 1653 1654 Inversiónmobiliaria 1655 Inversióninmobiliaria 166 Inmuebles,maquinariayequipo 1661 Intangibles Activos biológicos 1662 Activos porinstrumentosfinancieros 16621 16622 Instrumentosfinancierosprimarios 168 Instrumentosfinancierosderivados 1681 Cartera denegociación Instrumentos decobertura 1689 Otras cuentasporcobrardiversas Entregasarendircuentaaterceros Otrascuentasporcobrardiversas
  10. 10. COMENTARIO CUENTA 16: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operacione s relacionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Inform ación a revelar sobre partes relacionadas en el proyecto esta cuenta solo registrara las operaciones relaci onados con terceros. COMENTARIO CUENTA 17: Esta cuenta es una cuenta nueva en el proyecto del plan de cuentas, de acuerdo a su dinámica esta desti nada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales de acuerdo a la NIC 24 infor mación a revelar sobre partes relacionadas, que proviene de operaciones que no se consideran comerci ales, estas operaciones en el actual plan de cuentas son registradas en la cuenta 16COMENTARIO CUENTA 18:En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del actual plan de cuentas se ha eliminado, sus saldos se han distribuido enesta nueva cuenta del Proyecto del Plan Contable para los servicios pagados por anticipado tal como se puede ver eneste recuadro, y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones adelantadas y los pagos a rendir cuenta sehan considerado en la cuenta 14 del proyecto del plan nuevo de cuentas.COMENTARIO CUENTA 19:Comparando los dos planes de cuentas en este caso, esta cuenta en el Proyecto del Plan de Cuentas, mantiene lamisma dinámica del Plan de cuentas actual, sin embargo se ha cambiado ligeramente el nombreutilizando la palabraestimaciones en ves de provisión, así mismo al igual que las demás cuentas se han incrementadomayor cantidad de subcuentas y divisionarias mostrando mayor análisis.
  11. 11. ONAR DIVISI REMPSUBDI DESCRIPCIÓN NTA CLA LAZA CUE NTAVISIO CUENARI SE DESCRIPCIÓN IA S A 19 PROVISIONES PARACTAS.DE 19 ESTIMACIÓN DECUENTASDE COBRAZ. DUDOSA COBRANZADUDOSA 191 Cuentas porcobrarcomerciales– Terceros 1911 Facturas,boletasyotros comprobantesporcobrar Letras porcobrar 192 Clientes 1913 Cuentas porcobrarcomerciales– 192 Relacionadas Facturas,boletasyotros 1921 comprobantesporcobrar 1922 Letras porcobrar 193 Cuentas porcobraralpersonal, 1931 alosaccionistas(socios),directores y gerentes Personal 1932 Accionistas (osocios) 1933 Directores Gerentes 1934 Diversas 1938 Cuentas porcobrardiversas– 194 Terceros Préstamos 1941 Reclamaciones aterceros 1942 Intereses, regalíasydividendos 1943 Depósitos otorgadosengarantía 1944 Venta deactivoinmovilizado 1945 Activos porinstrumentosfinancieros 1946 Otras cuentasporcobrardiversas 1949 Cuentas porcobrardiversas– 195 Relacionadas 1951 Préstamos 1953 Intereses, regalíasydividendos 1954 Depósitosotorgados engarantía 1955 Ventadeactivoinmovilizado 1956 1958 Activos porinstrumentosfinancieros Otras cuentasporcobrardiversas
  12. 12. SUBDIV DIVISIO ISIONA REMPL DESCRIPCIÓN CUENT CUENT NARIACLASE AZAA AS RI A DESCRIPCIÓN2 EXISTENCIAS 2 Activo Realizable 20 MERCADERÍAS 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderíasmanufacturadas Mercaderias 201 2011 Mercaderíasmanufacturadas Costo Mercaderias,Acm 208 Provisión PorFluctuac. de 20111 209 Mercaderias, Acm Valor razonable 20112 Mercaderías deextracción 202 Mercaderíasagropecuariasypiscíco las 203 De origenanimal 2031 Deorigenvegetal 2032 Mercaderíasinmuebles 204 Otrasmercaderías 208 COMENTARIO CUENTA 20: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que l as demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
  13. 13. CUENTAS REMPLAZA DIVISIONA DIVISIONA DESCRIPCIONCCLASSE CUENTA DESCRIPCION SUB RIA RIA A 21 PRODUCTOSTERMINADOS 21 PRODUCTOSTERMINADOS 210 ProductosTerminados 211 Productosmanufacturados 212 213 2131 Productos deextracciónterminados 21311 Productosagropecuariosypiscícolas 21312 terminados 218 2132 De origenanimal ProductosTerminados,Acm 21321 Costo 219 Provisión PorFluctuac. de 21322 Valorrazonable Prod. Term.,Acm 214 Deorigenvegetal Costo 215 217 Valor razonable 218 Productos inmuebles Existencias deserviciosterminados COMENTARIO CUENTA 21: Otros productosterminados Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás c Costos definanciación–Productos uentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divis terminados ionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
  14. 14. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A SUBPRODUCTOS, SUBPRODUCTOS,DESECHOSY 22 22 DESECHOSY DESPERDICIOS 220 DESPERDICIOS 220 221 SubproductosDesechos y 220 Subproductos 228 222 Desperdicios Desechos ydesperdicios 229 PRODUCTOS ENPROCESO 23 PRODUCTOS ENPROCESO 23 230 SubproductosDesechosy ProductosenProceso Desperdicios,AcmProvisiónp 231 orFluctuac. Productosenprocesodemanufactura Subprod.Desech.,Acm 232 233 2331 Productos extraídosenprocesode 23311 transformación 23312 Productosagropecuariosypiscícolas 2332 238 enproceso Productos enProcesos ,Acm 23321 239 De origenanimal 23322 Provisión Costo 234 porFluctuac.Prod.enProces.,A Valorrazonable cm 235 Deorigenvegetal Costo Materias PrimasyAuxiliares 237 MATERIAS PRIMAS 24 24 240 Materias PrimasyAuxiliares 238 Valor razonable Productos inmueblesenproceso 241 Materias primasparaproductos manufacturados Existencias deservicios enproceso Otros productosenproceso Costos definanciación–Productos en proceso 242 Materias primasparaproductosde 243 extracción 248 Materias 244 Materias primasparaproductos 249 PrimasyAuxiliares,Acm agropecuariosypiscícolas Provisión porFluctuac.Mat. Materias primasparaproductos Primas, Acm inmuebles
  15. 15. COMENTARIO CUENTA 22: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incre mentado mas divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionaria s en la que se registraban el ajuste a los estados financierosCOMENTARIO CUENTA 23:Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual quelas demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementadomas divisionarias para mostrar mas detalle no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros COMENTARIO CUENTA 24: En el presente caso las cuentas 24 y 26 del actual plan de cuentas han sido reclasificadas en la cuenta 24 y 25 del proyecto del nuevo plan de cuentas, el objeto de que la cuenta 24 muestre exclusivamente el saldo de las Materias primas reclasificando los materiales auxiliares a la cue nta 25 junto con los suministros diversos. Se han eliminado las divisionarias que registraban los ajustes por inflación.
  16. 16. CUEN ONARIVISION CUEN CLAS DESCRIPCIÓN DIVISISUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A25 Envases yEmbalajes MATERIALESAUXILIARES, 25 Envases yEnbalajes SUMINISTROSYREPUESTOS 250 251 Materiales auxiliares 252 Suministros 2521 Combustibles 2522 Lubricantes 2523 Energía 258 2524 Otros suministros 259 Envases yEmbalajes ,Acm 253 Repuestos Provisión porFluctuac.Envas. Embal, Acm 26 SuministrosDiversos 26 ENVASES YEMBALAJES 260 SuministrosDiversos 261 Envases 268 262 Embalajes SuministrosDiversos ,Acm Repuestos 269 Provisión porFluctuac.Sumin. Divers, Acm COMENTARIO CUENTA 26: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, sin embargo tal como se puede observar se ha cambiado de código 25 a 26, mostrando también mas detalle y no se ha considerado las divisionarias que registran los ajustes por efectos de inflación. COMENTARIO CUENTA 27: La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es una de los cambios m as trascendental esta cuenta tiene como objetivos mostrar los activos no corrientes que la ge rencia a decidido venderlas en concordancia a la Norma Internacional de Información Financi era 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas.
  17. 17. CUEN ONARIVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISISUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 28 EXISTENCIAS PORRECIBIR 28 EXISTENCIAS PORRECIBIR 280 ExistenciasporRecibir 281 Mercaderías 284 Materias primas 285 Materialesauxiliares,suministrosy repuestos 288 Envases yembalajes Existencias porRecibir,Acm 286 COMENTARIO CUENTA 28: Esta cuenta al igual que la mayoría de las cuentas del proyecto del nuevo plan de cuen tas mantiene su misma dinámica y se han aperturado mas divisionarias, así mismo se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros por infl ación.
  18. 18. CUEN ONARIVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISISUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A29 Provisión paraDesvalorización 29 DESVALORIZACIÓNDE EXISTENCIAS deExistencias Mercaderías 291 Mercaderias 290 Mercaderíasmanufacturadas 291 2911 ProductoTerminados 2912 Mercaderías deextracción 292 Mercaderíasagropecuariasypiscícolas SubproductosDesechos y 2913 Desperdicios Mercaderíasinmuebles 2914 Otrasmercaderías 2918 Productosterminados 292 Productosmanufacturados 2921 Productosagropecuariosypiscícolas 2923 terminados 2924 Productos inmuebles 293 2925 Productos enProcesos Existencias deserviciosterminados 2927 294 Materias PrimasyAuxiliares Otros productosterminados 2928 Costos definanciación–Productos 293 terminados 2931 Subproductos,desechosy desperdicios 2932 Subproductos 294 Desechos ydesperdicios 295 Envases yEmbalajes Productos enproceso 2941 Productos enprocesode manufactura 2942 Productos extraídosenprocesode 2943 transformación 296 SuministrosDiversos 2944 Productosagropecuariosypiscícolas 2945 enproceso 2947 Productos inmueblesenproceso Existencias deservicios enproceso 2948 Otros productosenproceso 295 Costos definanciación–Productos 2951 enproceso 2952 Materias primas Materias primasparaproductos 2953 manufacturados 2954 Materias primasparaproductosde 296 extracción 2961 Materias primasparaproductos 2962 agropecuariosypiscícolas 2963 Materias primasparaproductos inmuebles 297 2971 2972 298
  19. 19. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 31 Valores 31 INVERSIONESINMOBILIARIAS 311 Acciones 311 Terrenos 3111 31111 Urbanos 31112 Valorrazonable Costo 31113 Revaluación Rurales 312 ProvisiónFluctuaciónde 3112 Valores, Acm Valorrazonable Costo 31121 31122 Revaluación 313 31123 Edificaciones 314 Valores, Acm 312 Edificaciones 315 Otros 3121 TitulosRepres.deDerec.Patri Valorrazonable Costo 316 31211 317 monial CedulasHipotecarias 31212 Revaluación 318 Bonos delTesoro 31213 Costos definanciación–Inversiones inmobiliarias Bonos Diversos 31214 319 Otros TitulosRepres.de Acreencias Provisión porFluctacionde ValoresCOMENTARIO CUENTA 29:Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas a cambiado de nombre y tiene subcuentas, sin embargo mantiene su misma dinámica.COMENTARIO CUENTA 30:En la comparación entre los Planes Contables , esta cuenta a cambiado de nombre y tiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en esta cuenta se registrara las inversiones que serán mantenidos a largoplazo,actualmente esta cuenta registran las inversiones mobiliarias a corto y largo plazo, siendo necesario reclasificarlos en activos corriente y no corrientes para su presentación en el Balance General.COMENTARIO CUENTA31:La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es otro de los cambios mas trascendentales esta cuenta tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes se ha adquirido con propósitos de no usarlos sino con el objetivo de tener plusvalía u otras rentas de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedad de Inversión
  20. 20. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 32 Provisión ParaDesval.delos 32 ACTIVOSADQUIRIDOSEN Bienes deAct.Fijo ARRENDAMIENTOFINANCIERO 320 Inmueble,MaquinariayEqui 321 po,Acm 3211 Inversionesinmobiliarias 321 Terrenos 3212 Terrenos Edificaciones 322 322 Edificios yotrasconstrucciones Inmuebles,maquinariayequipo 3221 3222 Terrenos Edificaciones Maquinarias.Equip.yotrasuni 323 d.deExplotación 3223 Maquinarias yequiposdeexplotación UnidadesdeTransporte 324 Equipo detransporte 325 Muebles yEnseres 3224 EquiposDiversos Provis. paraDesv.delosInm. 326 Maq.YEquipAcm. 328 Muebles yenseres 3225 Equipos diversos 3226 Herramientas yunidadesde reemplazo 3227 COMENTARIO CUENTA 32: Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable es otro de los cambios importantes, se creado esta cuenta con el propósito de considerar en ella las adquisiciones de activo fijo relacionados con la NIC 17 Arrenda miento., cabe mencionar que actualmente este tipo de operaciones se registraban directamente en la cuenta 3 3 Inmueble Maquinaria y Equipo o la cuenta 34 Intangibles.
  21. 21. CUEN ONARI LAZAA DESCRIPCIÓN VISION CUEN DIVISI REMP SUBDICLASE TAS TA DESCRIPCIÓN ARI A 33 INMUEBLES,MAQUINARIAYE 33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIP QUIPO O Inmuebles,Maquinariasy 330 Equipos, Acm 331 Terrenos 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo Edificios yOtras 33112 Revaluación Construcciones Edificaciones 332 3321 Edificacionesadministrativas 33211 Costo deadquisiciónoconstrucción 33212 Revaluación Costo definanciación–Edificaciones 33213 Almacenes 3322 Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación 33221 Costo definanciación–Almacenes 33222 33223 Edificaciones paraproducción 3323 Costo deadquisiciónoconstrucción 33231 Revaluación 33232 Costo definanciación–Edificaciones paraproducción 33233 Instalaciones 3324 Costo deadquisiciónoconstrucción 33241 Revaluación 33242 Costo definanciación–Instalaciones Maquinarias y equiposde 33243 explotación Maquinarias yequipos deexplotación 333 Costo deadquisiciónoconstrucción Revaluación 3331 Maq. Equipoyo.Unid.de 33311 Costo definanciación–Maquinariasy 333 Explotación 33312 equiposdeexplotación 33313
  22. 22. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 334 Unidades detransporte Vehículosmotorizados 3341 33411 Costo Revaluación 33412 3342 Vehículos nomotorizados 33421 Costo 33422 Revaluación 335 Muebles yenseres 3351 Muebles 33511 Costo 33512 Revaluación Enseres 3352 Costo 33521 Revaluación 33522 Equipos diversos 336 3361 Equipo paraprocesamientode información(decómputo) 33611 Costo Revaluación Equipo decomunicación Costo Revaluación
  23. 23. COMENTARIO CUENTA 33: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable no ha sufrido variación, solo se han incluido mas subcu entas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial pa ra los equipos de computo se puede ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuent as actual se registraban en la cuenta 35. Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble Maquinaria y Equipo.SUBDIV REMPL CUEN ONARI DESCRIPCIÓNISIONA CUEN CLAS DIVISI AZAA TAS TA DESCRIPCIÓN E ARI34 INTANGIBLES 340 Intangibles,AcmConsecionesy Derechos 341 342 Patentes yMarcas 343 Gastos deInvestigación Gastos deExplotaciony Desarrollo COMENTARIO CUENTA 34: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable ha sufrido una leve variación en el nombre, mantenie ndo el código y habiéndose incrementado mas subcuentas y divisionarias, sin embargo la dinámica sigue siendo igual al actual plan contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en virtud a lo señalado en la N IC 38 Activos Intangibles, así mismo entre las nuevas subcuentas se ha incluido una subcuenta y divisionarias para el re gistro de los softwares.
  24. 24. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 34192 Revaluación 342 Patentes ypropiedadindustrial 3421 Patentes 34211 Costo 34212 Revaluación 342 Patentes yMarcas 3422 Marcas 34221 Costo 343 Gastos deInvestigación 34222 Revaluación Gastos deExplotaciony 343 Programas decomputadora 344 Desarrollo 3431 (software) 34311 Aplicacionesinformáticas Gastos deEstudios y Costo 345 Proyectos 34312 Revaluación 344 Costos deexploraciónydesarrollo Gastos dePromociónyPre- 3441 Costos deexploración 346 Operativos 34411 Costo 34412 Revaluación 347 34413 Costo definanciación Gastos deEmisiónde Acciones yObligaciones 3442 Costos dedesarrollo 348 34421 Costo Intangibles, Acm 349 Provisión porFluctaciónde 34422 Revaluación Intangibles, Acm 34423 Costo definanciación Fórmulas, diseñosyprototipos 345 Fórmulas 3451 34511 Costo 34512 Revaluación 3469 Otros recursosextraíbles 34691 Costo 34692 Revaluación 347 Plusvalíamercantil 3471 Plusvalíamercantil 349 Otros activosintangibles
  25. 25. CUEN ONARI LAZAAVISION CUEN DESCRIPCIÓN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 35 ValorizaciónAdicionaldelInm. 35 ACTIVOSBIOLÓGICOS 351 Maq.yEquip. 351 Activos biológicosenproducción Terrenos 3511 Deorigenanimal 35111 Valorrazonable Costo 35112 35113 Costo definanciación 352 3512 Deorigenvegetal Edificios 35121 Valorrazonable 35122 35123 Costo 352 Costo definanciación 3521 Activos biológicosendesarrollo 353 35211 Deorigenanimal 354 Maquinarias.Equip.yotrasuni 35212 Valorrazonable Costo 355 d.deExplotación 356 UnidadesdeTransporte 35213 Costo definanciación 358 Muebles yEnseres 3522 Deorigenvegetal EquiposDiversos 35221 Valorización Adic.delInm. 35222 Valorrazonable Costo Maq.yEquip.Acm. 35223 Costo definanciación COMENTARIO CUENTA 35: Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el proyecto del nuevo Plan Contable, tiene como objetivo reg istrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuenta o divisi onaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos concepto en las divisionarias de la cuenta
  26. 26. CUEN ONARI LAZAAVISION CUEN DESCRIPCIÓN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 36 InmueblesMaquinariayEquip. 36 DESVALORIZACIÓN DEACTIVO 360 LeyesdeProm. INMOVILIZADO 3601 InmueblesMaquinariayEquip. 3602 LeyesdeProm. 361 361 Inmuebles, Maq.yEquipos. Desvalorización deinversiones LeyesdeProm.Acm Provisión- 3611 inmobiliarias FluctaciondeInm. Terrenos 3612 Maq.Equip.,Acm Terrenos 36121 362 Edificaciones 36122 Edificaciones –Costodeadquisición 363 oconstrucción 363 Edificaciones –Costodefinanciación 3631 Edificios yOtras Desvalorización deinmuebles, Construcciones maquinariayequipo Maq. Equipoyo.Unid.de Explotación Terrenos Edificaciones 3632 Edificaciones –Costodeadquisición 36321 oconstrucción Edificaciones –Costodefinanciación Costo 36322 Costo definanciación 36511 Activos biológicosendesarrollo Costo 36512 3652 Costo definanciación 36521 Desvalorización deinversiones 36522 COMENTARIO CUENTA 36: Esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, su utiliza para registrar la s compras de activos fijos al amparo de programas de reinversión previamente autorizados de conformidad con dis positivos legales de existir este tipo de operaciones seran registraradas en la cuenta 33 Inmueble Maquinaria y Equipo.
  27. 27. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 37 Intangibles Leyesde 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Promoción 3891 371 Impuesto alarentadiferido ConsecionesyDerechos 3711 Impuesto alarentadiferido– 372 3892 Patrimonio 3712 Patentes yMarcas Impuesto alarentadiferido– 372 Resultados 373 381 3721 Participaciones delostrabajadores Gastos deInvestigación diferidas 3722 Participaciones delostrabajadores 374 373 diferidas–Patrimonio Gastos deExplotacióny 375 3731 Desarrollo Participaciones delostrabajadores 376 Gastos deEstudios y 3732 diferidas–Resultados 377 Proyectos Intereses diferidos Gastos dePromociónyPre- 378 Intereses nodevengadosen Operativos transaccionesconterceros 379 Gastos deEmisiónde Interesesnodevengadosenmedició AccionesyObligaciones navalordescontado IntangiblesLeyesde Promoción,Acm Prov. porFluctua.Intangibles, LeyProm.Acm COMENTARIO CUENTA 37: De igual manera que el caso anterior esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, se utiliza para registrar las compras de intangibles al amparo de programas de reinversion previament e autorizados de conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones se registrara directamente en la cuenta 34 Activos Intangibles
  28. 28. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 38 Cargas Diferidas 38 OTROSACTIVOS 381 InteresporDevengar 381 Bienesdearteycultura 3811 382 3812 Obrasdearte SegurosPagadospor Adelantado 3813 Biblioteca 382 Otros Diversos 3821 383 Monedasyjoyas AlquileresPagadospor 3822 384 3891 Adelantados 3823 Bienes entregadosencomodato 385 Entregas aRendirCuenta 388 3892 3829 Bienes recibidosenpago Adelanto deRemuneraciones (adjudicados yrealizables) Otros 389 3899 GastosAnticipados,AcmOtrasC argasDiferidas Impuestoalarenta-Diferido Participación delos trabajadores-Diferido Otrascargasdiferidas COMENTARIO CUENTA 38: Esta cuenta también es otra novedad en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuen ta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria d e valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.
  29. 29. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A Depreciación yAmortización 39 39 DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIÓNY Acumulada AGOTAMIENTOACUMULADOS 391 3911 Depreciaciónacumulada InversionesInmobiliarias 39111 Edificaciones –Costodeadquisición 39112 oconstrucción 39113 Edificaciones –Revaluación 3912 Edificaciones –Costodefinanciación 39121 Activos adquiridosenarrendamiento financiero 39122 Inversionesinmobiliarias– Edificaciones Inmuebles,maquinariayequipo– Edificaciones Inmuebles,maquinariayequipo– 39123 Maquinariasyequiposdeexplotación Inmuebles,maquinariayequipo– Inmuebles,maquinariayequipo– 39124 Equiposdiversos 39126 Inmuebles,maquinariayequipo– Costo 3913 Edificaciones 39131 COMENTARIO CUENTA 39: Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se ha considerad o las depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los activos biológicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento de programas de r einversión de conformidad de disposiciones legales.
  30. 30. VISION CUEN CLAS ONAR DIVISI DESCRIPCIÓN REMPSUBDI NTA LAZA CUE TASARI DESCRIPCIÓN E IA A4 PASIVOCORRIENTEYNO 4 PASIVO. CORRIENTE TRIBUTOS, 40 Tributos porPagar 40 CONTRAPRESTACIONESYAPORTESAL 401 4011 SISTEMADE 401 Gobierno Central PENSIONESYDESALUDPOR PAGAR 4011 Impuesto GeneralalasVentas Gobierno central 40111 Impuesto generalalasventas 40112 4012 4014 IGV –Cuentapropia 40113 IGV –Serviciosprestadosporno 4013 ImpuestoSelectivoal 40114 domiciliados Consumo Impuestoalas Remuneraciones. 4012 IGV –Régimendepercepciones IGV –Régimenderetenciones 4014 4015 4015 40151 Impuesto selectivoalconsumo Derechos aduaneros 40152 Cánones. Derechosarancelarios 4016 DerechosAduaneros. 4017 Derechos aduanerosporventas 4017 4019 40171 Impuesto alPatrimonio 40172 Impuesto alarenta Empresarial. 40173 Renta deterceracategoría ImpuestoalaRenta. 40174 Rentadecuartacategoría 40175 Rentadequintacategoría 4018 Rentadenodomiciliados 40181 Otrasretenciones 4019 40182 402 Otros impuestos y 40183 contraprestaciones 40184 Impuesto alastransacciones 40185 financieras 403 Otros tributos. 40186 Impuesto alosjuegosdecasinoy 4021 tragamonedas 40189 4022 Tasas porlaprestación deservicios 4029 públicos Gobierno Central-Certificados Tributarios Regalías 405 Certificados deReintegro 405 Impuesto alosdividendos Tributario-CERTEX. 402 Impuestotemporalalosactivos CertificadosdeDevolucióndeCré netos ditoFiscal. Otros impuestos OtrosCertificadosTributarios. 403 Contribuciones aInstituciones 4031 Publicas 4032 Certificadostributarios 4033 4034
  31. 31. CUEN ONARI LAZAAVISION DESCRIPCIÓN CUEN CLAS DIVISI REMPSUBDI TAS TA DESCRIPCIÓNARI E A 40615 Impuesto predial 40616 Impuesto alosespectáculospúblicosnodeportivos 4062 4063 Contribuciones Tasas 40631 Licencia deaperturade 40632 establecimientos 40633 Transporte público 408 Tributos ,Acm 40634 40635 Estacionamientodevehículos 407 Serviciospúblicosoarbitrios Serviciosadministrativosoderechos Administradoras defondosde 408 pensiones 4081 COMENTARIO CUENTA 40: 4082 Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su misma dinámica y contenido del pla 409 Empresasprestadorasdeservicios n contable vigente desalud con la salvedad que se han incluido mas divisionarias y también se ha incluido el concepto de las deuda Cuenta propia s a los Fondos Cuenta deterceros Privado de pensiones, este concepto en el Plan de Cuentas Vigente se considera en la cuenta 46 Cuenta Otros s por Paga costosadministrativoseintereses Diversas, asimismo se han eliminado algunas divisionarias por impuestos que han sido derogados, com o los impuestos a las remuneraciones.

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