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La comptabilité Génerale Exercices de cpc

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La comptabilité Génerale Exercices de cpc

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La comptabilité Génerale Exercices de cpc

  1. 1. Chnpitre IlI : Les Comptes de gestion : Cnmpte de Produits et ch urge: Cas n° 1 L’entrapn'sa « Techni Plus S. A.R. L» a réalisé las operations suivantes durant Fannéa 2005 : 1- Achats de matiéras pramiercs á crédit á 165.000,00 (Factura n°32). 2- Achat d’amballagas pardus á crédit á 30.000,00 (Factura n°56) 3- Paiement en espécas de la factura d’eau et d’électrícité á « LYDEC » 1.700,00 (Factura n°698, Piece de caísse n°2l). Retour de 5 % des matiéras premiéras achatées (avoir n°32). 5- Vente de produíts fabriqués á crédit á 380.000,00 (Factura n°564) 6- Encaíssament en espéces d’une Commission pour una opération dïntennédiation 3.000,00 (Piece de caísse n°40) 7- Encaissament du loyar d’un immeuble (appartement) par cheque bancaíre 5.000,00 (Cheque n°69875) 8- Paiement par cheque bancaíre da Pabonneznent annuel á una revue spécialisé 6.000,00 (cheque n° 6589) 9- Paiement d'une factura pour insenion publicitaire par cheque bancaíre 9.000,00 (Factura n°98,wchéqua n° 6590) 10- Paiement d’une factura de personnel intérimaira par cheque bancaíre 12.000,00 (Factura n° 4000) ll- Acquisition de trois micro-ordinateurs a l 1.000,00 1’unité á crédit sur 9 mois. (Factura n°9754) 12- Paiement par cheque bancaíre des fraís de racrutement du personne] á un cabinat spécialísé de 17.500,00 (Factura n°1 1 l 1, cheque n° 6591) 13- Recus Avis de crédit de la banque concemant das intéréts créditeurs de 1.300,00 at des ravenus de TVP de 2.100,00 ( Avis de crédit 3332) 14- L’entraprise obtient da son foumisseur un ascompte de réglement 770,00. (avoir n°775) 15- Avis de débit de la banque concemant des intéréts payés 1.440,00 et des commíssions 375,00 (Avis de débit 025032) 16- Paiement par cheque bancaíre d’une amende fiscala 6.350,00 (Cheque n°6592)
  2. 2. Chapitre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charges -115 17- Encaissement en cspeces d’un dégrevement dïmpóts 1.830,00 (piece de caisse41) 18- Reglement d’une dette foumisseurs par cheque bancaíre 7.500,00 (Cheque bancaíre n°6593) 19- Location de coffre bancaíre, 1a banque nous préleva pour ce service 6.730,00 (Avis de débit n°3333) 20- Paiement en aspeces (Piece de caisse n°22, 23, 24,25) de : - Timbres fiscaux . ... ... . . . .800,00 - Timbres postaux . ... ... .. 650,00 - Femme de ménage . ... .. . . 400,00 - Frais de telephone 1.500,00 21- Paiement par cheque bancaíre de jetons de présenca 3.400,00 (Cheque n°695) 22- Un ascompte est accordé á un client 900,00 (Fact. Avoir n° T13) 23- Uentxeprise a réalisé una vente de titres at valeurs de placement qui lui a permis de réaliser un benéfica net de 8.900,00 24-L’entreprise a racu par cheque bancaíre una subvantion d’exploitation de 32.000,00 (cheque n° 2561) 25- Paiement des salaires des employés par cheque bancaíre 38.000,00 (Cheque n°6595) 26- Reglemant de la radavance de crédit bail par cheque bancaíre 22.000,00 (cheque n° 6596) 27-L’encaissement des créances clients par cheque bancaíre de 35.000,00 (Cheque n°444658) 28- Paiement par cheque bancaíre des fraís de Constitution au cabinet «CREDIBLE CONSULT» 7.000,00. (cheque n° 6597) 29- Achat du Gasoil pour la camionnatte da livraison 18.000,00 par cheque bancaíre (n°6598) 30- Achats par cheque de diverses foumitures de bureau stockées 17.000,00 (Cheque n°6599) 31- Les dotations d’axp1oitation aux amortissements pour le material de l’antreprise sont da 37.800,00 (Salon inventaire 2005)
  3. 3. Chapitre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et changes . 116 Autres informations : - 6705 lmposition minimale annuelle des sociétés . ... ... ... . . . 19.600,00 DH - Le Stock initial de matieres premieres est de . ... ... ... ... .. 175.000,00 DH - Stock final des matieres premieres est de. . . ... ... ... ... ... . . . 25.000,00 DH - Stock initial de produíts fabriqués est de . ... ... ... ... ... ... ... .. . . 00,00 DH - Stock final de produíts fabriqués est de . ... ... ... ... ... ... .. . . 82.000,00 DH - Avoir en Caisse (lll/2005) . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. . . 15.000,00 DH - Avoir en Banque(l/1/2005) . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 50.000,00 DH Travail á faire : l/ Enregistrer les operations dans les comptes eorrespondants. 2/ Etablir le CPC de l’entreprise selon les normas du PCM. 1.. .,
  4. 4. Chapitre Ill : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charges Solution « Cas n°1 » l/ Comptes schématiques : - Tableau de mouvements. Comptes Nature Ecriture comtable ‘ de com - te [mil 4411 fournisseurs Passif - 165.000 01‘ n 6121 ach de mat 1 " 165.000,00 4411 fournisseurs Passif - 30.000 00 n 61231 ach d’emb per 30.000,00 5161 caisse Actil’ - 1.700,00 n 61251 ach de fr n. stck Charges . , 4411 fournisseurs Passif 84.250 00 - - 3421 clients Actif 380.000 00 5161 caisse Actif 3.000 00 - El! ' 5141 ban - ue Actif .000 00 - lil ' 5141 han ue Actif - 6.000 00 n 61416 doeum tech Charges n .000,00 5141 han o ue Actif - - 9.000 00 61352 rém du per ¡m Charges 12.000,00 5141 han ue Actif — 12.000 0 : - 33.000,00 4481 dettes/ ac u imm Passil‘ - I I “El 5141 ban ue Actif - 17.500 I ‘u, n 6136 rém des ¡m et hon n 17.500,00 7381 int et prd assim Produits X - 1.300,00 7384 reven des TVP Produits X - 2.100,00 5141 ban o ue Actif X 3.400 00 - 7386 escomp obt Produits - 770,00 4411 foumisseur: Passil’ GUI ¡- xl G O 9 G 770 00 - 6311 int des emp et dettes Charges X 1.440,00 - 6147 serv banc Charge: X 375,00 - t 5141 ban ue Actif - - 1.815 S141 banue Actií - 6350 I M n 6583 penal et amen a 6350,00 5161 caisse Aetil’ 1 830 00 - 5141 han u ue Actif X - 7.500 0 n 4411 fournisseurs 7.500,00 8
  5. 5. Chapilre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charge: n 6147 serv banc 5141 ban ue 61671 drts d’enr et de T 61451 fraís postaux 6133 entret et réparat (l) 61455 fraís de tél Charges x x x x 5161 caisse Actif - X a 6181 jetons de presence a 3.400,00 - 5141 ban - ue Actif - - 3.400 00 fl 6386 ascompte: accordés a 900,00 - 3421 clients- _ Actif X - 900,00 2 7385 prdt: nets/ cessions 8.900,00 5141 ban - ue Actif 8.900,00 - É 7161 sub d’exploitat — 32.000,00 5141 han t ue Actif 32.000,00 - 6171 rém du per n 38.000 00 - 6132 redev crédit bail - 5141 ban a ue Actif - 22.000,00 5141 ban ue Actir - 35.000,00 - 2111 fraís de constitution - 118 Charges Charges Charges 800,00 650,00 400,00 1.500,00 XX ><>< >< a 3 - >< 27 >< I X - >< 61223 achats de combust Charges 18.000,00 5141 ban ue Actif - 17.000,00 6193 DEA des imb corp Charges 37.800,00 - co - 2 r H HI — (l) On suppose que la femme da ménage ne fait pas partie du personne! de Pentreprise. (2) Pour plus de details, voir chapitre 9 : Amortissement Comptes de charges (Classe 6) +/ D 6121 Achats de mat lere (l) 165.000,00 D C _ D 61231 Ach d’emb erd C (2) 30.000,00 c 8.250,00* (4) SD: 173.250,00 * (4) 165.000,00 x 5 % = 8.250,00 SD : 30.000,00
  6. 6. Chapitre lll z Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charges . 119 D 61251 ach four n. sotck C D 61416 Docum techni ue C (3) 1.700,00 (8) 6.000,00 SD:1.700,00 SD : 6.000,00 D 61441 Annon et insert C‘ D 61352 Rem du ers intrim C (9) 9.000,00 l (10) 12.000,00 ‘ SD : 9.000,00 SD : 12.000,00 D 6136 Rému d’int et hono C D 6311 int des em et dettes C (12) 17.500,00 Ñ (15) 1.440 | SD : 17.500,00 SD : 1.440,00 C D 6147 Services bancaíre C (15) 375,00 sn : 6.350,00 (19) 6.730,00 D 6583 énal et amen (16) 6.350 SD : 7.105,00 D 61671 Droits d’enre et timb C D 61451 Frais ostaux C (20) 800,00" "A (20) 650,00 ‘ SD : 800,00 SD : 650,00 D 6133 Entret et ré aration C D 61455 Frais de Télé C (20) 400,00 | (20) 1.500,00 SD : 400,00 SD : 1.500,00 D 6181 Jetons de résence C D 6386 Escom te accordé C (21) 3.400,00 (22) 900,00 Í SD : 3.400,00 SD : 900,00 D 6171 rémun du ers C D 6132 Redev de crédit bail C (25) 38.000,00 (26) 22.000,00 SD:38.000,00 SD : 22.000,00 D 61223 Ach de combust C D 61227 Ach de four de bur C (29) 18.000,00 (30) 17.000,00 SD : 18.000,00 SD: 17.000,00 D 6193 Dot d’ex des IC C (31) 37.800,00 | SD : 37.800,00
  7. 7. Chnpltre [11 : Les Comptes de gestion zCompte de Produits et charges _ no Comptes de Produits D C _ / + D 71211 Ventas de rdts finis C D 71272 com et court r us C 380.000,00 (5) 3.000,00 (6) SC : 380.000,00 SC : 3.000,00 D 7182 Rev des imm non affá C l’ex D 7381 Int et rdts assími C 5.000,00 (7) 1.300,00 (13) SC : 5.000,00 SC : 1.300,00 D 7384 Rev des TVP C D 7386 Escom obtenus C 2.100,00 (13) 770,00 (14) SC : 2.100,00 SC : 770,00 D 7582 d rev d’im C D 7l61Sub d’ex re de Pax C 1.830,00 (17) 32.000,00 (24) SC : 1.830,00 SC : 32.000,00 D 7385 Prdts nets / cess de TVP C 8.900,00 (23) SC : 8.900,00
  8. 8. Chapitre III : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charges . 121 Comptes d’Actif D 5161 Caisse C D 15.000 1.700,00 (3) 100.000,00 6.000,00 (s) (6) 3.000,00 3.350,00 (20) (7) 5.000,00 9.000,00 (9) (17) 1.330,00 (13) 3.400,00 12.000,oo(10) sn : 14.730,00 (23) 3.900,00 17.s00,00(12) (24) 32.000,00 1.315,00 (15) (27) 35.000,00 6.350,00 (16) . 1) 3421 Clients c 7.s00,00(1s) , (5) 330.000,00 900,00(22) 6.730,00(19) 1 35.000,00 (27) 3.400,00 _(21) sn : 344.100,00 33.000,00(2s) 1 22.000,00(26) 1 n 2355 matérielinformati ue c 7.000,00(23) ¿ (11) 33.000,00 l 13.000,00 (29) l s1) : 33.000,00 17.000,00(30) ¡ sn : 12.005 00 184.300,00 184.300,00 D 2111 Frais de constitution C (28) 7.000,00 SD : 7.000,00 D 2830 Amrt des Immob co C 37.800,00 (31) SC : 3.7800, 00
  9. 9. Chnpitre lll : Les Comptes de gestion : Compre de Produits et charges . 122 Comptes de Passif D 4411 Fournisseurs C (4) 8.250,00 l65.000,00(1) (14) 770,00 30.000,00 (2) (18) 7.500,00 SC : 178.480,00 D 4481 dettes d’ac d’imm C 33.000,00 (1 l) SC : 33.000,00 (ll) l 1.000,00 x 3 = 33.000,00 ' 2/ C. P.C. : -Tableau de classement de comptes de charges et de produíts. Com - te “° T -_: — 311111 01111 111111 Éfllïíïïí Eflïïïïí 11133111 1111 E3111 E311 Efllïïïíï IÏEIEIÉXÉIÉ lflfllíïïïlï lïlfiIïïïlï IÏEEÉZZÉEÉ 111 timbres Droits d’enregístrement et de n ïí EE-ÉZXÉÏ Dotation d’ex n loitation lntéréts des em - runts et dette: Escom v tes accordés m Pénalités et amende fiscale ou s énale Im - óts sur bénéfices
  10. 10. Chapitre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits ct charges . 123 71 71 71 71 71 73 73 Ventes de roduits ñnis 330.000,00 Commissions et courtaes re us 3.000,00 Variation de stock de biens a rodts (2 ) 82.000,0 Subvention d’ex loitation re us 32.000,0 7182 Revenus des 5.000,0 7381 lntérets et roduits assimilés 1.300,0 7384 Revenus des TVP 7335 Produits nets sur cession de TVP 3.900 00 7386 Escom u tes obtenus 770,00 7582 1.330,00 (l) SI — SF = 175.000 — 25.000 = 150.000 (2) SF -SI = 82.000 — 0 = 82.000 NB: Pour mieux comprendre l’enregistrement comptable des stocks: voir Chapitre « Lbrganisation Comptable » CPC 31/12/2005 Produits d’exploitation (71) : 712 Ventas de bíens et services produíts (380.000,00+3.000,00) 713 Variation das stocks de produíts 716 Subvention d’exploitation 718 Autres roduits d’exloitation III- 383.000,00 82.000,00 32.000,00 5.000 00 502.000,00 IV- Charges d’exploitation (61) : 612 Achats consom de matér et foumit (l) 613/614 Autres charges extemes (2) 616 Impóts at Taxes 617 Charges Personnel 618 Autres charges d’exploitation 619 Dotation d’exloitation 339.950,00 76.155,00 300,00 33.000,00 3.400,00 37.300,00 546.105 00 — 44.105,00 111- résultat d’ex o loitation I - ll IV- Produits F inanciers (73) : 738 Intérets at autres roduits financiers 3 13.070,00 13.070 00 V- Charges Financieras (63) : 631 Charges dïntéréts 638 Autres chares financieras VI- Résultat Financiar IV - VI1- Résultat Courant III + V1 1.440,00 900,00 2.340,00 +10.730 00 - 33.375,00
  11. 11. Chapitre Ill : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charge: . m4 758 Autres roduits non courants 1.830,00 X- Charges non courantes (65) : - 4.520 00 XI- Résultat avant Im a óts VII + X - 37.895,00 XII- 670 Im n óts sur resultats 19.600,00 XlII- Résultat net de Pexercice XI - XII - 57.495 00 (1) 6121+61223+61227+61231+6124+612s1 173.250,00+30.000,00+1.700,00+1s.000,0o+17.000,00+150.000,00 = 339.950,00 (2) 6132+6133+61352+6136+61416+61441+61451+61455+6147 17.500,00+6.000,00+9.000,00+7.105,0o+12.000,00+650,00 + 400,00 + 1.500,00+22.000,00 = 76.155,00 (3) 738l+7384+7385+7386 1300,00+2.100,00+770,00+3.900,00 = 13.070,0 _. ... ... .1
  12. 12. Chapitre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charges Cas n° 2 L’entreprise « NIXAS SARL », entreprise commerciale, vous foumit au 31/12/2005 un ensamble de comptes avec las soldes coirespondants : ‘ Achats de marchandises KKR obtenus sur achats de m/ ses Locations et charges locatives Redevances de credit-bail Entretien et réparations Primas d’assurances Remuner du pers ext á l’Ese Remuner des intexmed et honorairas Etudes, recher et docum Transports Deplacements, missions et receptions Publicite, pub et relations publiques Frais postaux et fraís de téléc Cotisations et dons Impóts et taxes directs Impóts, taxes et droits assimiles Remunération du personnel Charges sociales Jetons de presence Partes sur créances irrecouvrables Intéréts des empnmts et dettes Charges nettes sur cessions des TVP Escomptes accordes Achats non stockés de matieres et foum 80.900,00 DEA des immobilisations en non-valeurs DEA des immobilisations incorporelles 6.500,00 5.500,00 9.000,00 9.200,00 4.500,00 3.000,00 5.300,00 2600,00 2.200,00 6.500,00 5.300,00 2.100,00 2.300,00 1.900,00 2.430,00 6.500,00 4.400,00 3.500,00 4.000,00 6.400,00 2.500,00 1.200,00 2.300,00
  13. 13. Chapitre lll : Les Comptes de gestion zCompte de Produits et charge: - 126 Dot aux prov pr dép des imm fin Pénalités et amendes fiscales ou penales Dons, liberalites et lots Impóts sur les benéfices Ventas de marchandises R. R.R accordés par Pantreprise Ventas de produíts accessoires Subv d’expl recues de l’exerce Revenus des immeub non affec a 1’expl Repr sur amort des immobilis incorp Repr sur prov pour dep de l'act circul Revenus des titres de participation Interéts et produíts assimiles Revenus ‘des TVP Reprises lprov pour dep des immob finan Dégrevements d’impóts Repr non courants lprov pr risques et ch 3.200,00 1.000,00 5.000,00 70.000,00 1.500,00 430.000,00 3.400,00 16.900,00 35.500,00 7.000,00 9.000,00 8.600,00 3.600,00 2. 100,00 3 . 100,00 2.700,00 2.600,00 Travail á faire Etablir le CPC selon les normas du plan comptable marocain sachant que : - Le stock initial de marchandises est z 230.000,00 - Le stock final de marchandises est : 300.000,00
  14. 14. Chapitre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charge: . 127 Solution « cas n° 2 » - CPC entreprise « NIXAS SARL » (a) 7111 - 7119 (S. D) = 430.000,00 - 1.500,00 = 428.500,00. (b_) Avant d’établir le CPC on va etablir les comptes de stocks et de Variation de stock. 3111 Marchandises S1 : 230.000,00 230.000,00 (l) SF : 300.000,00 (2) SD : 300.000,00 6114 Variation de stock de marchandises (l) 230.000,00 ‘ 300.000,00 (2) SC z 70.000,00 Il en resulte que le calcul des achats revendus de marchandises sera fait comme suit: 6111 achats de marchandises : 155.800,00 6114 var de st de m/ ses : - 70.000,00 6119 RRR obtenus 2 - 5.000,00 611 Achats revendus de m/ ses : 80.800,00 (c) 6131+ 6132 + 6133 + 6134 + 6135 + 6136 + 6141 + 6142 + 6143 + 6144 + 6145 + 6146. 5.500,00+9.000,00+9.200,00+4.500,00+8.000,00+5.300,00+2.600,00+ 2.200,00 +6.500,00+5.800,00+2.100,00+2.300,00 = 63.000,00. (d) 6161+6167 = l9.00,00+2.430,00 = 4.330,00. (e) 6171 +6174 = 80.900,00+6.500,00 = 87.400,00. (t) 6181+6182 = 4.400,00+3.500,00 = 7.900,00. (g) 619l+6192 = 4.000,00+6.400,00 = 10.400,00. (h) 7381+7384 = 3.600,00+2.100,00 = 5.700,00. (i) 6385+6386 = l.200,00+2.300,00 = 3.500,00. (i) 6583+6586 = 1.000,00+5.000,00 = 6.000,00.
  15. 15. Chapitre lll : Les Comptes de gestion : Compte de Produits et charges - 123 C. P.C 31/12/2005 1- Produits d’exploitation (71) : 711 Ventas de marchandises (a) 714 Ventas de biens et services produíts 716 Subvention d’exploitation 718 Autres produíts d’exploitation 35.500,00 719 R risas d’exloitation transferts da char es 16.000 00 II-Charges d’exploitation (61) : 611 Achats revendus de marchandises (b) 612 Achats consommés de materials et foumitures 613/614 Autres charges extemes (c) 616 Impóts et Taxes (d) 423.500,00 3.400,00 16.900,00 30.300,00 6.500,00 63.000,00 4.330,00 738 Charges Personnel (e) 87.400,00 739 Autres charges d’exploitation (l) 7.900,0 740 Dotation d’exloitation - 10.400,00 TOTAL - II - 260.330 00 - III- Résultat d’ex - loitation I - II +239.970,00 IV- Produits Financiers (73) : 732 Produits de TP et des autres titres immobílisés 8.600,00 738 Intéréts at autres produíts financiers (h) 5 .700,00 739 Rerises financieras, transferts de chares 3.100,00 17.400,00 V- Charges Financieras (63) : 632 Charges d’intérets 638 Autres charges financieras 2.500,00 3.500,00 639 Dotations financieras i 3.200,00 VIII- Produits non courants (75) : 758 Autres produíts non courants 2.700,00 759 Rerises non courantes transferts de chares 2.600,00 IX- Charges non courantes (65) : ‘ 658 Autres Chares non courantes ' 6.000 00 X- Résultat non courant VHI - IX XI- Résultat avant Im o óts VH + X +247.470 00 XII- 670 Im o óts sur resultats 70.000,00 XIII- Résultat net de Pexercice XI - XII +177.470,00

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