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Cefic.redac. de inf. modulo 4

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Cefic.redac. de inf. modulo 4

  1. 1. REDACCIÓN DE INFORMES CPCC. Abog. Julián Contreras LLallico Lima - 2011 1
  2. 2. ¿Qué es un I nfor me? ¿Cuál es la obligación de hacerlo?R E SP OND A B I L I D A D 2
  3. 3. Informe de Auditoría FINANCIERA GESTIÓN 3
  4. 4. Informe de Auditoría Sector  PÚBLICO  PRIVADO 4
  5. 5. DICTAMEN Informe deExamen Especial 5
  6. 6. Informe de Auditoría Gubernamental PROBLEMÁTICA ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN 6
  7. 7. Causas de la demora en los InformesEl desarrollo del trabajo viene pasando por una serie desituaciones, circunstancias ocoyunturas que conforman la causalidad para la normal producción técnica 7
  8. 8. Errores más comunes en los InformesInformación incompletaErrores materiales: de suma;ortografía; fechas; nombres; entreotros.Dificultad para comprender lospárrafos cargados y confusos 8
  9. 9. Errores más comunes en los InformesFalta de claridad de la informaciónconsignadaElementos del Hallazgo incompletosIncumplimiento y dilación de plazopara culminar el trabajo de campoy, consecuentemente, el Informe 9
  10. 10. Errores más comunes en los InformesFalta de concisiónPárrafos que no estáninterrelacionados hasta completarel concepto central o la idea fuerzaprincipal.Imprecisiones en los párrafosredactados 10
  11. 11. Errores más comunes en los InformesPárrafos incompletos y sin la ideafuerza.Condición que se confunde con lacausa.Causa que no se relaciona con lacondición. 11
  12. 12. Errores más comunes en los InformesCausa que no es la razón de laCondición o el origen del problema.Efecto que no tiene vinculación conla causa.Causa que no tiene vinculación conel efecto. 12
  13. 13. Errores más comunes en los InformesCriterio que se consigna comocuestionamiento.Recomendación que no se vinculacon la causa.Recomendación inviable, nopráctica y antieconómica. 13
  14. 14. Errores más comunes en los InformesConclusión que no está vinculadacon el hallazgo.Conclusión a manera de resumen,criterio o la transcripción de unaparte de hallazgo, pero que noconstituye juicio de valorUtilización de superlativos 14
  15. 15. EJEMPLO: OBRASSe considera la aplicaciónincorrecta del uso de recursosdestinados para obras, cuandono se ha analizado el avancefinanciero de cada obra ydeterminado su fuente definanciamiento 15
  16. 16. OBRASNo se considera que lamalversación de fondos sematerializa al término delejercicio presupuestal y nodentro del mismo. 16
  17. 17. OBRASSe afirma que existendeficiencias en el expedientetécnico cuando en el propiotexto de la observación semanifiesta que la obra serealizó sin contar con dichodocumento técnico. 17
  18. 18. OBRASSe repara que se hanproducido irregularidades quedenotan la intencionalidad desesgar la buena pro para laejecución de obras a empresasque no estaban constituidaslegal mente en la fecha delproceso de evaluación. 18
  19. 19. VASO DE LECHESe usa un parámetro quecarece de la debidasustentación técnica. 19
  20. 20. VASO DE LECHESe considera como Preciode Mercado el precio queuna Municipalidad dellugar pagó por un insumosimilar. 20
  21. 21. VASO DE LECHESe observa que no se hanadquirido insumos -para elvaso de leche- que seproducen en el lugar. 21
  22. 22. Se obvia establecer queinsumos de la zonaconstituyen la alternativaomitida por lamunicipalidad, ello revelala ausencia de evidencias. 22
  23. 23. GASTOS DE PUBLICIDADEjemplo: Se repara que la municipalidad ha efectuado gastos excesivos de publicidad por dos años presupuestales consecutivos, sin embargo los Criterios utilizados, ni prohíben ni fijan límite para efectuar gastos de publicidad. 23
  24. 24. GASTOS DE PUBLICIDADEjemplo: Se establece como perjuicio la totalidad de los gastos en que ha incurrido la Municipalidad por dichos períodos. 24
  25. 25. GASTOS DE PUBLICIDADEjemplo: Se observa la falta de acción de la gestión municipal para exigir la rendición de cuentas por habilitos que datan de varios años. 25
  26. 26. GASTOS DE PUBLICIDADEjemplo: Se obvia individualizar la responsabilidad por una conducta activa que comporta otro tipo de responsabilidades, como el hecho de que a Regidores se les entregó importantes sumas para que paguen el “avance de obras” cuando ello es una actividad de gestión y los recursos que recibieron jamás fueron devueltos o rendidos, a pesar de que reiteradas veces se les exigió su rendición. 26
  27. 27. SUGERENCIASPARA MEJORAR LA CALIDAD YOPORTUNIDAD DE LOS INFORMES 27
  28. 28. Utilizar redacción constructivaOraciones no necesariamentelargas, pero completasSeparar oraciones por puntos oaspectos 28
  29. 29. Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los InformesRedacte en lenguaje corriente evitando el uso de terminología muy especializada.Evite los párrafos largos y complicados. Incluya la información suficiente. 29
  30. 30. Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los Informes Revisesu contenido detenidamente, antes de que se emita.Conserve la estructura preestablecida.Concluya su redacción durante el trabajo de campo. 30
  31. 31. Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los InformesRedacte en forma sencilla, concisa y clara. Incluya sólo aspectos significativosAsegure una fácil comprensión al lector. 31
  32. 32. Sugerencias para mejorar lacalidad y oportunidad de los InformesMantenga un tonoconstructivo.Asegure una emisión y entregaoportuna.Incluya toda la informaciónnecesaria para lograr unacomprensión completa. 32
  33. 33. Sugerencias para mejorar lacalidad y oportunidad de los InformesConfirme la exactitud de lainformación.Asegure un contenidoconvincente.Redacte de manera objetiva. 33
  34. 34. Sugerencias para mejorar lacalidad y oportunidad de los InformesVerifique que exista evidenciasuficiente y adecuada detalladaen los papeles de trabajo.Identifique asuntos querequieran acción correctiva ypresente las recomendacionescorrespondientes. 34
  35. 35. Sugerencias para mejorar lacalidad y oportunidad de los InformesIncluya la mención de logrossobresalientes.(opcional)Considere en el contenido losatributos del hallazgo. 35
  36. 36. Sugerencias para mejorar lacalidad y oportunidad de los Informes Explique las razones del desacuerdo del auditor (evidenciadas) después de la contrastación de descargos 36
  37. 37. Sugerencias para mejorar lacalidad y oportunidad de los Informes Finalmente, la fórmula es: Evidencia vs. Evidencia 37
  38. 38. Insuficiente sustentación de los hallazgosLa ausencia de una adecuadasupervisión desde la primera fasedel proceso y la falta de un procesode control de calidad temprano, haconllevado a que las comisionesauditoras no estén agotando labúsqueda de evidencias parasustentar cabalmente los hallazgos. 38
  39. 39. En la etapa de revisióngerencial, los informesson devueltos y seoriginan reprocesosconstantes. 39
  40. 40. Paradigma en el modelo y proceso de redacción de InformesLa capacitación y entrenamiento de losauditores, forjada desde la ENC y eltrabajo mismo, ha creado paradigmas enel modelo y metodología para lapreparación del Informe de Auditoría,destacando en este proceso la dilatadaetapa de “evaluación de descargos”, asícomo la preocupación casi obsesiva porevidenciar y revelar responsabilidadespenales o civiles. 40
  41. 41. Las NAGU establecen ciertoscondicionamientos operativos,como por ejemplo, que no sepueda adelantar la emisión delInforme con responsabilidadesadministrativas, si antes no seemite el Informe Especial conresponsabilidades penales. 41
  42. 42. ¿Porqué no adelantar conel Informe Administrativo para tomar acciones correctivas en tiempo real? 42
  43. 43. El tiempo que dura el control decalidad del Informe Especial,cuando no ha sido un procesocontinuo es un “tiempo muerto”en cuanto a los resultadosadministrativos y de controlinterno, restando efectividad a laadopción de acciones correctivasoportunas. 43
  44. 44. Sobre la CondiciónLo que se consignacomo CONDICIÓN,carece de evidencia suficiente 44
  45. 45. Se inserta afirmaciones como si fueran del Auditor y que corresponden amanifestaciones del auditado y sobre las cuales no se ha efectuado las validaciones correspondientes 45
  46. 46. El texto de laCondición no coincide con lo que se ha consignado en la sumilla 46
  47. 47. Se inserta textos contradictorios 47
  48. 48. De los propios papelesde trabajo fluyen otros aspectos que se han omitido observar 48
  49. 49. Deficiente identificacióny aplicación de Criterios y Causas 49
  50. 50. Sobre el CriterioSe consigna normativa que en el texto de la Condición no se demuestra su incumplimiento 50
  51. 51. Se invoca Criterios queno son pertinentes a los hechos materia de observación 51
  52. 52. En la Condición seobservan hechos que no tienen Criterio 52
  53. 53. Sobre la Causa No hay relación lógicaentre lo señalado como Causa y el hecho observado 53
  54. 54. En la Causa se consignan Hechos quedebieron formar parte dela Condición, incluso se les menciona sin tener evidencia plena 54
  55. 55. Se consigna comoCausa a la misma Condición 55
  56. 56. Falta de criterios técnicos paraestablecer y sustentar el Efecto 56
  57. 57. Sobre el Efecto Se afirma sobrevaluaciones omayores pagos, aúncuando el parámetro adoptado carece deconsistencia técnica 57
  58. 58. No se indica conclaridad el Efecto 58
  59. 59. Necesidad de una mayor supervisión de campo por todos los niveles involucrados 59
  60. 60. Errores en la individualización delas responsabilidades atribuidas 60

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