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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 237	 Viernes 30 de septiembre de 2016	 Sec. I. Pág. 70174
I. DISPOSICIONES GENERALES
JEFATURADEL ESTADO
8957 Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre, por el que se introducen
medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público.
I
El cumplimiento de los objetivos comunitarios a nivel presupuestario, y en particular
entre ellos la reducción del déficit público, constituyen una de las principales metas que
vienen fundamentando la adopción de las decisiones de política económica en nuestro
país en los últimos años.
En el contexto actual, dicho cumplimiento reviste aún mayor relevancia como
consecuencia de la adopción de un instrumento jurídico de obligada observancia para el
Reino de España como es la Decisión (UE) 2016/1222 del Consejo, de 12 de julio, por la
que se establece que España no ha tomado medidas eficaces para seguir la
Recomendación de 21 de junio de 2013 del Consejo.
En cumplimiento de los anteriores instrumentos, procede la introducción de medidas
extraordinarias que permitan alcanzar el objetivo de déficit público fijado por las autoridades
comunitarias.
Para ello resulta imprescindible conseguir un incremento de los ingresos
correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, esfuerzo recaudatorio que se considera
pertinente recabar de las grandes empresas, habida cuenta de que éstas poseen la
capacidad contributiva necesaria para coadyuvar al sostenimiento de las finanzas públicas.
A tal fin, se introducen en este real decreto-ley modificaciones en el régimen legal de
los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, que podrán ser objeto de
revisión en el futuro, sobre la base de la evolución de los ingresos del Estado. Estas
modificaciones permitirán allegar fondos de manera inmediata a las arcas públicas,
recaudación adicional por cuya efectividad velará la Administración tributaria, de
conformidad con lo establecido en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, y en el Reglamento General de Recaudación, aprobado mediante Real
Decreto 939/2005, de 29 de julio.
II
La inmediata reducción del déficit público justifica la adopción de las medidas que
incorpora este real decreto-ley, concurriendo, de este modo, la circunstancia de
extraordinaria y urgente necesidad que exige el artículo 86 de la Constitución Española
para la utilización de dicha figura normativa, requisito imprescindible, como ha recordado,
por otra parte, la jurisprudencia constitucional.
La tramitación de este real decreto-ley se efectúa por un Gobierno en funciones,
circunstancia que se ajusta a lo dispuesto por el artículo 21.3 de la Ley 50/1997, de 27
de noviembre, del Gobierno, precepto conforme al cual «el Gobierno en funciones
facilitará el normal desarrollo del proceso de formación del nuevo Gobierno y el
traspaso de poderes al mismo y limitará su gestión al despacho ordinario de los
asuntos públicos, absteniéndose de adoptar, salvo casos de urgencia debidamente
acreditados o por razones de interés general cuya acreditación expresa así lo justifique,
cualesquiera otras medidas», siendo ese supuesto excepcional de urgencia el que
concurre en esta ocasión.
En su virtud, haciendo uso de la autorización contenida en el artículo 86 de la
Constitución Española, a propuesta del Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas y previa deliberación del Consejo de Ministros en su reunión del día 30 de
septiembre de 2016,
cve:BOE-A-2016-8957
Verificableenhttp://www.boe.es
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 237	 Viernes 30 de septiembre de 2016	 Sec. I. Pág. 70175
DISPONGO:
Artículo único.  Modificaciones relativas al Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016,
se añade una disposición adicional decimocuarta en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre,
del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactada de la siguiente forma:
«Disposición adicional decimocuarta.  Modificaciones en el régimen legal de los
pagos fraccionados.
1.  Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12
meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea al menos 10
millones de euros, deberán tener en cuenta, en relación con los pagos fraccionados
que se realicen en la modalidad prevista en el apartado 3 del artículo 40 de esta Ley,
las siguientes especialidades:
a)  La cantidad a ingresar no podrá ser inferior, en ningún caso, al 23 por ciento del
resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11
primeros meses de cada año natural o, para contribuyentes cuyo período impositivo
no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del período
impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago
fraccionado, determinado de acuerdo con el Código de Comercio y demás normativa
contable de desarrollo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados
realizados con anterioridad, correspondientes al mismo período impositivo. En el
caso de contribuyentes a los que resulte de aplicación el tipo de gravamen previsto
en el párrafo primero del apartado 6 del artículo 29 de esta Ley, el porcentaje
establecido en este párrafo será del 25 por ciento.
Quedará excluido del resultado positivo referido, el importe del mismo que se
corresponda con rentas derivadas de operaciones de quita o espera consecuencia
de un acuerdo de acreedores del contribuyente, incluyéndose en dicho resultado
aquella parte de su importe que se integre en la base imponible del período
impositivo. También quedará excluido, a estos efectos, el importe del resultado
positivo consecuencia de operaciones de aumento de capital o fondos propios por
compensación de créditos que no se integre en la base imponible por aplicación del
apartado 2 del artículo 17 de esta Ley.
En el caso de entidades parcialmente exentas a las que resulte de aplicación el
régimen fiscal especial establecido en el capítulo XIV del título VII de esta Ley, se
tomará como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no
exentas. En el caso de entidades a las que resulte de aplicación la bonificación
establecida en el artículo 34 de esta Ley, se tomará como resultado positivo el
correspondiente exclusivamente a rentas no bonificadas.
Lo dispuesto en esta letra no resultará de aplicación a las entidades a las que se
refieren los apartados 3, 4 y 5 del artículo 29 de esta Ley ni a las referidas en la Ley
11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas
Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario.
b)  El porcentaje a que se refiere el último párrafo del apartado 3 del artículo 40
de esta Ley será el resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de
gravamen redondeado por exceso.
2.  Lo previsto en esta disposición no resultará de aplicación a los pagos
fraccionados cuyo plazo de declaración haya comenzado antes de la entrada en
vigor del Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre.»
cve:BOE-A-2016-8957
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Núm. 237	 Viernes 30 de septiembre de 2016	 Sec. I. Pág. 70176
Disposición final primera.  Título competencial.
Este real decreto-ley se aprueba al amparo de lo dispuesto en el artículo 149.1.14.ª de
la Constitución Española, que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda
general.
Disposición final segunda.  Entrada en vigor.
Este real decreto-ley entrará en vigor el mismo día de su publicación en el «Boletín
Oficial del Estado».
Dado en Madrid, el 30 de septiembre de 2016.
FELIPE R.
El Presidente del Gobierno,
MARIANO RAJOY BREY
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Modificación pagos fraccionados impuesto de sociedades, Real Decreto-ley 2/2016

  • 1. BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO Núm. 237 Viernes 30 de septiembre de 2016 Sec. I. Pág. 70174 I. DISPOSICIONES GENERALES JEFATURADEL ESTADO 8957 Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre, por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público. I El cumplimiento de los objetivos comunitarios a nivel presupuestario, y en particular entre ellos la reducción del déficit público, constituyen una de las principales metas que vienen fundamentando la adopción de las decisiones de política económica en nuestro país en los últimos años. En el contexto actual, dicho cumplimiento reviste aún mayor relevancia como consecuencia de la adopción de un instrumento jurídico de obligada observancia para el Reino de España como es la Decisión (UE) 2016/1222 del Consejo, de 12 de julio, por la que se establece que España no ha tomado medidas eficaces para seguir la Recomendación de 21 de junio de 2013 del Consejo. En cumplimiento de los anteriores instrumentos, procede la introducción de medidas extraordinarias que permitan alcanzar el objetivo de déficit público fijado por las autoridades comunitarias. Para ello resulta imprescindible conseguir un incremento de los ingresos correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, esfuerzo recaudatorio que se considera pertinente recabar de las grandes empresas, habida cuenta de que éstas poseen la capacidad contributiva necesaria para coadyuvar al sostenimiento de las finanzas públicas. A tal fin, se introducen en este real decreto-ley modificaciones en el régimen legal de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, que podrán ser objeto de revisión en el futuro, sobre la base de la evolución de los ingresos del Estado. Estas modificaciones permitirán allegar fondos de manera inmediata a las arcas públicas, recaudación adicional por cuya efectividad velará la Administración tributaria, de conformidad con lo establecido en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en el Reglamento General de Recaudación, aprobado mediante Real Decreto 939/2005, de 29 de julio. II La inmediata reducción del déficit público justifica la adopción de las medidas que incorpora este real decreto-ley, concurriendo, de este modo, la circunstancia de extraordinaria y urgente necesidad que exige el artículo 86 de la Constitución Española para la utilización de dicha figura normativa, requisito imprescindible, como ha recordado, por otra parte, la jurisprudencia constitucional. La tramitación de este real decreto-ley se efectúa por un Gobierno en funciones, circunstancia que se ajusta a lo dispuesto por el artículo 21.3 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno, precepto conforme al cual «el Gobierno en funciones facilitará el normal desarrollo del proceso de formación del nuevo Gobierno y el traspaso de poderes al mismo y limitará su gestión al despacho ordinario de los asuntos públicos, absteniéndose de adoptar, salvo casos de urgencia debidamente acreditados o por razones de interés general cuya acreditación expresa así lo justifique, cualesquiera otras medidas», siendo ese supuesto excepcional de urgencia el que concurre en esta ocasión. En su virtud, haciendo uso de la autorización contenida en el artículo 86 de la Constitución Española, a propuesta del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas y previa deliberación del Consejo de Ministros en su reunión del día 30 de septiembre de 2016, cve:BOE-A-2016-8957 Verificableenhttp://www.boe.es
  • 2. BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO Núm. 237 Viernes 30 de septiembre de 2016 Sec. I. Pág. 70175 DISPONGO: Artículo único.  Modificaciones relativas al Impuesto sobre Sociedades. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, se añade una disposición adicional decimocuarta en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactada de la siguiente forma: «Disposición adicional decimocuarta.  Modificaciones en el régimen legal de los pagos fraccionados. 1.  Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea al menos 10 millones de euros, deberán tener en cuenta, en relación con los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad prevista en el apartado 3 del artículo 40 de esta Ley, las siguientes especialidades: a)  La cantidad a ingresar no podrá ser inferior, en ningún caso, al 23 por ciento del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o, para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado, determinado de acuerdo con el Código de Comercio y demás normativa contable de desarrollo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo período impositivo. En el caso de contribuyentes a los que resulte de aplicación el tipo de gravamen previsto en el párrafo primero del apartado 6 del artículo 29 de esta Ley, el porcentaje establecido en este párrafo será del 25 por ciento. Quedará excluido del resultado positivo referido, el importe del mismo que se corresponda con rentas derivadas de operaciones de quita o espera consecuencia de un acuerdo de acreedores del contribuyente, incluyéndose en dicho resultado aquella parte de su importe que se integre en la base imponible del período impositivo. También quedará excluido, a estos efectos, el importe del resultado positivo consecuencia de operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos que no se integre en la base imponible por aplicación del apartado 2 del artículo 17 de esta Ley. En el caso de entidades parcialmente exentas a las que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el capítulo XIV del título VII de esta Ley, se tomará como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no exentas. En el caso de entidades a las que resulte de aplicación la bonificación establecida en el artículo 34 de esta Ley, se tomará como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no bonificadas. Lo dispuesto en esta letra no resultará de aplicación a las entidades a las que se refieren los apartados 3, 4 y 5 del artículo 29 de esta Ley ni a las referidas en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. b)  El porcentaje a que se refiere el último párrafo del apartado 3 del artículo 40 de esta Ley será el resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso. 2.  Lo previsto en esta disposición no resultará de aplicación a los pagos fraccionados cuyo plazo de declaración haya comenzado antes de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre.» cve:BOE-A-2016-8957 Verificableenhttp://www.boe.es
  • 3. BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO Núm. 237 Viernes 30 de septiembre de 2016 Sec. I. Pág. 70176 Disposición final primera.  Título competencial. Este real decreto-ley se aprueba al amparo de lo dispuesto en el artículo 149.1.14.ª de la Constitución Española, que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general. Disposición final segunda.  Entrada en vigor. Este real decreto-ley entrará en vigor el mismo día de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado». Dado en Madrid, el 30 de septiembre de 2016. FELIPE R. El Presidente del Gobierno, MARIANO RAJOY BREY cve:BOE-A-2016-8957 Verificableenhttp://www.boe.es http://www.boe.es BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO D. L.: M-1/1958 - ISSN: 0212-033X