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Hasta ahora hemos visto que el orden derealizar los documentos es: • El asiento de apertura • Libro diario • Libro mayor •...
Vamos a conocer un nuevodocumento llamado:Balance de comprobación desumas y saldos
Como su nombre indicade comprobación; es para     comprobar si la  contabilidad está bien        cuadrada
El registro mercantil obliga a realizarun balance de sumas y saldostrimestralmente. Es decir quetendremos que realizar uno...
Nosotros en nuestros casosprácticos sólo haremos uno.Ya que es muy laborioso dehacer.
El balance decomprobación de sumas  y saldos presenta el   siguiente formato
SUMAS           SALDOSCUENTAS   DEBE    HABER   DEUDOR   ACREEDTOTALES
Vamos a hacer un   ejemplo
Partimos del libro mayor:             Maquinaria                     Mobiliario        18.030’36       6.010’12        3.6...
Fíjate bien en loscolores y sombras parasaber donde se colocan     en el balance
SUMAS                   SALDOSCUENTAS                      DEBE      HABER        DEUDOR      ACREEDMaquinaria            ...
A partir de ahora el ordenserá:• Asiento de apertura• Libro diario• Libro mayor• Balance de comprobación de sumas y saldos...
Todos estos pasos, seconocen con el nombre deciclo contable.
Nos aparecen dos conceptosnuevos:la regularización y el asientode cierre.
La regularización:Consiste en hacer un asiento, conel objetivo de dejar saldadastodas las cuentas de gastos eingresos. La ...
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El asiento de cierre consiste en       cerrar todas las cuentas   patrimoniales. Es decir las quetienen saldo deudor irán ...
Maquinaria                    Mobiliario18.030’36     6.010’12        3.606’07 3.606,07            12.020.24    Mercaderia...
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Ahora vais a hacer unejercicio realizando todo el       ciclo contable
La empresa EROCAR, S.A. Presenta los siguientes saldos en fecha 01.01.2003:Construcciones: 360.607,26, proveedores: 35.364...
IMPORTE      CTA         DEBE                    HABER           CTA IMPORTE360.607,26   221   Construcciones 45.987,41   ...
Construcciones                     Mercaderías360.607,26                         45.987,41 45.987,41                      ...
Acreedores prest. Servic.        Proveedores inmv. c/pl            1.325,62                       32.993,66               ...
SUMAS                  SALDOSCUENTAS                    DEBE      HABER        DEBE       HABERConstrucciones           36...
A) OPERACIONES CONTINUADAS                                        (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios     ...
A continuación del libro diariohacemos el asiento de regularización       5.369,32   Deudas l/pl ent.       3.698,41   Int...
Abrimos la cuenta deperdidas y ganancias en el  mayor y cerramos las   cuentas de gastos e         ingresos
Construcciones                     Mercaderías360.607,26                         45.987,41 45.987,41                      ...
Ventas mercaderias                  Reparaciones 80.369,32 80.369,32                1.325,62 1.325,62Acreedores prest. Ser...
El siguiente paso es realizar el asientode cierre de las cuentas patrimoniales.    Continuaremos el libro diario y  cerrar...
80.369,32   Venta mercaderi.  5.334,02   Bº inm. material   a 18.411,99   Perdidas y gananc    Compra mercader.       45.3...
Construcciones            Mercaderías360.607,26 360.607,26     45.987,41 45.987,41                          32.698,78 32.6...
Ventas mercaderias            Reparaciones 80.369,32 80.369,32          1.325,62 1.325,62Acreedores prest. Servic.   Prove...
ACTIVO                                    IMPORTE        PASSIVO                             IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE   ...
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T 10. el ciclo contable

  1. 1. En este tema vamos a ver todos los documentos quetiene que elaborar la empresa para llevar la contabilidad correctamente
  2. 2. Hasta ahora hemos visto que el orden derealizar los documentos es: • El asiento de apertura • Libro diario • Libro mayor • Cuenta de perdidas y ganancias • Balance de situación
  3. 3. Vamos a conocer un nuevodocumento llamado:Balance de comprobación desumas y saldos
  4. 4. Como su nombre indicade comprobación; es para comprobar si la contabilidad está bien cuadrada
  5. 5. El registro mercantil obliga a realizarun balance de sumas y saldostrimestralmente. Es decir quetendremos que realizar uno en lassiguientes fechas:• Del 01.01. al 31.03• Del 01.01 al 30.06• Del 01.01 al 30.09• Del 01.01 al 31.12
  6. 6. Nosotros en nuestros casosprácticos sólo haremos uno.Ya que es muy laborioso dehacer.
  7. 7. El balance decomprobación de sumas y saldos presenta el siguiente formato
  8. 8. SUMAS SALDOSCUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDTOTALES
  9. 9. Vamos a hacer un ejemplo
  10. 10. Partimos del libro mayor: Maquinaria Mobiliario 18.030’36 6.010’12 3.606’07 18.030’36 6.010’12 3.606’07 12.020’24 3.606’07 Mercaderias Bancos 14.123’78 14.123’78 14.183’89 6.010’12 8.714’68 1.202’02 2.404’05 22.838’46 14.123’78 15.385’91 8.414’17 8.714’68 6.971’74 Deudas a l/plazo ent. Cdto Capital 14.484’39 30.050’61 14.484’39 30.050’61 14.484’39 30.050’61 Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias 1.803’04 18.030’36 1.803’04 18.030’36 1.803’04 18.030’36 Variación mercaderies Venta mercaderias 5.409’11 12.020’24 5.409’11 12.020’24 5.409’11 12.020’24
  11. 11. Fíjate bien en loscolores y sombras parasaber donde se colocan en el balance
  12. 12. SUMAS SALDOSCUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDMaquinaria 18.030’36 6.010’12 12.020’24Mobiliario 3.606’07 3.606’07Mercaderias 22.838’46 14.123’78 8.714’68Bancos 15.385’91 8.414’17 6.971’74Capital 14.484’39 14.484’39Deudas a l/p ent. Crèdit 30.050’61 30.050’61Servicios prof. Indepen 1.803’04 1.803’04Compra mercaderias 18.030’36 18.030’36Variación mercaderias 5.409’11 5.409’11Venta mercaderias 12.020’24 12.030’24TOTALES 85.103’31 85.103’31 56.555’24 56.555’24Tienen que dar Tienen que darlo mismo lo mismo
  13. 13. A partir de ahora el ordenserá:• Asiento de apertura• Libro diario• Libro mayor• Balance de comprobación de sumas y saldos• Cuenta de perdidas y ganancias• Regularización• Balance de situación• Asiento de cierre.
  14. 14. Todos estos pasos, seconocen con el nombre deciclo contable.
  15. 15. Nos aparecen dos conceptosnuevos:la regularización y el asientode cierre.
  16. 16. La regularización:Consiste en hacer un asiento, conel objetivo de dejar saldadastodas las cuentas de gastos eingresos. La diferencia se colocaen la cuenta de perdidas yganancias
  17. 17. Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias 1.803’04 18.030’36 1.803’04 18.030’36 1.803’04 18.030’36 Variación mercaderies Venta mercaderias 5.409’11 12.020’24 5.409’11 12.020’24 5.409’11 12.020’24Para saldarlos los Para saldarlos loscolocaremos al haber colocaremos al debe
  18. 18. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 12.020,24 Venta mercaderías 13.212,27 Perdidas y gananc a Serv. Prof.indepen 1.803,04 Compra mercader. 18.030,36 Variación existen. 5.409,11
  19. 19. Al poner la cuenta de perdidasy ganancias en el libro diariotenemos que abrir una cuentaen el libro mayor .Y todas las cuentas de gastos eingresos quedan saldadas.
  20. 20. Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias 1.803’04 1.803,04 18.030’36 18.030,36 Variación mercaderies Venta mercaderias 5.409’11 5.409,11 12.020,24 12.020’24 Perdidas y ganancias 13.212,27 S.D-13.212,27
  21. 21. El asiento de cierre consiste en cerrar todas las cuentas patrimoniales. Es decir las quetienen saldo deudor irán al haber y las que tienen saldo acreedor al debe. De esta manera quedaran todas saldadas.
  22. 22. Maquinaria Mobiliario18.030’36 6.010’12 3.606’07 3.606,07 12.020.24 Mercaderias Bancos14.123’78 14.123’78 14.183’89 6.010’12 8.714’68 8.714,68 1.202’02 2.404’05 6.971,14 Deudas a l/plazo ent. Cdto Capital14.484,39 14.484’39 30.050,61 30.050’61Perdidas y ganancias13.212,27 13.212,27
  23. 23. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE14.484,39 Capital30.050,61 Deudas l/pl ent.cdto a Maquinaria 12.020,24 Mobiliario 3.606,07 Mercaderías 8.714,68 Banco 6.971,14 Perdidas y 13.212,27 ganancias
  24. 24. Ahora vais a hacer unejercicio realizando todo el ciclo contable
  25. 25. La empresa EROCAR, S.A. Presenta los siguientes saldos en fecha 01.01.2003:Construcciones: 360.607,26, proveedores: 35.364,32, mercaderías: 45.987,41,deudas a l/plazo entidades de crédito: 300.142,58, bancos: 65.147,89,clientes: 5.698,34, maquinaria : 25.364,42, capital:?1. Se compran mercaderías por 45.369,68, pagando la mitad con talónbancario y el resto a crédito.2. Las nóminas del mes han ascendido a 35.698,33, de las cuales se retieneun 5% de seguridad social y un 10% de IRPF. La seguridad social de laempresa es de 3.865,34. Todo queda pendiente de pago.3. Nos hemos vendido la máquina por 30.698,44, cobrando la mitad alcontado y el resto se cobrará dentro de 18 meses.4. Venta de mercaderías por 80.369,32. Se cobra 50.000,00 eur portransferencia bancaria y el resto se giran letras a 60 días.5. Las reparaciones han ascendido a 1.325,62.6. Hemos comprado una nueva máquina por 65.987, 32. Se paga la mitad contalón bancario y el resto se pagará dentro de 90 días.7. La factura de la luz y el teléfono asciende a 869,32 eur. Que se paga através del banco.8. Se han pagado 5.369,32 de amortización del préstamo y 3.698,41 deintereses.9. Existencias finales de mercaderías 32.698,78
  26. 26. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE360.607,26 221 Construcciones 45.987,41 300 Mercaderías 65.147,89 572 Banco 5.698,34 430 Clientes 25.364,42 223 Maquinaria a Proveedores 35.364,32 Deudas l/pl ent. 300.142,58 cdto Capital 167.298,42 45.369,68 Compra mercader a Banco 22.684,84 Proveedores 22.684,84 35.698,33 Sueldos y salarios 3.865,34 Seguridad social c/empresa a O.S.S.A 5.650,26 H.P. acreedora C.F 3.569,83 Remuneraciones 30.343,58 pendientes pago 15.349,22 Caja 15.349,22 Creditos alien. Inm. a corto plazo a Maquinaria 25.364,42 Bº inmov. Material 5.334,02 50.000,00 Banco 30.369,32 Clientes, ef.c/cobrar a Venta mercaderías 80.369,32 1.325,62 Intereses deudas l/plazo a Acreedores presta. 1.325,62 Servicios 65.987,32 Maquinaria a Bancos 32.993,66 Proveedores inm. a 32.993,66 c/plazo 869,32 Suministros a Banco 869,32 5.369,32 Deudas l/pl ent. 3.698,41 Intereses deudas a l/plazo a Banco 9.067,73 32.698,78 Mercaderías 13.288,63 Variación existenc a Mercaderías 45.987,41
  27. 27. Construcciones Mercaderías360.607,26 45.987,41 45.987,41 32.698,78S.D-360.607,26 78.686,19 45.987,41 S.D. 32.698,78 Bancos Clientes 65.147,89 22.684,84 5.698,34 50.000,00 32.993,66 869,32 9.067,73 115.147,89 65.615,55 S.D. 5.698,34S.D.- 49.532,34 Maquinaria Proveedores 25.364,42 25.364,42 35.364,32 65.987,32 22.684,84 91.351,74 25.364,42 S.A.58.049,16S.D. 65.987,32 Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369,32 300.142,58 167.298,42 S.A.294.773,26 S.A. 167.298,42 Compra mercaderías Sueldos y salarios 45.369,68 35.698,33S.D. 45.369,68 S.D. 35.698.33Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865,34 5.650,26 S.D. 3.865,34 S.A- 5.650,26 H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569,83 30.393,58 S.A. 3.569,83 S.A.-30.393,58 Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334,02 30.369,32 S.A. 3.569,83 S.D. 30.369,32 Ventas mercaderias Reparaciones 80.369,32 1.325,62
  28. 28. Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325,62 32.993,66 S.C. 1.325,62 S.C. 32.993,66 Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 3.698,41 S.D. 869,32 S.D. 3.698,41 Variación existencias Caja 13.288,63 15.349,22S.D. 13.288,63 S.D. 15.349,22 Créditos alien. C/pl 15.349,22S.D. 15.349,22
  29. 29. SUMAS SALDOSCUENTAS DEBE HABER DEBE HABERConstrucciones 360.607,26 360.607,26Mercaderías 78.686,19 45.987,41 32.698,78Bancos 115.147,89 65.615,25 49.532,64Clientes 5.698,34 5.698,34Maquinaria 91.351,74 25.364,42 65.987,32Proveedores 58.049,16 58.049,16Deudas l/pl ent. crédito 5.369,32 300.142,58 294.773,26Capital 167.298,42 167.298,42Compra mercaderías 45.369,68 45.369,68Sueldos y salarios 35.698,33 35.698,33Seguridad social c/empre 3.865,34 3.865,34O.S.S.A 5.650,26 5.650,26H.P.acreedora CF 3.569,83 3.569,83Remuneraciones pendien 30.343,58 30.343,58Beneficios proced. Inm. 5.334,02 5.334,02Clientes ef. C/cobrar 30.369,32 30.369,32Venta mercaderías 80.369,32 80.369,32Reparaciones y conserva 1.325,62 1.325,62Acreedores prest. Servic 1.325,62 1.325,62Proveedores inm. c/plazo 32.993,66 32.993,66Suministros 869,32 869,32Intereses deudas l/plazo 3.698,41 3.698,41Variación existencias 13.288,63 13.288,63Caja 15.349,22 15.349,22Créditos alien. Inm. 15.349,22 15.349,22TOTAL 822.043,53 822.043,53 679.707,43 679.707,43
  30. 30. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 80.369,32a) Ventas 80.369,32b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso defabricación4. Aprovisionamientos 58.658,31a) Consumo de mercaderias -58.658,31b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 39.563,67a) Sueldos y salarios -35.698,33b) Cargas sociales -3.865,347. Otros gastos de explotación 2.194,94a) Servicios exteriores 2.194,94b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 5.334,02a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 5.334,02A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -14.713,5813. Ingresos financieros 0,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 3.698,41a) Por deudas -3.698,41b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -3.698,41A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -18.411,9918. Impuesto sobre beneficiosA.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -18.411,99
  31. 31. A continuación del libro diariohacemos el asiento de regularización 5.369,32 Deudas l/pl ent. 3.698,41 Intereses deudas a l/plazo a Banco 9.067,73 32.698,78 Mercaderías 13.288,63 Variación existenc a Mercaderías 45.987,41 80.369,32 Venta mercaderi. 5.334,02 Bº inm. material a 18.411,99 Perdidas y gananc Compra mercader. 45.369,68 Variación existenc. 13.288,63 Sueldos y salarios 35.698,33 S.S. c/empresa 3.865,34 Reparaciones 1.325,62 Suministros 869,32 Intereses deudas 3.698,41 l/plazo
  32. 32. Abrimos la cuenta deperdidas y ganancias en el mayor y cerramos las cuentas de gastos e ingresos
  33. 33. Construcciones Mercaderías360.607,26 45.987,41 45.987,41 32.698,78S.D-360.607,26 78.686,19 45.987,41 S.D. 32.698,78 Bancos Clientes 65.147,89 22.684,84 5.698,34 50.000,00 32.993,66 869,32 9.067,73 115.147,89 65.615,55 S.D. 5.698,34S.D.- 49.532,34 Maquinaria Proveedores 25.364,42 25.364,42 35.364,32 65.987,32 22.684,84 91.351,74 25.364,42 S.A.58.049,16S.D. 65.987,32 Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369,32 300.142,58 167.298,42 S.A.294.773,26 S.A. 167.298,42 Compra mercaderías Sueldos y salarios 45.369,68 45.369,68 35.698,33 35.698,33Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865,34 3.865,34 5.650,26 S.A- 5.650,26 H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569,83 30.393,58 S.A. 3.569,83 S.A.-30.393,58 Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334,02 5.334,02 30.369,32 S.D. 30.369,32
  34. 34. Ventas mercaderias Reparaciones 80.369,32 80.369,32 1.325,62 1.325,62Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325,62 32.993,66 S.C. 1.325,62 S.C. 32.993,66 Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 869,32 3.698,41 3. 698,41 Variación existencias Caja 13.288,63 13.288,63 15.349,22 S.D. 15.349,22 Créditos alien. C/pl Perdidas y ganancias 15.349,22 18.411,99S.D. 15.349,22 s.D. 18.411,99
  35. 35. El siguiente paso es realizar el asientode cierre de las cuentas patrimoniales. Continuaremos el libro diario y cerraremos las cuentas, y estas se trasladan al libro mayor. De esta manera nos queda la contabilidad cerrada
  36. 36. 80.369,32 Venta mercaderi. 5.334,02 Bº inm. material a 18.411,99 Perdidas y gananc Compra mercader. 45.369,68 Variación existenc. 13.288,63 Sueldos y salarios 35.698,33 S.S. c/empresa 3.865,34 Reparaciones 1.325,62 Suministros 869,32 Intereses deudas 3.698,41 l/plazo 58.049,16 Proveedores294.773,26 Deudas l/plazo ent167.298,42 Capital 5.650,26 OSSA 3.569,83 H.P. Acreedora CF 30.343,58 Remunerac. Pdtes 1.325,62 Acreedores prest. 32.993,66 Proveedores inmo a Construcciones 360.607,26 Mercaderías 32.698,78 Bancos 49.532,64 Clientes 5.698,34 Maquinaria 65.987,32 Clientes ef. C/cobr 30.369,32 Caja 15.349,22 Créditos alen. Inm 15.349,22 Perdidas y gananc 18.411,99
  37. 37. Construcciones Mercaderías360.607,26 360.607,26 45.987,41 45.987,41 32.698,78 32.698,78 Bancos Clientes 65.147,89 22.684,84 5.698,34 5.698,34 50.000,00 32.993,66 869,32 9.067,73 49.532,34 Maquinaria Proveedores 25.364,42 25.364,42 58.049,16 35.364,32 65.987,32 65.987,32 22.684,84 Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369,32 300.142,58 167.298,42 167.298,42294.773,26 Compra mercaderías Sueldos y salarios 45.369,68 45.369,68 35.698,33 35.698,33Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865,34 3.865,34 5.650,26 5.650,26 H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569,83 3.569,83 30.393,58 30.393,58 Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334,02 5.334,02 30.369,32 30.369,32
  38. 38. Ventas mercaderias Reparaciones 80.369,32 80.369,32 1.325,62 1.325,62Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325,62 1.325,62 32.993,66 32.993,66 Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 869,32 3.698,41 3. 698,41 Variación existencias Caja 13.288,63 13.288,63 15.349,22 15.349,22 Créditos alien. C/pl Perdidas y ganancias 15.349,22 15.349,22 18.411,99 18.411,99
  39. 39. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 426.594,58 PATRIMONIO NETO 148.886,431. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 167.298,42 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias -18.411,99 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 294.773,262. Immobilizado material 426.594,58 4. Deudas l/pl entidades crédito 294.773,26 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 360.607,26 PASIVO CORRIENTE 131.932,11 - Maquinária 65.987,32 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 58.049,16 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 3.569,83 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 5.650,26 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 30.343,58ACTIVO CORRIENTE 148.997,22 13. Acreedores prest. Servicios 1.325,621. Existències 32.698,78 14. Proveedores inmov. c/pl 32.993,66 -Mercaderias 32.698,78 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 36.067,66 - Clientes 5.698,34 - Clientes, efectos comerciales cobrar 30.369,323. Inversiones financeras a c/pl 15.349,22 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 15.349,224. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 64.881,56 - Bancos 49.532,34 - Caja 15.349,22TOTAL ACTIVO 575.591,80 TOTAL PASIVO 575.591,80

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