Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento desu cartera, considera qu...
139905                                                                       8.250.000En consecuencia, el valor de la cart...
Para efectos tributarios la provisión individual y general de cartera, son los dos métodos que tienen   aceptación para la...
Como se puede observar las tres facturas tiene más de un año de vencidas, para el caso de laprovisión individual tenemos $...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa

9,999 views

Published on

Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa

Published in: Education
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
9,999
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
33
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa

  1. 1. Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento desu cartera, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe provisionar.Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el riesgo que un porcentaje de los clientes nopaguen sus deudas, constituyéndose para la empresa una pérdida, puesto que no le será posiblerecuperar la totalidad de lo vendido a crédito.El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la empresa quedebe reconocerse en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un gasto.La provisión de cartera, una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto.Métodos de provisiónLa legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos para el cálculo de la provisión decartera, los cuales están contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75:Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso odifícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual delvalor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.B. Provisión generalArt. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema deoperaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a quese les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas dedudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así:El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable llevenmás de tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable llevenmás de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravablelleven más de un (1) año de vencidas.Parágrafo 1. Esta deducción sólo se reconocerá cuando las deudas y la provisión esténcontabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual.Parágrafo 2. El contribuyente que en años anteriores haya solicitado la provisión individualpara deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general de que trata esteartículo, deberá hacer los ajustes correspondientes.Provisión individualPara determinar la provisión de cartera por éste método, se toma el saldo que al final del año operiodo en que se haga el cálculo, y aquellas cuentas que tengan más de un año de vencimiento, seles aplica un 33% como provisión.Ejemplo: La cartera de NN S.A a 31 de diciembre de 2006 es de $120.000.000 y de esos$25.000.000 tienen más de un año de vencimiento, entonces:25.000.000*33% = 8.250.000.La contabilización de este valor es:Cuenta Debito Crédito519910 8.250.000
  2. 2. 139905 8.250.000En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisión y el nuevo saldo es de120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000Provisión generalIgual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la carteray se clasifican en aquellas cuentas que tienen:Entre 3 y 6 meses de vencidasEntre 6 y 12 meses de vencidasMás de 12 meses de vencidasSupongamos que la empresa N.N S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida:Entre 3 y 6 meses $10.000.000Entre 6 y 12 meses $6.000.000Más de 12 meses $4.000.000Entonces10.000.000*5% = 500.0006.000.000*10% = 600.0004.000.000*15% =600.000Total provisión 1.700.000La contabilización es la misma que en la provisión individual.Los porcentajes aquí expuestos son los exigidos fiscalmente pero la empresa puede determinar laprovisión de cartera utilizando criterios y tarifas diferentes, lo cual sólo tendrá efecto contable yfinanciero.ADMINISTRACIÓN DECARTERASActividad desarrollada por sociedades de servicios depositarías de títulos de una o máspersonas físicas o jurídicas. Sus funciones básicas son: la custodiade valores,la gestión de cobro de cupones y el control de los efectos fiscales; igualmente,pueden disponer de los depósitos, tanto de valores como deefectivo,para realizar operaciones de compraventa con el fin de obtenerplusvalías.La administración de carteras se remunera mediante el pago de unporcentaje sobreel saldo real de la cuenta del cliente a fecha determinada. Es un fondo en el cual se une el capital de un grupo de personas (naturales o jurídicas). Ese fondo se utiliza conjuntamente para invertir en valores, cuentas de ahorro y depósitos a plazos, logrando una mayor diversificación en las inversiones. Esta modalidad le proporciona a los pequeños inversionistas la posibilidad de ampliar su abanico de opciones y lograr una mayor diversificación del riesgo. La Administración de Cartera colabora a fomentar el ahorro nacional, a través de la creación de diferentes planes de inversión colectivos, que se ajustan a las diversas necesidades de los clientes, como son el contar con los fondos a la vista, planes a plazos, planes para retiro y otros que le permiten diversificar su inversión en diferentes alternativas, minimizando de esta manera el riesgo de su inversión.
  3. 3. Para efectos tributarios la provisión individual y general de cartera, son los dos métodos que tienen aceptación para la determinación de la respectiva deducción en la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta; la provisión individual se encuentra establecida en el artículo 74 del Decreto 187 de 1975 “Como deducción por concepto de provisión a individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida”, como se puede observar la norma hace mención a la forma individualiza que se debe provisionar la cartera y reconoce hasta el 33% por cada año de vencida, permitiendo aplicar porcentajes menores. Mientras que para el caso de la provisión general, está se encuentra establecida en el artículo 75 ibídem y señala unos porcentajes de provisión de acuerdo al tiempo de vencimiento de la cartera de crédito:1. El 5% para cartera con más de tres meses de vencida, sin exceder de seis meses.2. El 10% para cartera con más de seis meses de vencida, sin exceder de un año.3. El 15% para cartera con más un año de vencida. Pasemos a un ejemplo para comprender mejor la aplicación de los dos métodos, un contribuyente del impuesto sobre la renta, finaliza el año o periodo gravable 2008 con la siguiente información de la cartera de crédito: Provisión Factura Vencimiento Valor Días mora Individual General 2548 04-ene-2007 10.000 716 3.300 1.500 2656 13-nov-2007 20.000 407 6.600 3.000 2823 25-jun-2008 30.000 185 0 3.000 2901 11-sept-2008 40.000 109 0 2.000 2920 30-nov-2008 50.000 30 0 0 Total 150.000 9.900 9.500 Como se puede observar las facturas 2548 y 2656 tienen más de un año de vencidas (33% y 15%), la factura 2823 está en el rango con más de seis meses de vencida, sin exceder de un año (10%), la factura 2901 está en el rango con más de tres meses de vencida, sin exceder de seis meses (5%) y la factura 2920 solo tiene un mes de vencida, por consiguiente al efectuar los cálculos de la provisión individual y general de la cartera de crédito, tenemos $9.900 y $9.500 respectivamente, dichos valores corresponderían a la deducción del 2008 y al saldo de la provisión de cartera a 31 de diciembre del mismo año. Continuando con el ejemplo, para el año o periodo gravable 2009 la información de la cartera de crédito es la siguiente: Provisión Factura Vencimiento Valor Días mora Individual General 2548 04-ene-2007 10.000 1.077 3.300 1.500 2823 25-jun-2008 30.000 546 9.900 4.500 2901 11-sept-2008 40.000 470 13.200 6.000 Total 80.000 26.400 12.000
  4. 4. Como se puede observar las tres facturas tiene más de un año de vencidas, para el caso de laprovisión individual tenemos $26.400, sin embargo como este método es acumulativo, paradeterminar la deducción del 2009 debemos restar el valor deducido como provisión de cartera en elaño 2008 por la factura 2656, que fue recaudada en el año 2009 (26.400 – 6.600), como resultadotenemos una deducción de $19.800 y el saldo de la provisión de cartera a 31 de diciembre de 2009 sedetermina sumando la deducción del año 2009 con el saldo de la provisión de cartera del año 2008(19.800+9.900), entonces tenemos como saldo $29.700.En el caso de la provisión general tenemos $12.000, sin embargo como este método no esacumulativo, para determinar la deducción del 2009 debemos restar el saldo a comienzo del año(12.000 – 9.500), como resultado tenemos una deducción de $2.500 y el saldo de la provisión decartera a 31 de diciembre de 2009 es de $12.000.

×