SlideShare a Scribd company logo
1 of 8
Download to read offline
Pengendalian internal, Unsur-Unsur
Pengendalian Internal COSO
Oleh :
Wendi Nurhayat
Dosen:
Prof. Dr. Hapzi Ali, CMA
Mercubuana 2018
Pengendalian Internal adalah suatu proses yang dilakukan untuk menyediakan jaminan yang
masuk akal sesuai dengan tujuan pengendalian tersebut, diantaranya :
a. Melindungi Aset perusahaan : mencegah dan menemukan penerimaan perusahaan yang
tidak terotorisasi, yang digunakan, atau didelegasikan;
b. Memelihara pencatatan dokumen/data yang cukup rinci agar dapat menghasilkan laporan
asset perusahaan secara akurat dan wajar;
c. Menyiapkan informasi yang akurat dan handal;
d. Menyiapkan laporan keuangan sesuai dengan kriteria yang telah ditetapkan;
e. Mendukung dan memperbaiki aktivitas operasional perusahaan secara efisien;
f. Mendorong ketaatan yang ditentukan kebijakan manajemen;
g. Memenuhi ketentuan yang berlaku dan regulasi . (Steinbart, 2012)
Pengendalian Internal merupakan proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang
dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan
keyakinan yang memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan
efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan asset Negara, dan ketaatan terhadap
peraturan perundang-undangan (Keuangan, 2017).
COSO Framework
Committee of Sponsoring Organizations (COSO) dalam perkembangannya terdapat 5
komponen pengendalian yaitu (Steinbart, Accounting System Informations, 2012) :
a. Lingkungan Pengendalian
Inti dari bisnis adalah orang, apa yang melekat secara individu, termasuk integritas, nilai etik
dan kompetensi dan lingkungan tempat orang-orang tersebut bekerja. Mereka (orang) adalah
mesin yang menjalankan organisasi dan sebagai dasar dari organisasi.
b. Aktivitas Pengendalian
Kebijakan dan prosedur pengendalian membantu untuk menjamin kegiatan-kegiatan mereka
teridentifikasi oleh pihak manajemen dalam rangka mengelola risiko dan mencapai tujuan
organisasi secara efektif.
c. Penilaian Risiko
Organisasi harus diidentifikasi, dianalisis, dan dikelola atas risikonya. Hal ini merupakan satu
kesatuan tujuan organisasi maka organisasi haruslah melaksanakan capaian tersebut.
d. Informasi dan Komunikasi
Sistem informasi dan komunikasi memotret dan mempertukarkan informasi yang dibutuhkan
dalam rangka mengarahkan, mengelola, dan mengendalikan aktivitas operasional
organisasi.
e. Pengawasan
Seluruh proses harus diawasi, dan dimodifikasi sesuai kebutuhan, maka sistem dapat
berubah sesuai kondisi yang diperlukan.
Aplikasi Pengendalian Internal Dan COSO Framework di Kementerian Keuangan.
A. Pengendalian Internal Dan COSO Framework
Implementasi pengendalian internal di Kementerian Keuangan telah tertuang di dalam
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 940.KMK/2017 Tentang Kerangka Kerja Penerapan
Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan
Kementerian Keuangan. Keputusan tersebut telah ditandatangani oleh Menteri Keuangan pada
tanggal 8 Desember 2017 dan mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2018. Sebagai Aparatur
Pengendali Internal Pemerintah, Kementerian Keuangan mempunyai kewajiban untuk
melakukan pengendalian internal di unit Kementerian Keuangan untuk mencapai pengelolaan
keuangan Negara yang efektif dan efisien, transparan, dan akuntabel, dengan berpedoman
pada Sistem Pengendalian Intern Pemerintah.
Kerangka kerja yang disusun digunakan sebagai acuan dalam merancang, menerapkan,
memantau, mengevaluasi, dan melakukan perbaikan berkelanjutan atas penerapan
pengendalian internal pada seluruh unit kerja di Lingkungan Kementerian Keuangan.
B. COSO Framework
Penerapan COSO di Kementerian Keuangan masih berhubungan erat dengan
ditandatanganinya Keputusan Menteri Keuangan Nomor 940.KMK/2017 Tentang Kerangka
Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di
Lingkungan Kementerian Keuangan. Apabila dijabarkan sesuai dengan komponen-komponen di
dalam COSO Framework, dapat dilihat di dalam penjelasan berikut ini:
a. Lingkungan Pengendalian
Sesuai dengan penjelasan tentang deskripsi lingkungan pengendalian bahwasanya unsur-unsur
lingkungan pengendalian adalah penerapan nilai etika, integritas, serta kompetensi yang dimiliki
oleh para pegawai sebagai sumber daya di organisasi dalam mencapai tujuan organisasi.
Berkaitan dengan penanaman nilai-nilai etika organisasi dan integritas, UU Nomor 5 Tahun
2014 tentang Aparatur Sipil Negara menyebutkan bahwa untuk menjaga martabat dan
tanggung jawabnya, seorang Aparatur Sipil Negara harus menerapkan kode etik dan kode
prilaku dalam setiap tindak tanduknya diantaranya melaksanakan tugasnya dengan jujur,
bertanggung jawab, dan berintegritas tinggi. Selain itu dalam Peraturan Pemerintah Nomor 53
Tahun 2010 tentang Disiplin Pegawai Negeri Sipil, menyebutkan bahwa pegawai negeri sipil
wajib menaati kewajiban dan menghindari larangan yang ditentukan dalam peraturan
perundang-undangan dan/atau peraturan kedinasan yang apabila tidak ditaati atau dilanggar
dijatuhi hukuman disiplin. Di Lingkungan Kementerian Keuangan sendiri melalui Keputusan
Menteri Keuangan Nomor 312/KMK.01/2011 Tentang Nilai-Nilai Kementerian Keuangan
Menyebutkan bahwa salah satu dari nilai-nilai Kementerian Keuangan yang merupakan nilai
yang paling pertama adalah Integritas. Integritas disebutkan menjadi point pertama karena
begitu pentingnya nilai ini untuk ditegakkan, karena akan menjadi cermin bagi nilai-nilai yang
lainnya. Adapun penjabaran dari integritas yang dimaksud adalah bersikap jujur, tulus dan
dapat dipercaya dan menjaga martabat dan tidak melakukan perbuatan hal-hal tercela.
Lingkungan pengendalian di Kementerian Keuangan sudah dibentuk sedemikian rupa agar para
pegawainya diharapkan dapat menjunjung tinggi nilai integritas dan etika dalam setiap prilaku
sehari-harinya sehingga perbuatan-perbuatan korupsi, kolusi, nepotisme maupun hal-hal tercela
lainnya dapat dihindari. Meskipun masih ada saja oknum-oknum yang masih berani melanggar
nilai-nilai integritas demi kepentingan pribadi semata. Bagi oknum-oknum yang seperti itu maka
Kementrian Keuangan akan menindak tegas sesuai dengan peraturan yang berlaku tergantung
tingkat kedisiplinan apa yang dilanggar.
b. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian di Kementerian Keuangan dilakukan melalui Tiga Lini Pertahanan (Three
Lines of Defense) yang meliputi :
seluruh pegawai unit kerja yang bersangkutan, di tingkat unit eselon I, kantor wilayah dan
kantor pelayanan di lingkungan Kementerian Keuangan. Manajemen unit kerja memiliki tugas
dan tanggung jawab mencegah kesalahan, mendeteksi kecurangan, serta mengidentifikasi
kelemahan dan kerentanan pengendalian dengan memperhatikan prinsip dan kebijakan umum
penerapan pengendalian internal.
Second Line), yang dijalankan oleh Unit Kepatuhan Internal (UKI)
atau unit kerja yang melaksanakan fungsi Unit Kepatuhan Internal (UKI) di tingkat unit eselon I,
kantor wilayah, dan kantor pelayanan di Lingkungan Kementerian Keuangan. UKI memiliki
tugas dan tanggung jawab membantu manajemen unit kerja dalam melaksanakan pemantauan
pengendalian internal.
Third Line), yang dijalankan oleh Inspektorat Jenderal. Inspektorat
Jenderal memiliki tugas dan tanggung jawab melakukan pengembangan metodologi, perangkat,
dan mekanisme kerja seluruh unsur pengendalian internal dan melakukan asistensi, monitoring,
dan evaluasi dalam rangka penerapan pengendalian internal di Lingkungan Kementerian
Keuangan.
Aktivitas pengendalian yang dilakukan merupakan kebijakan/prosedur untuk memastikan
bahwa arahan manajemen telah dilaksanakan pada seluruh tingkatan dan fungsi di Lingkungan
Kementerian Keuangan. Aktivitas pengendalian yang dilaksanakan antara lain melaui :
pemberian persetujuan, otorisasi, verifikasi,reviu atas kinerja, pengamanan asset, dan
pemisahan tugas.
c. Penilaian Risiko
Kegiatan penilaian risiko dalam rangka pengendalian internal di Lingkungan Kementerian
Keuangan dilakukan pada saat kegiatan evaluasi pengendalian internal tingkat unit kerja,
dimana salah satu komponen dari kegiatan tersebut adalah melakukan evaluasi atas prosedur
penilaian risiko pada unit kerja masing-masing, selain itu evaluasi atas pembagian tugas untuk
mengurangi risiko kecurangan (fraud). Pelaksanaan evaluasi ini dilakukan minimal sekali dalam
dua tahun atau apabila terdapat kondisi-kondisi yang dapat mempengaruhi pengendalian
internal unit kerja, seperti perubahan pimpinan, perubahan proses bisnis yang strategis dan
perubahan struktur organisasi. Kegiatan evaluasi dilakukan dengan menggunakan tools berupa
wawancara dan survey yang disampaikan kepada pengelola risiko maupun unit kepatuhan
internal di masing-masing unit kerja di Lingkungan Kementerian Keuangan. Sehingga dari
kegiatan ini dapat diketahui hal-hal apa saja yang perlu diperbaiki ke depannya untuk
menghindari risiko-risiko yang tidak diinginkan oleh unit-unit kerja di Lingkungan Kementerian
Keuangan.
d. Informasi dan Komunikasi
Praktik pertukaran informasi dan komunikasi dalam proses pengendalian internal dilakukan
melalui koordinasi dan hubungan kerja Pelaksana Pemantauan dengan Inspektorat Jenderal,
dimana aktivitas tersebut dilakukan sebagai berikut :
pemantauan tahunan;
uhan Internal menyampaikan rencana pemantauan tahunan dan hasil peningkatan
kualitas pengendalian internal kepada Inspektorat Jenderal;
fraud)
dengan Inspektorat Jenderal;
internal di Lingkungan Kementerian Keuangan;
pelaksana pemantauan dalam menyusun perencanaan pengawasan, dan melakukan kegiatan
asurans terhadap pelaksanaan pemantauan pengendalian internal.
e. Pengawasan/Pengawasan
Pelaksanaan pemantauan/pengawasan pengendalian internal di Lingkungan Kementerian
Keuangan dilaksanakan melalui:
si pengendalian internal tingkat unit kerja/unit kerja (entity level) yang terdiri atas
kegiatan evaluasi atas lingkungan pengendalian, penilaian risiko, kegiatan pengendalian,
informasi dan komunikasi, serta pemantauan;
adalah evaluasi kecukupan rancangan untuk memberikan
keyakinan memadai bahwa seluruh risiko utama telah diidentifikasi dan pengendalian utama
telah dirancang dengan tepat sehingga pada saat dilaksanakan dapat mencegah dan/atau
mendeteksi kesalahan. Ada pula kegiatan pemantauan pengendalian utama yang meliputi
pengujian kepatuhan pengendalian utama dan pengujian keakuratan pengendalian utama.
Pada kegiatan pemantauan pengendalian utama terdapat kegiatan pemantauan pengendalian
internal tingkat aktivitas (activity level) yang dilaksanan oleh pelaksana pemantauan untuk
menilai aktivitas pengendalian internal terhadap pelaksanaan proses bisnis manajemen.
Pengendalian internal efektif; Pengendalian internal efektif dengan pengecualian; atau
Pengendalian internal mengandung kelemahan material.
Dalam proses pemantauan terdapat kegiatan pemantauan berkelanjutan (on going monitoring)
yang merupakan pemantauan atas pengendalian internal yang melekat dalam aktivitas operasi
normal suatu unit kerja, yaitu meliputi aktivitas pengelolaan dan pengawasan rutin, dan tindakan
lainnya yang dilaksanakan pemilik pengendalian dalam rangka pelaksanaan tugasnya.
Daftar Pustaka
1. UU Nomor 5 Tahun 2014 tentang Aparatur Sipil Negara;
2. Peraturan Pemerintah Nomor 53 Tentang Disiplin Pegawai Negeri Sipil;
3. KMK Nomor 940/KMK.01/2017 Tentang Tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian
Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan;
4. KMK Nomor 312/KMK.01/2011
5. Keuangan, K. (2017, 12 8). KMK Nomor 940/KMK.09/2017. Kerangka Kerja Penerapan
Pengendalian Internal dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Internal di Lingkungan
Kementerian Keuangan. Jakarta, Jakarta, Indonesia: Kementerian Keuangan.
6. Steinbart, M. B. (2012). Accounting Information Systems. Edinburg: Pearson.
7. Steinbart, M. B. (2012). Accounting System Informations. Edinburg: Pearson.

More Related Content

What's hot

Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm dan...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm  dan...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm  dan...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm dan...wendi_bppk
 
Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...
Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...
Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...ADE NURZEN
 
Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...
Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...
Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...Belinda Isamar
 
Sia, wulansari, suryanih, stiami
Sia, wulansari, suryanih, stiamiSia, wulansari, suryanih, stiami
Sia, wulansari, suryanih, stiamiWulan Sari
 
SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...
SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...
SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...Priscilla Maria Adeline Kristianto
 
Sia,ira,suryanih,stiami
Sia,ira,suryanih,stiamiSia,ira,suryanih,stiami
Sia,ira,suryanih,stiamiira auliawati
 
SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...
SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...
SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...sevrindaanggia
 
'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...
'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...
'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...Ramsey Ramli
 
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...Dian Andriani
 
Kepmen no 5 th 1996
Kepmen no 5 th 1996Kepmen no 5 th 1996
Kepmen no 5 th 1996raysa hasdi
 

What's hot (11)

Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm dan...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm  dan...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm  dan...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, pengendalian internal siklus sdm dan...
 
Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...
Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...
Quis1 minggu2,ade nurzen,prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma,si & pi, univer...
 
Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...
Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...
Accounting Information System CHAPTER 7 ,PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AK...
 
Sia, wulansari, suryanih, stiami
Sia, wulansari, suryanih, stiamiSia, wulansari, suryanih, stiami
Sia, wulansari, suryanih, stiami
 
SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...
SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...
SI& PI, Priscilla M. Adeline K., Hapzi Ali, Internal Control Over Financial R...
 
Sia,ira,suryanih,stiami
Sia,ira,suryanih,stiamiSia,ira,suryanih,stiami
Sia,ira,suryanih,stiami
 
SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...
SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...
SI & PI, SEVRINDA ANGGIA SARI, Prof. Dr. HAPZI ALI. CMA, INTERNAL CONTROL OVE...
 
'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...
'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...
'Sipi, ramsey ramli, hapzi ali, tugas 1b uas sistim informasi dan pengendalia...
 
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, sistem pengendalian internal pada pt. pert...
 
Kepmen no 5 th 1996
Kepmen no 5 th 1996Kepmen no 5 th 1996
Kepmen no 5 th 1996
 
Pengendalian dan sia
Pengendalian dan siaPengendalian dan sia
Pengendalian dan sia
 

Similar to Pengendalian Internal COSO

Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...wendi_bppk
 
Sipi, min sururi anfusina, hapzi ali, internal control over financing imple...
Sipi, min sururi anfusina,  hapzi ali,  internal control over financing imple...Sipi, min sururi anfusina,  hapzi ali,  internal control over financing imple...
Sipi, min sururi anfusina, hapzi ali, internal control over financing imple...MinSururiAnfusina
 
Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...
Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...
Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...Siti Nur Rohadatul Aisy
 
si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...dwi rintani
 
Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...
Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...
Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...Yohanes Agung Nugroho
 
si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...dwi rintani
 
Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...
Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...
Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...Hanifah Fuadah
 
BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...
BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...
BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...Melania Bastian
 
Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...
Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...
Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...Fazril Azi
 
Si pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...
Si  pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...Si  pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...
Si pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...Hanifah Fuadah
 
9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...
9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...
9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...Fitria Nanda
 
3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...
3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...
3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...Mislia lia
 
SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...
SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...
SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...Achmad Lukman Harun
 
Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...
Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...
Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...Edi Putra, S.Inf., M.M., ASCA
 
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...Dian Andriani
 
Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...
Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...
Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...Eka Yulianto
 
Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...
Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...
Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...Universitas Mercu Buana
 
BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...
BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...
BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...FIkri Aulawi Rusmahafi
 
Quiz 6 pengendalian internal dan evaluasinya
Quiz 6   pengendalian internal dan evaluasinyaQuiz 6   pengendalian internal dan evaluasinya
Quiz 6 pengendalian internal dan evaluasinyaHutria Angelina Mamentu
 
BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...
BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...
BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...Ruslan -
 

Similar to Pengendalian Internal COSO (20)

Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, cobit,coso dan erm dan penerapannya d...
 
Sipi, min sururi anfusina, hapzi ali, internal control over financing imple...
Sipi, min sururi anfusina,  hapzi ali,  internal control over financing imple...Sipi, min sururi anfusina,  hapzi ali,  internal control over financing imple...
Sipi, min sururi anfusina, hapzi ali, internal control over financing imple...
 
Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...
Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...
Si pi, siti nur rohadatul 'aisy, hapzi ali, konsep dasar pengendalian interna...
 
si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, konsep dasar pengendalian internal, universita...
 
Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...
Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...
Si-pi, yohanes agung nugroho, hapzi ali, sistem informasi,implementasi dan de...
 
si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...
si pi, dwi rintani, hapzi ali, internal control over financial reporting, uni...
 
Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...
Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...
Si & Pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal, universitas mercu ...
 
BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...
BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...
BE & GG, Melania Bastian, Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA, Audit and Interna...
 
Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...
Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...
Si pi, fazril azi nugraha, hapzi ali, implementasi dan desain i co-fr, univer...
 
Si pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...
Si  pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...Si  pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...
Si pi, hanifah fuadah, hapzi ali, pengendalian internal atas pelaporan keuan...
 
9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...
9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...
9. SI-PI, Fitria Dwinanda, Hapzi Ali, INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTI...
 
3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...
3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...
3, si & pi,mislia, hapzi ali, si pengendalian internal, unsur unsur penge...
 
SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...
SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...
SI & PI 11, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Internal control over financial...
 
Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...
Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...
Be, gg, edi putra, hapzi ali, ethics and business,audit and internal control,...
 
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...
Si & pi, dian andriani, hapzi ali, pengendalian internal, unsur unsur pengend...
 
Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...
Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...
Begg,eka yulianto, prof. dr. ir. hapzi ali, mm, cma. sistim pengawasan intern...
 
Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...
Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...
Be & gg, rinalto hutabarat, hapzi ali, Audit & Internal Control, universitas ...
 
BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...
BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...
BE & GG; fikri aulawi, 55117110125, prof. dr. ir. h. hapzi ali, cma, audit in...
 
Quiz 6 pengendalian internal dan evaluasinya
Quiz 6   pengendalian internal dan evaluasinyaQuiz 6   pengendalian internal dan evaluasinya
Quiz 6 pengendalian internal dan evaluasinya
 
BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...
BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...
BE&GG, ruslan, hapzi ali, audit dan sistem pengendali internal, universitas m...
 

More from wendi_bppk

Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...wendi_bppk
 
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...wendi_bppk
 
Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...
Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...
Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...wendi_bppk
 
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...wendi_bppk
 
SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...
SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...
SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...wendi_bppk
 
Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...
Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...
Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...wendi_bppk
 
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...wendi_bppk
 

More from wendi_bppk (7)

Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus buku besar dan pelaporan di pu...
 
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali,internal control over financing report...
 
Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...
Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...
Si&pi,wendi, hapzi ali, siklus produksi dan sistem informasi produksi, un...
 
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pengeluaran, pembelian, dan pe...
 
SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...
SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...
SI&PI, wendi nurhayat, hapzi ali, siklus pendapatan dan penerimaan kas, unive...
 
Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...
Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...
Si&pi, wendi nurhayat, hapzi ali,konsep dasar keamanan informasi pemahama...
 
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...
Si & pi, wendi nurhayat, hapzi ali, definisi sistem informasi dan tinjaua...
 

Pengendalian Internal COSO

  • 1. Pengendalian internal, Unsur-Unsur Pengendalian Internal COSO Oleh : Wendi Nurhayat Dosen: Prof. Dr. Hapzi Ali, CMA Mercubuana 2018
  • 2. Pengendalian Internal adalah suatu proses yang dilakukan untuk menyediakan jaminan yang masuk akal sesuai dengan tujuan pengendalian tersebut, diantaranya : a. Melindungi Aset perusahaan : mencegah dan menemukan penerimaan perusahaan yang tidak terotorisasi, yang digunakan, atau didelegasikan; b. Memelihara pencatatan dokumen/data yang cukup rinci agar dapat menghasilkan laporan asset perusahaan secara akurat dan wajar; c. Menyiapkan informasi yang akurat dan handal; d. Menyiapkan laporan keuangan sesuai dengan kriteria yang telah ditetapkan; e. Mendukung dan memperbaiki aktivitas operasional perusahaan secara efisien; f. Mendorong ketaatan yang ditentukan kebijakan manajemen; g. Memenuhi ketentuan yang berlaku dan regulasi . (Steinbart, 2012) Pengendalian Internal merupakan proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan keyakinan yang memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan asset Negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan (Keuangan, 2017). COSO Framework Committee of Sponsoring Organizations (COSO) dalam perkembangannya terdapat 5 komponen pengendalian yaitu (Steinbart, Accounting System Informations, 2012) : a. Lingkungan Pengendalian Inti dari bisnis adalah orang, apa yang melekat secara individu, termasuk integritas, nilai etik dan kompetensi dan lingkungan tempat orang-orang tersebut bekerja. Mereka (orang) adalah mesin yang menjalankan organisasi dan sebagai dasar dari organisasi. b. Aktivitas Pengendalian Kebijakan dan prosedur pengendalian membantu untuk menjamin kegiatan-kegiatan mereka teridentifikasi oleh pihak manajemen dalam rangka mengelola risiko dan mencapai tujuan organisasi secara efektif. c. Penilaian Risiko
  • 3. Organisasi harus diidentifikasi, dianalisis, dan dikelola atas risikonya. Hal ini merupakan satu kesatuan tujuan organisasi maka organisasi haruslah melaksanakan capaian tersebut. d. Informasi dan Komunikasi Sistem informasi dan komunikasi memotret dan mempertukarkan informasi yang dibutuhkan dalam rangka mengarahkan, mengelola, dan mengendalikan aktivitas operasional organisasi. e. Pengawasan Seluruh proses harus diawasi, dan dimodifikasi sesuai kebutuhan, maka sistem dapat berubah sesuai kondisi yang diperlukan. Aplikasi Pengendalian Internal Dan COSO Framework di Kementerian Keuangan. A. Pengendalian Internal Dan COSO Framework Implementasi pengendalian internal di Kementerian Keuangan telah tertuang di dalam Keputusan Menteri Keuangan Nomor 940.KMK/2017 Tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan. Keputusan tersebut telah ditandatangani oleh Menteri Keuangan pada tanggal 8 Desember 2017 dan mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2018. Sebagai Aparatur Pengendali Internal Pemerintah, Kementerian Keuangan mempunyai kewajiban untuk melakukan pengendalian internal di unit Kementerian Keuangan untuk mencapai pengelolaan keuangan Negara yang efektif dan efisien, transparan, dan akuntabel, dengan berpedoman pada Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Kerangka kerja yang disusun digunakan sebagai acuan dalam merancang, menerapkan, memantau, mengevaluasi, dan melakukan perbaikan berkelanjutan atas penerapan pengendalian internal pada seluruh unit kerja di Lingkungan Kementerian Keuangan. B. COSO Framework Penerapan COSO di Kementerian Keuangan masih berhubungan erat dengan ditandatanganinya Keputusan Menteri Keuangan Nomor 940.KMK/2017 Tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan. Apabila dijabarkan sesuai dengan komponen-komponen di dalam COSO Framework, dapat dilihat di dalam penjelasan berikut ini:
  • 4. a. Lingkungan Pengendalian Sesuai dengan penjelasan tentang deskripsi lingkungan pengendalian bahwasanya unsur-unsur lingkungan pengendalian adalah penerapan nilai etika, integritas, serta kompetensi yang dimiliki oleh para pegawai sebagai sumber daya di organisasi dalam mencapai tujuan organisasi. Berkaitan dengan penanaman nilai-nilai etika organisasi dan integritas, UU Nomor 5 Tahun 2014 tentang Aparatur Sipil Negara menyebutkan bahwa untuk menjaga martabat dan tanggung jawabnya, seorang Aparatur Sipil Negara harus menerapkan kode etik dan kode prilaku dalam setiap tindak tanduknya diantaranya melaksanakan tugasnya dengan jujur, bertanggung jawab, dan berintegritas tinggi. Selain itu dalam Peraturan Pemerintah Nomor 53 Tahun 2010 tentang Disiplin Pegawai Negeri Sipil, menyebutkan bahwa pegawai negeri sipil wajib menaati kewajiban dan menghindari larangan yang ditentukan dalam peraturan perundang-undangan dan/atau peraturan kedinasan yang apabila tidak ditaati atau dilanggar dijatuhi hukuman disiplin. Di Lingkungan Kementerian Keuangan sendiri melalui Keputusan Menteri Keuangan Nomor 312/KMK.01/2011 Tentang Nilai-Nilai Kementerian Keuangan Menyebutkan bahwa salah satu dari nilai-nilai Kementerian Keuangan yang merupakan nilai yang paling pertama adalah Integritas. Integritas disebutkan menjadi point pertama karena begitu pentingnya nilai ini untuk ditegakkan, karena akan menjadi cermin bagi nilai-nilai yang lainnya. Adapun penjabaran dari integritas yang dimaksud adalah bersikap jujur, tulus dan dapat dipercaya dan menjaga martabat dan tidak melakukan perbuatan hal-hal tercela. Lingkungan pengendalian di Kementerian Keuangan sudah dibentuk sedemikian rupa agar para pegawainya diharapkan dapat menjunjung tinggi nilai integritas dan etika dalam setiap prilaku sehari-harinya sehingga perbuatan-perbuatan korupsi, kolusi, nepotisme maupun hal-hal tercela lainnya dapat dihindari. Meskipun masih ada saja oknum-oknum yang masih berani melanggar nilai-nilai integritas demi kepentingan pribadi semata. Bagi oknum-oknum yang seperti itu maka Kementrian Keuangan akan menindak tegas sesuai dengan peraturan yang berlaku tergantung tingkat kedisiplinan apa yang dilanggar.
  • 5. b. Aktivitas Pengendalian Aktivitas pengendalian di Kementerian Keuangan dilakukan melalui Tiga Lini Pertahanan (Three Lines of Defense) yang meliputi : seluruh pegawai unit kerja yang bersangkutan, di tingkat unit eselon I, kantor wilayah dan kantor pelayanan di lingkungan Kementerian Keuangan. Manajemen unit kerja memiliki tugas dan tanggung jawab mencegah kesalahan, mendeteksi kecurangan, serta mengidentifikasi kelemahan dan kerentanan pengendalian dengan memperhatikan prinsip dan kebijakan umum penerapan pengendalian internal. Second Line), yang dijalankan oleh Unit Kepatuhan Internal (UKI) atau unit kerja yang melaksanakan fungsi Unit Kepatuhan Internal (UKI) di tingkat unit eselon I, kantor wilayah, dan kantor pelayanan di Lingkungan Kementerian Keuangan. UKI memiliki tugas dan tanggung jawab membantu manajemen unit kerja dalam melaksanakan pemantauan pengendalian internal. Third Line), yang dijalankan oleh Inspektorat Jenderal. Inspektorat Jenderal memiliki tugas dan tanggung jawab melakukan pengembangan metodologi, perangkat, dan mekanisme kerja seluruh unsur pengendalian internal dan melakukan asistensi, monitoring, dan evaluasi dalam rangka penerapan pengendalian internal di Lingkungan Kementerian Keuangan. Aktivitas pengendalian yang dilakukan merupakan kebijakan/prosedur untuk memastikan bahwa arahan manajemen telah dilaksanakan pada seluruh tingkatan dan fungsi di Lingkungan Kementerian Keuangan. Aktivitas pengendalian yang dilaksanakan antara lain melaui : pemberian persetujuan, otorisasi, verifikasi,reviu atas kinerja, pengamanan asset, dan pemisahan tugas.
  • 6. c. Penilaian Risiko Kegiatan penilaian risiko dalam rangka pengendalian internal di Lingkungan Kementerian Keuangan dilakukan pada saat kegiatan evaluasi pengendalian internal tingkat unit kerja, dimana salah satu komponen dari kegiatan tersebut adalah melakukan evaluasi atas prosedur penilaian risiko pada unit kerja masing-masing, selain itu evaluasi atas pembagian tugas untuk mengurangi risiko kecurangan (fraud). Pelaksanaan evaluasi ini dilakukan minimal sekali dalam dua tahun atau apabila terdapat kondisi-kondisi yang dapat mempengaruhi pengendalian internal unit kerja, seperti perubahan pimpinan, perubahan proses bisnis yang strategis dan perubahan struktur organisasi. Kegiatan evaluasi dilakukan dengan menggunakan tools berupa wawancara dan survey yang disampaikan kepada pengelola risiko maupun unit kepatuhan internal di masing-masing unit kerja di Lingkungan Kementerian Keuangan. Sehingga dari kegiatan ini dapat diketahui hal-hal apa saja yang perlu diperbaiki ke depannya untuk menghindari risiko-risiko yang tidak diinginkan oleh unit-unit kerja di Lingkungan Kementerian Keuangan. d. Informasi dan Komunikasi Praktik pertukaran informasi dan komunikasi dalam proses pengendalian internal dilakukan melalui koordinasi dan hubungan kerja Pelaksana Pemantauan dengan Inspektorat Jenderal, dimana aktivitas tersebut dilakukan sebagai berikut : pemantauan tahunan; uhan Internal menyampaikan rencana pemantauan tahunan dan hasil peningkatan kualitas pengendalian internal kepada Inspektorat Jenderal; fraud) dengan Inspektorat Jenderal;
  • 7. internal di Lingkungan Kementerian Keuangan; pelaksana pemantauan dalam menyusun perencanaan pengawasan, dan melakukan kegiatan asurans terhadap pelaksanaan pemantauan pengendalian internal. e. Pengawasan/Pengawasan Pelaksanaan pemantauan/pengawasan pengendalian internal di Lingkungan Kementerian Keuangan dilaksanakan melalui: si pengendalian internal tingkat unit kerja/unit kerja (entity level) yang terdiri atas kegiatan evaluasi atas lingkungan pengendalian, penilaian risiko, kegiatan pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan; adalah evaluasi kecukupan rancangan untuk memberikan keyakinan memadai bahwa seluruh risiko utama telah diidentifikasi dan pengendalian utama telah dirancang dengan tepat sehingga pada saat dilaksanakan dapat mencegah dan/atau mendeteksi kesalahan. Ada pula kegiatan pemantauan pengendalian utama yang meliputi pengujian kepatuhan pengendalian utama dan pengujian keakuratan pengendalian utama. Pada kegiatan pemantauan pengendalian utama terdapat kegiatan pemantauan pengendalian internal tingkat aktivitas (activity level) yang dilaksanan oleh pelaksana pemantauan untuk menilai aktivitas pengendalian internal terhadap pelaksanaan proses bisnis manajemen. Pengendalian internal efektif; Pengendalian internal efektif dengan pengecualian; atau Pengendalian internal mengandung kelemahan material.
  • 8. Dalam proses pemantauan terdapat kegiatan pemantauan berkelanjutan (on going monitoring) yang merupakan pemantauan atas pengendalian internal yang melekat dalam aktivitas operasi normal suatu unit kerja, yaitu meliputi aktivitas pengelolaan dan pengawasan rutin, dan tindakan lainnya yang dilaksanakan pemilik pengendalian dalam rangka pelaksanaan tugasnya. Daftar Pustaka 1. UU Nomor 5 Tahun 2014 tentang Aparatur Sipil Negara; 2. Peraturan Pemerintah Nomor 53 Tentang Disiplin Pegawai Negeri Sipil; 3. KMK Nomor 940/KMK.01/2017 Tentang Tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan; 4. KMK Nomor 312/KMK.01/2011 5. Keuangan, K. (2017, 12 8). KMK Nomor 940/KMK.09/2017. Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Internal dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Internal di Lingkungan Kementerian Keuangan. Jakarta, Jakarta, Indonesia: Kementerian Keuangan. 6. Steinbart, M. B. (2012). Accounting Information Systems. Edinburg: Pearson. 7. Steinbart, M. B. (2012). Accounting System Informations. Edinburg: Pearson.