Presentacionmodulovi dt2010-110917180651-phpapp01

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Presentacionmodulovi dt2010-110917180651-phpapp01

  1. 1. MÓDULO VI PLANEACIÓN TRIBUTARIA 2010
  2. 2. TRIBUTOS:TRIBUTOS: IMPUESTOS EXIGIDOS POR EL ESTADO, FIJADOS POR LEY TASAS CORRELACIÓN CON PRESTACION EFECTIVA DE UN SERVICIO PÚBLICO. CONTRIBUCIONES BENEFICIOS INDIVIDUALES O GRUPALES
  3. 3. COMPONENTES DE UN TRIBUTOCOMPONENTES DE UN TRIBUTO SUJETO PASIVO ENTE OBLIGADO A CUMPLIR CON EL TRIBUTO SUJETO ACTIVO ACREEDOR DEL TRIBUTO HECHO GENERADOR ACCIÓN O SITUACIÓN, ESTABLECIDA POR LEY, DE LA QUE NACE EL TRIBUTO BASE IMPONIBLE ELEMENTO QUE CUANTIFICA NUMERICAMENTE EL HECHO GRAVADO TASA IMPOSITIVA CONSISTE EN SUMA FIJA O UN PORCENTAJE
  4. 4. LEGALIDADLEGALIDAD GARANTÍA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA Generalidad, Progresividad, Eficiencia, Simplicidad Administrativa, Irretroactividad, Equidad, Transparencia y Suficiencia Recaudatoria. JERARQUÍA DE LAS NORMAS: CONSTITUCIÓN (NORMAS Y ACUERDOS INTERNACIONALES) CÓDIGO LEYES REGLAMENTOS ORDENANZAS Y ACUERDOS RESOLUCIONES CIRCULARES DE CARACTER GENERAL
  5. 5. ASPECTOS QUE ANALIZARASPECTOS QUE ANALIZAR SITUACIÓN ACTUAL ECONÓMICA Y FINANCIERA JURÍDICA TRIBUTARIA ENTORNO DISPOSICIONES LEGALES COMPOSICIÓN ACCIONARIA EFECTOS EN SOCIOS IMPOSICIONES FORMAS DE ORGANIZACION REORGANIZACIÓN EFECTOS TRIBUTARIOS FINALES
  6. 6. PLANEACIÓN TRIBUTARIA ECONOMÍA DE OPCIÓN
  7. 7. PLANEACIÓN TRIBUTARIA:PLANEACIÓN TRIBUTARIA: ECONOMÍA DE OPCIÓN:ECONOMÍA DE OPCIÓN:  ANALIZA ALTERNATIVAS LEGALES A USAR PARA PAGAR EL IMPUESTO DEBIDO.  CONSIDERA Y PONDERA VALORES DE TRIBUTOS QUE SE DEBEN PAGAR.  MINIMIZA RIESGOS AL APLICAR NORMAS TRIBUTARIAS SIN GENERAR CONTINGENCIA. CONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DECONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DE FORMA QUE LE RESULTE MENOSFORMA QUE LE RESULTE MENOS GRAVOSA LAGRAVOSA LA CARGA TRIBUTARIA.CARGA TRIBUTARIA.
  8. 8. EJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LASEJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LAS NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO.NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO. ELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICASELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICAS EXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOSEXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOS PARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOSPARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOS ONEROSA.ONEROSA. CONDICIONES DEL NEGOCIOCONDICIONES DEL NEGOCIO:: LICITOLICITO REAL NO FICTICIOREAL NO FICTICIO REGISTRADOREGISTRADO
  9. 9. ENTENDAMOS:ENTENDAMOS: ELUSIÓNELUSIÓN EVASIÓNEVASIÓN LÍCITA. NORMA JURÍDICA DE APLICACIÓN GENERAL. COMPLEJIDAD DE LA LEGISLACIÓN NO EXISTE SANCION TRIBUTARIA A UNA ACCIÓN. EVITAR O DISMINUIR CARGA TRIBUTARIA MEDIANTE DISTORSIÓN LEGAL DISMINUIR LA CARGA TRIBUTARIA USANDO MANIOBRAS PARA AUMENTAR GASTOS, OMITIR INGRESOS EN LAS DECLARACIONES, ETC.
  10. 10. PLANEACIÓN TRIBUTARÍAPLANEACIÓN TRIBUTARÍA OBJETIVOS NORMATIVA TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES APLICABLES SEGÚN ACTIVIDAD NIVEL DE TRIBUTACIÓN META ESTRATÉGICA: PAGOS IMPUESTOS EN LA JUSTA MEDIDA
  11. 11. PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA ANÁLISIS BASES IMPONIBLES HECHOS GENERADORES TRIBUTOS: IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES IMPUESTO A PROPIEDAD DE VEHÍCULOS IMPUESTO SALIDA DE DIVISAS IMPUESTO SOBRE TIERRAS REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO IMPUESTO SOBRE EXCEDENTES IMPUESTO UNIFICADO IMPUESTO PREDIAL PLUSVALÍA EN VENTA DE BIENES IMPUESTO UNIFICADO TASAS DE SERVICIOS PUBLICOS PARTICIPACION DE UTILIDADES CONTRIBUCIONES
  12. 12. PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA USO DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS NO INCURRIR EN HECHOS GENERADORES GRAVOSOS INDICADORES de GESTIÓN: RELACIÓN PORCENTUAL IMPUESTOS VS. INGRESOS IMPUESTOS VS. UTILIDAD NETA IMPUESTOS VS. PATRIMONIO GASTO LABORAL (SUELDOS Y PARTICIP.UTILIDADES) EFECTO PARA ACCIONISTAS (DIVIDENDOS) EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN EFECTO “CERO” INCUMPLIMIENTOS EN DECLARACIÓN Y PAGO INTERESES Y MULTAS POR RETRASOS SANCIONES
  13. 13. PLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIAPLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIA TRIBUTARIOS FINES CUMPLIR LA VISION Y MISION DE LA EMPRESA CREACION, CRECIMIENTO, MANTENIMIENTO, CIERRE TENER UN PAGO RAZONABLE DE IMPUESTOS EMPRESARIALES ENCAMINADOS A LOGROS Y POSICION EN EL MERCADO TIPO DE ACTIVIDAD Y SOCIEDAD ANALISIS DE ALTERNATIVAS TRIBUTARIAS LOGRAR RENTABILIDAD PARA EMPRESA INCREMENTAR EL VALOR DE LA EMPRESA CUMPLIR ADECUADAMENTE CON LA NORMA TRIBUTARIA OBJETIVOS ALTERNATIVAS DE INVERSIONES INDICADORES DE GESTION OBJETIVOS PRESPUESTOS FINANCIEROS Y PLANEACION TRIBUTARIA
  14. 14. MODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIAMODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA FIJAR MISION IDENTIFICAR MATRIZ FODA FORMULACION DE ESTRATEGIAS FIJAR OBJETIVOS Y METAS ELABORAR PRESUPUESTO DE DIFERENTES IMPUESTOS FIJAR POLITICAS Y ESTRATEGIAS FISCALES ASIGNACION DE RECURSOS PARA PAGO DE IMPUESTOS EJECUCION DE ESTRATEGIAS EVALUACION DE ESTRATEGIAS CONTROL DE PRESUPUESTO EVALUACION
  15. 15. CADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIOCADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIO COMPETIDORES NORMATIVA TRIBUTARIA IMPUESTO HECHO GENERADOR PAGO DEL TRIBUTO AREA LEGAL: INTERPRETACION DE LA LEY IDENTIFICACION DE LA OBLIGACION VERIFICACION DEL TRIBUTO ACEPTACION O DISCUSION DEL TRIBUTO CLIENTES PROVEEDORES INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN
  16. 16. MANEJO DE RECURSOS FINANCIEROS proveedores clientes auto consumos Incremento capital préstamos venta activos dividendos compra activos inversiones pago deudas OPERACIONES
  17. 17. ESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERAESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESASOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL (O DE SITUACIÓN) ESTADO DE RESULTADOS (o PÉRDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS ESTADO DE MOVIMIENTOS DE CAPITAL PRESUPUESTO GENERAL Y POR ÁREAS PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CASH FLOW PLANES DE INVERSIÓN
  18. 18. ÍNDICE DE SOLVENCIA Y LIQUIDEZ ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO / PASIVO CORRIENTE ÍNDICE DE COBERTURA DE DEUDA FLUJO DE EFECTIVO / DIVIDENDOS DE LA DEUDA NECESIDADESNECESIDADES DE CAPITAL DE TRABAJO PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBREPRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESALA SITUACIÓN DE LA EMPRESA BALANCEBALANCE GENERAL YGENERAL Y ESTRUCTURAESTRUCTURA
  19. 19. PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARATRIBUTARIA PARA SOCIEDADESSOCIEDADES
  20. 20. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAROBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAR EL IMPUESTO EN BASE A SUS RESULTADOS:EL IMPUESTO EN BASE A SUS RESULTADOS: RENTA GLOBALRENTA GLOBAL PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADESPERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES 1. TODAS LAS SOCIEDADES 2. PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES INDIVISAS.  MONTOS DE CAPITAL E INGRESOS O GASTOS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR SE FIJARAN POR REGLAMENTO.
  21. 21. APLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIAAPLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA INVERSIONES EN AREAS CON BENEFICIOS TRIBUTARIOS POLITICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS DECISIONES EMPRESARIALES SOCIETARIAS FINANCIAMIENTO INTERNO O EXTERNO VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS INVERSIÓN EN ACTIVOS RECURSOS PROPIOS FINANCIAMIENTO LEASING FINANCIERO U OPERATIVO POLITICAS DE PERSONAL
  22. 22. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN NORMAL APLICACIÓN TRIBUTARIA, MÉTODO DE LÍNEA RECTA COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA SI SE APLICA OTRO MÉTODO, PARA FINES TRIBUTARIOS DEBE HOMOLOGARSE A LOS PORCENTAJES PERMITIDOS.
  23. 23. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN NORMAL (I) INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS), NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES. (II) INSTALACIONES, MAQUINARIAS, EQUIPOS Y MUEBLES. (III) VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL. (IV) EQUIPOS DE CÓMPUTO Y SOFTWARE ANUALANUAL 5%5% 10%10% 20%20% 33%33%
  24. 24. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA CONSTITUYE UN ELEMENTO IMPORTANTE EN LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA DE NUEVAS INVERSIONES PORQUE PERMITE ESTABLECER EL PERIODO MAS CONVENIENTE PARA ADQUIRIR ACTIVOS Y APLICAR DEPRECIACIÓN ACELERADA SI EL BIEN LO AMERITA. DEPRECIACIÓN ACELERADA
  25. 25. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN ACELERADA  CUMPLIR CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD  ATENDER A PARÁMETROS TÉCNICOS DE CADA INDUSTRIA Y DEL ACTIVO FIJO,  BIENES NUEVOS Y CON VIDA ÚTIL DE AL MENOS CINCO AÑOS.  SOLICITAR LA RESPECTIVA AUTORIZACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
  26. 26. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA EJEMPLOEJEMPLO (sin incluir depreciación)(sin incluir depreciación) INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años)INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años) VENTAS 130,000 (-) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000 (-) AMORTIZACION INVERSION 30,000 = UTILIDAD LIQUIDA 20,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (a) 5,000 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 15,000
  27. 27. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA EJEMPLOEJEMPLO (incluyendo depreciación acelerada)(incluyendo depreciación acelerada) COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS.COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS. VENTAS 130,000 (-) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000 (-) AMORTIZACION INVERSION 30,000 (-) DEPREC.ACUMULADA 15,000 = UTILIDAD LIQUIDA 5,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (b) 1,250 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 3,750 TENER PRESENTE EL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS PARA IMPUESTO 1.5 POR MIL y 4 POR MIL SOBRE ACTIVOS y 2 POR MIL EN GASTOS, PARA CALCULO ANTICIPO .
  28. 28. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS METODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS (SEGÚN NEC 12)  PROMEDIO PONDERADO  PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)  UEPS (ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR) CONSIDERAR APLICACIÓN DE NIIF’s
  29. 29. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS  PROMEDIO PONDERADOPROMEDIO PONDERADO ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE:ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE: MULTIPLICANDO:MULTIPLICANDO: LAS UNIDADES VENDIDAS POR ELLAS UNIDADES VENDIDAS POR EL COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN.COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN. TOTAL UNIDADES EN STOCKTOTAL UNIDADES EN STOCK ++ ADQUIRIDASADQUIRIDAS TOTAL COMPRASTOTAL COMPRAS ++ INVENT. INICIALINVENT. INICIALUS$US$ UNIDADESUNIDADES COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO==
  30. 30. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR) COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL CONCEPTO: LAS PRIMERAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN. COSTO DE VENTAS = BAJO (SUBVALUADO) INVENTARIO FINAL = ALTO (A PRECIO ACTUAL) ES DECIR:
  31. 31. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS UEPS (ULTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR) COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL CONCEPTO: LAS ULTIMAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN. COSTO DE VENTAS = ALTO INVENTARIO FINAL = BAJO (SUBVALUADO) ES DECIR: POR APLICAR COSTO DE VENTAS A VALOR ACTUAL: • MENOR UTILIDAD Y MENOR VALOR DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR, • ACCIONISTAS RECIBEN MENORES DIVIDENDOS, • LA EMPRESA ESTARA FORTALECIDA PATRIMONIALMENTE
  32. 32. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS VALORACIONVALORACION INFORMACION BASEINFORMACION BASE DESCRIPCION No. UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000 C O M P R A S: 1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500 2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000 3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000 4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500 DISPONIBLE PARA VENTA 3,000 30,000 UNIDADES VENDIDAS 1,800 INVENTARIO FINAL 1,200
  33. 33. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADOPRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADO PEPS No. UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000 1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500 2DA. COMPRA (JUL.1) 300 10 3,000 COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 15,500 COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 15,500 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 14,500
  34. 34. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTOPRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTO UEPS No. UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL 4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500 3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000 2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000 1RA. COMPRA (MAR.1) 300 9 2,700 COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 20,200 COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 20,200 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 9,800
  35. 35. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 TOTAL UNIDADES DISPONIBLES PARA VENTA 3,000 TOTAL DE UNIDADES VENDIDAS 1,800 (x) COSTO PROMEDIO PONDERADO 10 COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 18,000 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 12,000 = 10
  36. 36. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS METODO VENTAS (-)COSTO MERCADERIA VENDIDA INV.INICIAL COMPRAS CSTO.MERC.DISP.VENTA (MENOS) INV.FINAL CSTO.MERC.VENDIDA UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS COSTO PROMEDIO PONDERADO 27,500 8,000 22,000 30,000 12,000 18,000 9,500 PEPS 27,500 8,000 22,000 30,000 14,500 15,500 12,000 UEPS 27,500 8,000 22,000 30,000 9,800 20,200 7,300
  37. 37. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS TIPO DE VALORACION CONVENIENTE, DEPENDERÁ DEL BIEN, SU ACEPTACIÓN EN EL MERCADO Y EL MANEJO DEL STOCK. •PROYECCIÓN DE MAYOR INVENTARIO FINAL QUE COSTO DE VENTAS AL CIERRE DEL PERIODO PEPS •PROYECCIÓN DE MAYOR COSTO DE VENTAS QUE INVENTARIO FINAL AL CIERRE DEL PERIODO UEPS CONCLUSIÓN ES PRUDENTE MANTENER UN MISMO MÉTODO DE VALORACION, SI SE VA A CAMBIAR, DEBE INFORMARSE AL “SRI” JUSTIFICADAMENTE, POR TANTO, SI LA APLICACIÓN SE BASA EN PROYECCIONES ESTAS DEBEN SER A LARGO PLAZO.
  38. 38. POLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOSPOLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS SEGUN LA PLANIFICACIÓN DE CRECIMIENTO DE LA EMPRESA Y DE ACUERDO CON LOS ACCIONISTAS, LA UTILIDAD PUEDE SER REINVERTIDA EN LA COMPAÑÍA. GENERA DISMINUCIÓN DE 10 PUNTOS PORCENTUALES EN LA TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA. CRECIMIENTO PATRIMONIAL DE LA COMPAÑÍA PUEDE GENERAR UNA MAYOR UTILIDAD EN EJERCICIOS POSTERIORES. EN MAQUINARIA, EQUIPO, TECNOLOGIA, SOFTWARE (otros) REINVERSIÓN DE UTILIDADES
  39. 39. POLÍTICAS DE PERSONALPOLÍTICAS DE PERSONAL CRECIMIENTO NETO DE PERSONAL 100% INCREMENTO EN DEDUCCION NO SEA PERSONAL QUE HAYA TRABAJADO EN RELACIONADAS, TRES AÑOS ATRÁS TRABAJO BAJO CONTRATO SEIS MESES CONTINUOS CONTRATACION PERSONAL DISCAPACITADO 150% INCREMENTO EN DEDUCCION LIMITACION 30% RECONOCIDA CONADIS PERSONAL CON DEPENDIENTES DISCAPACITADOS
  40. 40. ASPECTOS INTERNACIONALES EN LA PLANEACION TRIBUTARIA
  41. 41. PROCESOS DE:PROCESOS DE: INTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIAINTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIA FENOMENO DE LA GLOBALIZACIONFENOMENO DE LA GLOBALIZACION INTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALESINTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALES O JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS AO JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS A TRAVES DE INVERSIONES NACIONALES OTRAVES DE INVERSIONES NACIONALES O EXTRANJERASEXTRANJERAS INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA:INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA: INCREMENTO EN LA CAPACIDAD DE PRODUCCION EN EL PAIS MODERNIZACION A TRAVES DE TECNOLOGIA GENERACION DE EMPLEOS DIRECTOS E INDIRECTOS
  42. 42. LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES DEBEN CONSIDERAR DIFERENTES NORMAS EN EL AMBITO TRIBUTARIO, SEGÚN LOS PAISES EN LOS CUALES SE UBIQUEN LAS EMPRESAS QUE REALIZAN LA NEGOCIACION. IMPORTANTE:IMPORTANTE: DESLOCALIZAR LAS BASES IMPONIBLES EVITAR LA DOBLE IMPOSICION.
  43. 43. CONSIDERAR:CONSIDERAR: CONCEPTO DE RENTACONCEPTO DE RENTA PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONCONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE CONCEPTO PARTES RELACIONADASCONCEPTO PARTES RELACIONADAS
  44. 44. ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE LUGAR FIJO EN EL QUE UNA EMPRESA EFECTUA SUS ACTIVIDADES. SI CUENTA CON UN A PERSONA O ENTIDAD QUE ACTUE POR CUENTA DE DICHA EMPRESA. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE:ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE: USO DE ESTABLECIMIENTO SOLO PARA EXPONER BIENES O MERCADERIA, PROPORCIONAR INFORMACION O TENER ACTIVIDAD POR MEDIO DE UN COMISIONISTA O MEDIADOR INDEPENDIENTE. PERO DEBEN OBTENER RUC SI OPERARAN MAS DE UN MES Y NO TIENE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
  45. 45. CONVENIOS PARA EVITAR DOBLECONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONIMPOSICION INCENTIVAN LA INVERSION EXTRANJERA PROCESOPROCESO NEGOCIACION DIRECTA DE PRESIDENTE O AGENTE PLENIPOTENCIARIO RATIFICACION DE LAS CONDICIONES INCLUIDAS EN EL CONVENIO. APROBACION DEL CONGRESO. APOYAN LAS REGULACIONES PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS DE SOBERANIA TRIBUTARIA EN ESTADOS. FOMENTA LA COOPERACION PARA ARMONIZAR ESTRUCTURAS TRIBUTARIAS Y EJERCER CONTROL
  46. 46. PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA VALORES DE NEGOCIACION DE BIENES O SERVICIOS FIJADOS ENTRE PARTES RELACIONADAS, PERO EN CONDICIONES DIFERENTES A LAS REALIZADAS CON PARTES INDEPENDIENTES. ECUADOR INCLUYE P.T. EN EL CODIGO TRIBUTARIO. ART. 91, AÑO 1999
  47. 47. METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION: PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO. PRECIO DE REVENTA COSTO ADICIONADO DISTRIBUCION DE UTILIDADES RESIDUAL DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD OPERACIONAL.
  48. 48. METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION: LA METODOLOGIA UTILIZADA PODRA CONSULTARSE AL SRI, ADJUNTANDO INFORMACION, DATOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS. LA CONSULTA CON CARÁCTER DE VINCULANTE . MEDIANTE REGLAMENTO SE DEFINIRAN LOS METODOS DE PLENA COMPETENCIA.
  49. 49. PLANEACIÓN TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES
  50. 50. PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES  USO ADECUADO DE BENEFICIOS ESPECÍFICOS POR:  TERCERA EDAD  DISCAPACIDAD  OTRAS DISPENSAS, COMO NO LLEVAR CONTABILIDAD POR SER TRABAJADOR AUTÓNOMO, ARTESANO CALIFICADO, PROFESIONAL, COMISIONISTA, ETC.
  51. 51.  TERCERA EDAD (MAYOR DE 65 AÑOS) PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES  TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EN UN MONTO EQUIVALENTE AL DOBLE DE LA FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA, SEGÚN EL ART. 36 DE LA LRTI.  TAMBIÉN TIENEN DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DEL IVA, ICE.
  52. 52.  DISCAPACITADOS PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES  CALIFICADOS POR EL CONADIS, TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EQUIVALENTE AL TRIPLE DE LA FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA, LUEGO DE LO CUAL SE APLICARÁ LA TABLA PROGRESIVA DEL ART. 36.
  53. 53. PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES  DISCAPACITADOS  DEVOLUCIÓN DEL IVA, PAGADO EN:  ADQUISICION LOCAL DE VEHICULOS  APARATOS MÉDICOS ESPECIALES,  MATERIAS PRIMAS DE ÓRTESIS Y PRÓTESIS,  TRAMITE: SOLICITUD ADJUNTANDO: DAU, FACTURA, COPIA DE CEDULA DE IDENTIDAD, COPIA DEL CARNE DEL CONADIS.
  54. 54. PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES  DEFINICIÓN TRABAJADOR AUTÓNOMO ART. 9 LEY DE SEGURIDAD SOCIAL “ ES TRABAJADOR AUTÓNOMO TODA PERSONA QUE EJERCE UN OFICIO O EJECUTA UNA OBRA O REALIZA REGULARMENTE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA, SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, Y PERCIBE UN INGRESO EN FORMA DE HONORARIOS, COMISIONES, PARTICIPACIONES, BENEFICIOS U OTRA RETRIBUCIÓN DISTINTA DE SUELDO O SALARIO”
  55. 55. PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES  ARTESANO CALIFICADO  CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDAD ARTESANAL PODRÁN GRAVAR CON TARIFA CERO SUS VENTAS, SIEMPRE QUE SE ENCUENTREN CALIFICADOS POR LA JUNTA DE DEFENSA DEL ARTESANO, SIN EMBARGO, SE SOMETERÁ A TODAS LAS OBLIGACIONES FORMALES ESTIPULADAS EN LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA.
  56. 56. 1. CALIFICACIÓN ACTUALIZADA DE LA JUNTA DE DEFENSA. 2. ACTUALIZAR SU RUC. 3. NO EXCEDER MONTO DE ACTIVOS TOTALES SEGÚN LDA. (NO SUPERE 25% DEL MAXIMO DE ACTIVOS PARA PEQUEÑA INDUSTRIA QUE ES US$ 350,000 POR LO TANTO = US$ 87,500) 4. PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS, SEGÚN CALIFICACIÓN. 5. VENDER SOLO BIENES DE SU PROPIA ELABORACIÓN 6. EMITIR COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS. 7. EXIGIR A PROVEEDORES FACTURAS Y ARCHIVARLAS SEGÚN DISPONGA SRI. 8. LLEVAR REGISTRO INGRESOS Y GASTOS SEGÚN LA LRTI 9. DECLARAR IVA SEMESTRAL e I.RENTA ANUALMENTE
  57. 57. TRABAJO EN CLASETRABAJO EN CLASE 4 GRUPOS EMPRESA 4 GRUPOS AUDITORIA TRIBUTARIA ESTRUCTURAESTRUCTURA TIEMPOSTIEMPOS 15 MINUTOS PARA EL TRABAJO DE ANALISIS 5 MINUTOS PARA CONCLUIR EN HOJA RESUMEN EXPOSICION EN CLASEEXPOSICION EN CLASE INSTRUCCIONESINSTRUCCIONES 10 MINUTOS DE CONCLUSIONES NO DEBE HACER CALCULOS, SOLO REVISEN LOS DATOS Y ANALICE CON LAS DISPOSICIONES LEGALES PARA CADA PERIODO FISCAL (2007 Y 2008). DOCUMENTOS:DOCUMENTOS: EJERCICIO DESCRITO CON ADJUNTOS (CALCULOS, FORMATOS, ETC.) HOJA RESUMEN HOJAS EN BLANCO LOS DOCUMENTOS ENGRAPADOS DEBERA ENTREGAR AL PROFESOR DESIGNE AL PRESENTADOR IDENTIFIQUE EL GRUPO AL QUE PERTENECE PONGA LOS NOMBRES DE LOS INTEGRANTES DISTRIBUYA EL TRABAJO ANALICEN EL CASO Y BASE LEGAL PREPARE LA HOJA RESUMEN

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