Vinatax: Các trường hợp được ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN 2013

1,804 views

Published on

Sử dụng chiến lược tài chính như một tấm chắn thuế, đầu tư vào các khu vực được ưu đãi để được ưu đãi, miễn giảm thuế là một trong những kỹ thuật được sử dụng trong công tác lập kế hoạch thuế.

Tài liệu cung cấp kiến thức cơ bản về các trường hợp được ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN, điều kiện và các lưu ý khi áp dụng.

Tài liệu được biên soạn bởi Công ty CP Tư Vấn Thuế VINATAX. Vinatax là đại lý thuế hợp pháp theo quy định của pháp luật. Liên hệ với chúng tôi hôm nay để được tư vấn thuế miễn phí. Hotline: 0928.28.28.48

CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THUẾ VINATAX
www.taxagency.vn

Published in: Business
1 Comment
1 Like
Statistics
Notes
  • Dịch vụ làm luận văn tốt nghiệp, làm báo cáo thực tập tốt nghiệp, chuyên đề tốt nghiệp, tiểu luận, khóa luận, đề án môn học trung cấp, cao đẳng, tại chức, đại học và cao học (ngành kế toán, ngân hàng, quản trị kinh doanh…) Mọi thông tin về đề tài các bạn vui lòng liên hệ theo địa chỉ SĐT: 0973.764.894 ( Miss. Huyền ) Email: dvluanvan@gmail.com ( Bạn hãy gửi thông tin bài làm, yêu cầu giáo viên qua mail) Chúng tôi nhận làm các chuyên ngành thuộc khối kinh tế, giá cho mỗi bài khoảng từ 100.000 vnđ đến 500.000 vnđ. DỊCH VỤ LÀM SLIDE: 10.000VNĐ/1SLIDE
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
No Downloads
Views
Total views
1,804
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
17
Comments
1
Likes
1
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Vinatax: Các trường hợp được ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN 2013

  1. 1. Ưu đãi và miễngiảm thuế thunhập doanhnghiệp.Dec 23, 2012Nam Nguyễn (BDD)www.taxagency.vn
  2. 2. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyCHƯƠNG TRÌNHA.VĂN BẢN PHÁP LUẬTB.CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC ƯU ĐÃIC.THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃID.ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDNE.NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN2
  3. 3. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyVĂN BẢN PHÁP LUẬT3Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005;Luật Doanh nghiệp sô 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005;Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008;Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 44/2005/QH10 ngày 14/6/2005Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 củaChính Phủ về đăng ký doanh nghiệp;Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 chitiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN;Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 chitiết thi hành một số điều Luật XNKThuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong thời hạn 15 nămMiễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm
  4. 4. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyDOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪDỰ ÁN ĐẦU TƯTHUẾSUẤT ƯUĐÃIMIỄN GIẢMTHUẾMiễnGiảm50%1/ Địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệtkhó khăn10% trong15 năm kểtừ năm đầutiên códoanh thu4 năm 9 năm2/ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầutư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao đượcthành lập theo Quyết định của Thủ tướngChính phủ3/ Công nghệ cao theo quy định của phápluật; nghiên cứu khoa học và phát triển côngnghệ.CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ4
  5. 5. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyCÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ5DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰÁN ĐẦU TƯTHUẾSUẤT ƯUĐÃIMIỄN GIẢMTHUẾMiễnGiảm50%4/ Sản xuất sản phẩm phần mềm10% trong15 năm kểtừ năm đầutiên códoanh thu4 năm 9 năm5/ Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máyđiện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ,đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảngsông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạtầng đặc biệt quan trong do Thủ tướng CP quyđịnhTrường hợp các DN thực hiện thi công, xây dựng các công trình này thì phần thunhập từ hoạt động thi công, xây dựng các công trình này không được hưởng ưuđãi thuế TNDN
  6. 6. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyCÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ6DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰÁN ĐẦU TƯTHUẾSUẤT ƯUĐÃIMIỄN GIẢMTHUẾMiễnGiảm50%6/ Dự án đầu tư thuộc loại dự án có quy mô lớn,công nghệ cao, mới cần đặc biệt thu hút đầu tư10% Khôngquá 30 năm4 năm 9 năm7/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạynghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường)thực hiện tại địa bàn có điều kiện KT - XH khókhăn hoặc đặc biệt khó khăn10% trongsuốt thờigian hoạtđộng4 năm 9 năm8/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạynghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường)không thực hiện tại địa bàn có điều kiện KT -XH khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn10% trongsuốt thờigian hoạtđộng4 năm 5 năm
  7. 7. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyCÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ7DN có phát sinh thu nhập từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạynghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường nếu đủ điều kiện thuộc Danh mụcloại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hoá do Thủ tướngChính phủ quy định tại Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 thì ápdụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phầnthu nhập có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, ytế, văn hoá, thể thao và môi trường kể từ ngày 01/01/2009DN hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạtđộng trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môitrường nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩnvề lĩnh vực xã hội hoá do Thủ tướng Chính phủ quy định thì áp dụng thuế suấtthuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập có đượctừ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thaovà môi trường kể từ ngày 01/01/2009
  8. 8. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyCÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ8DOANH NGHIỆP THÀNHLẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦUTƯTHUẾ SUẤT ƯU ĐÃIMIỄN GIẢMTHUẾMiễnGiảm50%9/ Địa bàn có điều kiện KT –XH khó khăn 20% trong 10 năm kể từnăm đầu tiên có doanh thu2 năm 4 năm10/ HTX dịch vụ nông nghiệp,quỹ tín dụng nhân dân20% trong suốt thời gianhoạt động• Đối với HTX dịch vụ nông nghiệp, Quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20%trong suốt thời gian hoạt động• Trường hợp thành lập mới tại địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn ápdụng thuế suất 10% sau khi hết hạn áp dụng dụng thuế suất 20%
  9. 9. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyTHỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI9Thời gian áp dụng thuế suất ưuđãi được tính liên tục từ năm đầutiên doanh nghiệp có doanh thutừ hoạt động được hưởng ưu đãithuế.Hết thời gian áp dụng mức thuếsuất ưu đãi doanh nghiệpchuyển sang áp dụng mức thuếsuất 25%.
  10. 10. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyTHỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI10Thời gian miễn thuế, giảmthuế được tính liên tục từnăm đầu tiên doanh nghiệpcó thu nhập chịu thuế từ dựán đầu tư được hưởng ưuđãi thuếTrường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba nămđầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễnthuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư
  11. 11. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyCÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN GIẢM KHÁC11a/ Doanh nghiệp hoạt động tronglĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tảiđược giảm số thuế TNDN phải nộptương ứng với số tiền thực chi thêmcho lao động nữb/ Doanh nghiệp sử dụng lao độnglà người dân tộc thiểu số được giảmthuế TNDN phải nộp tương ứng vớisố tiền thực chi thêm cho lao độnglà người dân tộc thiểu số
  12. 12. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN12a- Các ưu đãi v thu TNDN cháp d ng đ i v i doanh nghi pth c hi n ch đ k toán, hoáđơn, ch ng t theo quy đ nh vàđăng ký, n p thu TNDN theo kêkhai.b- Doanh nghi p t xác đ nh cácđi u ki n ưu đãi thu , m c thusu t ưu đãi, th i gian mi n thu ,gi m thu , s l đư c tr (-) vàothu nh p tính thu đ t kê khaivà t quy t toán thu v i cơ quanthu
  13. 13. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN13H sơ đ xác đ nh d án đ u tư làgi y ch ng nh n đăng ký DNT 15 t đ n < 300 t đ ng VNDN làm th t c đăng ký đ u tư theom u t i cơ quan nhà nư c qu n lýđ u tư c p t nhc- Trư ng h p DN thành l p m i t d án đ u tư mà d án đ u tư trong nư ckhông thu c danh m c đ u tư có đi u ki n và có quy mô v n đ u tư như sau:< 15 t đ ng VN
  14. 14. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u này 142.1. Trong th i gian đang ưu đãi thu TNDNn u doanh nghi p th c hi n nhi u ho t đ ngSXKD thì doanh nghi p ph i h ch toán riêngthu nh p t ho t đ ng SXKD đư c hư ngưu đãi thu TNDN (bao g m m c thu su tưu đãi ho c mi n, gi m thu ).2.2. Trư ng h p trong kỳ tính thu , doanhnghi p v a có ho t đ ng kinh doanh đư chư ng ưu đãi thu v a có ho t đ ng kinhdoanh không đư c hư ng ưu đãi thu : n uh ch toán riêng đư c thu nh p t ho t đ ngkinh doanh đư c hư ng ưu đãi thu và ho tđ ng kinh doanh không đư c ưu đãi thu thìđư c kê khai n p thu riêng.NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN
  15. 15. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyNGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN152.3. Trư ng h p trong kỳ tính thu DN không h ch toán riêng thu nh p tho t đ ng SXKD đư c hư ng ưu đãi thu và thu nh p t ho t đ ng SXKDkhông đư c hư ng ưu đãi thu thì ph n thu nh p c a ho t đ ng SXKD ưu đãithu xác đ nh như sauPhần thu nhập củahoạt động SXKD ưuđãi thuếTổng thu nhập chịuthuế của hoạt độngSXKD (không baogồm thu nhập khácDoanh thu hoạt độngSXKD ưu đãi thuếTổng doanh thu của doanhnghiệp trong kỳ tính thuếx= ------------------------------
  16. 16. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyNGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN162.4. DN thành l p m i t d án đ utư đư c hư ng ưu đãi thu thu nh pdoanh nghi p là doanh nghi p đăngký kinh doanh l n đ u.2.5. Trong cùng m t kỳ tính thu n ucó m t kho n thu nh p thu c di n ápd ng thu su t thu TNDN ưu đãi vàth i gian mi n thu , gi m thu theonhi u trư ng h p khác nhau thìdoanh nghi p t l a ch n m t trongnh ng trư ng h p ưu đãi thuTNDN có l i nh t.
  17. 17. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyNGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN172.6. Trong th i gian đư c ưu đãi thuTNDN, n u trong năm tính thu mà DNkhông đáp ng đ m t trong các đi u ki nưu đãi thu theo quy đ nh thì DN khôngđư c hư ng ưu đãi trong năm tính thu đómà ph i n p thu TNDN theo m c thusu t 25%.2.7. Doanh nghi p thành l p t chuy n đ ilo i hình doanh nghi p, chuy n đ i sh u, chia, tách, sáp nh p, h p nh t ch utrách nhi m tr các kho n n ti n thu ,ti n ph t v thu TNDN c a doanh nghi pb chuy n đ i, chia, tách, sáp nh p, h pnh t và đư c k th a các ưu đãi v thuTNDN cho th i gian còn l i n u ti p t cđáp ng các đi u ki n ưu đãi thu TNDN
  18. 18. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyNGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN182.7. Việc ưu đãi thuế TNDN không áp dụng đối vớiCác kho n thu nh p khácThu nh p t ho t đ ng tìm ki m,thăm dò, khai thác d u khí và tàinguyên quí hi m khácThu nh p t kinh doanh trò chơi cóthư ng, cá cư c theo quy đ nh c apháp lu t.Thu nh p t ho t đ ng khai tháckhoáng s nThu nh p t ho t đ ng đ u tư mr ng
  19. 19. Tài li u đư c biên so n b i Công ty C Ph n Tư V n Thu VINATAX. Vui lòng ghi rõ ngu n khi phát hành l i tài li u nàyHỎI ĐÁP19Liên h : Ông. Lê Nguy n Hoàng NamBusiness Development DirectorTel: 0908.120.081Email: nam.le@taxagency.vnWebsite: www.taxagency.vn

×