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ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE  Lupe Beatriz Espejo J.
CONTENIDOS <ul><li>UNIDAD 10.  CICLO CONTABLE </li></ul><ul><ul><li>Documentación fuente </li></ul></ul><ul><ul><li>Formas...
CUENTA MERCADERÍAS SISTEMA DE  INVENTARIO PERMANE NTE  <ul><li>Para el registro contable utiliza las cuentas: </li></ul><u...
INVENTARIO DE MERCADERIAS <ul><li>Se debita   por el valor de inventario inicial,  por las adquisiciones, por retorno de l...
INVENTARIO DE MERCADERIAS Fecha Detalle Debe Haber  Febrero 25 Febrero 26 …………………  xx ……………… Inventario de mercaderías IVA...
VENTAS Y COSTO DE VENTAS  <ul><li>La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. </li></ul><ul...
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MÉTODOS DE VALORACIÓN MÉTODO FIFO
DOCUMENTACIÓN FUENTE <ul><li>Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial par...
COMPROBANTES DE VENTA  <ul><li>Comprobantes  de venta </li></ul><ul><li>Facturas </li></ul><ul><li>Notas de venta - RISE <...
OTROS DOCUMENTOS  FUENTE  <ul><li>Documentos bancarios: </li></ul><ul><li>Cheque </li></ul><ul><li>Nota de depósito bancar...
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL <ul><li>Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio econó...
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL  <ul><li>Industrial  “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de situación inicial </li></ul><ul>...
LIBRO DIARIO <ul><li>Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaci...
LIBRO DIARIO Fecha  Detalle Parcial Debe Haber  11-05-2011 ________ 1  ________ Servicios Básicos Agua Luz Bancos P/r. el ...
LIBRO MAYOR <ul><li>Es el segundo registro contable  principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro ...
    INDUSTRIAL “LA REFORMA”     Libro mayor  Código:  Cuenta:  Caja Fecha  Detalle Debe Haber Saldo  01/01/2011 02/01/2011...
SALDO DE LAS CUENTAS  <ul><li>Deudor, acreedor, nulo </li></ul><ul><li>INDUSTRIAL LA  REFORMA </li></ul><ul><li>LIBRO MAYO...
BALANCE DE COMPROBACIÓN  <ul><li>Permite agrupar la información de las </li></ul><ul><li>cuentas contables a nivel de mayo...
INDUSTRIAL “LA REFORMA” Balance de comprobación de sumas y saldos Periodo: CÒDIGO  CUENTAS SUMAS   SALDOS       DEBE HABER...
AJUSTES <ul><li>Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, ...
AJUSTES   <ul><li>Los ajustes de mayor frecuencia son por:  </li></ul><ul><li>Errores y omisiones </li></ul><ul><li>Usos i...
EJEMPLOS DE AJUSTES  Fecha Detalle Parcial Debe Haber  Marzo 3 Marzo 31 ……………………  xx ……………………. Caja Arriendos cobrados por...
EJEMPLOS DE AJUSTES  Fecha Detalle Parcial Debe Haber  Dic.31 Dic. 31  ……………… .  xx ………………… Deprec.muebles of. Dep. acum. ...
ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y econ...
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS   <ul><li>Usuarios internos: inversionistas, empleados, la gerencia. </li></ul><ul><li...
ESTADOS FINANCIEROS   <ul><li>La NIC 1. Presentación de estados financieros, contempla los siguientes estados financieros:...
ESTADO DE RESULTADOS  INTEGRAL <ul><li>Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gast...
ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de resultados  integral  </...
ESTADO DE SITUACIÓN  FINANCIERA <ul><li>Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y...
ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de situación financier...
CIERRE DEL CICLO CONTABLE <ul><li>El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gas...
CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO Fecha  Detalle Parcial Debe Haber  Dic.31 ………………… .  Xx …………………….. Ventas  Intereses gana...
CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO Fecha  Detalle Parcial Debe Haber  Dic.31 ……………………  xx ……………….. Resumen de ingresos y gasto...
REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO Fecha Detalle Parcial Debe Haber  Dic.31 Dic. 31  ……………… . Xx …………………. Res...
UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II-BIMESTRE-(OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012)
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UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II-BIMESTRE-(OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012)

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Universidad Técnica Particular de Loja
Carrera: Contabilidad y Auditoría
Docente: Dra. Lupe Espejo
Ciclo: Primero
Bimestre: Segundo

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UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II-BIMESTRE-(OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012)

  1. 1. ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE Lupe Beatriz Espejo J.
  2. 2. CONTENIDOS <ul><li>UNIDAD 10. CICLO CONTABLE </li></ul><ul><ul><li>Documentación fuente </li></ul></ul><ul><ul><li>Formas de llevar los libros contables </li></ul></ul><ul><ul><li>Estado de situación inicial </li></ul></ul><ul><ul><li>Libro diario </li></ul></ul><ul><ul><li>Libro mayor </li></ul></ul><ul><ul><li>Balance de comprobación </li></ul></ul><ul><ul><li>Ajustes contables </li></ul></ul><ul><ul><li>Estados financieros </li></ul></ul>
  3. 3. CUENTA MERCADERÍAS SISTEMA DE INVENTARIO PERMANE NTE <ul><li>Para el registro contable utiliza las cuentas: </li></ul><ul><ul><li>Inventario de mercaderías </li></ul></ul><ul><ul><li>Ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Costo de ventas </li></ul></ul>
  4. 4. INVENTARIO DE MERCADERIAS <ul><li>Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. </li></ul><ul><li>Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. </li></ul><ul><li>El saldo deudor </li></ul><ul><li>Ejemplo: </li></ul>
  5. 5. INVENTARIO DE MERCADERIAS Fecha Detalle Debe Haber Febrero 25 Febrero 26 ………………… xx ……………… Inventario de mercaderías IVA compras Bancos P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ……………… Caja Inv. de mercaderías IVA compras P/r el retorno parcial de las mercaderías compradas $ 1.000 120 $ 560 $ 1.120 $ 500 60
  6. 6. VENTAS Y COSTO DE VENTAS <ul><li>La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. </li></ul><ul><ul><li>Se acredita por la venta de mercaderías </li></ul></ul><ul><ul><li>Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes </li></ul></ul><ul><ul><li>Saldo acreedor </li></ul></ul><ul><li>La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo </li></ul><ul><ul><li>Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo </li></ul></ul><ul><ul><li>Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes </li></ul></ul><ul><ul><li>Saldo deudor </li></ul></ul>
  7. 7. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber Marzo 10 Marzo 10 ……………… . Xx ……………………. Caja Ventas IVA Ventas P/r la venta de mercaderías, según factura 8776. ……………… xx ………………….. Costo de ventas Inventario de mercad. P/r la salida de mercaderías al precio de costo $ 2.240 $ 1.600 $ 2.000 240 $ 1.600
  8. 8. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber Marzo 12 Marzo 12 …………………… xx ……………………. Ventas IVA ventas Caja P/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes. ………………… xx ………………….. Inventario de mercaderías Costo de ventas P/r el retorno de las mercaderías al precio de costo $ 1.000 120 $ 800 $ 1.120 $ 800
  9. 9. MÉTODOS DE VALORACIÓN MÉTODO FIFO
  10. 10. DOCUMENTACIÓN FUENTE <ul><li>Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas. </li></ul><ul><li>Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc. </li></ul>
  11. 11. COMPROBANTES DE VENTA <ul><li>Comprobantes de venta </li></ul><ul><li>Facturas </li></ul><ul><li>Notas de venta - RISE </li></ul><ul><li>Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios </li></ul><ul><li>Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras </li></ul><ul><li>Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre otros </li></ul><ul><li>Documentos complementarios </li></ul><ul><li>Notas de crédito </li></ul><ul><li>Notas de débito </li></ul><ul><li>Guía de remisión </li></ul><ul><li>Comprobantes de retención </li></ul><ul><li>Otros documentos autorizados </li></ul><ul><li>Se recomienda revisar la guía didáctica </li></ul>
  12. 12. OTROS DOCUMENTOS FUENTE <ul><li>Documentos bancarios: </li></ul><ul><li>Cheque </li></ul><ul><li>Nota de depósito bancaria </li></ul><ul><li>Nota de retiro de cuenta de ahorros </li></ul><ul><li>Estado de cuenta corriente </li></ul><ul><li>Nota de débito bancaria </li></ul><ul><li>Nota de crédito bancaria </li></ul><ul><li>Documentos comerciales: </li></ul><ul><li>Letra de cambio </li></ul><ul><li>Pagaré a la orden </li></ul>
  13. 13. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL <ul><li>Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio. </li></ul>
  14. 14. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de situación inicial </li></ul><ul><li>Al 1 de enero del 2011 </li></ul><ul><li>ACTIVO </li></ul><ul><li>PASIVOS </li></ul><ul><li>PATRIMONIO </li></ul>
  15. 15. LIBRO DIARIO <ul><li>Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente. </li></ul>
  16. 16. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Debe Haber 11-05-2011 ________ 1 ________ Servicios Básicos Agua Luz Bancos P/r. el pago de las planillas de agua y luz eléctrica Pasan $ $ 20.00 30.00 $ 50.00 50.00 $ 50.00 50.00
  17. 17. LIBRO MAYOR <ul><li>Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo. </li></ul>
  18. 18. INDUSTRIAL “LA REFORMA” Libro mayor Código: Cuenta: Caja Fecha Detalle Debe Haber Saldo 01/01/2011 02/01/2011 05/01/2011 P/r. valor según ESF P/r. depósito en cta. Cte. P/r. venta de mercaderías Suman $ 5.500.00 6.000.00 11.500.00 5.500.00 5.500.00 5.500.00 - 6.000.00 6.000.00
  19. 19. SALDO DE LAS CUENTAS <ul><li>Deudor, acreedor, nulo </li></ul><ul><li>INDUSTRIAL LA REFORMA </li></ul><ul><li>LIBRO MAYOR </li></ul><ul><li>CUENTA: CLIENTES CÓDIGO: </li></ul>Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1 Julio 5 Julio 12 Julio 20 Saldo inicial Venta a crédito Sr. X Cancela Sra. Y Cancela Sr. A Suman $ $ 3.000.00 2.000.00 5.000.00 $ 1.000.00 2.000.00 3.000.00 $ 3.000.00 5.000.00 4.000.00 2.000.00 2.000.00
  20. 20. BALANCE DE COMPROBACIÓN <ul><li>Permite agrupar la información de las </li></ul><ul><li>cuentas contables a nivel de mayor, </li></ul><ul><li>además verificar el cumplimiento de la partida doble. </li></ul>
  21. 21. INDUSTRIAL “LA REFORMA” Balance de comprobación de sumas y saldos Periodo: CÒDIGO CUENTAS SUMAS   SALDOS       DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR     Caja 25.000  10.000  15.000       Proveedores 4.000  21.000    17.000     Arriendos pagados 3.000    3.000       Comisiones ganadas   3.000  3.000      Sueldos 2.000    2.000               SUMAN $   34.000 34.000    20.000 20.000  
  22. 22. AJUSTES <ul><li>Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa </li></ul>
  23. 23. AJUSTES <ul><li>Los ajustes de mayor frecuencia son por: </li></ul><ul><li>Errores y omisiones </li></ul><ul><li>Usos indebidos </li></ul><ul><li>Ingresos precobrados </li></ul><ul><li>Gastos prepagados </li></ul><ul><li>Gastos pendientes de pago </li></ul><ul><li>Ingresos pendiente de cobro </li></ul><ul><li>Depreciación de activos fijos </li></ul><ul><li>Amortización de activos diferidos </li></ul><ul><li>Provisión cuentas incobrables </li></ul>
  24. 24. EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber Marzo 3 Marzo 31 …………………… xx ……………………. Caja Arriendos cobrados por antic. IVA VENTAS P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo. …………………… xx ……………………. Arriendos cobrados por antic. Arriendos cobrados P/r. el valor devengado del primer mes de arriendo $ 1.344 $ 400 $ 1.200 144 $ 400
  25. 25. EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 Dic. 31 ……………… . xx ………………… Deprec.muebles of. Dep. acum. Muebles de of. P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método ….. ……………… . xx ………………… Cuentas incobrables Prov. Cuentas incobrables P/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año. $ 300 $ 150 $ 300 $ 150
  26. 26. ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y económica de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad. </li></ul>
  27. 27. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>Usuarios internos: inversionistas, empleados, la gerencia. </li></ul><ul><li>Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público. </li></ul>
  28. 28. ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>La NIC 1. Presentación de estados financieros, contempla los siguientes estados financieros: </li></ul><ul><li>Estado de resultados integral </li></ul><ul><li>Estado de situación financiera </li></ul><ul><li>Estado de flujos del efectivo </li></ul><ul><li>Estado de evolución del patrimonio </li></ul><ul><li>Políticas contables y notas explicativas </li></ul>
  29. 29. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL <ul><li>Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado </li></ul>
  30. 30. ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de resultados integral </li></ul><ul><li>Del 1 al 31 de enero/2011 </li></ul><ul><li>Expresado en dólares </li></ul><ul><li>Ventas netas 1.200 </li></ul><ul><li>(-) Costo de ventas - 700 </li></ul><ul><li>= Utilidad bruta en ventas 500 </li></ul><ul><li>(-) Gastos 250 </li></ul><ul><li>= Utilidad operacional 250 </li></ul><ul><li>+ Otros ingresos 50 </li></ul><ul><li>(-) Otros gastos - 30 </li></ul><ul><li>= Utilidad del ejercicio 270 </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>===== </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>.................................. …………………….………… </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Gerente Contador </li></ul></ul></ul></ul></ul>
  31. 31. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA <ul><li>Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio </li></ul>
  32. 32. ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de situación financiera </li></ul><ul><li>Al 31 de enero/2011 </li></ul><ul><li>Expresado en dólares </li></ul><ul><li>ACTIVO PASIVO </li></ul><ul><li>CORRIENTE CORRIENTE </li></ul><ul><li>Caja 1.500 Proveedores 1.000 </li></ul><ul><li>Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000 </li></ul><ul><li>Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000 </li></ul><ul><li>NO CORRIENTE PATRIMONIO </li></ul><ul><li>Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730 </li></ul><ul><li>(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 </li></ul><ul><li> Total Patrimonio 6.000 </li></ul><ul><li>TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 </li></ul><ul><li>==== ===== </li></ul><ul><li>..................................... ...................................... </li></ul><ul><li>Gerente Contador </li></ul>
  33. 33. CIERRE DEL CICLO CONTABLE <ul><li>El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta. </li></ul>
  34. 34. CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 ………………… . Xx …………………….. Ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Resumen de ingresos y gastos P/r el cierre de las cuentas de ingreso. $ 2.000 1.000 1.000 $ 4.000
  35. 35. CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 …………………… xx ……………….. Resumen de ingresos y gastos Sueldos Bonificaciones Servicios básicos Publicidad Servicios bancarios P/r el cierre delas cuentas de gasto del período. $ 1.000 $ 600 100 200 50 50
  36. 36. REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 Dic. 31 ……………… . Xx …………………. Resumen de ingresos y gastos Utilidad del ejercicio P/r la utilidad del ejercicio ……………… xx ……………………. Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastos P/r la pérdida del ejercicio $ 3000 $ 3.000

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