UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)

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Universidad Técnica Particular de Loja
Carrera: Contabilidad y Auditoría
Docente: Dra. Lupe Espejo
Ciclo: Primero
Bimestre: Segundo

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    1. 1. ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA CONTABILIDAD GENERAL IASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRELupe Beatriz Espejo J.
    2. 2. CONTENIDOS UNIDAD 10. CICLO CONTABLE  Documentación fuente  Formas de llevar los libros contables  Estado de situación inicial  Libro diario  Libro mayor  Balance de comprobación  Ajustes contables  Estados financieros 2
    3. 3. CUENTA MERCADERÍASSISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE Para el registro contable utiliza las cuentas:  Inventario de mercaderías  Ventas  Costo de ventas 3
    4. 4. INVENTARIO DE MERCADERIAS Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. El saldo deudorEjemplo: 4
    5. 5. INVENTARIO DE MERCADERIASFecha Detalle Debe HaberFebrero 25 ………………… xx ……………… Inventario de mercaderías $ 1.000 IVA compras 120 Bancos $ 1.120 P/r la compra de mercaderías, se cancela con chequeFebrero 26 ………………… xx ……………… Caja $ 560 Inv. de mercaderías $ 500 IVA compras 60 P/r el retorno parcial de las mercaderías compradas 5
    6. 6. VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta.  Se acredita por la venta de mercaderías  Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes  Saldo acreedor La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo  Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo  Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes  Saldo deudor 6
    7. 7. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe HaberMarzo 10 ………………. Xx ……………………. Caja $ 2.240 Ventas $ 2.000 IVA Ventas 240 P/r la venta de mercaderías, según factura 8776.Marzo 10 ……………… xx ………………….. Costo de ventas $ 1.600 Inventario de mercad. $ 1.600 P/r la salida de mercaderías al precio de costo 7
    8. 8. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe HaberMarzo 12 …………………… xx ……………………. Ventas $ 1.000 IVA ventas 120 Caja $ 1.120 P/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.Marzo 12 ………………… xx ………………….. Inventario de mercaderías $ 800 Costo de ventas $ 800 P/r el retorno de las mercaderías al precio de costo 8
    9. 9. MÉTODOS DE VALORACIÓN MÉTODO FIFO 9
    10. 10. DOCUMENTACIÓN FUENTE Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas. Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc. 10
    11. 11. COMPROBANTES DE VENTAComprobantes de venta Facturas Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre otrosDocumentos complementarios Notas de crédito Notas de débito Guía de remisiónComprobantes de retenciónOtros documentos autorizados Se recomienda revisar la guía didáctica
    12. 12. OTROS DOCUMENTOS FUENTEDocumentos bancarios: Cheque Nota de depósito bancaria Nota de retiro de cuenta de ahorros Estado de cuenta corriente Nota de débito bancaria Nota de crédito bancariaDocumentos comerciales: Letra de cambio Pagaré a la orden
    13. 13. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio.
    14. 14. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Industrial “La Reforma” Estado de situación inicial Al 1 de enero del 2011ACTIVOPASIVOSPATRIMONIO
    15. 15. LIBRO DIARIO Es el primer registro contableprincipal, sirve para anotar enorden cronológico de fecha lasoperaciones que ocurren en laempresa, en base a ladocumentación fuente.
    16. 16. LIBRO DIARIOFecha Detalle Parcial Debe Haber11-05-2011 ________ 1 ________ Servicios Básicos $ 50.00 Agua $ 20.00 Luz 30.00 Bancos $ 50.00 P/r. el pago de las planillas de agua y luz eléctrica Pasan $ 50.00 50.00
    17. 17. LIBRO MAYOR Es el segundo registro contableprincipal presenta las cuentas ymovimientos que constan en ellibro diario, permite conocer losdiferentes registros de las cuentascontables, así como su saldo.
    18. 18. INDUSTRIAL “LA REFORMA” Libro mayorCódigo:Cuenta: CajaFecha Detalle Debe Haber Saldo01/01/2011 P/r. valor según ESF 5.500.00 5.500.0002/01/2011 P/r. depósito en cta. Cte. 5.500.00 -05/01/2011 P/r. venta de mercaderías 6.000.00 6.000.00 Suman $ 11.500.00 5.500.00 6.000.00
    19. 19. SALDO DE LAS CUENTAS Deudor, acreedor, nulo INDUSTRIAL LA REFORMA LIBRO MAYOR CUENTA: CLIENTES CÓDIGO: Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1 Saldo inicial $ 3.000.00 $ 3.000.00 Julio 5 Venta a crédito Sr. X 2.000.00 5.000.00 Julio 12 Cancela Sra. Y $ 1.000.00 4.000.00 Julio 20 Cancela Sr. A 2.000.00 2.000.00 Suman $ 5.000.00 3.000.00 2.000.00
    20. 20. BALANCE DE COMPROBACIÓNPermite agrupar la información de lascuentas contables a nivel de mayor,además verificar el cumplimiento de la partida doble.
    21. 21. INDUSTRIAL “LA REFORMA” Balance de comprobación de sumas y saldos Periodo:CÒDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR   Caja 25.000  10.000  15.000     Proveedores 4.000  21.000   17.000   Arriendos pagados 3.000    3.000     Comisiones ganadas   3.000  3.000    Sueldos  2.000    2.000                           SUMAN $  34.000 34.000   20.000 20.000  
    22. 22. AJUSTESPermiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa
    23. 23. AJUSTESLos ajustes de mayor frecuencia son por: Errores y omisiones Usos indebidos Ingresos precobrados Gastos prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciación de activos fijos Amortización de activos diferidos Provisión cuentas incobrables
    24. 24. EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe HaberMarzo 3 …………………… xx ……………………. Caja $ 1.344 Arriendos cobrados por antic. $ 1.200 IVA VENTAS 144 P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo.Marzo 31 …………………… xx ……………………. Arriendos cobrados por antic. $ 400 Arriendos cobrados $ 400 P/r. el valor devengado del primer mes de arriendo 24
    25. 25. EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 ………………. xx ………………… Deprec.muebles of. $ 300 Dep. acum. Muebles de of. $ 300 P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método …..Dic. 31 ………………. xx ………………… Cuentas incobrables $ 150 Prov. Cuentas incobrables $ 150 P/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año.
    26. 26. ESTADOS FINANCIEROS Son informes formales que reflejanrazonablemente las cifras de lasituación financiera y económica deuna empresa. Esta información sirvea los diferentes usuarios para tomardecisiones cruciales en beneficio dela entidad.
    27. 27. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Usuarios internos: inversionistas, empleados, la gerencia. Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público.
    28. 28. ESTADOS FINANCIEROSLa NIC 1. Presentación de estados financieros, contempla los siguientes estados financieros: Estado de resultados integral Estado de situación financiera Estado de flujos del efectivo Estado de evolución del patrimonio Políticas contables y notas explicativas
    29. 29. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Presenta de manera ordenada yclasificada los ingresosgenerados, los costos y gastosincurridos por la empresa en unperíodo determinado
    30. 30. ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Industrial “La Reforma” Estado de resultados integral Del 1 al 31 de enero/2011 Expresado en dólaresVentas netas 1.200(-) Costo de ventas - 700= Utilidad bruta en ventas 500(-) Gastos 250= Utilidad operacional 250+ Otros ingresos 50(-) Otros gastos - 30= Utilidad del ejercicio 270 ===== .................................. ……………………. ………… Gerente Contador
    31. 31. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADemuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio
    32. 32. ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Industrial “La Reforma” Estado de situación financiera Al 31 de enero/2011 Expresado en dólaresACTIVO PASIVOCORRIENTE CORRIENTECaja 1.500 Proveedores 1.000Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000NO CORRIENTE PATRIMONIOMuebles de oficina 1.200 Capital 5.730(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 Total Patrimonio 6.000TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 ==== =====..................................... ..................................... . Gerente Contador
    33. 33. CIERRE DEL CICLO CONTABLE El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta.
    34. 34. CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOFecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 …………………. Xx …………………….. Ventas $ 2.000 Intereses ganados 1.000 Comisiones ganadas 1.000 Resumen de ingresos y gastos $ 4.000 P/r el cierre de las cuentas de ingreso. 34
    35. 35. CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTOFecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 …………………… xx ……………….. Resumen de ingresos y gastos $ 1.000 Sueldos $ 600 Bonificaciones 100 Servicios básicos 200 Publicidad 50 Servicios bancarios 50 P/r el cierre delas cuentas de gasto del período. 35
    36. 36. REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIOFecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 ………………. Xx …………………. Resumen de ingresos y gastos $ 3000 Utilidad del ejercicio $ 3.000 P/r la utilidad del ejercicioDic. 31 ……………… xx ……………………. Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastos P/r la pérdida del ejercicio 36
    37. 37. 37
    38. 38. 38

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